会计学复习-财务管理系

会计学复习

上海第二工业大学经济管理学院财务管理系王悌云2021.4.5编辑ppt第一单元会计学的根本理论与方法

一、会计的涵义:P4货币计量、核算、监督〔根本〕、决策、预测、控制和分析〔扩展〕经济状况的一种管理活动。二、会计对象〔工业企业〕企业再生产的各环节，企业资金的循环。会计对象的具体内容：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润共六个要素。〔详见后〕

编辑ppt社会再生产中资金循环运动小结企业再生产的资金循环与形态简图货币资金储藏资金生产资金成品资金货币资金增值准备阶段生产阶段销售阶段资金的循环与周转编辑ppt三、会计核算的方法〔程序和内容〕设置科目帐户---复式记帐----填制凭证---登帐---本钱计算---财产清查---编制报表---分析利用会计核算方法贯穿在整个会计根底的学习过程。编辑ppt四、会计法规体系会计法规体系图会计法会计行政法规〔大、小会计准那么〕编辑ppt企业会计准那么会计准那么是会计核算的统一标准与政策，包括根本准那么和具体准那么两个局部。根本准那么〔1〕四个前提〔假设〕：会计主体、持续经营、货币计量、会计分期编辑ppt〔2〕会计信息质量要求〔八个根本原那么〕：可靠性—实际发生交易事项为依据。相关性---会计信息与决策有关。可理解性—清晰、勾稽关系、工程完整准确。可比性原那么—会计信息的纵向与横向比较。实质重于形式原那么--重实际发生进行确认，非法律形式。〔融资租赁〕重要性原那么—提供财务信息有利判断谨慎性原那么--不高估资产、利润及时性原那么—会计信息的及时处理编辑ppt〔3〕会计确认、计量和报告的根底：会计要素、权责发生制、实际本钱原那么、现值、重置本钱，可变现净值、公允价值等作为会计计量属性原那么。具体准那么38项。涉及：各类企业的主要经济业务。编辑ppt五、资金的平衡〔一〕资金来源〔股东权益及长期、短期负债〕=资金运用〔企业的流动与长期资产〕即资产=权益〔二〕会计核算六要素〔资产、负债、权益、收入、费用、利润〕编辑ppt〔三〕会计衡等式------会计六个要素的关系静态：资产=负债+所有者权益动态：收入-费用=利润综合：资产=负债+所有者权益+收入-费用〔利润〕〔四〕四种类型的经济业务的增减变化影响着会计要素，但都不影响平衡式。1、资产和负债所有者权益双方同时等额增加。2、资产和负债所有者权益双方同时等额减少。3、资产方内部有增有减，增减金额相等。4、负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。编辑ppt六、会计科目与帐户科目：科目的分类：经济内容〔科目表〕分级：一级科目表〔熟练常用科目〕P49企业会计准那么公布的科目名称。〔2021〕记忆局部二、三级科目应交税费---应交增值税〔销项税额〕等编辑ppt七、会计帐户账户的概念、原那么、结构、内容、用途。帐户的分级：总帐和明细帐。特点：固定格式，借贷两方，具有结构，反映增减,借与贷方发生额、借与贷方余额。三平行登记法：总帐与明细帐的同时、同向、同额登记。科目与账户的关系：科目是名称，帐户是内容。科目决定帐户。编辑ppt*八、借贷复式记帐法〔核心内容！！〕〔一〕原理：会计恒等式。〔二〕规那么：1.复式登记。2.借贷〞符号表示记账的方向。3.借必有贷，借贷金额必相等。以此为试算平衡。〔三〕应用：1.编制会计分录〔要素：借贷、科目、数据〕〔证〕2.过帐。〔账〕3.编制总帐的试算平衡表平衡表的P64期初借方余额合计=期末贷方余额合计*本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计编辑ppt通过账户记录可提供四个核算指标：期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额账户登记规那么

资产负债及所有者权益资产类、本钱、费用类账户负债及所有者权益类、收入、利润类账户

期初余额xxx减少数xxx减少数xxx期初余额xxx增加数xxx增加数xxx本期发生额xxx本期发生额xxx本期发生额xxx本期发生额xxx期末余额xxx期末余额xxx期末余额〔借方〕=期初余额〔借方〕+本期借方发生额-本期贷方发生额期末余额〔贷方〕=期初余额〔贷方〕+本期贷方发生额-本期借方发生额

