案例北光集团对子公司的财务管理

12345财务管理根底资金日常管理筹资管理与投资管理内部控制本钱管理⒎财务分析与评价股利分配⒍学习内容1、了解北光集团根本情况；2、加强对子公司财务管理的重要性；3、北光集团对子公司财务管理的运作规范；4、北光集团对子公司实施财务管理的评价与分析；5、北光集团加强对子公司财务管理的完善措施；6、案例总结。

案例一：北光集团加强对子公司财务管理集工业仪器仪表、自动控制设备的消费、销售与技术效力于一体的机电公司，成立于1993年。公司主要业务在东北及华北地域，是知名的仪表供应商之一，年年为石化企业、钢铁企业、电力企业提供各种仪表，特殊场所〔如防爆区、毒气区〕运用的仪表等。一、北光集团根本情况二、加强对子公司财务管理的重要性1.母公司对子公司如何进展管理？2.集团公司面临什么样的财务管理问题？三、北光集团对子公司财务管理的运作规范北光集团子公司财务管理概略对子公司财务运转情况的管理〔一〕北光集团子公司财务管理概略1.子公司管理体制的设置按照<公司法>的规定，实行权责清楚、管文科学、鼓励和约束相结合的方式。每个子公司均设立股东会、董事会和监事会。其董事、监事、经理的任职均由集团引荐、经集团子公司董事会聘任。2.子公司财务机构的设置设置财务管理部门，配备了财务主管、会计、出纳等财务人员。职责：履行本公司的财务核算与财务管理的执行功能。〔二〕对子公司财务运转情况的管理1.对子公司财务主管的管理2.子公司全面预算的管理3.对子公司财务报告的管理4.对子公司借款的管理5.对子公司投资的管理6.对子公司国有资产的管理7.对子公司审计监视的管理8.对子公司业绩考核的管理9.对子公司业绩考核的管理四、北光集团对子公司实施财务管理的评价与分析〔一〕北光集团加强对子公司财务管理的作用〔二〕北光集团对子公司财务管理措施的缺乏〔一〕北光集团加强对子公司财务管理的作用1.对子公司管理体制设立规范，促进了子公司的良性开展2.制定了比较健全的子公司财务管理制度，使财务管理任务规范运转〔1〕制定对子公司财务主管的管理方法，加强了对财务主管的管理。〔2〕制定子公司业绩考核管理方法，促进了子公司运营业绩的继续增长。〔3〕制定了财务报告管理方法，加强了对子公司财务报告的管理。〔4〕制定子公司对外借款与对内借款的管理方法，加强了对子公司的借款管理。〔5〕制定国有资产的管理方法，加强了对子公司的资产管理。〔6〕制定投资管理方法，规范了子公司的投资行为。〔二〕北光集团对子公司财务管理措施的缺乏1.对子公司的财务监控力度不够。2.对子公司内部审计的力度不够。3.对子公司全面预算管理不够规范。4.子公司内部财务管理制度不够健全。5.对子公司的资金管理力度不够。〔一〕建立财务风险预警制度体系〔二〕加强定期或不定期审计，实现对子公司的财务监视五、北光集团加强对子公司财务管理的完善措施〔三〕加强子公司全面预算管理，保证集团公司整体目的的实现〔四〕督促协助子公司建立内部财务管理制度，规范运营运作五、北光集团加强对子公司财务管理的完善措施〔五〕加强对子公司的资金集中管理，加强调控才干〔一〕建立财务风险预警制度体系1.制定集团财务风险管理方法，建立财务风险管理体制2.加大对子公司的财务监控力度3.建立财务主管快速信息反响制度，加强对子公司财务风险控制目的的分析与考核〔二〕加强定期或不定期审计，实现对子公司的财务监视1.制定集团财务风险管理方法，建立财务风险管理体制2.加大对子公司的财务监控力度3.建立财务主管快速信息反响制度，加强对子公司财务风险控制目的的分析与考核六、案例总结如何加强对子公司的财务管理，是当前集团公司面临的重要问题。在新的经济情势下，面对企业集团各子公司财务管理中存在的形形色色的问题，集团运营者应因地制宜，采取合法且合理的措施予以处理，既保证各子公司的法人财富权和运营自主权不受干涉，又能将各子公司的运营开展方案纳入集团的总体开展战略规划，使各子公司部分利益与企业集团的全局利益协调一致，保证集团公司这一新型的企业方式在市场竞争中获得更大的开展。一、财务报表及其作用财务报表附注是对财务报表中列示工程所作的进一步阐明，以及对未能在这些报表中列示工程的阐明等。企业编制附注的目的是经过对财务报表本身作补充阐明，以更加全面、系统地反映企业财务情况、运营成果和现金流量的全貌，从而有助于向运用者提供更为有用的决策信息，协助企业做出更加科学合理的决策。财务报表附注是对财务报表中列示工程所作的进一步阐明，以及对未能在这些报表中列示工程的阐明等。企业编制附注的目的是经过对财务报表本身作补充阐明，以更加全面、系统地反映企业财务情况、运营成果和现金流量的全貌，从而有助于向运用者提供更为有用的决策信息，协助企业做出更加科学合理的决策。义务一财务报表认知一、财务报表及其作用详细来说，财务报表的作用主要表如今以下三个方面。

