疫情背景下集团内部控制问题及对策研究-以美的集团为例

PAGEPAGE2美的集团为例内容摘要企业日常管理和长远发展都离不开科学健全的内部控制体系的支撑，这是企业实现现代化、科学化管理的关2019年末至2020年初，国内新冠疫情爆发，企业停工、学校停学，社会下的内部控制水平提供经验借鉴。关键词：内部控制疫情防控监管机制、战略规划StudyontheproblemsandCountermeasuresofgroupinternalcontrolunderthebackgroundofepidemicsituation——TakeMideaGroupasanexampleAbstractThedailymanagementandlong-termdevelopmentofenterprisesareinseparablefromthesupportofscientificandsoundinternalcontrolsystem,whichisthekeytorealizethemodernizationandscientificmanagementofenterprises,andisanimportantguaranteemeasuretoreducebusinessrisks.Fromtheendof2019tothebeginningof2020,thedomesticCOVID-19brokeout,enterprisesceasedtowork,schoolsweresuspended,socialdevelopmentalmoststopped,andthedevelopmentofenterpriseswasseriouslyaffected.WithChina'sentryintothenormalizationofepidemicpreventionandcontrol,howtodoagoodjobinthisspecialperiodofinternalcontrolhasbecomethekeytoensurethesustainabledevelopmentofenterprisesinthiscontext.Underthebackgroundoftheepidemicsituation,theinternalmanagementofenterprisesisfullofuncertaintyandcomplexity,whichleadstotheincreaseofbusinessandfinancialrisksfacedbyenterprises,andtheimportanceofinternalcontrolbecomesmoreprominent.Basedonthespecialbackgroundofepidemicnormalizationpreventionandcontrol,thispapertakesMideaGroupastheresearchobject,analyzesthecurrentsituationandproblemsofMideaGroup'sinternalcontrolundertheepidemicbackgroundfromtheoverallandbusinesslevel,andputsforwardthecountermeasurestoimprovethelevelofMideaGroup'sinternalcontrolundertheepidemicbackground,HopetoprovideexperienceforimprovingtheinternalcontrollevelofdomesticapplianceenterprisesrepresentedbyMideaGroupinthisspecialhistoricalbackground.Keywords:Internalcontrol,epidemicpreventionandcontrol,regulatorymechanism,strategicplanning一、绪论（一）研究背景及意义。企业发展壮大过程中会带动经济利益的提升，企业投资者和管理者对企业内部控制水平的企业经营失败。因此，加强企业内部控制已经成为全球企业共同认可的话题。面对突如而来的停工停产，国内企业被迫停工数月，经过年4月份，防控去取得了明显成效，企业分批复工复产，但是随着疫情在国外的不断蔓延，我国被迫进入了“外放输入，内防反弹”的特殊时期。在这种特殊的历史形势下，企业的内部控制显得尤为重要，因为只有做好内部控制，企业才能更主动积极的应对疫情对企业经营和管理带来的影响，并尽力将负面影响降至最低。防控背景下我国家电行业整体内部控制水平，也有着十分积极的现实意义。1.国外研究现状内部控制的完整概念出现于1972年的美国，一经提出便收到了国外学者和企业管理者的共同关注，关于内部控制的理论研究便就此展开。AnnukkaJokipii(2017)指出，企业在开展内部控制活动时，必须以自身发展现状为基础，进而才能达到加速业务推广和提高管理效率的目的。TreputtaratSaowanee（2018）指出，企业制定科学的内部预算制度，可以提升企业内部控制水平，预算要涵盖企业内控各流程。Briciu（2014）指出，完善的企业内部控制体系是企业实现战略发展目标的前提，也是规避企业管理风险，提升内部管理效率的重要方式。Mengzi（2018）指出，信息曝露作为企业内部控制的构成元素，是企业自身意愿的体现，因此，企业在开展内控活动时，要实现自身意愿和外部监管的高效结合，只有这样才能推动企业业务发展、业绩提升。