沈阳通远公司存货内部控制分析

绪论研究背景及意义研究背景近年来，随着经济的不断发展和机械制造业的快速发展，为了取得更好的经济效益，企业应该更加关注内部控制的相关问题。经济的发展导致企业之间的竞争愈演愈烈，在此同时存货内部控制也就越重要。中国加入WTO后，我国企业开始走出国门，寻找更广阔的发展空间，越来越多优秀的跨国企业也开始走进中国，随着经济，企业的互通，市场的竞争压力也在逐渐变大。企业之间的竞争加大，竞争不仅体现在产品的品质，同时也是比拼企业的管理。企业要想在强大的竞争压力之下生存，必须要建立和完善管理制度。存货的内部控制作为企业管理中重要的组成部分，对于提高管理效率，保证企业资产安全与完整具有重大的意义[3]。存货一直以来基本贯穿企业生产经营活动的始终，加上存货的复杂性一定程度上增加了管理控制的难度。不容忽视的是，存货不仅和经营利润密切相关，更是参与到企业四大循环之中，已然成为企业不断发展壮大的驱动力。但是，由于企业存货具有种类繁多、流转性较强等自身特点，决定了解决企业存货内部控制中面临的问题不是一帆风顺和一蹴而就的。这些问题得不到解决，最终将会影响企业的健康发展，甚至退出市场。因此，对存货进行科学管理，发挥有效的内部控制去解决企业存货管理过程中面临的问题并提出有价值的建议刻不容缓。研究意义存货的管理应该从建立健全岗位制度做起，一个企业对于存货的内部控制有利于该企业防止资产丢失和损毁，从而保证企业的资金安全。存货会大量占用企业的资金，一个企业应该对存货合理计划，如果计划合理那么企业的存货量就可以根据市场的实际情况进行调整，使存货量符合实际需求，所以存货的控制将是一个企业在市场中立足的根本。针对在企业经营上的存货内部管控制度和资金使用的效率和经营持续性的问题，我国企业应找出存货内部管理的问题，重视存货管理，并且针对一系列问题找出相对应的建议与对策，其次应该降低存货所占据的流动资金量，提高流动资金利用效率，因此企业的存货对企业的长期发展具有十分重要的意义。通过研究发现，在存货内部控制管理的过程中，很多企业都存在着缺陷，我国这也将会对我国企业的生存、发展和壮大有着重要的现实意义。国内外研究现状国外研究现状国外在存货内部控制的研究中，Michael提出了商品的缺货问题，也就是零售营运中的严峻问题，通过研究发现，在存在缺货的时候，更换其他企业的消费者占百分之六十以上。Edward和Huggins再对存货融资方式的研究中提到，存货的融资也对企业的发展壮大起到了重要的作用，也讨论了成本和效益之间的内在关系。DorothyA.Mcmullen（2016）等人通过大量研究提出：在年度财务报告里企业内部控制情况的说明，有说明存货相关情况的占据三分之二以上，可见企业需要高度重视存货管理在内部控制中的重要性。ChristopHerX.M.Pong（2017）在对截至2005年间长达20年制造企业存货的研究发现，降低存货的周转天数可以让企业得到更多的利润，由此认为加强存货内部控制可以帮助企业获利。21世纪初，很多学者专家再通过长期研究后，找出了存货内部控制的关键点。PhilippeJorion（2017）指出涉及存货的相关部门通过协作可以让企业尽早发现存货内部控制的不足之处，助力企业提高存货的有效管理。Maley（2018）等人认为实行相关岗位的权责分离是加强存货内部控制的关键，例如存货检验与监督部门要实现独立性，仓储时限制人员接触存货有利于保证存货安全性和完整性。Leavins（2018）指出要顺应大数据时代，实现有效的存货监控体系需要将信息化仓储手段应用于存货内部控制管理。