有利于做出投资决策和信贷决策企业的投资者〔包括潜在的投资者〕和债务人〔包括潜在的债务人〕，为了做出正确的投资和信贷决策，需求利用财务报表了解有关企业的运营成果、财务情况以及现金流量情况的会计信息。义务一财务报表认知一、财务报表及其作用2.有利于考核和衡量企业的运营业绩企业管理者为了考核和分析财务本钱方案或预算的完成情况，总结企业运营的成果和存在的问题、评价经济效益，需求利用财务报表了解本企业有关的财务情况、运营成果和现金流量情况的会计信息。义务一财务报表认知一、财务报表及其作用3.有利于政府部门进展管理和宏观调控国家有关部门为了加强宏观经济管理，需求各单位提供财务报表资料，以便经过汇总分析了解和掌握各部门、各地域经济方案〔预算〕的完成情况，各种财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，优化资源配置。义务一财务报表认知二、财务报表的分类〔一〕按照反映的经济内容分类〔二〕按照编制的时间分类〔三〕按照运用对象分类企业的财务报表主要有以下几种分类方法：〔四〕按照编制主体分类义务一财务报表认知二、财务报表的分类

〔一〕按照反映的经济内容分类财务报表按照所反映的经济内容划分，分为资产负债表、利润表、现金流量表和一切者权益〔股东权益〕变动表。资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产和全部负债及一切者权益情况的财务报表。利润表也称为损益表，是反映企业在一定会计期间的运营成果的财务报表。义务一财务报表认知二、财务报表的分类

现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出情况的财务报表。一切者权益〔股东权益〕变动表是反映企业在一定会计期间构成一切者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。义务一财务报表认知二、财务报表的分类

〔二〕按照编制的时间分类财务报表按照编制的时间划分，分为月份财务报表、季度财务报表、半年度财务报表和年度财务报表。月份财务报表简称月报，是指在月份终了时编制、反映企业在某一月份运营成果和当月月末财务情况的财务报表，如按月编制的利润表和资产负债表等。

义务一财务报表认知二、财务报表的分类

季度财务报表简称季报，是指在季度终了时编制、反映企业在某一季度运营成果和当季季末财务情况的财务报表，如按季编制的利润表和资产负债表等。半年度财务报表是指6月末编制的，全面反映企业在半年度运营成果、财务情况变动以及半年末财务情况的财务报表，如半年末编制的资产负债表、利润表和现金流量表等。上市公司普通都要编制半年度财务报表。义务一财务报表认知二、财务报表的分类

年度财务报表简称年报，是指在年度终了时编制的，反映企业在某一年度运营成果、财务情况变动、一切者权益〔股东权益〕变动以及年末财务情况的财务报表。年度财务报表是最重要的财务报表，一切不同经济方式的企业均应编制和报送年度财务报表。义务一财务报表认知二、财务报表的分类

〔三〕按照运用对象分类财务报表按照运用对象划分，分为对外财务报表和对内财务报表。对外财务报表是指根据<企业会计准那么>和<中华人民共和国公司法>〔以下简称<公司法>〕的规定，企业定期向投资人、债务人、财政部门、税务部门、银行、证券买卖监管机构等企业以外的报表运用者报送的财务报表。这类报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、一切者权益〔股东权益〕变动表以及相关附注。义务一财务报表认知二、财务报表的分类

对内财务报表是指根据企业内部运营管理的需求，向企业内部各职能部门和管理当局提供的财务报表。这类报表主要是为企业内部运营管理提供决策资料，不用对外提供。对内财务报表的种类、格式、内容以及编制日期都没有一致规定，企业可以根据情况自行设计。义务一财务报表认知二、财务报表的分类

