【中小农业公司财务管理问题及优化建议9400字（论文）】

中小农业公司财务管理问题及完善对策研究TOC\o"1-3"\h\u28094一、引言 一、引言近年来,在我国中小企业获得的快速发展。但也有相当数量的中小企业单纯追求销量和市场份额,忽视了财务管理的核心地位,刚性管理思想落后,使企业财务管理和风险控制的作用没有充分发挥。由于宏观经济环境变化的影响，中小企业加强财务管理遇到的障碍。例如，政策的“歧视”使中小企业不能和大企业竞争,当地政府部门管理干预使得很多中小企业财务管理目标,财务管理是企业经营者的影响过大，等等。此外,一些中小企业在中国的金融体系不健全,会计机构和岗位设置混乱，会计人员无证上岗,公司的账目混乱,属性错误数据失真等现象屡见不鲜。这些问题的危害在新业务的开始不明显,一旦进入资本化,规模,他们将逐渐扩大的影响,最终将导致衰亡。二、中小企业财务管理的概述（一）中小企业财务管理的定义1.中小企业的概念我国对中小企业的划分主要采取定量标准，而且是复合定量，参考因素包含销售收入、资产总额、职工人数，还有行业所在类型等。2003年2月19日我国颁布了《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》，这一规定结合主要行业特征，对各主要行业中小企业标准作出了明确界定，具体标准如表2-1。表2-1我国中小企业的界定标准行业职工人数(人)或销售额资产总额备注工业300—20003000万—3亿4000万—4亿中型企业必须同时满足三项指标下限，其余为小型企业。建筑业600—30003000万—3亿4000万—4亿批发和零售业100—2003000万—3亿——中型企业必须同时满足两项指标下限，其余为小型企业。100—5001000万—1.5亿交通运输和邮政业500—30003000万—3亿——400—10003000万—3亿住宿和餐饮业400—8003000万—1.5亿——2.财务管理的定义财务管理是企业处理财务关系、组织财务活动的一项经济管理工作。财务管理是经济管理的一个关键组成部分，它从事资金筹集、资金利用和资金分配等活动，并对这些财务活动进行预测、决策、计划、控制和分析，其目标是完成股东财富最大化。（二）中小企业财务管理的影响中小企业的顺利发展对整个国民经济的顺利发展都有重大的意义。正确的实现整个企业管理生产的企业财务管理乃至整个国民经济的发展有着至关重要的作用,因此,财务管理对中小企业的发展具有重要意义，具体来说,有以下几个方面:（1）对企业投资决策的重要影响投资企业的主要目的:一是为资本增值(包括产品和技术、规模、品牌、行业地位和其他增长目标);第二个是控制合理的投资风险。这些目标,和资金安排,资产负债结构比例控制的金融方面,成本和风险管理是密切联系的,其中包含这个问题,如果没有在金融角度正确地评估和排除,可以形成财务安排和彼此之间的业务增长需求或投资风险,使业务增长目标,输入和输出目标,资产安全,无法实现或远低于预期。（2）对公司业务发展方面的影响最直接的方面是金融安排,公司的业务增长的产品、技术、团队机制、战略元素,还有最重要的是钱。资金是企业资源配置的链接和杠杆。健全的财务安排,是一个正常的公司业务增长的重要推动力量。如果缺乏资金支持,企业战略的实现将会阻止其他方面。（3）财务管理和财务监督对企业长远发展的影响内容包括:成本管理、现金流管理、资产结构和负债比率控制和现金流管理和资产结构、负债比率是最重要的设计控制。处理不好,将会形成一个更大的金融风险,并可能导致关闭和破产企业在任何时间。（三）中小企业财务管理的重要性1.有利于货款坏帐的管理我国市场经济债务很普遍，公司的兴衰更替也很频繁，坏帐损失巨大，为了减少坏帐损失，可以考虑以现金折扣方式来进行规避，应当让营销人员深刻认识到应收款项的潜在风险，充分考虑坏帐损失，营销部门应当建立客户档案，在订立合同时，对客户信誉进行评价，并据此确定回款条件，缩短资金回收期限。营销部门领导人应当充分重视销售过程的现金流动，计算资金的时间价值，转变完成订货即完成任务的观念。2.有利于存货资金成本管理物资零库存是企业追求的目标，在现有市场条件下，实现真正的零库存困难很大，但是，采购部门应当对主要材料的经济订货量进行测算，然后根据实际情况进行修正，逐渐制定符合市场情况的经济采购机制，降低资金占用，加快公司资金周转，节约资金成本。3.