国内研究现状而我国对COSO架构相关特征和发展情况的理论探讨中，排在前边的有吴水澎等等，吴教授提出了企业内部控制管理和内部控制制度的参考；另外，林钟高在对存货内部控制的研究中创新的提出了企业管理的体系，作为企业发展的基本、评估的总结是企业发展的重点、以及对监察的管理，是企业发展的保障，他们之间层层递进，为企业的存货内部控制发展提供了很好的保障。吴利红（2016）认为内部控制是追求更高效率的公共资金使用，更科学的定期盘点，更规范的会计处理，以至于及时发现存在的错误甚至舞弊并纠正。谢娟（2018）通过探讨当前企业存货管理现状和内部控制关键点，认为制造企业存货具有特殊性，存货管理水平关系到企业成本，建议对存货相关部门进行针对性的管理措施，提高企业的物资存货管理水平。陈津津等人（2019）通过7000多家上市公司为样本，从企业流动资产中的存货角度出发，证明了内部控制缺陷的企业会有更大幅度的存货跌价准备计提，提出无效的存货内部控制会降低企业的经营管理业绩。基于国内外存货有关内部控制研究现状，尽管学者们取得了很多的成果，但是大部分都是基于内控整体研究，关于存货特别是涉及企业经营循环采购等还比较缺乏。所以本文对沈阳通远公司存货内控进行探讨，希望能提供一些有用的建议。

1存货内部控制理论概述存货内部控制的概念存货内部控制，是在企业的生产经营过程中，以实现经营的目标为目的，对存货过程中的各个环节的管去采用的方法、程序的总称，环节主要有收、发、存和供、产、销。另外，企业为了让存货管理的流程变得更加合理有序，可以运用更创新的管理方法以及管理技术，确定在存货的取得、验收、保管、发出、以及盘点的各个环节的具体制度和程序，确保整个存货内部控制的过程没有疏忽，不会造成风险。近年来，由于我国的大力改革和对市场经济的迅速发展，综合零售业管理层全面理解和认识企业内部控制，很多综合零售企业在不同领域不同程度上纷纷构建存货内部控制制度，尽管在具体实施过程中仍存在不足之处，所以更需要建立健全有效的内部控制制度。存货内部控制的方法存货内部控制程序对于存货流转的各个环节都有相应的设计，实现存货内部管理的全面化，其主要内容包括：预算环节，采购环节，验收入库环节，领用出库环节，盘点环节，货物退回环节以及报废处理环节，存货内部控制通过设计检验程序对以上各个环节严格把控，在存货内部控制的实施过程中需要方法配合来识别缺陷，判断风险。首先通过流程图法能直接明确的了解存货处理的具体过程，其次通过现场调查法，调查人员对存货现状进行实地考察，迅速掌握存货情况，最后通过财务报表分析法，财务人员精准的分析财务数据，从财务的角度分析存货风险。存货内部控制的重要性企业拥有良好的内控，严谨的制度能够让企业发展更好更快。在保证正常运转的前提下，夸大企业规模，让企业平稳发展。所以一个企业成功与否，就在与企业是否有全面严谨的内控。而所谓的内部控制就是要会计信息准确真实。可以很好的对企业的财产、或者说潜在的风险进行有效的防范，让企业规避风险的发生，更好的解决问题。所以说内部控制对于企业而言是至关重要的。存货的内部控制的重要性主要体现在保证合理的库存收购，实际存在：收购的产品满足生产、制造和销售的要求，不会有积压，减少企业不良资产的积累.保证库存资金的合理占用，不仅满足生产经营的需要，而且减少不必要的储备资金占用保障存货安全，采取适当措施，保证存货在采购、运输、经营过程中不受侵害、不丢失、不受控制，避免一切不合理的损耗和浪费，最大限度地减少采购、出口过程中的人力资本损失确保存货的计价合理，准确生成及时可靠的存货信息，使企业管理及时了解存货的动态，从而制定经营计划[10]。