2022年中级会计职称《中级会计实务》第十八章资产负债表日后事项课后练习题

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一、单项选择题

1.某上市公司2022年的年度财务报告于2022年2月10日编制完成，注册会计师完成年度财务报告审计工作并签署审计报告的日期为2022年4月5日，董事会批准财务报告对外公布的日期为2022年4月6日，财务报告实际对外公布的日期为2022年4月18日，股东大会召开日期为2022年4月22日。则该上市公司2022年度资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。[1分]

A2022年1月1日至2022年2月10日

B2022年1月1日至2022年4月6日

C2022年1月1日至2022年4月18日

D2022年1月1日至2022年4月22日

2.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。[1分]

A资产负债表日后事项是指资产负债表日后事项涵盖期间所发生的全部事项

B资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项

C资产负债表日后期间涵盖期间所发生的有利于资产负债表日财务状况的事项

D资产负债表日后期间涵盖期间所发生的不利于资产负债表日财务状况的事项

3.下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。[1分]

A资产负债表日后期间，发现了前期会计差错

B资产负债表日后期间，对报告年度实现的净利润提取盈余公积

C资产负债表日后期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利

D资产负债表日后期间，取得确凿证据，表明某些资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

4.甲上市公司在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。[1分]

A以存货归还资产负债表日存在的应付账款

B为关联方企业的银行借款提供担保

C处置子公司

D在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，上年末已确认预计负债30万元

5.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。[1分]

A对联营企业追加投资进而达到控制

B发生的上期销售的商品在当期退回

C外汇汇率发生重大变化

D以存货500万元归还报告年度形成的负债800万元

6.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有（）。[1分]

A董事会提出现金股利分配方案

B董事会提出盈余公积分配方案

C董事会提出股票股利分配方案

D董事会提出将应收子公司债务转为资本的方案

7.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不能调整的是（）。[1分]

A资产负债表

B利润表

C现金流量表正表

D所有者权益变动表

8.2022年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入100万元。2022年2月10日乙公司经甲公司同意后退回了该批商品。假设甲公司2022年度的财务报告于2022年4月30日批准报出，则甲公司的下列处理中正确的是（）。[1分]

A调减2022年营业收入60万元

B调减2022年营业收入60万元

C调减2022年年初未分配利润60万元

D调减2022年营业收入60万元

9.2022年12月A公司与B公司签订了一项供销合同，由于A公司未按约定发货，使B公司发生了重大经济损失。B公司向法院提起诉讼，至2022年12月31日法院尚未判决。A公司认为责任的确在本方，于是在2022年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了40万元的赔偿款。2022年2月27日，经法院判决，A公司需向B公司偿付赔款35万元。A公司不再上诉，并已支付款项。已知A公司2022年度财务报告批准报出日为4月15日，则该事项在进行会计处理时，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应（）。[1分]

A调增5万元

B调减40万元

C调增40万元

D调减45万元

10.2022年甲公司为乙公司的1000万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至2022年12月31日，法院尚未作出判决。甲公司根据有关情况预计很可能承担全部担保责任。2022年2月6日法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。甲公司2022年财务报告于2022年3月20日批准对外报出。下列关于甲公司的会计处理中，不正确的是（）。[1分]

A2022年12月31日对此或有负债作出披露

B2022年12月31日确认预计负债

C2022年12月31日对此债务担保作出披露

D2022年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务财务报告相关项目

11.A公司2022年的财务报告于2022年4月10日对外报出。2022年2月10日，A公司2022年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而发生退回。该批商品的售价为100万元、增值税税额为17万元、成本为80万元，B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品验收已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，此时尚未进行所得税汇算清缴;A公司适用的所得税税率25%。不考虑其他因素，在进行财务报告调整时影响2022年净损益的金额是（）万元。[1分]

A100

B80

C15

D20

12.A公司2022年的财务报告于2022年4月10日对外批准报出。2022年1月10日，A公司发现2022年漏摊销无形资产100万元,具有重大影响,假设企业采用债务法核算所得税且税率为25%，不考虑其他因素，则A公司将该项资产负债表日后调整事项应进行的调整是（）。[1分]

A调增2022年当年净损益75万元

B调减2022年当年净损益75万元

C调增2022年期初留存收益75万元

D调减2022年期初留存收益75万元

二、多项选择题

1.甲公司发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。[2分]

A发生报告年度销售的商品退回

B外汇汇率发生重大变化

C发生企业合并

D发生火灾导致报告年度采购的原材料严重毁损

2.甲公司在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列重要事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。[2分]

A企业发现报告年度一项应收账款的坏账损失率估计错误，导致少计提200万元的坏账准备

B资产负债表日后资本公积转增资本

C自然灾害导致的资产重大损失

D交易性金融资产公允价值发生较大变动

3.在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。[2分]