〔四〕按照编制主体分类财务报表按照编制主体划分，分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是指企业本身对日常会计核算的资料加以分类汇总，按照一定的方式编制的财务报表。个别财务报表主要反映企业本身的财务情况、运营成果和现金流量情况。义务一财务报表认知二、财务报表的分类

合并财务报表是指反映母公司及其全部子公司共同组成的企业集团的整体财务情况、运营成果和现金流量的财务报表。合并财务报表是以企业集团为会计主体，根据母公司及其全部子公司的财务报表由母公司合并编制的财务报表。义务一财务报表认知三、编制财务报表的根本要求根本要求12345可了解性真实可靠性相关可比性编报及时性全面完好性义务一财务报表认知三、编制财务报表的根本要求1.可了解性是指会计报表提供的财务信息可以为运用者所了解。企业对外提供的会计报表是为宽广阅读者运用，以提供企业过去、如今和未来的财务信息，为投资者、债务人以及潜在的投资者和债务人提供决策所需的经济信息，因此，编制的会计报表应明晰易懂。义务一财务报表认知三、编制财务报表的根本要求2.真实可靠性需做以下任务：〔1〕企业在编制年度财务会计报告前，该当按照规定全面清查资产、核实债务。〔2〕核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等能否一致，记账方向能否相符。〔3〕按照规定的结账日进展结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额。义务一财务报表认知三、编制财务报表的根本要求2.真实可靠性〔4〕检查相关的会计核算能否按照国家一致的会计制度的规定进展。〔5〕对于国家一致的会计制度没有规定一致核算方法的买卖、事项，检查其能否按照会计核算的普通原那么进展确认和计量以及相关账务处置能否合理。〔6〕检查能否存在因会计过失、会计政策变卦等缘由需求调整前期或者本期相关工程。义务一财务报表认知三、编制财务报表的根本要求3.相关可比性是指会计报表提供的财务信息必需与运用者的决策需求相关联并具有可比性。4.全面完好性会计报表该当全面反映企业的财务情况和运营成果，反映企业运营活动的全貌。义务一财务报表认知三、编制财务报表的根本要求5.编报及时性信息具有时效性的特征，只需及时编制和报送，才干有利于会计报表的运用者运用。义务一财务报表认知四、编制财务报表应遵照的原那么STEP07STEP06STEP05遵照重要性原那么STEP04应提供比较会计信息STEP03表首列报要求STEP02报告期间STEP01企业应以继续运营为根底列报遵照一致性原那么性质或功能不同的财务报表工程应单独列报，不得相互抵消义务一财务报表认知四、编制财务报表应遵照的原那么1.企业应以继续运营为根底列报在编制财务报表的过程中，企业管理当局该当对企业继续运营的才干进展评价，评价时须思索企业目前及长期的盈利才干、偿债才干、财务风险、市场运营风险以及管理当局运营政策的变卦意向等要素。义务一财务报表认知四、编制财务报表应遵照的原那么2.遵照一致性原那么为了使同一企业不同期间以及同一期间不同企业的财务报表相互之间可以比较，应强调会计信息的可比性。义务一财务报表认知四、编制财务报表应遵照的原那么除以下情况外，企业财务报表各工程的称号、分类以及陈列顺序等均应在各个会计期间坚持一致，不得随意变卦：会计准那么要求改动财务报表工程的列报；企业运营的性质发生变化后，变卦财务报表工程的列报可以提供更可靠、更相关的会计信息。2.遵照一致性原那么义务一财务报表认知四、编制财务报表应遵照的原那么〔1〕资产工程按扣除减值预备后的净值列示，不属于抵消。以下两种情况不属于抵消〔2〕非日常活动消费的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵消。3.性质或功能不同的财务报表工程应单独列报，不得相互抵消义务一财务报表认知4.遵照重要性原那么重要性是指财务报表某工程的省略或错报会影响到报表运用者据此做出的决策。四、编制财务报表应遵照的原那么重要性应根据企业所处环境，从工程的性质和金额大小两方面进展判别。义务一财务报表认知四、编制财务报表应遵照的原那么一方面，应思索该工程的性质能否属于企业的日常活动，能否对企业的财务情况和运营成果具有较大的影响。另一方面，还应经过比较单项金额占资产总额、负债总额、一切者权益总额、收入总额或净利润等相关工程的比重。从两方面判别工程能否具有重要性义务一财务报表认知四、编制财务报表应遵照的原那么5.应提供比较会计信息

企业至少应提供一切列报工程上一可比会计期间的比较数据，以及与了解当期财务报表相关的阐明，以提高财务报表的可比性，使报表的运用者掌握企业的财务情况、运营成果和现金流量的开展趋势，提高决策程度。