提高存货管理的效率。一个良好的存货内部控制，有利于提高存货的周转速度，尤其是对于存货占企业资产比重较大的企业来说，对企业存货进行管理控制，意味着降低了资金占用率，为企业带来了更大的效益。提高与存货相关会计信息质量。存货内部控制的正确运行保证了存货的数量上的准确，也就保证了与存货相关的报表如：库存表、盘点表的准确性，最终使得三大报表真实有效，企业能够通过这些数据做出正确的决策。

沈阳通远机械设备有限公司内部控制现状分析公司简介沈阳通远机械设备有限公司于2015年成立，该公司为有限责任公司，其注册资本为101万元，地址位于沈阳市沈河区朝阳街。公司的主要经营范围为汽车机械设备，金属材料，电子设备，五金工具批发，零售等。在经济快速发展的时代下，机械制造业也在飞速的发展。自公司成立以来，公司的规模逐步扩大，职工人数在不断增加。公司之所以能快速的发展主要还是源于产品质量过硬，售后服务。存货的采购与入库内部控制采购应严格按照流程进行，采购部负责人应制定采购计划，提出具体的采购目录。由总经理审核后进行采购。供应商将采购货物送到后，有采购人员填制采购检验申请单，质检人员检验合格后将此单据交给单据保管员生产采购入库单，采购发票收到后有采购部门进行录入，随后交给财会进行结算。入库时，应保证数量和质量达到合同规定的标准。应确保准确性和安全性。同时，采购人员应注意合同的交货时间，及时交货。到货后，采购部根据到货类型填写验收单。质量检验部门对质量进行检验，并在验收单上签字。仓库部根据验收单验收入库并填写单，同时做好入库登记工作。如图1所示沈阳通远机械设备有限公司采购入库流程图。图1沈阳通远机械设备有限公司采购与入库流程存货的仓储保管制度 存货的仓储部门主要负责存货的保管，存货领用要有主管人员签字，领用资料要完整，仓促部门在检验完领用资料后才能办理存货领用，无论是存货入库还是存货领用仓储部门都要做好登记以备后续盘点。存货的管理还要有指定的人来分类放置，以便于财务人员在盘点时核对，对于贵重的机械的保管及调用要有仓储部和采购部的两个人同时经办，不能一个人经办。仓储部门要定期对存货进行检查，检查结果予以记录，发现有损害情况及时填制报告单，说明原因。仓储部门要做到仓库时刻有人看管，仓管部门要做值班表，工作人员轮流值班，值班交接时要做好登记工作。存货的领用与发出制度存货的保管人员与记录人员，批准人员之间要岗位分离，存货领用单必须经部主管以及总经理批准签字，仓库保管员和领用人员都要审核领用的物品，数量及型号，审核存货领用无误，手续齐全，符合要求后领用人员都要签字，存货领用走后，保管员将领用记录交给财务人员，存货的发出制度采用的是先进先出法。如图2所示沈阳通远机械设备有限公司的领用单。表1沈阳通远机械设备有限公司领用单沈阳通远机械设备有限公司领用单领用部门领用时间物品名称单位型号数量备注领用人部主管领导审批存货盘点制度定期或不定期的存货盘点能有效的保障存货资产的安全性，准确性，完整性。本企业的存货盘点时间为：每个月两次小盘点，一般在月中和月末，半年进行一次大盘点（一般在6月末）。盘点方式采取的是全面盘点和抽样盘点。盘点前首先要做好准备工作，在盘点前，会计人员要将发生的经济业务在账簿中全部记录完毕，核对账簿是否记录完整准确，其次建立盘点清册开始盘点，在盘点过程中遇到问题要与相关部门负责人沟通，如有盘亏现象相关部门人员要配合财务人员调查，最后盘点结果最后由财务部进行调账。