Wardayati（2017）指出，企业在其内部控制各个环节所取得的控制效果，都会对企业的发展、员工的工作效率和积极性产生一定的影响。2.国内研究现状年代，内部控制理论进入中国，并逐渐引起了众多学者的关注，也得到了广大企业管理者的认可。陈认为，健全的内部控制体系是企业达成利益最大化的重要途径，内部控制水平越高，企业所展现的经济（2017）认为，企业管理水平越高，对企业发展的推动作用越明（2018）将研究视角锁定在风险管理上，（2017）以国内大型家电企业为例，对其内部控制现状展开了全面分析，并针对其内部控制中存在的问题和缺陷，提出了针对性的改进建议。1.研究内容本文研究内容可以分为六部分：进行了阐述。第二部分为概念界定。对内部控制概念和内部控制框架进行了概念阐述。第三部分为现状分析。从管理和业务两个层面分析了美的集团内部控制现状。第四部分为问题分析。结合美的集团内部控制现状，分析其疫情背景下内部控制中存在的问题；提出疫情背景下完善美的集团内部控制的对策。2.研究方法（1）文献研究法面梳理及系统化分析之后，筛选出本研究所需的文献及材料，并将至作为本研究的理论基础。（2）案例分析法二、相关概念界定（一）内部控制的概念业中内部审计顺利进行，同时也帮助公司提高核心竞争力，也可以帮助企业在一定程度上规避可能出现的风险。司经营战略的有效落实以及保证业务运营的经济性，科学性和有效性，企业内部使用的有关自我调节，管理，策划，评估和控制的有关方法，体系和措施的总称。当中的发展和管理里该怎样有效使用，直接关系到内控工作能否正确定位，对内控工作的实际效果有着重要影响。（二）内部控制框架内部控制要素具有广泛和深刻的含义，是内部控制制度的构成要素。1.内部环境，也包含了很多内容，比如说企业当中的规章制度，权责的分配情况，企社会管理理念，以及销售管理理念。2.风险评估内部控制当中也要有风险管理意识，要有效认识到企业内部外部出现的各种问题和挑战，然后对风险评估进行评进行不能的解决对策，这样可以避免自身取向在风险到来的时候有所损失。3.控制活动，尽量把损失降到最低，一企业当中控制会计系统，对企业财务的保护，预算控制，职务不可分离，对授权审批的控制，运行分析的控制以及企业的绩效考核控制等等。4.信息与沟通也要有制度，确保企业是真实的，才可以保障沟通顺利进行。5.内部监督，是通过各个部门的工作人员，对整个环节进行控制的传递的，然后根据企业的相关信进行各个方面的监管。三、疫情背景下美的集团内部控制现状（一）美的集团简介美的集团成立于1968年，位于中国广东。截至目前，它旗下含有包括美的和小天鹅在内的十余个家电品牌，除此之外，美的集团业务还拓展至消费电子、机器人、智能化物流、自动化系统等多个领域，历经53年发展，美的200家子公司，其海外分支机构数量也超过60家，并在全球范围内设置了12家以推动企业国际化发展为目的的业务部门，员工数量已经超过13.5万人。200围，主要使用的结算货币为22个不同货币形式。从美的集团公布的2019年集团报告可以看出，在过去的2019年，美的取得的成绩令人瞩目，营收总额达到2794亿元，相较于2018年增长了6.7%，净利润值为253亿元，相较于2019年增长了16.8%，归母净利润值为242亿元，增速为19.7%[1]500强中排名第307位。由于受疫2020年1-3月份营收总额为584亿元，相较于去年同期下降22.7%，净利润总额为48亿元，同比降低26.5%，归母净利润为48亿元，同比下降21.5%，但是仍处于行业领先水平。制。（1）组织结构，2012的时候，美的集团融公司的管理机构，监管机构和决策机构。2019年财务报告可以看出，现在公司有两名监事，一名监事主席，一名董事长，七名董事，内部控制没有得到监管，同时内部的控制信息更加缺乏真实性。（2）人力资源。美的集团的招聘流程从最初的制定招聘计划到最终的确定录用人员都有严格的程序，根据对公司内部的员工咨询调查，发现公司员工对人员招聘的程序、管理和执行普遍都比较满员工对企业的文化自信，不断为员工提供健康保障、带薪休假等福利项目。议书，确定考核办法，严格按照考核标准对高级管理人员进行考评，并且会体现在年度绩效中。。（3）发展战略美的集团现有发展战略是在公司业务和规模基础上，参照企业内控评价体系建立起来的，具体包括以下四方面：期权激励等；二是普通员工的激励战略，包括物质和精神两方面。确的战略规划。域分公司业务、绩效及风险考核。的营销渠道包括六种：一是网上旗舰店；二是国美商城；三是苏宁易购；四是区域连锁；五是小区域连锁；六是乡镇美的电器专卖店。除此之外，美的集团凭借大数据优势，全面开展电商平台营销，积极部署全渠道营销渠道，以实现全渠道营销战略。（4）风险评估风险评估指的是企业在损失未发生之前，对可能造成该损失的事件发生概率的面内容开展内部控制风险评价。首先，对集团董事会、管理层及监事会是否存在贪腐、舞弊行为。其次，每年都要进行上年去财务报告的重误；最后，核实本年度是否有来自外部监管机构的行政处罚。（子）公司占比超过7成，参照其内控缺陷量化评估指标（表3-1），结合美的集团财务报告不存在重大缺陷。表3-1美的集团财务报告内控缺陷量化评估标准重大缺陷重要缺陷一般缺陷准截至当年12月31日，集团缺陷≥1%净利润截至当年12月31日，缺陷影响≥1%20%税前净利润截至当年12月31日，缺陷影响<1%20%税前净利润（5）信息与沟通①内部信息沟通泄露而引发的管理风险。②对外信息披露2.业务层面（1）采购存货内部控制分析点的控制，并开发出符合公司采购需求的独立原材料采购系统。（2）销售与收款内部控制分析2011年开始，美的集团的营收总额已经超过1000亿元，2014年之后集100亿元突破（图3-3），但是通过进一步分析发现，在快速增长的销售额面前，美的集团净利润增长幅度却远远落后于营收总额。管制度，以此来保障集团销售业务的公正和健康发展。