《税费计算与申报》课件 项目六 其他税种的计算与申报任务一 关税的计算与申报

项目六其他税种的计算与申报任务一关税的计算与申报项目描述关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税。关税计算的重点是关税完税价格的确认，包括进口货物和出口货物完税价格的确认。关税的计税方法有从价、从量、复合和滑准四种。申报和缴纳关税是每个纳税义务人的责任和义务,应按照法律规定,及时申报足额上缴。同时，纳税人也要熟悉关税征收管理的相关规定。项目五个人所得税的计算与申报任务一关税的计算与申报任务一关税的计算与申报案例导入李静是天津市喜燕贸易有限公司的报关员，该企业具有进出口经营权，单位编号为91120118686310905F。2020年1月15日,从意大利进口家用壁挂炉-批，报关单见表6-1-1,当日外汇折算率1欧元=人民币7.80元,运费按照商品总价占比分配，壁挂炉关税税率为8%。要求:请根据以上业务计算关税完税价格，以及应缴纳的关税税额，并填报海关进口关税专用缴款书。任务一关税的计算与申报关税知识概要(一)关税的纳税人关税的纳税义务人是进口货物的收货人出口货物的发货人、进境物品的所有人。(二)关税的征税对象关税的征税对象是进出境的货物、物品。货物是指贸易性商品。物品是指人境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品及其他方式人境的个人物品。任务一关税的计算与申报关税知识概要(三)关税税率1.进口税率根据《中华人民共和国进出口关税条例》规定，自2004年1月1日起,我国进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、普通税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。进口货物适用何种税率以进口货物的原产地为标准。(1)最惠国税率。①原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物;②原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物:任务一关税的计算与申报关税知识概要③原产于我国境内的进口货物。(2)协定税率。对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物,按协定税率征收关税。(3)特惠税率。对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征收关税。(4)关税配额税率。关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口;对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率,对于配额之外的则适用较高税率。任务一关税的计算与申报关税知识概要(5)暂定税率。在最惠国税率的基础上,对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口贷物，可以实行暂定税率。(6)普通税率①原产于未与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或者地区,未与我国签订含有相互给子最惠国待遇条款的双边贸易协定、含有关税优惠条款的区域性贸易协定或含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用普通税率;②原产地不明的货物，适用普通税率。任务一关税的计算与申报关税知识概要(5)暂定税率。在最惠国税率的基础上,对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口贷物，可以实行暂定税率。(6)普通税率①原产于未与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或者地区,未与我国签订含有相互给子最惠国待遇条款的双边贸易协定、含有关税优惠条款的区域性贸易协定或含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用普通税率;②原产地不明的货物，适用普通税率。2.出口税率我国出口税则为-栏税率，即出口税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则对100余种商品计征出口关税,其中对部分商品实行0--25%的暂定税率。任务一关税的计算与申报关税的计算(一)关税完税价格的确认1.进口货物的完税价格一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括:货价;货物运抵我国关境内输人地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用;为了在境内生产制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。(1)CIF价格。“CIF"是含义为“成本加运费、保险费"的价格术语的简称,习惯上又称“到岸价格”。这一价格术语是指卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，同时办理保险手续,并负责支付运费和保险费。计算公式为:完税价格=CIF价格任务一关税的计算与申报关税的计算(2)FOB价格。“FOB"是含义为“船上交货"的价格术语的简称,又称"离岸价格”。这一价格术语是指卖方在合同规定的装运港把货物装上买方指定的船上,并负责货物装上船为止的一切费用和风险。计算公式为:完税价格=(FOB价格+运费)+(1-保险费率)(3)CFR价格。"CFR"是含义为“成本加运费"的价格术语的简称,又称“离岸加运费价格”。这一价格术语是指卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，负责货物装上船为止的一切费用和风险,并支付运费。计算公式为:完税价格=CFR价格+(1-保险费率)任务一关税的计算与申报知识链接—特殊贸易下进口货物的完税价格1.