沈阳通远机械设备有限公司存货内部控制存在的问题内部控制流程落后存货内部控制的流程落后，首先体现在存货的入库，领用以及出库的程序中，在流程中需采购人员以及仓促保管人员签字处无法判断是否为本人亲自签字，极有可能出现其他工作人员代签的情况。存货的盘点流程中只有纸质版的盘点清册，这并不利于盘点清册的存档。在盘点中财务人员过于重视财务方面的盘点，只清查存货的数量是否与账上的数量相符合，对于一些零部件存货的生锈等技术层面问题不能做出评估同时也不会去与保管人员有过多的沟通，导致存货的价值被高估。在企业中只有财务部门的盘点，像仓储部门没有自行组织的盘点，在盘点结果方面过于依赖财务部门。同样存货的会计系统不够先进，会计资料过于简化。首先是会计凭证强调盖章忽略签字，凭证下面也只有审核，出纳，主管等人员的签字，没有设置意见处理栏，同时签字处分辨不出是否是事后补签。其次使会计凭证的装订，只是按照时间顺序装订，并没有考虑业务的类型，各种凭证混合归档在一起，这并不利于资料的查找与核对。企业并未设置采购以及销售的日记账，只有分类账。日记账更能连续的反映企业经营活动的轨迹，是实施内部控制不可缺少的。现金的收支的审批，收入与支出，印章的管理分工不明确。内部控制形同虚设，内审人员无法正确的评价企业财务信息，还是停留在记账，报账的基础的工作上。同时忽视存货的仓储与保管，例如报废环节的控制，并无专门人员管理存货的报废，这会造成企业大量的浪费。存货管理部门职责不明企业的采购入库，仓储管理，对外销售是由采购部门，仓储部门以及销售部门独立完成或共同完成的。从存货的采购到销售过程中，责任部门的职责往往有着交叉，导致分工不明确，责任划分不清，当遇到问题的时候会出现权责不明，互相推卸责任的情况，或者在一些管理区域有着空白区域。在本企业中，采购人员和验收人员，保管人员在工作繁忙的时候可能有一人来完成这三项工作，每当存货发现短缺，损坏的时候却相互推脱无人来承担责任。由此可见本企业的职责划分存在一些问题。在存货的采购管理过程中，由于市场变化快，需要企业有科学的采购管理制度及其审批流程，科学确定采购时间和数量。同时运行良好的采购制度可以尽可能避免企业发生因为存货质量、数量等问题产生的违约、存货积压等现象，有力度的将企业因存货问题产生的不良影响降到最小。企业的存货预算编制对于企业经营管理影响不容忽视。合理的预算编制可以对市场近期前景进行预测分析，抓住不可多得的机会应对市场变化更具前瞻性，对于企业的发展壮大很有意义。预算也能整合企业资源，让资源更好的利用。但是纵观沈阳通远公司，没有一整套的预算体系，对于预算在执行过程中物料部责任过大，没有根据市场环境的变换及时调整预算，导致企业需要临时采购材料，采购成本的增加，会占用企业资金甚至中断正常生产。而超出采购预算，丧失了投资机会或决策，也关系到企业的发展。此外，存货的采购量很难刚好符合市场需求，但是常年存货余留或者不足，也说明采购管理有待加强。信息与沟通不畅信息问题是指存货管理部门与使用部门的信息不统一，造成浪费。企业的存货因种类不同存放的地点也不同，存货地点较为分散，不利于统一管理。同时管理部门与使用部门的存货信息不对称，信息不对称会造成存货的积压，使资源得不到有效利用，影响企业的正常经营流转。沟通是指企业的员工与管理层之间缺乏沟通，以及不同部门之间也缺乏沟通。企业的管理层不注重与下属员工之间的沟通，员工的一些意见得不到反馈，管理层只是一味的下达命令不去了解员工的意见。同时，部门与部门之间也缺少沟通，每个部门只专注于自己部门的工作，对其他部门的工作流程没有一丝了解，没有长远的目光，整体缺乏沟通的后果就是影响整体的工作效率[11]。