A已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的预计金额

B发现报告年度会计处理存在重大差错

C国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

D发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据

4.资产负债表日后发生的调整事项的处理原则，可能会涉及到下列情况的处理（）。[2分]

A不涉及损益以及利润分配的事项，直接调整相关科目

B涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算

C进行相关账务处理的同时，还应调整财务报告相关项目的数字

D涉及利润分配调整的事项，通过“利润分配——未分配利润”科目核算

5.甲公司2022年度财务报告批准报出日为2022年4月30日，该公司在2022年1月1日至2022年4月30日之间发生的下列事项，需要对2022年度财务报告进行调整的有（）。[2分]

A2022年4月29日,法院判决保险公司对2022年12月3日发生的火灾赔偿150000元

B20222022年11月份销售给某单位的100000元商品,在2022年1月25日被退货

C2022年2月20日，公司董事会制订并批准了2022年度现金股利分配方案

D2022年1月30日发现2022年年末在建工程余额200万元，2022年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产

6.甲公司2022年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2022年3月30日，实际对外公布的日期为2022年4月3日。该公司2022年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。[2分]

A2022年2月1日与A公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2022年1月5日与A公司签订

B2022年2月1日与B公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2022年12月25日与B公司签订

C2022年2月5日为子公司的银行借款提供担保500万元

D2022年2月25日从银行借款1000万元

7.金山公司2022年度财务报告批准对外报出日为2022年4月25日，所得税汇算清缴日为2022年3月15日。该公司发生的下列事项中，不需要对2022年度财务报告进行调整的有（）。[2分]

A2022年1月15日，因环保机构发现金山公司有倾倒污水情况，对其处罚100万元

B2022年2月20日得到通知，上年度应收H公司的货款130万元，因H公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备13万元

C2022年3月20日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税160万元

D2022年4月8日收到了被退回的于2022年12月1日销售的设备10台

8.金山公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,金山公司财务报告批准报出日为2022年4月30日。金山公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，按净利润的10%计提盈余公积。金山公司在2022年1月1日至2022年4月30日之间发生如下事项，其中属于2022年资产负债表日后非调整事项的有（）。[2分]

A2022年1月30日发行未对2022年期末确认的存货跌价准备确认递延所得税资产

B公司董事会经审议批准的分配股票股利的利润分配方案

C收到某常年客户退回的于2022年1月10日销售的N产品

D与D公司签订债务重组协议所欠D公司720万元货款中有120万元无需偿还

9.甲公司2022年度财务报告批准对外报出日为2022年4月25日，所得税汇算清缴日为2022年3月15日。甲公司在2022年4月25日之前发生的下列事项中，不需要对2022年度财务报告进行调整的有（）。[2分]

A2022年3月1日发现2022年9月接受捐赠获得的一批存货尚未入账

B2022年3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C2022年3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，甲公司不再上诉，对此项诉讼甲公司已于2022年年末确认预计负债800万元

D2022年3月20日，境外投资的汇率发生巨大变化

10.2022年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2022年2月20日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%．甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，甲公司已经按照10%的比例提取了盈余公积。下列关于甲公司对2022年财务报告调整项目中的说法中，正确的有（）。[2分]

A补提坏账准备,计入资产减值损失300万元

B确认递延所得税资产，调减2022年所得税费用75万元

C调减“净利润”225万元

D将资产负债表中“未分配利润”调减202．5万元、“盈余公积”调减22．5万元

三、判断题

1.资产负债表日仅指每年的12月31日。（）[1分]

2.资产负债表日后事项涵盖的期间为报告年度次年的1月1日至年度财务报告的实际对外公布日期。（）[1分]

3.资产负债表日后事项包含有利事项和不利事项。（）[1分]

4.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（）[1分]

5.根据谨慎性原则，资产负债表日后非调整事项，只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露，对有利事项不需要进行披露。（）[1分]

6.企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润属于日后非调整事项。（）[1分]

7.企业在判断或有事项的存在及有关金额时，依据或有事项准则进行处理，当或有事项确定成为资产负债表日后事项时，依据资产负债表日后事项准则做出相应处理。（）[1分]

8.企业因日后调整事项而对资产负债表项目进行调整时，可能调整报告年度的资产负债表相关项目的年初数和年末数。（）[1分]

9.投资性房地产在资产负债表日后期间公允价值严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项进行处理。（）[1分]

10.资产负债表日后期间发现的财务报告舞弊或差错，是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报告舞弊或差错，这种舞弊或差错应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的年度财务报告或中期财务报告相关项目的数字。（）[1分]

11.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。（）[1分]