资产负债形式与账户结构的关系编辑ppt本年利润减少数〔本年净支出转入数〕40增加数〔本年净收入转入数〕130

费用账户收入账户增加数100减少数60减少数120增加数250

本期发生额100本期发生额60本期发生额120本期发生额250净支出结转4040130净收入结转13090〔净利〕收入、费用账户与本年利润账户的关系：收入账户和费用等损益类账户期末转入本年利润，所以期末一般没有余额。编辑ppt经济业务会计凭证会计账簿会计报表原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表利润表现金流量表〔编审凭证〕〔分录〕〔过账〕〔试算、调整、结账〕复式记账法账务处理程序编辑ppt资金循环、周转应收款项结算资金应付款项结算资金工资和其他本钱费用机器设备固定资金供给过程生产过程销售过程现金等货币资金原材料储藏资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金资金退出资金投入工业企业资金运动流程图

编辑ppt第二单元

工业企业主要业务核算一、概述〔一〕工业企业主要生产经营过程核算的内容：供给、生产、销售过程、利润核算分配以及资金的投入、调整、退出等经济活动。支出：企业在日常活动中的各种支出。有收益有资本性，有生产性也有非生产性。费用计算：在无特定费用归集对象的前提下，将企业在经营过程中所发生的与生产经营有关的生产费用，按一定的时间段进行归集和分配，借以确定这一时段企业的总费用。本钱计算：将企业在生产过程中所发生的各种生产性费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定各该对象的总本钱和单位本钱。编辑ppt生产费用和本钱不一定相等。只有一定会计期间内所发生的生产费用都已归属于该期的产品本钱内，该期的生产费用和本钱才会相等。成本&生产费用:共同点:经济内容一致不同点:计算根底不同编辑ppt本钱与费用:本钱是以产品为对象进行归集的费用;费用那么是按照一定会计期间聚集的本钱。本钱的计算根本要求与程序P77-78本钱的构成：原材料〔形成产品的实体、直接本钱〕人工费用〔生产人员工资、直接本钱〕制造费用〔间接本钱〕编辑ppt〔二〕工业企业经济活动的会计核算的过程1资金的变化形态：货币资金〔筹资〕----实物储藏资金〔采购〕----生产应用资金〔生产〕----成品形态资金〔完工入库〕-----货币资金〔销售、增值实现〕2核算过程：资金筹集〔股东投入和负债〕---采购原料与设备-----生产-----销售----利润核算与分配编辑ppt二、工业企业根本业务核算根底会计以工业企业的根本会计核算作为背景与核算根底。工业企业的核算过程与内容资金筹集与投入采购生产本钱计算入库销售利润分配资金退出或继续投入编辑ppt〔一〕资金筹集核算1。筹集资金核算需要设置的主要账户“实收资本““短期借款““长期借款〞“固定资产〞2。筹集资金的主要经济业务核算—根本模式〔1〕借：银行存款/固定资产/存货XXX贷：实收资本XXX〔2〕借：银行存款XXX贷：短期借款/长期借款XXX3。帐户性质与登记方法、实例〔略〕编辑ppt〔二〕供给过程的核算1。供给过程核算需要设置的主要账户“在途物资““原材料“应付票据“〞应付帐款〞“应交税费“〞银行存款“2。几个相关账户的应用差异〔1〕采购过程“材料采购〞：采用方案本钱进行材料日常核算时，购入材料的采购本钱。“在途物资〞：采用实际本钱进行材料日常核算时，购入材料的采购本钱。编辑ppt〔2〕生产性原料材料到库“原材料〞：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品〔外购件〕、修理用备件〔备品备件〕、包装材料、燃料等的方案本钱或实际本钱。〔3〕其他材料“委托加工物资〞：核算委托外单位加工材料、商品的加工本钱。“工程物资〞：核算购入的工程用材料。注意：企业收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。编辑ppt3。供给过程业务核算的根本模式借：在途物资10000应交税费----应交增值税1700贷：银行存款/应付帐款/应付票据11700借：原材料10000贷：在途物资100004。帐户性质与登记方法、实例〔略〕编辑ppt5.采购本钱的核算〔一〕构成买价运杂费：包括运输〔可考虑进项税抵扣〕仓储、装卸、保险等运输损耗入库前的整理费用上述费用均进入采购本钱最终转入原材料本钱。运杂费等可按运输材料本钱的重量分摊进入原材料等本钱。编辑ppt〔三〕生产过程的核算1。主要帐户生产本钱、制造费用、应付职工薪酬、原材料、库存商品、累计折旧等2。主要内容车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资计提福利费和固定资产折旧分配制造费用，计算产品本钱产品完工后结转产品实际生产本钱编辑ppt3。本钱计算工业本钱构成生产工人工资〔直接本钱〕直接材料〔直接本钱〕制造费用〔间接本钱〕期间费用〔直接计入当期损益〕“三费〞直接与间接本钱最终转入“生产本钱〞帐户编辑ppt4。根本核算分录-----模式〔1〕借：生产本钱XXXX贷：原材料XXX应付职工新酬XXX