内部监督与执行欠缺在企业中虽有存货内部控制制度，但在执行时却不能用严格的按照内部规定认真操作，企业中没有监督稽核部门，这使得存货内部控制不能得到有效的检验，无法辨别存货内部控制是否落在实处，同时不能检验企业所制定的存货内部控制是否符合企业当前的发展情况，例如在存货的采购与入库环节，发出与领用过程中操作不规范，在盘点过程中财务人员遇到问题不能其他部门沟通，视存货内部控制制度如儿戏，主观意识上随意调整，既不科学也不合理，事后还不能很好的意识到错误，这不仅失去了存货内部控制应有的作用，而且会在企业的内部造成不良影响，失去了存货内部控制的管理意义[12]。存货入库准备不充分，导致验收不及时沈阳通远公司在货物入库前和入库中存在的问题也要引起重视，在入库前，对专门采购人员采购的货物，仓库管理人员并没有制定出合理的存储安排，也没有对验货人员的分工和验收数量进行合理的安排，没有给货物提供足够的位置，由于有些货物在同一天送达，很多货物同时到达仓库后，会造成货物进入仓库的顺序混乱，也可能会由于仓库检验人员人数过少，出现分工不明确的现象。根据货物入库流程的规定，在存货入库时，需要由检验人员对货物逐个进行检查，但是当检验人员不在场或是人手不足的情况下，经常由仓库的管理人员进行入库检查。由于仓库管理人员对验收入库的专业知识不到位，他们的检查只是表面的，只是对货物的表面简单的进行检测，肯定会疏忽深层次的问题。由于仓库管理人员的疏忽，会引起之后在盘点中发现货物的问题时才会与供应商取得联系，进行货物的更换，这也会造成货物销售速度滞后。存货盘点工作不彻底俗话说不打无准备的仗，但是在实际经营管理时，沈阳通远公司准备工作缺乏科学规划，例如，漏掉某部分存货内容，对于入库领用单不相符合、存货过期变质等情况，缺少后续的跟踪管理。不彻底不到位的抽查盘点，很可能不能及时发现问题，让库存盘点流于形式，盘点工具较落后，盘点结果核算不及时，造成账实不符等现象，这在沈阳通远公司也不乏见。另外，缺乏专业人员对存货管理的状况理性客观评价，因此，财务信息的真实性和准确性会受到质疑。例如，存货月末库存=上月月末库存+本月入库量-本月发出量，但是沈阳通远公司为了让账簿平衡，根据存货成本调整实际生产情况的现象，因此出现一些月份生产不正常的现象。

沈阳通远机械设备有限公司存货内部控制问题的对策及建议完善存货内部控制制度建立健全的库存内部控制体系，不仅能有效防止库存业务中出现错误记录和欺诈行为，而且能使企业加强成本控制，促进企业持续稳定发展。获取更多的利益。针对存货的出入库管理应保证原始凭证流的连续性和真实性，出入库单据签字要有预留的签字样本。针对盘点清册不仅要有纸质版的还要留存电子版的。财务人员也要多学习一些技术层面的问题以及在盘点过程中要多沟通，确保盘点结果的准确性，仓储部门要时常自行组织盘点不要过于依赖财务部门盘点结果。针对财务部门，首先要资料齐全，会计凭证不仅要加盖印章，而且要签字，会计凭证应当根据发生的时间签发。业务类型有序放置保管，在做好分类账的同时每日也要做好日记账，确保当天发生的业务都能在当日的日记账中，日记账要清晰明了，在现金流转业务中，现金收支的审批，印章的管理，记账等业务应分工管理，相互牵制。会计人员和审查员以及库存经济和业务事项，处理人员和托管人的审批人彼此分开并相互制约。清理库存方面，应指定专人负责清理库存，并应完全记录报废项目的数量。同时，现场销毁的照片应作为附件使用[15]。建立和完善内部控制制度，不仅需要一些严格的制度要求，还需要对内部控制的主观认识。