新会计准则主题演讲

新准则

新影响

新对策

新管理

——新准则下的用友ERP应对策略

中国企业会计准则体系的发布是促进中国经济发展和提升中国的国际资本市场地位非常重要的一步。

——国际会计准则理事会主席

戴维·泰迪中国管理与国际接轨

中央企业要发挥带动和示范作用，要做执行新准则的表率，认真贯彻执行企业会计准则和审计准则体系，力争在2008年底之前全面执行。

——国务院国资委副主任李伟

基本准则将自2007年1月1日起所有企业实行38项具体准则将自2007年1月1日起在上市公司范围内实行，鼓励其他企业执行。执行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》新准则体系新会计准则体系38项具体准则对16项具体准则修订新增22项具体准则会计科目和会计报表（金融及非金融企业）基本会计准则基本准则对企业管理影响一般原则的变化权责发生制和历史成本原则不再作为一般原则增加实质重于形式原则……利润增加利得和损失利润=收入-费用+计入当期利润的利得-计入当期利润的损失……财务报表除了反映财务状况、经营成果，还强调现金流量原准则规定编制“财务状况变动表（或者现金流量表）”，新准则强调现金流量表编制的同时，取消了财务情况说明书，因为说明书涉及企业生产经营基本情况，不适宜通过准则来规范新准则对企业经营管理的影响具体准则对企业管理影响存货取消后进先出法，保证实物流转和成本流转相互一致,和国际准则趋同将借款费用资本化范围扩大到某些存货项目，导致各年存货、财务费用发生增减变化提供劳务发生费用计入存货成本……固定资产投资性房地产建筑物、生产性生物资产专门准则适用固定资产减值转回不复存在，消除盈亏转移和调剂固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变作为会计估计变更，不需要追溯以前年度，也不用调整期初留存收益项目（原准则未做规定）……无形资产明确规定新准则中不包括商誉

研发费用列支渠道发生变化，研究阶段发生费用按费用化处理，开发阶段费用，符合相关条件，按资本化进行确认……新准则对企业经营管理的影响具体准则对企业管理影响长期股权投资准则规范范围变小，不包括短期投资、长期债权（22号单独规范）新准则采取成本法核算，旧准则采取权益法依据子公司、合营企业、联营企业和其他的控制力不同，处理方法不尽相同……资产减值对已经确认的资产减值损失不允许转回，防止企业人为操纵利润……合并报表强调以控制为基础，取消合并比例法的应用。同一控制和非同一控制首次提出合并现金流量的要求商誉：长期股权投资和所有者权益的差额……首次执行期初按新会计准则编制资产负债表按新准则重新确认、计量和列报………………新准则对企业经营管理的影响与信息化有关的全部准则与信息化有关的全部准则变更核心思想—更有利于向决策者提供真实可靠的信息---提高会计信息的质量----与国际惯例接轨与信息化有关的全部准则新会计准则体现了与国际财务报告准则的趋同海外投资者和报表使用者将更容易读懂中国企业的财务报表中国企业海外上市重编财务报表的成本将大减少引入公允价值计量的要求非同一控制下的企业合并、部分金融工具、股份支付、债务重组、非货币性资产交换投资性房地产：有条件地引入公允价值模式规范了企业合并、合并财务报表等重要的会计事项新会计准则特点执行会计新政江南高纤净资产一夜膨胀1700万金融资产公允价值的变动。江南高纤2006年12月31日账面有投资成本为200万元的开放式基金和集合理财短期投资,公司将其归类为可供出售金融资产。根据新准则,在2007年1月1日,按该金融资产公允价值高于账面价值的金额11.10万元调增留存收益,从而增加净资产11.10万元。所得税核算方法的改变。在新准则下,所得税核算方法变更为资产负债表债务法,江南高纤因计提应收款项坏账准备形成资产账面价值小于资产计税基础的差异,产生了递延所得税资产48.85万元,因此增加留存收益48.85万元。少数股东权益计入股东权益的影响。江南高纤2006年12月31日按原准则合并报表中子公司少数股东享有的权益为1701.80万元,在新会计准则下,这部分少数股东权益计入股东权益,由此增加2007年1月1日股东权益1701.80万元。江南高纤因新准则每股收益增加近0.1元降低了中国企业的海外经营成本。采用与国际趋同的准则后，将大幅度减少企业会计核算的工作量和披露信息的成本，在进行境外融资时，不再需要按照国际会计准则重新编制报表，减少了报表转换成本，有利于中国企业进行国外融资，拓展国际业务。提高了中国企业的信息质量。新会计准则引入的概念和会计核算方法可以增强信息的真实性，但对公司的内部控制、信息管理的水平也提出了更高要求。增加了中国反倾销应诉的胜算。作为世界上被提起反倾销诉讼最多的国家之一，实施新会计准则以后，一些企业的财务制度与国际标准要求的差距将急剧减小，有望堵上这一在国外反倾销调查中的主要漏洞。得润电子：中国企业国际化新机遇适应新准则的三步曲：培训+流程+信息化新准则对企业经营管理的影响要求好处挑战应对计划所有企业执行基本准则上市公司自2007年1月1日起施行具体准则国际趋同财务报表可比性增加会计信息更可靠，客观地反映真实复杂的业务变化大，实施时间短新的会计事务更多的披露要求公允价值的确定需要即刻开始行动需要制定新的会计制度区分哪项工作更为紧急新会计准则的影响不仅仅在财务和会计报告方面，对企业经营管理的各个方面也会造成不同程度的影响，执行新会计准则是整个企业范围内的一项系统工程。新准则给财务管理带来的影响会计科目体系重新建立企业财务制度重新设计财务核算体系的调整财务组织的适当调整财务岗位的适当调整管理信息系统的更新对财务管理带来的影响新准则给会计信息系统带来的影响1新准则给会计信息系统带来的影响2新准则与国际趋同中国管理与国际接轨您是被动接受，还是主动迎战您的ERP(企业管理软件)