有利于固定资产更新我们应当坚持严格审核、快速实施的策略，尽快使资产达到生产状态、进入生产运行体系，一方面使资产功能更贴近市场需求，一方面避免资金长期占用带来的风险；只有尽快加入生产运行体系，才能发挥资产更新、改造的目的，早日实现盈利，收回投资，为下一轮的资产更新提供资金保障。4.有利于人工成本的控制在我国各行业、部门间的收入差距很大，中小企业工资刚性很强，为了发挥工资制度应有的激励与约束作用，中小企业应当制定比较科学的工资体系，以效率优先，兼顾公平的原则，在工资分配上更注重对企业的贡献方面，建立健全科学的工作业绩评价制度，使职工的收入与对企业的贡献相配比，充分调动职工的积极性；建立科学的评价制度，也能使职工更客观的认识自己的能力，有利于平衡心态，将更多精力投入到工作中去，另外，企业应当制定工资增长制度，将工资增长与企业盈利相联系，避免在经济形势恶化时，职工工作量增加而收入不增加引起的心态波动；控制人工成本，必须与职工进行广泛的接触和深入的交流、沟通。5.有利于商品售价管理决定商品售价的因素很多，营销部门应当根据公司财务管理的具体情况，做出符合企业发展方向的决定。在公司初创时期，为了挤进已有市场，企业应当采取较低的价格，以扩大市场份额，在产品品质、品牌得到市场认可的情况下，逐渐完成价格回归；对具有鲜明特点、市场接受愿望强烈的产品，应当提高价格，以在短期内获得高额利润，在其他类似产品进入市场时，逐渐调低价格，对其他产品进行挤压，争取更大的市场份额；在市场接近饱和，市场价格一降再降的情况下，应当避免采取通过扩大生产规模取得盈利的策略，应当尽快开发新的利润增长点，避开低层次的价格战。企业应当不断的开发新产品，不仅要根据市场需求开发，而且要在开发后主动向客户推广，不仅要占领已有市场，而且要引导和开辟新的市场。消费者求新、求全、求快、求强的需要是无限的，中小企业只有不断开发质优、价廉的新产品，才能取得丰厚的回报。（四）中小企业财务管理的现状目前,在我国，中小企业,有相当数量的单纯追求销量和市场份额,忽视了财务管理的核心地位,企业财务管理和风险控制的作用没有充分发挥。由于宏观经济的影响,中小企业加强财务管理遇到的障碍。第二,管理主要集中在亲属关系和地理关系,很难保持真正的金融专业人士。大多数金融人员没有正规的专业培训,缺乏财务管理的能力,难以为高层管理人员提供有效的财务信息。由于中小企业管理不完善,发展不稳定,没有可靠的保障体系,融资的已经成为中小企业一个大问题。企业财务管理不被重视、财务管理在业主的管理的影响不大，地位不高。三、当前中小企业财务管理存在问题分析财务管理是中小企业运转的核心内容，企业财务出现了危机，就意味着整个企业营运状况有问题。中小企业因为各种因素而导致他们忽视了财务管理的核心地位，在财务管理中存在诸多问题，这些问题主要表现在以下几个方面：（一）公司管理人员的思想层面中小企业规模小,吸引优秀人才的财务会计是远远低于大企业,会计人员素质不高，企业财务功能和会计工作组织的状态并不理想。企业会计人员分工不明确,以及缺乏成本控制功能和重大投资活动的分析、评价和决策建议功能;商业领袖集中现象严重,会计人员在其领导下，行使监督受到限制,使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用,局限于简单的簿记。此外,中小企业一般与感情为用人的标准,不重视人才，相当多的会计人员招聘，因为关系,缺乏正式的培训和学习,经常发生在会计原则,技术错误,造成的不准确的会计、经营成果反映了失真。（二）公司资金筹集层面1.管理资金不到位货币资金管理松懈，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，没有编制货币资金收支明细账及收支计划，无法了解货币资金的来龙去脉；有些中小企业过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。往来款缺乏应有的控制。中小企业在应收账款、应付账款、其他应付款等方面往往无专人负责。对各项应收款没有进行账龄分析和计提坏账准备，缺乏有效的客户信用评估、评价指标体系和应收款管理政策等，造成中小企业资金周转缓慢，甚至回收困难。2.融资困难中小企业在银行贷款方面由于银行不能有效识别其风险一般不愿意贷给大额、长期贷款；在直接融资方面现有的资本市场无法满足中小企业的融资需求；目前，非正式的金融部门融资还是中小企业资金的重要来源之一。因此中小企业融资困难依然是制约中小企业发展的“绊脚石”。3.投资能力差中小企业投资能力差主要是以下几个方面:(1)缺乏投资基金。