企业的管理者不仅要注重库存的销售，还要加强库存的内部管理意识，为员工建立完善的管理、有效的控制、相互鼓励、相互制约的工作环境，不断要对员工进行教育，与员工一同学习，加强全体员工的道德修养，最后是企业的性质及规模与管理宗旨，经营方式相匹配。不相容职权分离存货的内部控制不相容职位分离主要方法：首先，建立健全采购计划，合同的签订与合同的审批，其次要注意采购入库，存货仓储，存货领用与发出，存货盘点等制度。货物的采购必须依照采购计划，合理采购、签订合同、审批和仓储货物应移交各部门。采购部门根据企业生产经营计划和物资需求书编制采购计划。具体采购计划由计划负责人审核后提出，报主管审批。同时，在采购材料时，企业应与供应商签订合同。合同的内容应严格，以确保供应商按时交货并保证其质量。合同应由内部审计或其他部门审查，以避免被欺骗。在企业购买和存储的货物到达后，物资供应部门，有关业务部门和质检部门应当根据运单，发票，合同和产品说明进行定量和质量检验。如果验收合格，则应填写验收证书。验收后，托管人应当及时办理登机手续。仓库办理手续，填写仓单，登记库存账户，并将发票，运单和收据发送到会计部门进行支付和核算。对库存实施保护措施，托管人和接受，记录和审批人员是相互独立的。然后严格制定并遵循支付和审计的程序和要求。对库存购买资金的支付和结算的内部控制是为了确保支付是正确和合法的。财务和会计部门应接受仓库通知进行付款，并检查验收收据和存储合同的签署是否符合要求[17]。在检查并验证正确性后，我们应该完成付款程序并进行付款和结算。最后，必须严格记录系统，确保账目的一致性，账目要符合事实。接下来是库存收货核算的内部控制，应确保库存收货业务记录真实无误，并要求仓库管理员在交货后及时登记库存账户；会计部门应当按照物料簿记发票汇总表分配收据，收取收据，分担物料成本差异，分类证明，登记相关账户；最后，它是库存收据的内部审核。检查时，应确保库存安全，记录正确，由内部审核员核对收货凭证和库存账户，核对收货和收据记录以及存款余额，核对库存使用的核算准确性。信息与沟通针对库存管理部门与企业使用部门不一致、资源浪费等问题，需要建立和完善企业信息平台，例如通过钉钉办公软件或Email等平台传递信息，做到企业信息资源共享，不仅使各个部门对内部存货信息达到同步，还可以通过平台沟通一些其他有关于工作的问题，最终解决各方信息不对称的问题。但有效的沟通不单是建立健全平台那么简单，有效的沟通必须广泛的进行，所有员工都要明确各自在内部控制体系中担任的角色以及与其他同事工作的相互关系，各个部门的员工之间要广泛的进行沟通，还要及时准确的了解来自管理层的信息[18]，在自己了解的基础上也要与其他员工进行分享，使企业上上下下都能保持消息的灵通性。同时，管理层也要积极的与下属员工进行沟通，了解员工的工作生活情况，聆听员工的心声，最大程度的采取员工的建议，让员工能感受的到企业的温暖，提高员工的工作热情。总而言之，沟通要自上而下，自下而上地贯穿整个企业。存货内控评价监督机制建立内控评价监督机制，首先企业的管理层要有自身风险意识，要提高对风险的认知，具有风险意识。在企业内设置监督稽核部门，监督部门发现企业存货的市场风险，会及早的做出规避风险的措施，降低企业的损失，同时也可以收集传播更多的信息，根据外部形势变化。不仅对外进行监督，对内也可以监督企业人员，例如采购人员，验收人员，仓储人员以及财务人员等等，内部监督可以减少个人从企业获取个人利益的机会，降低企业的损失，对于一些工作中必有的材料等可以稽核，看是否符合企业规定，同时监督稽核部门是一个权力相对与其他部门来说较大的部门，管理层也应对监督稽核部门制定独特的制度，以防监督人员滥用私权[20]。