该如何应对？用友企业管理软件鼎立相助产品应用对策产品升级对策服务支持对策全面支持新会计准则产品应用对策产品升级对策服务支持对策全面支持新会计准则用友企业管理软件鼎立相助全面支持新会计准则的用友ERP旗舰产品U870基本运作计划控制分析决策全员化应用通知发货订货开票生产计划预算控制管理驾驶舱绩效管理集团管理角色流程协同财务控制协调业务审批人人都要用ERP用U870就满足新会计准则①②③④⑤⑥⑦１、业务及模式２、问题与困惑３、业务节点４、业务角色５、角色协同６、应用组件７、应用价值８、个性化门户⑧应对举例首次执行企业会计准则新准则科目体系变更企业应该按照企业会计准则和应用指南规定，设置会计科目进行账务处理。企业应当按照新会计准则的标准，重新对所有的资产、负债和所有者权益进行分类、确认和计量应对策略预置新科目体系预置2007年新会计制度科目新旧科目转换工具1、仅科目编码发生变化，如：应收账款(1131-----1122）2、科目编码与科目名称均发生变化，如:分期收款发出商品----发出商品，

1291----14073、仅名称发生变化，如：短期投资----交易性金融资产4、几个科目合为一个科目，如：包装物、低值易耗品----包装物与低值易耗品5、一个科目被分为几个科目。如：“长期投资减值准备”分为“持有至到期投资减值准备”和“长期股权投资减值准备”。8、新增一些科目。如：递延所得税资产、递延所得税负债科目体系发生变化的种类产品体验：首次执行产品体验：首次执行会计调整期1、支持各个会计期间的调整；2、调整凭证可以在结账后录入；3、支持按调整期出会计报表，即可出调整前和调整后两个报表；4、关账，即以前结账后不可再做任何业务，现在结账之后，关账之前可做关账月的调整凭证。（此操作只有启用会计调整期才体现）会计调整期应对第1号—存货准则新准则取消了确定发出存货实际成本的后进先出法商品流通企业在采购过程中发生的运输费、装卸费、仓储费等费用将计入商品的成本企业为提供劳务而发生的相关费用应计入存货成本应对策略后进先出法设置控制劳务费用核算，只需将存货重新分类即可商品企业现已满足产品体验：存货产品体验：存货应对第4号—固定资产准则新准则分离出部分固定资产由《企业会计准则第3号——投资性房地产》规范。确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。固定资产减值准备不可以转回。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质，固定资产的成本以购买价格的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按《企业会计准则第17号—借款费用》应予资本化外，应当在信用期间计入当期损益。应对策略增加投资性房地产类别弃置费用在固定资产卡片上增加固定资产弃置费用项目增加固定资产减值是否可转回的选项产品验证：固定资产—计提折旧产品验证：固定资产—减值准备应对第3号--投资性房地产准则1新准则用“投资性房地产”科目核算初始计量：按实际成本计量，但计入不同的会计科目后续计量：成本模式，比照固定资产或无形资产准则的有关规定处理。

