财务管理：财务报表

1第十七财务报表1.什么是企业的财务报表?2.资产负债表的结构和内容是什么?3.如何编制资产负债表?4.损益表的结构与内容有哪些?5.如何编制损益表?6.现金流量表的结构与内容是什么?7.如何编制现金流量表?8.基本财务报表之间的勾稽关系2

1.什么是企业的财务报表?

财务报表（financialstatements）是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果的书面文件。财务报表，也称“会计报表”，是企业财务报告（financialreport）的主要组成。财务报表（会计报表）财务报告财务报表附注及其附表（notes）其它财务报告3

财务报表是根据一定的会计程序和会计方法，对会计帐簿核算信息进行整理、分类、计算和汇总编制而成的。●帐簿信息；●报表信息；财务报表是企业向与企业有利害关系的集团和个人（stakeholders）提供有关财务信息的主要形式。●用于进行决策；●用于受托责任的履行；4

财务报表可以按照不同的标准进行分类：

--按照财务报表的经济内容划分资产负债表

反映财务状况的报表（balancesheet）

现金流量表财务报表（statementofcashflows）

损益表

（incomestatement）

反映经营成果的报表

损益附表5--按照财务报表的编制时间划分

月报（monthlystatements）

定期编制报表季报（quarterlystatements）财务报表年度报表（annualstatements）

中期报表（interimstatements）

不定期编制报表6

--按照财务报表编制的组织单位范围划分独立的财务报表（unconsolidatedstatements）

财务报表合并财务报表（consolidatedstatements）汇总财务报表（summarystatements）7

2.资产负债表的格式和内容是什么?

资产负债表是反映一定时点（资产负债表日）企业财务状况的财务报表。

--是一种静态报表。

--是对外财务报表之一。

--用于企业的资产、资本结构分析，偿债能力分析，支付能力分析等。8

资产负债表常见的格式主要有两种：

●报告式资产负债表会01表编制单位xxxx年xx月xx日单位

项目行次年初金额年末金额资产类项目

...

资产总计负债类项目

...

所有者权益类项目

资产与所有者权益总计

9●帐户式资产负债表会01表编制单位xxxx年xx月xx日单位项目行次年初金额年末金额项目行次年初金额

年末金额资产类项目负债类项目

…

…

…

负债合计所有者权益类项目

…

所有者权益合计资产总计

负债与所有者权益总计10

--提供期间数不同的资产负债表

●单期型资产负债表

●多期型资产负债表11

资产负债表的内容主要包括：（1）、表头信息●报表编制单位●金额计量单位（2）、-表内信息●报表项目●金额（3）、表外信息（补充资料）

123.如何编制资产负债表?

（1）、资产负债表编制的两种观点

--资本维护观

●资产负债表是一种平衡表；●资产负债表的主要目的是维护资本、资产的完整、准确；●资产负债表日的资产、负债等项目需要适当地确定；●资本类项目由资产类和负债类两者的差额确定；●一般用于企业破产、清算、兼并和重组的情况下。13

--交易观●资产负债表是一种余额表；●资产负债表必须在期末结帐后结清有关收入、费用类帐户，结出本期实现的利润后，再进行资产、负债与所有者权益类帐户的期末余额结帐后进行编制；●资产负债表是根据会计帐簿的信息进行编制；●按照交易观编制资产负债表的方法，称“诱导法”。14（2）、资产负债表的具体编制方法

--结出所有帐户的期末余额；

--根据帐簿信息填写报表项目；●根据总分类帐户余额直接填写●根据有关分类帐户余额计算后填写●根据有关总分类帐户的明细分类帐户余额分析后进行填写154.损益表的结构与内容有哪些?