财务报表工程的列报发生变卦的，该当对上期比较数据按照当期的列报要求进展调整，并在附注中披露调整的缘由和性质，以及调整各工程金额。对上期数据调整不真实可行的，该当在附注中披露不能调整的缘由。义务一财务报表认知四、编制财务报表应遵照的原那么6.表首列报要求编制单位称号No.1No.2人民币金额单位。No.3No.4企业在财务报表表首的显著位置该当至少披露以下内容:资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。财务报表是合并报表的，该当予以标明。义务一财务报表认知四、编制财务报表应遵照的原那么7.报告期间根据<中华人民共和国会计法>的规定，我国的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。假设企业在年度中间开场设立，该当披露年度财务报表的实践涵盖期间及其短于1年的缘由。义务一财务报表认知五、编制财务报表前的预备任务〔1〕清点现金和应收票据。〔2〕核对银行存款，编制银行存款余额调理表。〔3〕与购货人核对应收账款。〔4〕与供货人核对预付账款。〔5〕与其他债务人核对其他应收款。〔6〕清查各项存货。〔7〕检查各项投资的回收和利润分配情况。〔8〕清查各项固定资产和在建工程。〔一〕核实资产义务一财务报表认知五、编制财务报表前的预备任务〔三〕复核本钱〔二〕清理债务企业与外单位在各种经济往来中构成的债务也要仔细清理，及时处置。对曾经到期的负债，要及时归还，以坚持企业的信誉，特别是不能拖欠税款编制报表前，要仔细复核各项消费、销售工程的本钱结转情况，查对能否有少转、多转、漏转、错转本钱。义务一财务报表认知五、编制财务报表前的预备任务〔1〕计提坏账预备。〔2〕摊销待摊费用。〔3〕计提固定资产折旧。〔4〕摊销各项无形资产和递延资产。〔5〕实行工效挂钩的企业，按规定计提应付职工工资。〔6〕转销经同意的待处置财富损溢。〔7〕按权责发生制原那么及有关规定，预提利息和费用。〔8〕有外币业务的企业，还应计算汇兑损益，调整有关外币账户。〔四〕内部调账义务一财务报表认知五、编制财务报表前的预备任务〔五〕试算平衡〔六〕结账在完成以上预备任务之后，还应进展一次试算平衡，以检查账务处置有无错误。〔1〕将损益类账户全部转入“本年利润〞账户。〔2〕将“本年利润〞账户构成的本年税后净利润或亏损转入“利润分配〞账户。〔3〕进展利润分配后，编制年终会计决算报表。义务一财务报表认知六、会计报表要素会计要素是构成会计报表的根本要素，也是企业会计核算内容的详细化，即把会计对象用会计特有的方式加以表达，使会计对象可以实践进入会计核算系统，构成会计信息的分类根底，以便于分类提供、分析和利用会计信息。由此可见，会计要素是对会计对象用特定概念进展详细化分类的产物，同时，会计要素也是确定会计科目、设置账户的根据。义务一财务报表认知六、会计报表要素资产负债一切者权益收入费用利润企业会计的根本要素义务一财务报表认知各根本要素的含义义务二财务报表分析的意义与内容一、财务报表分析的意义〔1〕经过分析财务报表可以为企业投资人的投资决策和债务人的贷款决策提供根据。〔2〕经过分析财务报表可以为企业的运营决策以及提高管理程度和经济效益提供根据。〔3〕经过分析财务报表可以为政府进展宏观经济决策提供根据，经过汇总报表和分析资料来满足国家对经济宏观管理的需求。二、财务报表分析的内容义务二财务报表分析的意义与内容〔一〕资产开展才干分析营运才干分析偿债才干分析241盈利才干分析3主要包括以下四个方面义务二财务报表分析的意义与内容二、财务报表分析的内容偿债才干分析是分析企业本身归还债务人债务的才干。营运才干分析是分析企业资产的分布情况和周转运用情况。盈利才干分析是分析企业利润目的的完成情况和不同年度盈利程度的变动情况。开展才干分析是分析企业在生存的根底上，扩展规模、壮大实力的潜在才干。义务三财务报表分析的主体及其局限性一、财务报表分析的主体〔二〕投资人1、公司当前和长期的收益程度高低，以及公司收益能否容易受艰苦变动的影响。2、公司财务情况如何，公司资本构造决议的风险和报酬如何。3、与其他竞争者相比，公司处于何种位置。