度造成的，但这并不意味着美的可以放弃该领域的内控管理。四、疫情背景下美的集团内部控制存在的问题（一）内部控制运行形式化浪费。（二）管理层对内部控制认识存在误区引发较大的内控风险，于集团长远发展不利。导致美的集团的内部控制越来越形式化。（三）发展战略存在风险美的集团战略风险主要表现在以下两方面：3-3可知，自2014开始，美的集团营业额迅速增长，这是集团近年来实施的积极扩展战略的结果。经过深入分析，美的集团的主打产品空调、洗衣机和冰箱的收入增速已达到成熟阶段。虽然国家近年来的“家电下乡”政策加速了其销售增速，但是这种政策红利不会持续太久，积极扩展战略成果持续性不强。强联手”的低风险营销战略。（四）忽略内部控制缺失带来的财务风险影响无疑是致命的。五、疫情背景下提升集团内部控制水平的对策（一）完善内部控制制度建设，也提醒着他们时刻做好重大突发公共事件的风件应急机制，并结合集团发展现状和战略目标建立配套应急间内做出最高效的应对，降低企业风险和损失。完善相关内部控制度建设业务流程进行认真梳理，识别业务流程中可能存在的重大风险领域和关键业务环节，并据此修订完善业务层面的相关内控制度。1.树立科学的内部控制理念内业务迎来的发展契机，在看清利弊的情况下，对疫情背景下的集团内部控制的重要性有一个全面科学的认知。2.成立应对疫情领导小组正确的应对决策，做好企业停工及复产的应急准备，灵活应对任何突发状况。1.调整业务方向优化企业组织架构、探索新的商业模式、大力开发线上业务等。2.分利用信息平台和互联网大智能家电研发力度，在满足消费者需求的同时更快的占领市场。互联网技术的飞速发展带动了电子商务的发展，依托互联网的电商平台已经成为许多企业最主要的销售渠道。2020年初新冠疫情爆发，线下实体销售遭受重创，美2020年6月底，美的集团线上渠道产品销售额占比超35%，在家电企业线上排名中居首位。（子）公司的信息传递和沟通。除此之外，门户网站、微信公众号和自媒体已经成为美的集团进行品牌推广和产品宣传的重要途径，而且取得了显著的宣传效果。1.完善公司治理的结构CEO和董事长为一人，这能帮助集团在建立和扩张期迅速做出决策，为集团争取更多的发展机遇。但此种情况下，集团董事会和监事会的作用会被削弱，造成公司治理结构失衡。集团董事长处于自我管理的状态，其管理行为不能得到有效监督，公司内控制度的全面性和权威性将受到影响。因此，为了集团长远发展，美的集团应该建立董事长和CEO的一人一岗制。2.实施多样性审计工作的开展。3.健全内控监督机制监督机制完善与否。美的集团要从以下方面健内控监督机制：首先，权责分明。要明确集团在内部方面的权利和责任，做到权责分明；估，为内控方案的制定提供数据支撑；案和激励措施。六、结论与展望（一）结论题，最后提出了针对性的解决策略，现将本文研究结论总结如下：（1）美的集团内部控制体系相对完善，相较于其他中小型家电企业而言，在人员招聘、管理方面具有优势；存在问题；科学认知、调整优化企业发展战略、健全内部控制监督机制四方面着手。（二）不足与展望由于时间和经验的限制，本研究仍然在以下两方面存在不足：（1）对美的集团内部控制流程的分析不够深入。及较少。本人将在之后的研究中加大对原始数据的搜集，并深入研究集团内部控制流程，为促进疫情背景下美的集参考文献AnnukkaJokipii.Determinantsandconsequencesofinternalcontrolinfirms:acontingencytheorybasedanalysis[J].JournaloflVlanagementGovernance，2010(05):115-144.AriratanaWallapha,TreputtaratSaowanee,TangKeowNgang.InternalControlManagementinBudgetofBasicSchoolundertheOfficeofKalasinPrimaryEducationalServiceArea[J].Procedia-SocialandBehavioralSciences,2013,(4):683-720.SorinBriciu.Accrualqualityandinternalconto1overfinancialreporting[J].TheAccountingReview,2014(5):1141-1170.Mengzih，CorporateGovernance，InternalControlAndVoluntaryDisclosuresOfEnvironmentalAccountingtoCompanyPerformance:EvidenceFromHospitalIndustriesInIndonesia[J].ResearchJournalofFinanceandAccounting,2014(11):27-30.SitiMariaWardayati.TheImplementationofCOSOConceptin"Vroom"ExpentancyTheoryonPT.UMCZusukiJember[J].Procedia一SocialandBehavioralSciences,2016,(5):36-41.COSO:内部控制与企业价值的关系分析[J].2014(15):100-103.[7]徐静.企业基于管理视角的内部控制评价系统模式分析[J].财会学习,2017(23):250.[8]刘琼.基于风险管理的Y电器公司内部控制体系优化研究[D].苏州:苏州大学,2016.[9][J].),2017(08):56-57.[10]伍子卿.美的集团内部控制问题及对策[J].经营与管理,2017(05):15-17.[11]丁一企业内部控制