〔2〕借：制造费用XXX贷：应付职工新酬XXX累计折旧XXX

编辑ppt〔3〕结转间接本钱〔应进行明细分配结转可以用T字帐户先归结制造费用，再分配结转〕借：生产本钱XXXX贷：制造费用XXXX〔4〕完工验收入库结转借：库存商品XXXXX贷：生产本钱XXXXX编辑ppt〔四〕销售与利润核算

1主要帐户主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务本钱其他业务本钱营业外支出管理费用营业费用财务费用应收帐款应收票据营业税金及附加应交税费----应交增值税〔销项税〕本年利润所得税费用利润分配盈余公积编辑ppt2、主要业务核算〔1〕销售借：应收帐款/银行存款/应收票据XXXX贷：主营业务收入XXX应交税费----应交增值税〔销项税〕XX〔2〕结转借：主营业务本钱XXX贷：库存商品XXX

编辑ppt〔3〕利润计算主营业务利润=主营业务收入--主营业务本钱-营业税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-“三费〞利润总额=主营业务利润+营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税编辑ppt〔4〕利润核算结转首先结转各项收入：借：主营业务收入XXX其他业务收入XXX营业外收入XXX贷：本年利润XXX编辑ppt

其次：结转各项支出借：本年利润XXX贷：主营业务本钱XXX主营业务税金及附加XXX其他业务本钱XXX营业费用XXX管理费用XXX财务费用XXX营业外支出XXX编辑ppt最后

计提并结转所得税借：所得税XXX

贷：应交税费----所得税XXX借：本年利润XXX

贷：所得税XXX编辑ppt(5)年末利润分配借：本年利润XXX

贷：利润分配XXX

借：利润分配贷：盈余公积XXX

应付利润XXX编辑ppt〔6〕利润计算结转与利润分配方法：1、帐户：利润分配、盈余公积、应付利润2、分配顺序：计算利润总额、计提所得税、提取盈余公积、分配利润3、盈余公积、分配利润的计算基数均为净利润4、全部会计业务核算图表

编辑ppt资金筹集100000元〔实收资本、股本等〕采购原料等80000元〔原材料、物资采购等〕生产产品A消耗原料、工资、制造费用90000元〔原材料、应付职工薪酬、制造费用、折旧、生产本钱等〕A产品全部被销售完毕90000元,取得主营业务收入120000元、主营业务本钱90000元本年利润转入收入120000元、本钱90000元，期间费用5000元，结出利润25000元，〔本年利润〕年末进行利润分配25000元〔利润分配、盈余公积、应付股利等〕管理费用营业费用财务费用5000元A产品全部完工验收入库90000元〔库存商品〕

会计核算业务流程图编辑ppt

三、工业企业其他会计业务核算〔一〕财产清查的会计处理1.清查的内容现金、银行、存货、固定资产、应收应付2.使用帐户:“待处理财产损溢〞3.清查表式“账实比较调整表〞〔略〕“银行存款余额调节表〞〔重点〕〔银行对账单与企业银行日记账的对照〕

编辑ppt4.会计分录处理〔1〕资产损失挂账借：待处理财产损溢---XXX资产XXX贷：XXX资产〔原材料/固定资产等〕处理借：其他应收款/管理费用/营业外支出贷：待处理财产损溢---XXX资产XXX编辑ppt〔2〕资产升溢挂账借：XXX资产〔原材料/固定资产等〕贷：待处理财产损溢---XXX资产XXX

处理借：待处理财产损溢---XXX资产XXX贷：其他应收款/管理费用/营业外支出编辑ppt〔二〕记帐与帐务处理的程序凭证收款付款转帐帐簿总帐、明细帐日记帐等报表各类帐户处理程序(1)记帐凭证(2)科目汇总表等帐务处理主线帐务处理工具作业线编辑ppt四．会计报表的作用、原理与结构〔一〕资产负债表〔熟悉〕作用：反映企业的财务状况性质：静态报表原理：资产=负债+权益结构：左=右编制方法：利用总帐与局部明细帐期初余期末余额编列编辑ppt例一某公司2021年12月31日局部账户余额表账户名称借方余额贷方余额账户名称借方余额贷方余额库存现金1800周转材料83000银行存款367200库存商品226000应收账款200000生产成本90000---甲公司268000应付账款236000---乙公司68000---A公司336000坏账准备9000---B公司100000应收账款9000预收账款153000在途物质71000---丙公司185000原材料520000---丁公司32000编辑ppt方法：总账余额或相关账户的明细账余额之

