建筑业营改增培训整理

建筑业“营改增”培训整理一、本次“营改增”涉及的行业及税率1、生活性服务业6%2、建筑业11%，包括劳务公司，其中营收不到500万的企业，认定为小规模纳税人，实行简易征收，征收率为3%3、房地产业11%4、金融保险业6%二、建筑业“营改增”的预计时间2015年基本实现营改增全覆盖，实行增值税立法，此后将取消营业税这个税种；建筑业营改增政策细则出台估计2015年5月上旬，正式实施估计在2015年10月份；半年的过渡期。三、建筑业“营改增”缴税方式项目所在地就地预征（预征率很可能为2.5%），总分机构（总公司、分公司）汇总缴纳的缴税方式。这里的总、分机构特指法人公司总部、和其分公司。四、增值税的纳税时间应税劳务完成、开票和收款三者孰先确定纳税义务产生的时间，申报纳税。五、税金的计算方法应交增值税＝销项税额-进项税额＝不含税收入*销项税率--不含税外购成本*进项税率六、“营改增”对税负的影响建筑行业协会通过调研、测算，结果显示建筑业营改增平均增加税负为94%，折合营业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。增值税的税负增加的原因发生的成本中，进项税额抵扣不充分，如下情况：1、人工费的支出；2、征地拆迁、青苗补偿；3、地材等二三类材料；4、融资利息支出；5、工程保险支出；6、甲供材料、设备和甲方指定分包工程；7、抵扣率较低的物资；8、集采物资；9、内部调拨物资；10、代开发票；11、水电气等能源消耗（工地临时水电）；12、延迟付款使得进项发票取得时间延后；13、试点前的存量资产等。进项税额管理：1、供应商的管理，尽量选择一般纳税人的供应商。如小规模纳税人、不提供发票的供应商在价格上与一般纳税人的比较，分别折让临界点为13.21%、15.99%；2、交易重构，如：清包和分包，选择清包；先借后买和融资租赁，选择融资租赁；购买和租赁，试点前选择租赁，度点后可购买等。3、发票管控，选择专要发票，尽量后开发票，避免虚开发票；七、财务指标的影响1、收入下降，规模缩水“营改增”前收入为含税额（价税合计），“营改增”后收入为不含税额。总价款不变的情况下，营业收入总额会下降9.91%。2、推高资产负债率资产负债率＝负债/资产，其中资产中新购存货、固定资产分离进项税额，资产降低，导致资产负债率升高。3、毛利率下降、挑战盈利能力收入下降（分离11%销项税额），成本下降（分离可抵扣进项税额，范围受限税率），影响经营成果下降。4、纳税义务可能提前，增大现金流压力应税劳务完成、开票和收款三者孰先确定纳税义务产生的时间；总包和分包结算时点不统一；预留5%-10%质量保证金；汇总纳税的年度清算办法；预计税负与纳税金额的现实差异；八、经营模式的影响集中采购模式，集团集中采购，各项目使用，各公司销项税额、进项税额不配比，导致集团留抵税额不有及时抵扣，项目部提前缴纳增值税，造成资金压力。建议：集团集中招投标，统谈价格，由供应商分别开票给各项目部。设备过渡期注意延时购买通用设备以租代买设备取得设备的其他形式十二、劳务管理劳务分包模式的选择采用专业分包、劳务分包，以取得进项税额的抵扣；劳务费与机械费的区分重新选择出租方。营改增后应尽量选择一般纳税人身份的出租方，或个体工商户出租者，为进项税额的抵扣做基础；不同抵扣税率影响税负，劳务费跟机械费清晰明了地分开，分别享受11%或3%和17%的进项税抵扣。劳务分包合同的签订劳务分包应尽量采取清包模式（综合单价包括人工费、难以取得进项抵扣的二、三类材料、小型机具等）并在签订合同时明确约