企业应收账款管理存在的问题及对策-以美的集团为例

PAGEPAGE10团为例摘要销模式以吸引消费者的注意。赊销是一种建立在信用基础上，其实质为买卖双方的债权债务关系。但值得注意的管理的对策建议。AbstractThecompetitionbetweenenterprisesexpandswiththecontinuousdevelopmentoftheeconomy.Inordertoexpandturnoverandoccupymoremarketshare,companiesoftentaketheinitiativetoadoptacreditsalesmodeltoattractconsumers'attention.Creditsaleisakindofcredit-basedrelationshipestablishedonthebasisofcredit.Butitisworthnotingthatwhilecreditsalesbringvariousbenefits,itwillalsoincreasetherisksthatthecompanywillbear.Theproblemofrecoveringaccountsreceivablecorrespondingtocreditsaleswilldirectlyaffectthecompany'soverallcapitalstatus.Sinceaccountsreceivableareanimportantcomponentofworkingcapital,itisnecessarytocarryoutthenecessarymanagementregulations.ThisarticletakesMideaGroupastheresearchobject,analyzesitsaccountsreceivablemanagementissues,tapstheshortcomings,andputsforwardcountermeasuresandsuggestionstostrengthenthecompany'saccountsreceivablemanagement.Keywords:Accountsreceivablemanagement;Problems;Countermeasures1绪论1.1选题背景，除了凭借产品质量的提升、以更优惠的价格出售、通过宣传业的资金实际使用率相对较低,同时,也极大地增加了企业的日常经营、财务的风险。1.2选题意义现金为王的今天,流动资金是企业生存发展的"新鲜血液",我国公司应收账款的款项数额在整体营业数额中所占50%。若出现公司债务人普遍存在严重的拖欠款项现象，将会使企业产生大量的应收账款，长时间可能无法收回从而形成坏账和呆账，这一情况将严重影响企业的经济发展和资金运行，影响到企业的可持续发展。从本质上来说，应当从两方面去看待应收账款。其流动性较大的特点一方面能够给企业带来销售额的增长，推动企业的发展。但是另一方面，其“债权”的本质属性可能会造成企业的现金储备不足，减缓资金的流动速度，降因企业无法回收资金而造成了资金供应链的断裂,无法实现可持续生产和经营等严重后果。企业对应收账款的使用进行管理可以有效提高一个企业对于资金的综合使用和管理能力。总之，良好的企业发展少不了良好的经营管理，而良好的经营管理中应收账款的管理又是重中之重。由于应收账款本身在一个企业中拥有巨大的影响力，对其进行适当的管理，能够有效的对风险进行提前预测与准备，使企业的抗风险能力增加，使整个企业遭遇的风险损失都被控制在可预测范围之内。并不能够直接加以利用。因此应收账款的比重如果过大，很容易导致公司流动资金的不足，降低公司的抗风险能应收账款管理体系，对客户的不用的客户采取不通过的措施，从而降低应收账款的坏账风险，减少坏账的产生直接降低了应收账款所带来的负面影响，对于整个企业的发展都具有重要意义。