公允价值模式：不提折旧或摊销，以会计期末的公允价值为基础调整账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。（不减值）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。应对策略入账成本在固定资产卡片中通过自定义项录入公允价值入账值按照资产类别进行区分取数通过选项设置折旧控制应对第3号--投资性房地产准则2新准则转换规定成本模式下：房地产转换后的入账价值以其转换前的入账价值确定公允价值模式下：投资性房地产转换为自用房地产或存货，以转换日公允价值作为作为自用房地产或存货的账面价值，差额计入当期损益自用房地产或存货转换为投资性房地产，转换日公充价值小于账面价值，差额计入当期损益，大于原账面价值，差额在已计提的减值准备的范围内计入当期损益，余下部分计入资本公积应对策略投资性房地产转换通过固定资产变动单处理自动生成凭证，设置凭证模板，根据变动值的计算结果确定生成凭证的入账科目产品体验：投资性房地产应对第6号--无形资产准则新准则研发费用：研发阶段支出计入当期损益，开发阶段的支出满足一定条件计入无形资产成本摊销方法：应当反映企业与其消耗该无形资产所产生的未来经济利益的方式，无法确定该消耗方式的，应采用直线摊销法使用寿命有限的无形资产：其应摊销额在应用寿命内系统合理地摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，只计减值。减值准备不可转回应对策略固定资产系统核算，提供资产类别，无形资产研发费用资本化，手工在固定资产中录入变动单将无形资产划分，使用寿命有限、不确定的无形资产两种，分别设置摊销方案提供自定义摊销方法无形资产不确定使用年限确定使用年限不摊销减值测试（每年及有减值迹象时）摊销（在使用年限内有系统地摊销）减值测试（当有减值迹象时）应对第8号—资产减值准则新准则引入了“资产组”的概念，要求对于不能独立产生现金流量的资产，应当按其所归属的资产组为基础进行减值测试，计算确认减值损失。应对策略增加资产组设置应对第9号—职工薪酬准则新准则明确定义了职工薪酬的内容，即包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、其他与薪酬相关的支出，共八项内容。2、统一了各类职工薪酬的会计处理原则，在职工提供服务的会计期间确认为负债，根据受益对象计入资产成本或当期费用。取消了按14%计提福利费的要求，作为职工薪酬的一部分进行会计处理。辞退福利的处理应对策略按新准则要求在薪资管理自定义计提福利费的比例应对第2号—长期股权投资准则新准则股权投资的成本法与权益法的应用范围发生了变化对于控制型投资与无重大影响的投资采用成本法核算;编制合并报表时，按权益法进行调整对联合控制有重大影响采用权益法核算长期股权投资的初始成本分为企业合并取得、企业非合并取得统一控制下企业合并取得—实际成本计量非统一控制下企业合并取得—公允价值计量非企业合并取得—公允价值计量应对策略初始成本：利用合并报表中个别报表调整功能应对第19号—外币折算准则新准则资产负债表中资产与负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入与费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。应对策略UFO报表中取数日期由月改成日，则可以从账务系统中提取每一天科目的发生额数据，并从汇率档案中取出每天的汇率数据，从而进行报表折算应对第30、31号—财务报表列报、现金流量表新准则包含内容的变动，增加了所有者权益变动表的编制。报表项目的变动，资产负债表，新出现了交易性投资、持有到期投资、投资性房地产、递延所得税资产、递延所得税负债等项目利润表，新准则取消了主营业务与其他业务的划分，将这些业务统一在“营业收入与营业成本”中列示；新准则取消了“营业外收入、营业外支出”综合列示的方法，而是作了分解，按具体项目列示，如：资产减值损失、非流动资产处置损失、公允价值变动损益；增加了基本每股收益和稀释每股收益的计算。现金流量表附表的项目也有所变化应对策略增加报表模板、调整报表项目及计算公式财务报表现金流量表应对第33号—合并报表准则新准则合并方法：同一控制下的企业合并采用权益结合法，非同一控制下的企业合并采用购买法。