12.资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表，同时如果上述调整涉及附注内容，还应调整附注相关项目的数字。（）[1分]

四、计算分析题

1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。（1）甲公司2022年11月销售给乙公司一批产品，销售价格2000万元（不含增值税），销售成本1600万元，货款约定于当年12月31日收取。（2）甲公司2022年12月25日接到乙公司通知，乙公司在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。甲公司希望通过协商解决问题，并与乙公司协商解决办法。（3）甲公司2022年12月31日，尚未收到该货款，甲公司在编制2022年度资产负债表时，将该应收账款2340万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，甲公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。（4）2022年2月8日双方协商未成，甲公司收到乙公司通知，该批产品已经全部退回。甲公司于2022年2月10日收到退回的产品，并向乙公司开具增值税红色发票。（5）已知：2022年财务报告于2022年3月31日批准报出，所得税汇算清缴日为4月30日;甲公司已经按照净利润的10%提取法定盈余公积;甲公司计提的坏账准备不可以在税前扣除，除应收乙公司账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项;甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%;在退货发生前，甲公司已计算2022年的应交所得税和递延所得税。要求：做出甲公司于2022年2月1日收到退货时的账务处理，并说明对2022年度会计报表相关项目的调整数。（不考虑现金流量表，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）[15分]

2.甲公司为对其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%;2022年财务报告于2022年3月31日批准报出，所得税汇算清缴日为2022年4月30日;甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。（1）2022年10月20日,甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司向法院提起诉讼要求甲公司赔偿因其违约而给乙公司造成的经济损失。至2022年12月31日,甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司600万元。（2）2022年3月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失800万元，甲公司未上诉并支付了相关赔偿款。（3）甲公司2022年实现的会计利润为2000万元且已经对所得税进行了计算，无其他调整事项。税法规定，该项损失在预计时不允许税前扣除，在实际发生时可以于税前扣除。要求：（1）编制甲公司因诉讼事项于2022年12月31日的会计分录;计算2022年度的所得税费用并编制相关会计分录。（2）编制甲公司因诉讼事项于2022年3月7日的会计分录。（3）填列甲公司对2022年度资产负债表和利润表相关项目的调整数（调增用“+”，调减用“-”）。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）[15分]

五、综合题

1.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%,甲公司2022年财务报告批准报出日为2022年4月30日。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%，按净利润的10%计提盈余公积。在对甲公司2022年年报审计中，注册会计师发现了下列情况：（1）2022年1月1日甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年，按直线法进行摊销，预计净残值为0。2022年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未做账务处理。（2）2022年12月31日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为1000万元，预计使用年限为50年，净残值为零，2022年年末公允价值为1200万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益200万元，并确认了50万元的递延所得税负债。（3）2022年1月，甲公司支付1000万元购入一项非专利技术，作为无形资产入账。因摊销年限无法确定，未对该非专利技术进行摊销。2022年年末，该非专利技术出现减值的迹象，甲公司计提了150万元的资产减值损失。2022年年末，甲公司认为该减值的因素已经消失，将计提的资产减值损失作了全额冲回。税法规定，无形资产计提减值准备不允许税前扣除。甲公司2022年的账务处理为：借：无形资产减值准备150贷：资产减值损失150（4）2022年2月7日，甲公司得知债务人A公司2022年1月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款80%不能收回。甲公司对该项应收尚未计提减值坏账准备。（5）2022年12月20日，甲公司销售一批商品给B公司，取得收入1000万元（不含税），货款未收，其成本为800万元。甲公司对该货款尚未计提坏账准备。2022年2月12日，B公司在验收产品时发现产品规格不符，要求退货，甲公司同意了B公司的退货要求，于2月20日收到了退回的货物及开具相应的红色增值税专用发票。甲公司对于该销售退回，冲减了2月份的销售收入，并进行了其他相关处理。（6）2022年3月3日甲公司接到通知,某一债务企业C公司宣告破产,其所欠应收账款200万元确定只能收回40%。A公司在2022年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债,面临破产,并已经计提坏账准备20万元。假定：在进行上述处理之前，应交所得税和递延所得税已计算完毕。要求：判断上述事项属于资产负债表日后调整事项还是属于资产负债表日后非调整事项，并说明理由;若为资产负债表日后调整事项，做出正确的会计处理。（不需要编制结转利润分配以及计提盈余公积的会计分录，答案中的金额单位用万元表示）[20分]

2.长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。长江公司财务报告批准报出日为次年3月31日，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的4月15日完成。长江公司2022年1月1日至2022年3月31日发生如下事项：（1）2022年1月20日，长江公司持有的一项交易性金融资产的市价严重下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。（2）2022年12月1日，长江公司与A公司签订销售合同。合同规定：长江公司向A公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元（含安装费，