1.3国内外现状1.3.1国外现状100多年前就将对企业信用的管理独立列为一项管理学学科。基于企业信用管理而对其子门类企业应收账款管理的深入研究也早已在市场经济较为发达的国家和地区得到发展，并且针对其曾出现过的问题以及现状提出了各类改善理论，逐渐发展为较为完善的理论体系。企业应收账款管理模式的探究也一直为西方学者所热衷，较为成熟的两类模式便是将其有价证券化以及加入保理业务。应收账款信用质量一直被金融机构、债务管理公司等金融中介从业者所重视，并且是其评估风险等级的重要依据之一，也因此这些金融中介都会定期对企业应收账款信用质量进行调查分析。。企业对于赊销方案的选择大多倾向扩大净收第一个角度是将其视为一类投资，应收账款换化为资金被占用的情景，丢失了利用该部分资金进行他项投资并获取收益的机。从两个不同角度出发将使用不同的计，其二会将其按照占用资金变动成本来计算。1.3.2国内现状是值得商榷，但有一点毋庸置疑，随着我国社会主义市场经济的快速发展，应收账款信用管理将显得尤为重要。、应收账款预警性分析。由于企业的资信状况各不相同，加上每一笔应收账款的具体数额以及时间条件不同，因此每一笔账款都应当制定适合其科学的催收计账款能否回收的本质原因，因此对客户的资2应收账款概论2.1应收账款的概念的可回收成本,同时其流动性也较差,对于企业的正常发展和运营有决定性影响。用于商业劳务的信用。第二，应当是企业与买方或者接受服务方共同产生的基于商业信用而形成的债权债务关系。第三，当款项已经被纳入应收账款的帐目中，则证明其权利义务关系已经完成。第四；公司自身要对定期对应收账款进行整理，并对坏账做好记录工作。第五，其本质上属于一种以信用为担保的债权债务关系。2.2应收账款功能费者，实现营业额的快速增长，同时带动其市场份额的不断扩张。由于企业的销量持续走高，造成其知名度的不断增大，越来越多的客户愿意进行消费，使企业的品牌效应得以进一步提升，整个发展进程进入了一种良性循环。成本。同时由于企业产品销售量的增加,存货的周转率减少,存货的周转率也得到了提高,节约了资金占用,提高了资金的使用率。2.3应收账款管理目标应收账款属于财务体系的重要内容，其存在的本质目的就是为了对整个企业的营业额进行提升，在市场竞争中占据一席之地。应收账款管理是企业营运资金管理的重要环节之一，它对贷款融资、扩大销售、减少库存等有着重售部门和信用管理部门等部门之间的互相协作。我国的某些企业在吸收外部管理经验之时，也是不断从中国国情出发从自身实际出发来完善应收账款管理方点，以此使企业不会在任一层面有偏颇。2.4应收账款管理意义业的日常经营活动也可以有序进行，对于整个企业的还债能力的提升等都有十分重要的意义。其具体意义如下：采取不通过的措施，从而降低应收账款的坏账风险，减少坏账的产生直接降低了应收账款所带来的负面影响。是其只是作为一种债权形式存在，并不能够直接加以利用。因此应收账款的比重如果过大，很容易导致公司流动资金的不足，降低公司的抗风险能力。因此，合理的应收账款管理制度可以促进公司资金的流动。对于信用度较高的客户可以实施更多的以信用为基础的项目，与信用能力较好的客户达成良好关系。在愈发激烈的关系作为目标，对员工进行培训，以避免发生不必要的冲突而错失机会。矛盾，各部门之间关系和谐形成和谐的公司氛围。另外，在各部门之间也应当配置有相应的监管体系，以制衡权力各方，促进企业管理效率的提升。3企业应收账款管理存在的问题及原因分析3.1企业应收账款管理现状但是，但是长此以往，必然给企业带来巨大的损害。上述类型属于较代表性与研究价值。种问题，解决方法可以是将对象公司进行分类。不对所有的企业一视同仁是完善企业对于客户资信状况管理的前外，没有建立起完善的客户资信等级制度，在资信管理部分一片混乱也是造成企业对于该方面十分薄弱的重要原因。的是利润的增长以及营业额的上升，其往往会难以注意到应收账款的后续发展。