国际税收习题(同名3379)

国际税收习题1、某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。要求：用全额免税法和累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。解：全额累进法：（1）甲国应征所得税额=80000×30%=24000（美元）（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=24000+4000=28000（美元）累进免税法：（1）居住国应征所得税额=80000×40%=32000（美元）（2）非居住国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=32000+4000=36000（美元）2、某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。要求:分别用全额免税法、累进免税法和扣除法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。解：全额免税法：（1）甲国应征所得税额=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×20%+（80000-50000）×30%=16200（美元）（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元）累进免税法：(1)甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×20%+（80000-50000）×30%+（100000-80000）×40%×[80000÷（80000+20000）]=19360（美元）（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元）扣除法：（1）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（2）20000+80000-4000=96000(美元）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×20%+（80000-50000）×30%+（96000-80000）×40%=22600（美元）（3）该居民纳税总额=22600+4000=26600（美元）3、甲国的居民法人A公司的境内外总收入为500万，其中300万来自国内，200万来自国外，假定是乙国。甲国的所得税率是20%，乙国为30%，运用抵免法，那么A应缴纳的税款为多少？解：全额抵免法A公司应向乙国政府缴税：200×30%＝60（万元）A公司应向甲国政府缴税：（200+300）×20%－200×30%＝40（万元）限额抵免法计算允许抵免额和甲国应征所得税：来源国已纳税额=60万元抵免限额＝200×20％＝40万元∵抵免限额＜来源国已纳税额∴允许抵免额＝40万元甲国应征所得税=500×20％－40万元＝60万元4、设在甲国的总公司分别在乙、丙、丁三个国家设有分支机构，各公司纳税情况如下表，分别用分国抵免法和综合抵免法计算其向甲国政府的纳税情况。国家企业应纳税所得额（万元）所在国税率已纳外国税额（万元）甲国总公司A50030%

乙国分公司B30050%150丙国分公司C－20040%0丁国分公司D10020%20解：（1）采用分国抵免法全部所得=500+300－200+100=700万元全部所得按居住国税率计算的应纳税额=700×30%=210万元乙国的抵免限额=300×30%=90万元＜150万元丙国由于发生亏损没有向丙国纳税，故抵免限额为0丁国的抵免限额=100×30%=30万元＞20万元∴允许抵免的外国已纳税款总额为90+0+20=110万元该公司应向居住国纳税额=210－110=100万元（2）采用综合抵免法综合抵免限额=（300－200+100）×30%=60万元其在国外已纳税款=150+0+20=170万元＞60万元∴允许抵免的外国已纳税款为60万元该公司应向居住国纳税额=210－60=150万元5、甲国总公司在乙、丙、丁三国分别设立分公司。甲国总公司总所得5000万元，甲国采用累进税率，税率表如下：级次应纳税所得额税率11000万元以下（含）20%21000万—3000万30%33000万—4000万40%44000万以上45%其中，来自乙国分公司所得1000万元，税率35%，丙国分公司所得800万元，税率30%，丁国分公司所得1500万元，税率20%。在全额累进税率和超额累进税率下，采用分国限额和综合限额法计算总公司向甲国缴纳多少所得税。解：分国限额法①全额累进税率：总公司向甲国纳税5000×45%=2250万元国外已纳税额乙国：1000×35%=350万元丙国：800×30%=240万元