和确定资产负债表内的相关账户根据上表要求计算资产负债表的有关工程：1、根据报表的资料可以填列的资产负债表工程有：货币资金、货币资金、应收账款、预收账款。2、货币资金=1800+367200=3690003、应收账款=268000〔应收借〕+32000〔预收借〕-9000〔坏账〕=2910004、存货=71000+520000+83000+226000+90000=9900005、预收账款=185000〔预收贷〕+68000〔应收贷〕=253000编辑ppt例二、某企业“应付账款〞科目5月末贷方余额10000元，其中：“应付账款--甲公司〞明细科目贷方余额15000元，“应付账款--乙公司〞明细科目借方余额5000元；“预付账款〞科目月末借方余额15000元，其中：“预付账款--A工厂〞明细科目借方余额25000元，“预付账款---B工厂〞明细科目贷方余额10000元。5月末资产负债表中的相关工程：“应付账款〞工程=15000+10000=25000“预付账款〞工程=5000+25000=30000编辑ppt方法：相关账户的明细账之和确定

资产负债表内的相关账户分析：资产负债表中的“应收账款〞工程〔非科目〕=借方15000〔应收账款-甲〕+借方5000〔应收账款-乙〕+借方10000〔预收账款-B〕=25000编辑ppt〔二〕利润表〔重点〕作用：反映企业的盈利情况性质：动态报表原理：收入-费用=利润〔多步式〕结构：收入+费用=利润编制方法：利用各损益类帐户本期发生额编列编辑ppt〔三〕现金流量表〔了解〕广义现金：库存现金、银行存款、短期债券等作用：反映企业的“广义〞现金情况原理：现金收付制结构：共分三局部。投资活动现金流量、筹资活动现金流量、投资活动现金流量。方法：现金金流量=各局部的现金或现金等价物流入-流出评价：净现金流量＜0说明企业的现金收入小于支出，反之那么表示企业的现金收入大于支出。编辑ppt第三单元综合练习一、根本会计分录练习甲企业资金筹措、采购业务与生产过程和其他业务的核算：〔1〕以银行存款17500元交纳上期计提的应交所得税。借：应交税费----所得税17500贷：银行存款17500〔2〕开出转帐支票支付应分配出去的股利20000元。借：应付股利20000贷：银行存款20000编辑ppt〔3〕企业增资，收到投资者追加的投资100000元，已存入银行。借：银行存款100000贷：实收资本100000〔4〕以银行存款50000元直接归还前欠的购货款。借：应付账款50000贷：银行存款50000〔5〕采购A材料一批，货价60000元，增值税款11200元，上述款项尚未支付。借：物资采购60000应交税费-应交增值税〔进项说〕12000贷：应付帐款71200编辑ppt〔6〕上述A材料已验收入库。借：原材料60000贷：物资采购60000〔7〕以银行存款预付B材料货款30000元。借：预付账款30000贷：银行存款30000借：原材料60800贷：物资采购60800〔8〕领用A、B材料一批，其中生产产品耗用54000元，车间一般耗用3000元，行政部门耗用2000元。借：生产本钱54000制造费用3000管理费用2000贷：原材料59000编辑ppt〔9〕计提本月设备折旧费用2400元，其中车间设备1500元，管理部门500元，销售部门400元。借：制造费用1500管理费用500销售费用400贷：累计折旧2400〔10〕本月计提职工工资，生产工人65000，车间管理人员20000元，厂部管理人员15000元。借：生产本钱65000制造费用20000管理费用15000贷：应付职工薪酬100000编辑ppt乙企业销售利润分配与其他业务的核算:〔1〕本期直接支付银行利息6000元。借：财务费用6000贷：银行存款6000〔2〕期末完工A产品一批共30000件，并结转每件制造本钱为10元。借：库存商品300000贷：生产本钱300000〔3〕本期完工的A产品已全部售出获主营业务收入共780000元〔不含税〕收到对方开出不带息商业承兑汇票。结转本期已售全部A产品的营业本钱。借；应收票据912600贷：主营业务收入780000应交税费—应交增值税〔销项税〕132600编辑ppt借：主营业务本钱300000贷：库存商品300000〔4〕售出B产品一批，获营业收入共500000元〔不含税〕进入企业的银行帐户。结转该批B产品的制造本钱为450000元。借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费---应交增值税〔销项税〕85000借：主营业务本钱450000贷：库存商品450000〔5〕以现金800元支付行政部门罚款。借：营业外支出800贷：现金800编辑ppt〔6〕没收前收取的客户押金500元入帐。〔不考虑增值税〕借：其他应付款500贷：营业外收入500〔7〕计算利润总额并按30%的税率计提所得税。借：所得税157110贷：应交税费---所得税157110利润总额=1280500—756800=523700所锝税=523700*30%=157110编辑ppt〔8〕将上述各损益类帐户结转入本年利润帐户，借：主营业务收入1280000营业外收入500贷：本年利润1280500借：本年利润913910贷：主营业务本钱750000财务费用6000营业外支出800所得税157110编辑ppt〔9〕将净利润结转至利润分配帐户。净利润=1280500—913910=366590借：本年利润366590贷：利润分配366590〔10〕按15%计提盈余公积，按20%计提应分配的利润。借：利润分配128307