但是应收账款的后续回收率实际上直接和现金资本以及流通速率相挂钩，假如回收率过低，会直接导致现金流量的降低，使企业在应对外来风险时危害更大。第二个导致回收率较低的原因可以认为是由于应收账款会纳入业务员的销售业绩，而销售业绩又是绩效考核的重要指标，但是后续的回收并不由其负责，很有可能会导致业务员为了追求单量而盲目追求业绩，忽视了其后续的工作。另外，还有对于后续回收制度、定期催款制度的确实也是导致回收率低的原因。3.2应收账款管理存在的问题所以相应的对市场信息调查非常重要。赊销的概念前面已经论述过，其本质上应当建立在信用的基础之上，因此对于信誉的要求非常高。因此对于客户的资信情况进行了解应当是赊销的前提所在。但是现阶段，由于对于销售额的盲目追求，以及对于前置的资信评估环节的制度缺失，造成整个赊销系统并没有十分完备。（2）风险意识薄弱。公司整体上缺乏风险意识、管控手段和未来预期，缺乏有条理的管理体系和销售运营方客户信用等级管理制度，若有该制度则完全可以对信用等级不同的客户采取不同的销售模式；缺乏事中完善的整套应收账款管理制度，没有采取精细化手项。企业现有的应收账款收款制度缺乏一个完整的考核制度，现行考核制度只是对业务部负责收款的业务人员进行考核，没有进行追根溯源地将前期对应收账款负责的信用管理部门、财务部门、销售部门纳入联合考核，这样片面的考核机制无法带来积极效果也无法真正解决应收账款问题。抛开应纳入联合考核的部门这一对象要求，再谈考核的时期问题，该企业应当加强各时段的考核，而非只关注最终收款时段的考核，当销售完成、财务也已过审计，一切在最终的应收账款收款时期再回头进行考核的难度非常之大，也不利于整个考核的公正公平公开。最后，还需要一套可行、透明、精确的考核机制，并且不断根据企业自身经营状况和架构变化去细化、优化内容。面出现很大的难题。在权责制度上，由于企业当期发生的信用交易，虽然没有现金到账，但是实实在在获得了一个债权，因此也要纳入财务登记的范围之内。所以，实质上会出现未收到实际货款但是经营额却在持续增长的局面。其最大的危害表现在一旦该项债权难以回收，成为坏账，企业就会陷入资金难以回收、现金流通数额不足，实力较为雄厚的企业也许可以平安度过风波；但是很多中小企业就会难以继续维持。不过不论是何种规模的企业，一旦发生上述情况损失都是必然的。该问题的产生很大一部分原因来自于权责划分的混乱。一、没有独立安排出对于应收账款监管的负责部门，一旦出现问题，找不到具体人员进行解决与追责，就会导致工作人员对于应收账款监管不。很多企业往往将重点放在如何提升企业的销售额，因此一味的在时间顺序以及数额上产生混乱的局面。3.3企业应收账款管理存在问题的原因分析企业的问题终究是市场的问题，而市场的问题则必然离不开竞争，如今的市场早已从卖方市场转为买方市场，，企业之间的竞争也使得产品的互补性和可替代性不断增加，竞争有着多方面不断加快的市场生存，非常有效的竞争手段被广泛使用。3.3.1企业信息收集能力欠佳于持续更新的状态中，但是相应制度的确实以及部门的不作为，造成了企业在这块内容上的空白。3.3.2奖励和约束机制不健全,绩效体系不完善糊，对于员工的工作激情并没有能够有效的激发。3.3.3风险控制防范意识不强,日常控制管理不规范管理层面完全没有发掘应收账款不断膨胀及比重不断攀高等问题背后的管理决策及管理体系的自身问题，更是缺乏联系的动态思维，未将应收账款与资金链管理相融合。3.3.4机构职责划分不清,执行力欠佳影响企业未来的走向，其必然对应收账款管理制度以及组织机构也有着重要的影响，作为顶层设计者的领导层对应收账款的理解和风险评估几乎直接左右了应收账款管理的质量。陷于惨烈市场竞争的企业负责人急于盲目自救，为了不断增加销售，以饥不择食的方式让赊销不断膨胀，没有合理的评估客户信用及应收账款带来的风险，也没有出台相应的完善的应收账款催收机制。由于企业负责人的目光只停留在销售额而忽视了应收账款管理，瑞康医药的呆账坏账率不断上升，导致企业的运营压力大风险高。