投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并报表时按照权益法进行调整。内容：增加了编制合并现金流量表与合并所有者权益变动表的规定合并报表的项目及格式有所变化合并报表的编制方法有所变化对增加同一控制与非同一控制子公司合并报表的编制要求不同。子公司的会计政策如果与母公司的会计政策不同的的话，子公司的会计报表必须按母公司的会计政策进行调整后，才能编制合并报表。应对策略按新准则要求预置合并报表模板合并报表产品应用对策产品升级对策服务支持对策全面支持新会计准则用友企业管理软件鼎立相助新准则为企业财务管理人员带来个人提升机遇发掘新准则的应用把握企业价值重估的机会新准则帮助降低企业国际化及国际融资成本新准则使企业的财务管理信息更具公允性新准则要求企业管理信息系统进行升级12345新准则下的管理机遇和挑战新准则下的管理升级策略中欧商学院，EMBA教材组织的年龄年轻成熟组织的规模小大1.创业2.集体化3.规范化4.精细化5.合作精细管理规范管理绩效管理战略管理基础管理竞争推动加速成长信息化应超前一个阶段演进：增长阶段变革：危机阶段用友ERP的管理升级通道基础管理规范管理精细管理绩效管理战略管理通标准安易R9安易3X/2000通普及U8v80-82XU8v85X用友通（半年以上）U8普及版U870NCU8行政DOS/W7XXX标准版本XX基础版本XX高级版本基础应用组合信用管理组合分析与控制组合库存管理组合固定资产组合财务供应链组合零售集中管理组合全面制造管理组合安易/XX制造计划管理组合业务预算

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——新准则要求财务业务同步管理销售订单销售出库单采购订单到货单

采购入库单采购发票

拣货单销售发票

收款单

付款单凭证处理

应收单

应付单形成应收凭证收款凭证形成应付凭证付款凭证

生产物流管理存货核算（出入库成本核算）结算结算核销核销出入库凭证从财务核算到财务管理业务分析管理驾驶仓财务分析集团管理/决策/知识信息中心预算管理报表集中采购结算中心集中核算预算汇总执行报告异常报告预算讨论并账处理合账报表虚拟企业对账平台合并报表统计报表汇总报表资金开户内部结算网上银行内部计息比质比价集中采购统一支付配送——新准则要求集中财务管理产品应用对策产品升级对策专题服务对策全面支持新会计准则用友企业管理软件鼎立相助客户IT需求客户服务经理定制服务新准则下的服务解决方案增值应用服务数据安全解决方案防病毒解决方案数据保险箱灾难紧急恢复网络解决方案硬件解决方案保障支持服务基本保障级标准支持级快速响应级“畅听”热线服务“畅捷”远程服务“畅通”主动服务“畅谈”俱乐部单次现场服务应急服务节假日/夜间服务持续优化服务升级数据转换报表定制及分析数据性能优化系统流程优化客户化开发客户化实施财务快速建账应用评估服务系统巡检服务工具提供服务UF-mobile票据定制与打印初始数据导入工具年结易用性工具数据检测工具新会计准则解决方案其他专项工具新会计准则解决方案老用户专项升级解决方案高效率、高质量交付确定新会计科目体系新旧会计科目转换调整期初余额及相关设置报表设置与调整依据新会计准则确定科目体系确定相关科目的辅助核算转换工具主要功能科目编码变更科目合账