达往境外加工的货物出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的，以境外加工费和料件费及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。2.运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格。3.租借和租赁进口货物以海关审定的租金作为完税价格。任务一关税的计算与申报知识链接—特殊贸易下进口货物的完税价格2.出口货物的完税价格出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。(1)CIF价格。计算公式:完税价格=(CIF价格-保险费-运费)+(1+出口关税税率)(2)FOB价格。计算公式:完税价格=FOB价格+(1+出口关税税率)(3)CFR价格。计算公式:完税价格=(CFR价格运费)+(1+出口关税税率)任务一关税的计算与申报知识链接—关税应纳税额的计算1.进口货物关税应纳税额的计算关税应纳税额的计算分为从价计税、从量计税、复合计税和滑准计税四种方法。其适用范围和计算公式如表6-1-2所示。2.出口货物关税应纳税额的计算应纳税额=出口货物完税价格x出口税率任务一关税的计算与申报关税的申报(一)关税的征收时间关税是在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳。(二)关税的纳税地点关税的纳税地点为货物进出境所在地海关。(三)关税的纳税期限进出口货物的收发货人或者代理人应当在海关填发税款缴款凭证之日起15日内,向指定银行缴纳税款。任务一关税的计算与申报关税的申报(四)关税纳税申报流程图任务一关税的计算与申报关税的申报(五)税款的退还、补征与追征1.税款的退还(1)适用情形①由于海关误征，多缴纳税款的;②海关核准免验的进口货物在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的;③已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的;④已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;⑤已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。(2)纳税人可以从缴纳税款之日起的1年内申请退税,逾期不予受理。2.税款的补征和追征(1)进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款(非因收发货人或其代理人违规),海关有权在1年内予以补征;(2)进出口货物完税后，如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在3年内可以追征。任务一关税的计算与申报关税的申报(六)海关暂不予放行旅客行李物品的有关事项旅客携运进出境的行李物品有下列情形之-的,海关暂不予放行:(1)旅客不能当场缴纳进境物品税款的;(2)进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的;(3)进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续,其尚未办理的;(4)对进出境物品的属性内容存疑.需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的;(5)按规定暂不予以放行的其他行李物品。任务一关税的计算与申报知识链接—契税的税收优惠1.法定减免(1)关税税额在人民币“50元”以下的一票货物;(2)“无商业价值"的广告品及货样;(3)“国际组织、外国政府”无偿赠送的物資;(4)在海关放行前损失的货物;(5)进出境运输工具装载的途中“必需”的燃料、物料和饮食用品。2.酌情减免(1)在境外运输途中或者在起卸时,遭受到损坏或者损失的;(2)起却后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的;(3)海关查验时已经破漏损坏或者腐烂经证明不是保管不善造成的。任务一关税的计算与申报任务实施[任务1-1]问题见本任务的案例导人任务分析:(1)税号、货物名称数量单位根据报关单资料一次填列。(2)家用壁挂炉MAINFOU完税价格:1648500.00元。家用壁挂炉MAINFOU完税价格=(6000x350x7.8+2100000+10000000x264500)+(1-0.3%)=1648500.00(元)。(3)家用壁挂炉LUNA3完税价格:13345000.00元。家用壁挂炉LUNA3完税价格=(10000x170x7.8+1700000+10000000x264500)+(1-0.3%)=1334500.000元)。(4)家用壁挂炉PRO完税价格:3532500.00元。家用璧挂炉PRO完税价格=(12500x360x7.8+4500000÷10000000x264500)+(1-0.3%)=35325000.00(元)。(5)家用壁挂炉PLUS完税价格:7065000.00元。家用壁挂炉PLUS完税价格=(15000x60x7.8+900000÷10000000x264任务一关税的计算与申报任务实施(6)家用壁挂炉MAS完税价格:6280000.00元。家用壁挂炉MAS完税价格=(20000x40x7.8+800000÷10000000x264500)+(1-0.3%)=6280000.00(元)。(7)税率:8%。(8)家用壁挂炉MAINFOU税款金额:1318800.00(元)。家用壁挂炉MAINFOU税款金额=16485000x8%=1318800.00(元)。(9)家用壁挂炉LUNA3税款金额:1067600.00(元)。家用璧挂炉LUNA3税款金额=13345000x89%=1067600.00(元)。(10)家用壁挂炉PRO税款金额:2826000.000元)。家用壁挂炉PRO税款金额=35325000x8%=2826000.00(元)。任务一关税的计算与申报任务实施(11)家用壁挂炉PLUS税款金额:565200.00(元)。家用壁挂炉PLUS税款金额=7065000x8%=565200.00(元)。(12)家用壁挂炉MAS税款金额:502400.000元)。家用壁挂炉MAS税款金额=6280000x8%=502400.00(