目前,中小企业资金的主要来源渠道为银行和其他金融机构,但他们吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款,也因高风险贷款更高的利率,从而增加了中小企业的融资成本。(2)只注重短期的目标。由于其规模较小,贷款投资比例高于大型企业,风险更大,所以他们通常专注于投资,从而忽视自己的规模扩大,不能面对企业的发展和未来。(3)投资存在盲目性,投资方向难以把握准确。由于中小企业缺乏经验和高级投资管理人才,导致其投资方向不是很准确,同时一些中小企业,公司的营运资本作为固定资产作为投资,并可能最终导致资金链断裂等不良现象。（三）公司监管制度层面因为大多数中小企业都是家族企业,管理模式的所有权和管理的集合,这使得他们在决策和管理的主观随意性,缺乏一个合理的财务控制方法。一是对现金管理不严,闲置或资金不足。第二,应收账款周转缓慢,资金回收困难。第三，存货控制薄弱,造成资金不畅。四是重钱轻物,资产流失浪费严重。1.财务制度不健全中小企业的内部稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、成本核算制度、财务审批制度等基本制度，总的来说残缺不全，或者虽有其中几项制度，实际工作中也不能严格认真执行。虽然部分经营管理者也认识到这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质无法建立健全这些制度。这种状况既损害了企业自身的根本利益，如造成了企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱等，也导致外部监督困难重重。2.会计核算行为不规范多数中小企业缺乏会计账务处理程序（设置）的书面文字规定，部分记账凭证没有附原始凭证；随意结账、入账，缺乏有效的监督；账目混乱，会计资料失真等现象不胜枚举。3.内部会计监督失效内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是中小企业的管理者常常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事，导致会计的监督职能几乎无法发挥。四、中小企业财务管理的对策（一）公司管理人员层面加强中小企业财务管理，一方面加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识和专业素养。另一方面加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。（二）政府层面相比于大型企业，中小企业的财务管理明显处于劣势地位，我国政府有关部门应加强对中小企业的立法和相关政策出台，保护广大中小企业健康成长，发挥其应有的作用。据不完全统计，在全国工业企业法人中，小企业占到了95%以上，小企业的最终产品和服务价值占全国国内生产总值的比例将近50%。因此，近年来政府对中小企业也有所关注。例如，2002年，政府颁布《中小企业促进法》；2004年4月，政府颁布《小企业会计制度》，并在2005年1月1日全面推行。虽然我国还没有出台完整的中小企业会计政策法规，但随着中小企业作用的日益明显，为了给小企业的创立与发展创造更健康的环境，相信政府在此方面会做出更大的努力。因此，广大中小企业面临着很好的发展机遇。（三）公司层面1.建立健全企业内部控制制度企业内部控制制度涉及内容很多，但对于中小企业来说主要包括两方面：不相容职务分离制度。不相容职务相互分离制度要求中小企业按照不相容职务相分离的原则，合理配置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务包括：授权批准，业务经办，会计记录，财产保管，稽核检查等职务。适应市场经济发展的需要实现企业内部会计控制的柔性化管理，减少管理层次，进行分散决策，企业各部门及人员履行职责、明确目标，建立与完善内部牵制制度，把企业财务管理活动置于会计内部控制过程中。授权批准控制制度。授权批准控制要求中小企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。严格按照企业财务预算指标的要求制定控制和规范企业日常财务收支、物料及人工消耗、费用成本开支等一系列具体的定额。另外，在计算机系统中贯彻不相容原则，利用信息技术将内部会计控制程序嵌入到会计信息系统中，将内部会计控制制度与原则通过计算机程序固定化，减少和消除人为操纵因素，加强对会计数据输入、输出以及修改权限的控制。