纳税筹划实务（第3版）其他税种筹划

纳税筹划实务

其他税种的纳税筹划关税的纳税筹划1资源税的纳税筹划2房产税的纳税筹划3土地增值税的纳税筹划4城镇土地使用税的纳税筹划5印花税的纳税筹划6车船税的纳税筹划7能力要求知识目标1、了解其他税种相关的知识；2、熟悉其他税种应纳税额的计算；3、掌握其他税种的纳税筹划方法。技能目标1、能熟练掌握其他税种的有关法律、法规;2、能熟练掌握其他税种的纳税筹划基本方法；3、会准确的进行纳税分析，提出其他税种纳税筹划方案。任务1关税的纳税筹划什么是关税？关税的税制要素？关税如何计算？关税的最新规定有哪些？1234一、相关法律规定二、关税的纳税筹划筹划方法完税价格的纳税筹划原产地的纳税筹划【案例6.1.3】【案例6.1.2】任务2资源税的纳税筹划什么是资源税？资源税的税制要素？资源税如何计算？资源税的最新规定有哪些？1234一、相关法律规定二、资源税的纳税筹划筹划方法分开核算的纳税筹划利用税收优惠的纳税筹划【案例6.2.2】任务3房产税的纳税筹划一、相关法律规定房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。（一）定义（二）纳税人产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。产权出典的，由承典人纳税。产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。无租使用其他房产的问题。

它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。

（三）征税对象（四）征税范围城市县城征税范围建制镇工矿区农村除外计税依据和税率

从价计征（1.2%）

从租计征（12%或4%）（五）计税依据和税率二、房产税的纳税筹划（一）通过房产原值进行纳税筹划房屋是指上面有顶，四面有墙（或柱），能够遮风避雨，可以供人们生产、休息、娱乐、活动、仓储等的场所。我国税法规定，房产税的征税对象是房屋，独立于房屋之外的建筑物不征房产税。但与房屋不可分割的附属设施或一般不单独计价的配套设施需要并入房屋原值计征房产税。【任务操作】

【案例6.3.2】宁化公司在郊区建设了新工厂,一共耗资5000万元,新工厂有厂房、办公楼、围墙、停车场、凉亭、水塔、变电塔等建筑物。已知厂房、办公楼需要2500万元。当地房产税扣除比例为30%。该公司应如何进行纳税筹划?（二）利用地址进行纳税筹划房产税的征收范围不包括农村，这主要是为了减轻农民的负担。如果企业在设立选址时能考虑到这一点，将会为企业节省不少的税收。【案例6.3.4】

（三）利用税收优惠的纳税筹划《财政部、税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕8号)第16条规定:经有关部门鉴定,对毁损不堪居住的房屋和危险房屋,在停止使用后,可免征房产税。（一）法律规定【案例6.3.5】云栖酒店有一幢使用很久的破旧房屋,已经无法使用了,但是出于资金问题,暂时没有重建的打算,对于这幢房屋,请问房产税如何节税?【承接案例6.3.5】云栖酒店应去相关部门进行房屋毁损鉴定,然后将相关资料整理之后按照当地税务机关的要求进行减免税备案,税务机关受理后方可不缴纳房产税。【任务操作】任务4土地增值税的纳税筹划一、相关法律规定

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房产所取得的增值额征收的一种税。（一）定义（二）纳税人土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。

（三）征税范围是否发生产权转让

转让的土地使用权是否国家所有

是否取得收入

123（四）税率土地增值税实行四级超率累进税率（五）最新规定二、土地增值税的纳税筹划

（一）通过降低增值率进行纳税筹划1231、法律依据增值率是纳税人的增值额占扣除项目金额的比重

。我国土地增值税采用的是四级超率累进税率，增值率不同，其适用的税率不同。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20％时，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额的20％时，应按规定征收土地增值税。

2、筹划思路分散收入的纳税筹划【案例6.4.2】费用扣除的纳税筹划【案例6.4.3】筹划思路税收优惠的纳税筹划【案例6.4.4】（二）分散收入的纳税筹划

将装修费、空调设施建设费、安防设施建设费等从房地产收人中分离出来。【案例6.4.2】1、筹划思路（三）费用扣除的纳税筹划对于财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5％以内计算扣除。如果纳税人不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能够提供金融机构证明的，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的10％以内计算扣除。【案例6.4.3】1、法律规定（四）税收优惠的纳税筹划《土地增值税暂行条例》第8条规定:纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。【案例6.4.4】任务5城镇土地使用税的纳税筹划什么是城镇土地使用税？城镇土地使用税的税制要素？城镇土地使用税如何计算？城镇土地使用税的最新规定有哪些？1234一、相关法律规定筹划方法利用选址的纳税筹划税收优惠的纳税筹划【案例6.5.2】【案例6.5.3】二、城镇土地使用税的纳税筹划任务6印花税的纳税筹划什么是印花税？印花税的税制要素？印花税如何计算？印花税的最新规定有哪些？1234一、相关法律规定筹划方法巧妙签订合同的纳税筹划税收优惠的纳税筹划【案例6.6.2】二、印花税的纳税筹划任务7车船税的纳税筹划什么是车船税？车船税的税制要素？车船税如何计算？车船税的最新规定有哪些？1234一、相关法律规定筹划方法临界点的纳税筹划税收优惠的纳税筹划【案例6.7.2】二、车船税的纳税筹划【案例6.7.3】【课程思政】【案例6.8.1】绿色税制更精准有力2020年9月1日起施行的资源税法规定，从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。中海石油（中国）有限公司湛江分公司充分享受了这一税收优惠政策，同时公司将税收优惠后省下来的钱投入到技术攻关中，加大马力探索海上深层低渗油田增产的有效技术，增强了企业发展后劲。【思政启示】开采低丰度油田，难度大、技术要求高，有些甚至被形容为“干毛巾里挤水”。怎样才能调动企业积极性，把这部分资源“吃干榨净”？资源税的这一优惠政策不仅极大地调动了企业的积极性，纳税人充分利用这一税收优惠进行纳税筹划，不仅可以减轻自身的资源税负担，而且也使国家资源得到集约有效利用，有利于保护环境和绿色经济的发展。资源税只是我国绿色税收体系的一部分。中央经济工作会议强调：“要加强污染防治，不断改善生态环境质量。”绿色税制正是保护生态的重要利器。【税法依据】《中华人民共和国资源税法》第六条规定：有下列情形之一的，减征资源税：（一）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税。【项目