其最新的理论成果，相关企业没有对员工进行相应的培训以及知识填充，员工能够很难认识到这部分内容。4美的应收账款管理案例分析4.1美的简介位上，其在中国的家电行业占据相当比例的份额。其生产的产品从各种场景下使用的空调到洗衣机冰箱等等嵌入到民众的日常生活中，而产品定位，主要以中高端定位为主，此外美的集团还掌握其家电生产的一些核心技术，具有相当高水平的自主研发能力。在业务拓展过程中，美的集团也开始逐步进入房地产、物流等行业，从而延长企业的生产链，降低企业财务风险。数据显示从20世纪80年代开始，美的集团就已经持续保持增长态势，最高的增长速度曾经达到60%，在21世纪，其增长率始终维持在30%左右。4.2基本情况存在大量赊销交易的情况，这主要是由于其为了在数值上明显增加公司的盈利程度。但这也造成一种局面就是，企业目前可利用的流动资金被不断压缩。大量应收账款被锁定，并在整个公司的流动现金中所占据的比例不断升高，这进而会对企业的后续投资和运转造成影响，一旦企业面临任何突发事件，其现有的流动资金完全不足以支撑应对风险。性，一些商品的实际价值和发票数额并不完全一致，因此美的电器公司的销售额账目上的数据并不完全准确，存在一定程度虚假销售额空间。4.3美的应收账款存在的问题4.3.1缺乏事前预防择多元，因此其竞争之激烈可想而知，比如更新的速度快,企业间同产品在其质量和价格以及功能方面的差异较小,我国社会对信用管理风险意识还很薄弱,不论是企业经营单位还是个人,注重自身商业信用的少之又少,恶意地拖欠应收账款的不当行为屡见不鲜,导致企业信用体系出现危机,信用管理环境恶性发展,是直接影响企业应收账款信用风险的一个重要宏观影响因素。交易客户缺乏全面详细的调查和信用评估，在销售策略选择上剑走偏锋。虽然其效果比较明显，市场份额始终保持一定的增长趋势，但是却牺牲了大量的流动资金，最终导致企业的在未来发展中的财务风险大大提升。定的标准和政策判断其是否满足这种交易必备的信用条件。一般涉及到信用期间和信用条件。但是美的电器的客户通常经营范围和模式都与美的电器之间存在诸多差异，甚至其实力与规模完全无法与美的电器相比较，但是美的电器有限公司在针对不同的客户进行赊销时并未采取不同的应收账款信用规定和政策。4.3.2淡漠事中控制保持协调和发展的关键和核心。但是美的公司在内部运营中各部门之间职责意识淡薄，功能过于分散，比如销售部以提升销售额数据为主，因此会无休止地进行不合理的赊销交易，但是这种交易行为最终产生的后果和风险却由财务进行处理，两者之间必然会产生矛盾，但由于其职能限制又无法阻止类似情况，最终给应收账款的正常回收和管理工作的开展造成非常大的干扰性和阻力。尽管美的电器在我国家电行业发展已经相对比较成熟，但是其自身内部管理仍旧存在许多，或者有章不循,财务管理部门负责人。关于负责应收账款的具体工作分配不清晰，部门与部门之间相互脱节，遇到问题推诿。财务部门的信息掌握比较滞后，并且其反映回馈的渠道也不畅通，在财务管理风险提升时，企业决策层也不能及时掌握动向，最终导致诸多应收账款超过规定期间，沉积成为坏账和私账，造成严重的资金浪费情况。因此长期进行合作伙伴数量庞大。在这些合作伙伴中存在重点和非重点的区别，但是美的电器公司对于客户没有进行合理分类，在与非重点客户进行合同签订时，法律意识不够，特别是对于一些合同的细节没有予以明确。一旦出现违约情况，美的电器公司就会处于极为不利的地位。美的电器有限公司对于合同的履行存在漏洞、不符合规范的履行等都会给我们公司的经营带来了法律上的风险,如果在后期公司遇到了应收账款恶意挪用或者拖欠的问题,无法及时采取相关的措施或者法律手段保护了公司的合法权益,到时候不仅仅是公司丧失了金钱,更失去长期合作客户的信任度。4.3.3缺乏事后执行力度客户自身的资金状况和信用水平会影响到公司的应收账款的数额以及可能面临的风险。但是美的公司没有将客户因素放于首要考量的地位，常常出现客户信用信息模糊不清的状况。