行政单位收入与支出的核算

财政拨款收入明细

〔账务处理写到二级〕总账科目一级明细二级明细财政拨款收入基本支出拨款人员经费日常公用经费项目支出拨款具体项目具体项目

练习P170【例11-1】市检察院收到“财政直接支付入账通知书〞和向职工账户拨付资金的原始凭证,支付本月职工薪酬314600元。借:应付职工薪酬314600贷:财政拨款收入——根本支出拨款314600【例11-2】市检察院购入一批办公用品并验收入库,总价款12000元通过财政直接支付方式支付。借:存货12000贷:资产基金——存货12000同时,记:借:经费支出——商品和效劳支出12000贷:财政拨款收入——根本支出拨款12000【例11-3】市检察院根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额96000元,将财政拨款收入结余转入“财政应返还额度——财政直接支付〞科目。借:财政应返还额度——财政直接支付96000贷:财政拨款收入96000

【例11-4】市检察院收到“财政授权支付额度到账通知书〞,通知显示单位有200000元的零余额账户用款额度。借:零余额账户用款额度200000贷:财政拨款收入200000【例11-5】年末,市检察院本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数,根据两者间的差额50000元,确认结余。借:财政应返还额度——财政授权支付50000贷:财政拨款收入50000

【例11-6】某行政单位处于遥远地区,没有实行国库集中支付制度,仍然沿用实拨资金制度。单位收到财政拨款60000元,并存入银行。借:银行存款60000贷:财政拨款收入60000

【例11-7】接例11-2,市检察院购入的办公用品存在质量问题,全部退货并收回已支付资金。借:资产基金——存货12000贷:存货12000同时,记:借:财政拨款收入——根本支出拨款12000贷:经费支出——商品和效劳支出12000

【例11-8】年末,市检察院将“财政拨款收入〞科目的本年发生额2300000元,转入“财政拨款结转〞科目。借:财政拨款收入2300000贷:财政拨款结转2300000其他收入明细

〔账务处理写到二级〕总账科目一级明细二级明细其他收入收入来源项目资金收入来源非项目资金

练习P171【例11-9】某行政单位收到废旧物品变价收入500元,以现金收讫。借:库存现金500贷:其他收入—废品变价收入500【例11-10】年末,某行政单位“其他收入〞科目本年发生额20000元转入“其他资金结转结余〞科目。借:其他收入---来源20000贷:其他资金结转结余20000

经费支出明细

〔账务处理写到二级〕总账科目一级明细二级明细三级明细经费支出财政拨款支出基本支出经济分类款级科目项目支出具体项目其他资金支出基本支出经济分类款级科目项目支出具体项目

练习P173【例11-11】县法制委计提单位职工薪酬。本月职工根本工资60000元,津贴补助6000元,应发工资66000元。借:经费支出——财政拨款支出——根本支出——工资福利支出——根本工资60000——津贴补助6000贷:应付职工薪酬66000

【例11-12】县法制委支付外部人员劳务费10000元,代扣代缴个人所得税300元。借:经费支出——财政拨款支出——根本支出——商品和效劳支出——劳务费10000贷:库存现金9700应缴税费300

【例11-13】县法制委支付购置电脑的款项30000元,以财政直接支付的方式支付。借:经费支出——财政拨款支出——根本支出——商品和效劳支出——装备购置费30000贷:财政拨款收入30000同时,记:借:固定资产30000贷:资产基金——固定资产30000【例11-14】县法制委购置专用材料一批,预付货款3000元,以零余额账户用款额度支付。借:经费支出——财政拨款支出——工程支出——商品和效劳支出——专用材料费3000贷:零余额账户用款额度3000同时,记:借:预付账款3000贷:资产基金——预付款项3000

【例11-15】县法制委以财政直接支付的方式归还一笔长期应付款,金额80000元。该项款项为购置设备所欠款项。借:经费支出——财政拨款支出——工程支出——商品和效劳支出——装备购置费80000贷:财政拨款收入80000同时,记:借:长期应付款80000贷:待偿债净资产80000

【例11-16】县法制委报销职工差旅费2000元,以现金支付。借:经费支出——其他资金支出——根本支出——商品和效劳支出——差旅费2000贷:库存现金2000

【例11-17】接例11-14,县法制委所购材料到货,经验收发现不合用,予以退货,并收回预付账款3000元,存入银行。借:银行存款3000贷:经费支出——财政拨款支出——工程支出——商品和效劳支出——专用材料费3000同时,记:借:资产基金——预付款项3000贷:预付账款3000

【例11-18】年末,县法制委“经费支出〞科目本年的发生额为860000元,其中,“财政拨款支出〞明细科目的发生额850000元,“其他资金支出〞明细科目的发生额为10000元,转入“财政拨款结转〞和“其他资金结转结余〞科目。借:财政拨款结转850000其他资金结转结余10000贷:经费支出——财政拨款支出850000——其他资金支出10000拨出经费明细

〔账务处理写到二级〕总账科目一级明细二级明细三级明细拨出经费基本支出单位名称经济分类款级科目项目支出单位名称经济分类款级科目

练习P175【例11-19】县法制委向所属单位拨付一笔专项资金,该工程由世界银行资助,为非同级财政拨款,金额100000元。借:拨出经费——工程支出100000贷:银行存款100000【例11-20】接例11-19,所属单位所承担的工程完工,结余资金10000元,按照协议规定,予以收回。借:银行存款10000贷:拨出经费——工程支出——世行工程10000

【例11-21】年末,县法制委将“拨出