国有企业集团财务管理

国有企业集团财务管理

我国国有企业改革的方向是建立现代企业制度，在现代企业制度下，国有企业成为独立的法人实体和市场竞争主体。企业财务治理水平的好坏是企业在市场竞争中能否生存、进展和壮大的关键。国有企业集团肩负着对授权经营的国有资本保值增值的重任，加强财务治理工作尤为重要。

一、构建分层次的决策机制

决策关系到集团的长远进展。通常投资决策失误是导致企业产生财务风险的重要缘由。企业集团作为多层次、多法人的经济联合体，极端的集权简单使集团的财务机制僵化，子公司没有任何积极性；相反，极端的分权必定导致子公司及其经营者在失控状态下过度追求自身经济利益，从而侵蚀集团整体利益。集权与分权的适当结合，既能发挥集团母公司的财务调控职能，激发子公司的积极性和制造性，又能有效掌握经营者及子公司风险。

决策的集权主要表达在母公司作为子公司的出资人根据现代企业制度，享有行使子公司企业财务的最高权力，详细为：打算长期经营方针和投资规划；对企业清算、分立、合并或者变更公司形式做出决议；选举或罢免董事会成员；打算公司税后利润安排和使用方案；批准企业财务预、决算；制定修订公司章程，包括其中有关公司财务治理的条款等，也就是说将子公司重大财务活动决策权集中于母公司。

决策的分权表达在子公司应由其董事会或经营者决策的事项要给予子公司自主经营权，按其董事会决议或经理办公会决议执行。母公司可以通过向子公司董事会派出产权代表的方式来影响子公司董事会的决策。

详细操作上可由母公司的业务治理部门如财务部、资产治理部、经营投资部、企业治理部等在其各自分工负责的范围内负责受理子公司编制和上报的业务规划及决策申请，并形本钱部门的初审意见后交母公司决策机构决策。同时由于决策涉及到各方面利益，为提高财务决策的科学化水平，必要时可设立由社会专家、法律参谋等专业人员组成的决策询问委员会，特地行使财务治理的决策询问职能。

二、建立健全有效的财务治理制度

有了科学的决策为先导，还需要建立健全的财务治理制度来标准企业行为，保障企业目标的实现。除建立常规的财务治理制度外，国有企业集团还应当特殊加强以资金治理为中心的财务制度建立。由于企业生存的主要威逼来自两方面：一是长期亏损，它是企业终止的内在缘由；二是不能归还到期债务，它是企业终止的直接缘由。力求保持企业以收抵支和归还到期债务的力量是企业财务治理制度设计的内在要求，所以要建立以资金治理为中心的健全的财务制度。

首先是依据企业资金的运用方向设立不同的资金收支审批程序，保证企业资金的安全完整。其次是建立各项相关治理制度，以保证企业资金的运营效益最大化。包括：（1）建立投资论证制度，投资决策失误是资金治理上的最大失误，要在企业内建立投资论证程序，大的工程应请特地的询问机构参加论证；（2）建立应收款治理制度，落实资金回收责任制，加快资金回拢；（3）建立融资治理制度，防范盲目举债带来的破产风险。（4）生产性企业还要建立存货资金掌握制度，按需生产、按需选购，避开库存量过大带来资金沉淀。（5）建立财产物资清理制度，发觉账实不符或资产贬值要准时处理。

三、推行全面的预算治理

全面的预算治理有助于企业集团落实战略规划，完成肯定时期的经营目标，高效配置资源，同时通过预算的约束掌握本钱费用的增长，掌握固定资产投资规模，保障企业的现金流量，防范财务危机。

1.建立财务预算治理的组织机构。即集团公司的法定代表人对集团财务预算的治理工作负总责，成立由有关职能部门组成的财务预算治理委员会，同时预算工作要发动集团上下全部员工的共同参加，使各子公司、部门对集团的战略更为理解，并清晰地熟悉到各自对集团战略目标实现的奉献程度，到达全方位沟通战略目标的目的。

2.上下结合、分级编制、逐级汇总的编制程序。集团公司的财务预算目标逐级下达各预算执行部门后，通过自上而下、自下而上的“讨价还价”过程进展调整，并由财务预算委员会将修正后的财务预算方案下达各执行部门执行。

3.做好预算的事前掌握、事中掌握和事后掌握。各预算执行部门要定期报告财务预算的执行状况，对新状况、新问题及消失偏差较大的重大工程，要特殊注意查找缘由，以提出改良经营治理的措施建议。

四、加强财务监控工作

集团财务监控工作建立在各项财务预算的根底上，通过向子公司派驻财务总监或通过董事会和监事会对子公司的财务行为进展监视，保证子公司的资本构造良好，财务运作符合企业集团的整体利益，更好地防范和掌握财务风险，促进企业集团的可持续性进展。

要加强财务信息质量的监视检查和报表审计质量治理，使财务报表能真正表达企业的实际运营状态，通过对子公司相关指标如流淌比率、净资产收益率等进展考核，以消退无效的资金占用，提高资金使用效率，确保集团财务目标的实现。

要加强信息治理系统建立。集团财务监控应广泛应用现代化的网络、信息技术，加快信息的集成化速度，一旦发觉财务风险信号，就能精确准时传至主要人员，以利预防和为实行适当对策争取时间。

五、适当运用鼓励手段

人的行为动机以及由此而引起的积极性的大小，取决于激发力气的强弱。国有企业集团也可

以适当运用鼓励手段来激发企业经营者、员工的积极性和制造性，群策群力，最大限度地挖掘企业内在潜力。

针对企业经营者的鼓励方式：（1）把集团内部各财务主体所担当的财务责任数量化、详细化、指标化，并纳入会计核算系统，以便反映各财务主体履行财务责任的真实状况；（2）建立合理的业绩考评与利益安排机制，将各财务主体履行财务责任的状况与其经济利益挂钩，严格奖惩制度，以激发其积极性和制造性。

针对员工的鼓励方式注意物质，但更要加大对学问技能的培训投入。对于企业集团来说，技术、品牌和制度都是企业核心竞争力的重要构成要素，但不同的治理者使用同样的财务资源，制造的经济效益会有很大不同。加大能提升员工力量的培训投入，开掘并组合利用他们的人力资本价值，是提升企业核心竞争力的重要环节。

总之，现代国有企业集团的财务治理工作应当超越传统的业务核算功能，拓展到企业资金筹集、规划投资、本钱费用掌握、预算治理、预警监测等