〔二〕投资人1、公司当前和长期的收益程度高低，以及公司收益能否容易受艰苦变动的影响。2、公司财务情况如何，公司资本构造决议的风险和报酬如何。3、与其他竞争者相比，公司处于何种位置。〔二〕投资人1、公司当前和长期的收益程度高低，以及公司收益能否容易受艰苦变动的影响。2、公司财务情况如何，公司资本构造决议的风险和报酬如何。3、与其他竞争者相比，公司处于何种位置。〔一〕债务人1、公司为什么需求额外筹集资金。2、公司还本付息所需资金的来源有哪些。3、公司对于以前的短期和长期借款能否按期归还。4、公司未来在哪些方面还需求借款。义务三财务报表分析的主体及其局限性一、财务报表分析的主体。〔四〕供应商供应商是企业原资料等资源的提供者。〔三〕企业管理者企业管理者是指被企业一切者聘用，对企业资产和负债进展管理的个人组成的团体。义务三财务报表分析的主体及其局限性一、财务报表分析的主体〔六〕政府部门政府部门主要是指政府的综合管理部门和专业经济管理部门。〔五〕客户客户是指企业产品的购买者。义务三财务报表分析的主体及其局限性一、财务报表分析的主体〔七〕职工企业职工通常与企业存在长久、继续的关系，他们关怀任务岗位的稳定性及获取报酬的前景。企业竞争对手希望获取企业财务情况信息，借以判别企业间的相对效率，并为能够出现的兼并提供信息。社会公众特别是潜在的投资人和消费者，他们越来越关怀企业的财务情况和运营成果。〔八〕企业竞争对手〔九〕社会公众义务三财务报表分析的主体及其局限性二、财务报表分析的局限性1会计处置方法及分析方法对报表可比性的影响通货膨胀的影响23信息的时效性问题报表数据信息量的限制45报表数据的可靠性问题局限性此外，报表运用者在阅读和分析企业财务报表时，一定不要忽略报表附表和附注。仔细阅读有关附表和附注，能使人们正确了解报表上所反映的信息，不至做出错误的判别和结论。二、财务报表分析的局限性义务三财务报表分析的主体及其局限性一、比较分析法义务四财务报表分析的方法此外，报表运用者在阅读和分析企业财务报表时，一定不要忽略报表附表和附注。仔细阅读有关附表和附注，能使人们正确了解报表上所反映的信息，不至做出错误的判别和结论。〔一〕比较分析法的含义比较分析法是经过主要工程或目的数值的变化对比，确定出差别，分析和判别企业的运营及财务情况。经过比较，发现差别，寻觅产生差别的缘由，进一步断定企业的运营成果和财务情况一、比较分析法义务四财务报表分析的方法此外，报表运用者在阅读和分析企业财务报表时，一定不要忽略报表附表和附注。仔细阅读有关附表和附注，能使人们正确了解报表上所反映的信息，不至做出错误的判别和结论。〔二〕比较分析法的方式绝对数比较相对数比较一、比较分析法义务四财务报表分析的方法此外，报表运用者在阅读和分析企业财务报表时，一定不要忽略报表附表和附注。仔细阅读有关附表和附注，能使人们正确了解报表上所反映的信息，不至做出错误的判别和结论。〔三〕比较分析法的比较规范1.与目的〔方案、预算、规范、定额〕2.与历史最好程度或上年同期实践目的比较3.与国内外先进程度比较4.与行业规范比较一、比较分析法义务四财务报表分析的方法此外，报表运用者在阅读和分析企业财务报表时，一定不要忽略报表附表和附注。仔细阅读有关附表和附注，能使人们正确了解报表上所反映的信息，不至做出错误的判别和结论。〔四〕运用比较分析法应留意1.目的的计算口径、方法和经济内容可比2.会计处置方法、会计政策的选用以及会计计量规范的可比3.时间单位长度具有可比性4.企业类型、运营规模和财务规模以及目的大体一致横向分析的前提，就是采用前后期对比的方式编制比较会计报表，即将企业延续几年的会计报表数据并行陈列在一同，设置“绝对金额增减〞和“百分率增减〞两栏，以提示各个会计工程在比较期内所发生的绝对金额和百分率的增减变化情况。下面，以ABC公司为例进展分析〔见下表〕。比较利润及利润分配表分析：公司比较利润表及利润分配表

单位：元①2007年度，ABC公司的销售收入比上一年度增长了2209000元，增幅为28.9％。②ABC公司2007年度的销售毛利比2006年度添加了986000元，增幅达37.7％。这意味着公司在本钱控