除了信用水平外，客户自身的素质水平也参差不齐。一些信用度高的客户并不代表其完全不会拖欠款项，而一些信用度低的客户甚至会刻意拖欠货款。客户状况实时跟进，这就增加了使该公司形成大量的呆账或者坏账的可能。4.4在应收账款管理中美的集团存在的困境美的集团目前应收账款财务管理存在着一定的问题、仍然具有。下面就对美的集团因长期持有高水平的应收账款而陷入的财务管理的困境情况做具体的论述:4.4.1短期偿债能力下降困境的账面收入和利润,但却又不十分注重企业应收账款的及时回收,导致美的集团企业往往会面临账面上的盈利情况记录良好而实际经营中却没有流动资金及时注入企业收人的尴尬境地。特别是随着这类无法兑现的应收账目数额增加，必然会扰乱企业原本正常的经营与扩张策略。从而直接导致美的集团企业短期资金偿债能力的下降、资金周转势,我们可以知道企业应收账款的逐年快速递增趋势可能是美的集团企业实际经营业收人规模增加的一个重要表现,但也可能是由于美的集团应收账款的回收困难所造成的企业应收账款迟迟无法及时变成银行现金或无法转为银行存款的直接结果。4.4.2企业坏账总额增加困境信息和资产经营状况一无所知的情况下，这类客户同样能够与美的集团实现赊销交易，最终只是短期内的账面数据有所上升，但实质的款项能否收回遥遥无期，何时可以收回也尚未可知。2013年开始，美的集团的销售额不断上升，市场份额始终保持一定的比例，但是应收账款也在不断上升。这些数据都表明，其内部对于赊销交易的严格性管理不到位，对客户的信用量化政策比较宽松。长此以往，尽管短期内公司的销售数字非常可观，但是其抗击风险和资金周转能力都会大大下降。4.4.3营业周期延长困境后，支付相应的款项的完整过程所耗费的时间。包括企业存货变现时间周转的天数与企业应收账款变现时间周转的天数两个组成部分的计算。故企业应收账款加了生产过程中的经营风险。根据可考证的资料，笔者发现，在西方国家的家电行业中其应收账款的回收周期一般天左右。如果以国外数据外标准，美的集团的周转天数符合这一范围，但是如果将美的公司的数据与其竞争的同行，比如海尔和格力公司进行对比，发现这一数字过大。这也表明由于美的集团应收账款的存货变现时间周转天数过长,在家电行业内仍然处于一个相对较差的水平,应收账款周转的天数一定过大，就表明企业将资金回收的时间也被延长，进而导致其资金的流动性大大减缓，营业周期被延长。5加强企业应收账款管理的对策建议5.1事前预防5.1.1全方位强化应收账务的管理意识各部门员工的能力为企业发展提供风险管理的方案。在应收账款中合同是主要的凭证，因此企业的销售部门要对其提高其订单的质量,从根本和源头上有效降低企业发生坏账的风险。（2）建立员工的全局意识。对应收账款和信用的管理不单是存在于一个销售管理部门的范畴,而是一个服务型,与一个企业销售管理部门的整体销售管理行为、财务部门和生产经营管理部门的应收账力和向心力。5.1.2建立完善客户资信系统言之，当企业对客户的信用进行评估并确保在一定范围内，这类应收账目成为空账的可能性就很小。因此做好对客信用调查与评估系统，比如"5c"系统,主要是涉及到实际信用经营品质、偿付能力、资本、抵押品、经济信用状况的评估。其系统的最终结果会决定企业是否愿意为该客户提供赊账服务。除此之外，公司还需要了解该客户在以往的赊账交易中的还款情况，对于信用较高的客户建立赊账优惠系统，灵活结合客户的自身实力特点，制定与之相匹配的策略。30%，而对于信用等级评定中低等客户可以收取50%的货款，依次类推按照信用等级与比例之间依次递减。5.1.3制定完善合理的信用政策实行一定的赊销优化。只有在这类政策的指引下，整个公司的信用评估体系才能高效快速。5.2事中控制5.2.1完善合同签订制度需要核实，确保其签字在法律上具有一定的执行效力，避免出现合同失效的情况。5.2.2.进一步加强货款跟踪并确保在结算过程中采取的正确高效的方式，从而提升应收账