损益表是反映企业在一定期间的经营成果的财务报表。

--用于企业收益结构、偿债能力、获利能力的分析；

--是一种动态财务报表；

--是对外会计报表之一。16

损益表的格式主要包括：单步式损益表和多步式损益表

●单步式损益表的结构

损益表会02表编报单位xxxx年单位：项目行次上年数本年累计数产品销售收入

…

收入小计减：产品销售成本

…

成本、费用小计利润总额减：所得税净利润17

●多步式损益表的结构损益表会02表编报单位xxxx年单位：项目行次上年数本年累计数一、产品销售收入减：…二、产品销售利润加:…减:…三、营业利润加:…减:…四、利润总额减:所得税五、净利润

18

--单期损益表和多期损益表

●单期损益表的结构

●多期损益表的结构19

损益表的内容（1）、表头信息●编制单位●编制报表的会计期间●计量单位（2）、表内信息●报表项目●金额

205.如何编制损益表?

(1)、损益表编制的两种观念

--资本维护观

●一定期间的利润是该期间期末资本与期初资本比较的结果；●某会计期间利润

=期末净资产-期出净资产+本期分配给所有者的款项

+本期的减资-本期所有者追加的投资

●净资产=资产-负债

●要求编制企业资产目录，对期末的资产与负债价值进行适当地确认、计量。21

--交易观

●一定期间的利润是该期间实际发生的经济业务的结果；●某会计期间的利润

=该期间经济业务所产生的收入

-该期间经济业务所对应的费用●一定期间的收入是按照收入实现原则进行确认，该期间的费用按照配比原则进行确认；●损益表是根据会计帐簿的信息而编制，采用的是“诱导法”。22（2）、损益表的具体编制方法

--期末结出各损益类帐户的本期发生额和余额；

--根据帐簿信息填写报表信息；

●损益表中的报表项目根据有关帐户的信息（本期发生额）进行分析后填列；

●损益表中的报表项目根据其他报表项目计算后填列；

●损益表附表中的报表项目根据有关明细帐户信息（本期发生额或余额）分析后填列。236.现金流量表的结构与内容是什么?

现金流量表是反映一定期间企业的现金流入和现金流出状况的财务报表；

--它可以反映一定期间企业各项经济活动（经营活动、投资活动、筹资活动和其它活动等）的情况；

--它能够提供企业现金流的信息；

--它可以补充资产负债表和损益表的信息。24

根据企业经营活动的内容不同，可以将一定期间现金流量分为：（1）、经营活动产生的现金流量●经营活动的现金流入量●经营活动的现金流出量（2）、投资活动产生的现金流量●投资活动的现金流入量●投资活动的现金流出量（3）、筹资活动产生的现金流量●筹资活动的现金流入量●筹资活动的现金流出量25

（4）、汇率折算产生的现金流量●汇率折算的现金流入量●汇率折算的现金流出量（5）、非常性活动产生的现金流量●非常性活动的现金流入量●非常性活动的现金流出量26

现金流量表的结构

--直接法编制的现金流量表

现金流量表编制单位：xxxx年度单位：项目行次金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金。。。。现金收入小计购买商品、接受劳务支付的现金。。。。现金支出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量回收投资得到的现金。。。。现金收入小计

27--间接法编制的现金流量表现金流量表编制单位：xxxx年度单位：项目行次金额一、经营活动产生的现金流量净利润加：调整项目。。。。经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量净额回收投资得到的现金。。。。现金收入小计购建固定资产所支付的现金。。。。现金支出小计投资活动产生的现金流量净额28

现金流量表的内容主要包括：

（1）、表头信息●编制单位●编制期间●计量单位（2）、表内信息●现金流量的分类列示●各类中的报表项目●补充资料

-不涉及现金收支的投资和筹资活动；

-间接法编制的经营活动产生的现金流量；

-现金及现金等价物的净变化

297.如何编制现金流量表?

现金流量表编制的方法主要有两种：

--工作底稿法●首先，将资产负债表的期初金额和期末金额与损益表的本年累计金额过入工作底稿；●以损益表项目为基础，结合资产负债表非现金项目逐一进行分析，编制调整分录.损益类表项目按本期发生额进行调整,资产负债类项目变动金额进行调整；

●将调整分录过入工作底稿；●进行有关核对;●根据工作底稿的现金流量表项目资料编制现金流量表正表；●编制现金流量表的补充资料；30

--T型帐户法

建立“经营活动现金流量