加强外部监管力度。目前，中小企业靠自身约束来规范会计工作是不现实的，应该更多地借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。我国的会计监督是国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系，其中前两种属于外部监督。国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施的监督；社会监督则以会计中介机构为主体，由其接受他人委托，对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。如在执业过程中，发现中小企业会计核算过程中不符合相关。2.强化运营资金控制管理运营资金是企业生产经营的保障，为了防止资金短缺与浪费，必须加强运营资金控制管理。企业各职能部门应充分认识到资金的重要性，努力提高资金的运用效率。首先，有效配合资金的来源和运用。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如，进货时间和应收账款的收回时间的有效组合。《中小企业促进法》规定：“中央财政预算应当设立中小企业科目，安排扶持中小企业发展专项资金。地方人民政府应当根据实际情况为中小企业提供财政支持。”加强存货和应收账款的管理。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，确保存货资金的最佳结构。比如，戴尔、海尔等大型公司几乎做到了零库存的标准。企业应及时调研评定赊销客户的信用，定期核对应收账款数额，严格控制账龄。对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。3.拓展融资渠道，增强融资能力中小企业经营规模小、抵御市场风险能力差，应根据自身的特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上，提高资金使用效益，有效拓宽企业融资渠道。五、福清市S实业有限公司的财务管理分析（一）福清市S实业有限公司的概述福清市S实业有限公司（以下简称实业公司）创立于1996年初，企业一贯以“诚信经营，绿色环保”为宗旨，树立“勇于创业，开拓创新”的发展理念，全力打造农业产业化龙头企业。（二）福清市S实业有限公司的财务管理的现状福清市S实业有限公司主要会计政策依据中国会计制度以及会计准则执行，会计年度为每年1月1日至12月31日，记账本位币为人民币。福清市S实业有限公司财务报表的数据显示：主营业务收入约6840万元，详细财务分析见下表：表4-1福清市S实业有限公司获利能力获利能力2015年2014年2013年销售毛利率31.47%36.56%39.78%主营业务利润率17.92%20.38%21.96%净利率13.51%15.19%16.16%资产收益率5.87%6.47%6.38%净资产收益率19.66%19.66%18.17%获取利润是企业的重要经营目标，是企业生存和发展的物质基础。而企业进行获利能力分析的目的是想利用企业获利能力的有关指标反映和衡量企业的经营业绩，并且通过获利能力分析发现企业经营管理中存在的问题，以便企业更好的盈利。同时，也为投资债权人、股东、企业职工提供企业信息。从表格中我们可以发现，福清市S实业有限公司近三年来的利润率呈下降趋势，获利能力较差。表4-2福清市S实业有限公司营运能力经营能力2015年2014年2013年应收账款周转率54.54%60.63%46.18%存货周转率0.32%0.28%0.25%总资产周转率0.32%0.31%0.28%从上表可以看出，近三年福清市S实业有限公司的总资产周转率相当平稳没有重大起伏，从2013年开始三种周转率都呈上升趋势，说明福清市S实业有限公司的营运能力还是较强的。表4-3福清市S实业有限公司短期偿债能力偿债能力2015年2014年2013年流动比率%1.34%1.4%1.41%速动比率%0.34%0.41%0.37%近三年福清市S实业有限公司的流动比率比较稳定，但是都保持在2以下，说明其流动资产是不充足的。三年内速动比率都低于1,说明了福清市S实业有限公司的短期偿债能力比较弱。