一个好的存货内部评价监督机制不仅可以有效的降低企业经营风险，还可以检验企业现有的存货内部控制制度是否符合企业的发展形势。优化入库准备流程，建立科学的存货验收制度沈阳通远公司存货的验收入库应当严格遵守以下流程，首先应当提前做好存货验收入库的准备，包括对货物和他相对应的单据的检查，对原始凭证的检查，对实际收到的货物的检查，检查结束后，出具检查结果报告；其次将在检查过程中检查出有质量问题的货品，向该货品供货商提供书面检查报告，然后和供货方协商并要求及时解决；最后对于验收过程中没有出现质量问题的货物，应在入库时提供货物入库单、合同复印件、货物送货单以及货物明细单等单据，对于入库时资料提供不齐全的，需要所有材料都准备齐全后方可办理入库。只有存货入库的准备流程准确无误，后期工作的进展才能得以实施，因此存货入库验收时一定要严格把控。存货的内部控制制度是企业进行存货管理的指导方针和基础，因此，一个科学合理的存货验收内部控制制度对于企业的正常运行的作用不言而喻。制造企业存货管控存在的问题诸多，制度是行动的指南，只有通过对存货管理的制度健全，才会助力企业降低运营成本，提高存货管理的质量和效率。沈阳通远公司需要制定验收入库的标准并明晰工作人员岗位职责，彼此监督牵制，避免徇私舞弊。例如，成立独立的验收部门对存货进行验收，确保验收工作的独立性，降低仓储相关管理人员谋取私利的风险。例如，当验收质量出现问题时，物资部门要及时联系供应商提出合理的解决方案，避免耽误生产的进行等。企业必然要面对的就是存货滞销问题，企业在生产经营一般也难以避免，因此对滞销产品进行低价处理，将企业的存货损失降到最小但也会产生一定的存货损失。因此企业会计处理要坚持谨慎性原则，真实准确反映相关存货价值变化。加强存货盘点管理提升库存盘点的效率，有以下两个方法。全面盘点。盘点时，审计人员或内控人员进行全程监督。盘点过程中关注存货数量、是否毁损、过期、变质等情况，以及库存滞销、残次料等情况，一般由专业质监技术人员现场判断，盘点人员对减值情况标记说明，作为财务人员期末存货减值测试的依据。聘请第三方盘点公司。不定期的聘请更有专业能力和效率的第三方盘点公司来进行盘点工作，第三方盘点公司有一套自己的软硬件系统，有利于加强企业对内部盘点的管理，提升盘点的准确率。

结论随着市场经济的不断发展和完善，我国综合零售水平的不断提高，很多的企业意识到竞争的激烈，在企业的发展过程中，存货内部控制越来越重要，如果制定合理有效的内部控制制度，能加强企业的成本控制，在业务流程中，能降低错误的记录，也可以防止舞弊行为的发生。在存货内部控制的体系中，存货的内部控制也很重要。要想更好的解决企业的存货内部控制方面存在的问题，就要脚踏实地，理论结合实际，扬长避短，在借鉴其他企业的成功经验的同时，总结自身的不足，在此基础上不断学习掌握存货内部控制的新理论，发现存货内部控制的新问题，不断寻求企业自身发展的存货内部控制的新思路。本文通过对存货内部控制理论的阐述，系统的分析了沈阳通远机械设备有限公司目前的存货内部控制现状，指出了沈阳通远机械设备有限公司内部控制体系的不完善，不健全之处，其中包括存货内部控制流程的落后，存货内部控制部门职责的不明，信息与沟通的不畅、存货盘点工作不彻底以及内部监督与执行欠缺。本文中对沈阳通远机械设备有限公司的内部控制制度不完善之处提出了解决方案，具体而言就是分