表4-4福清市S实业有限公司长期偿债能力资本结构2015年2014年2013年资产负债比率78.00%78.32%77.10%股东权益比率16.05%16.85%17.88%固定资产比率0.44%0.43%0.54%从该表看出，福清市S实业有限公司的资产负债率越来越高，表面它偿还债务的能力越差。表4-5福清市S实业有限公司现金能力现金流量指标2015年2014年2013年净利润现金含量10.51%23.79%82.54%销售商品收到的现金占主营收入比例113.3%112.6%144.4%企业在经济生活中必然要与许多单位或个人发生经济关系，这些经济关系中的很大一部分都是需要现金支付的。比如企业采购原料、发放股利、上缴税款等等。所以现金流量是否充裕，对于企业的日常经营管理是非常重要的。该表中福清市S实业有限公司的净利润现金含量三年内起伏很大，呈下降趋势，表明它销售回款能力很弱，成本费很高，财务压力大。（三）福清市S实业有限公司的财务管理存在的问题1.公司财力制约财务管理信息化建设由于公司财力制约，福清市S实业有限公司的财会部门虽配备了电脑等硬件设施，但对会计软件的利用、开发及网络技术的应用还相当欠缺，福清市S实业有限公司的会计电算化水平基本停留在以计算机代替手工记账阶段，所形成的会计信息只能用于对外提供会计报告，而不能直接用于企业内部对经营业务的监督控制和经济决策分析，直接影响会计信息的准确性及信息披露的及时性、全面性和共享性。2.公司管理模式尚未真正转型福清市S实业有限公司管理者的管理能力和管理素质较低，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身素质局限，不懂得将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用，导致公司管理模式尚未真正转型。3.员工总体业务素质及业务水平不高福清市S实业有限公司规模小,吸引优秀人才,财务会计是远远低于大企业,会计人员素质不高,企业财务功能和会计工作组织的状态并不理想。企业会计人员分工不明确,以及缺乏成本控制功能和重大投资活动的分析、评价和决策建议功能;商业领袖集中现象严重,会计人员被领导管制,行使监督,使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用,局限于简单的簿记。此外,S实业有限公司,一般以感情为用人的标准,不重视人才,大量的会计人员招聘都是因为关系进来的,缺乏正式的培训和学习,经常发生在会计原则,技术错误,造成的不准确的会计、经营成果反映了失真。（四）福清市S实业有限公司采取的对策1.抓住有利时机，解决财力不足的问题运营资金是企业生产经营的保障，为了防止资金短缺与浪费，福清市S实业有限公司必须抓住有利时机，加强运营资金控制管理，有效解决财力不足的问题。(1)现金流预算控制。企业财务管理应首先关注现金流量,而不是会计利润。中小企业通过现金流应该准备现金流预算管理控制。现金流预算编制“以收定支，与成本费用匹配”,关闭和成本的原则,采用零基预算的编制方法,按收付实现制来反映现金流。(2)应收账款控制。应收账款控制主要来自以下几个方面:①财务会计是准确的,详细的,债权债务关系明确；②评价客户信用水平,制定相应的信用政策；③加强应收账款帐龄分析,收集的逾期欠款。(3)实物资产控制。实物资产控制是实物资产,以确保企业安全完整的财务控制措施。主要有以下几点:一是限制。其次,及时。第三个是适当的库存系统,ABC分类管理方法可以用于资产。2.强化财务管理部门的能力和管理地位，制定科学的财务信息质量标准对福清市S实业有限公司应加强财务管理的能力和管理现状,建立科学的财务信息质量标准,注意适当的分散投资风险,不要操之过急,盲目扩张,优化资本结构,提高融资能力，对福清市S实业有限公司必须合理安排资本结构,内部资本积累的前提下,适度的债务,为满足的需求对福清市S实业有限公司投资。资本积累到一定规模后可考虑适度多元化,分散资金,分散投资风险,注意规范项目投资程序,并充分运用科学的方法来预测投资项目,并注意考虑资金的时间价值和风险和回报之间的平衡。3.建立一支强大的复合型人才队伍对福清市S实业有限公司应该放弃“家庭”经营理念,借鉴大型企业先进的管理经验,大胆、积极引进高质量的管理人员、职业经理人等建立人才团队,提高经营管理的专业素质,提高管理水平。总结中小企业的迅速发展,对经济发展和社会稳定起着重要的促进作用。随着我国的发展趋势,中小企业将面临更加激烈的竞争。我们应该重视和加强财务管理。积极支持中小企业,加强财务控制,规范会计秩序等等手段和方法,加强财务管理,提高竞争能力,促进中小企