《税费计算与申报》课件 项目三 消费税的计算与申报任务二 消费税的计算

项目三消费税的计算与申报任务二消费税的计算项目描述消费税实行从价定率、从量定额及从价定率和从量定额复合计税三种方式计算应纳税额,计税依据包括销售额和销售量。应税消费品在不同环节的税额计算都有具体的规定。项目三消费税的计算与申报任务二消费税的计算任务二消费税的计算案例导入武汉喜燕汽车制造有限公司为增值税一般纳税人,2020年1月发生业务如下:(1)本月生产120辆气缸容量在4.0以上的小汽车,销售100辆,零售价56.5万元。(2)收取该型号小汽车室内装饰费、改装费1356万元。已知小汽车消费税税率为40%，根据以上业务填写消费税纳税申报表。具体业务处理参照[任务2-1]。任务二消费税的计算知识储备1.从价定率从价定率的应税消费品以销售额为计税依据，包括除啤酒、黄酒、成品油及卷烟、白酒以外的应税消费品。计算公式为:应纳税额=销售额x比例税率2.从量定额从量定额的应税消费品以销售量为计税依据，包括啤酒、黄酒、成品油。计算公式为:应纳税额=销售量x定额税率3.复合计税复合计税的应税消费品同时以销售量和销售额为计税依据，包括卷烟和白酒两类应税消费品。计算公式为:应纳税额=销售额x比例税率+销售量x定额税率任务二消费税的计算任务实施[任务2-1]生产销售环节:收取价外费用业务小汽车任务分析:根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十四条规定，条例第六条所称价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金储备费优质费、运输装卸费及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:(1)同时符合以下条件的代垫运输费用:①承运部门的运输费用发票开具给购买方的;②纳税人将该项发票转交给购买方的。(2)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;③所收款项全额上缴财政。任务二消费税的计算任务实施表3-2-1:(1)第7行第1列:100.00辆。(2)第7行第2列:6200000.00元销售额=(100x565000+13560000)+(1+139%)=6200000.00(元)。[任务2-1]生产销售环节:收取价外费用业务小汽车任务二消费税的计算任务实施表3-2-2:(1)第1行第7列:120辆(2)第2行第7列:100辆[任务2-1]生产销售环节:收取价外费用业务小汽车任务二消费税的计算任务实施[任务2-2]生产销售环节:包装物押金业务酒北京市喜燕白酒有限公司为般纳税人,2020年1月发生业务如下:(1)生产销售喜燕粮食白酒200吨开具增值税专用发票注明金额为800万元。(2)销售白酒同时向客户收取品牌使用费22.6万元。(3)当期收取包装物押金11.3万元，,没收1年前逾期未退回包装物押金5.65万元根据以上业务填写消费税纳税申报表。任务二消费税的计算任务实施[任务2-2]生产销售环节:包装物押金业务酒任务分析:(1)根据国家税务总局《关于酒类产品消费税政策问题的通知》(国税发[2002]109号)中关于"品牌使用费"征税问题的规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费"是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并人白酒的销售额中缴纳消费税。(2)根据财政部、国家税务总局《关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》(财税[1995]53号)规定,为了确保国家的财政收人,堵塞税收漏洞，经研究决定:从195年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品面收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均衢并人酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。任务二消费税的计算任务实施表3-2-3:业务(2)，销售白酒取得的品牌使用费22.6万元属于价外费用。业务(3)，销售除啤酒、黄酒外的酒类产品收取的包装物押金，应在收取当期纳税逾期没收时不再纳税，因此，当期收取的白酒包装物押金11.3万元应缴纳消费税,逾期未退回包装物押金5.65万元不再纳税。(1)第1行第1列:200.00吨。根据业务(1),粮食白酒销售数量=200x2000=40000.00(斤)。第1行第2列:830000元根据业务(1)(2)(3)，粮食白酒销售额=8000000+（226000+113000）/（1+13%）=8300000(元)。任务二消费税的计算任务实施[任务2-3]生产销售环节:换投抵业务——电池宁德新能源有限公司为增值税一般纳税人,2020年1月发生业务如下:(1)销售锌二氧化锰原电池100万只,不含税销售价格1.7元/只。(2)销售锌二氧化锰原电池50万只,不含税销售价格2元/只。(3)用10万只锌二氧化锰原电池与供应商换取电池原材料。已知电池消费税税率为4%。根据以上业务填写消费税纳税申报表。任务二消费税的计算任务实施[任务2-3]生产销售环节:换投抵业务——电池任务分析:(1)根据财政部、国家税务总局《关于对电池涂料征收消费税的通知》(财税[2015]16号)规定,将电池、涂料列人消费税征收范围(具体税目注释见附件)，在生产委托加工和进口环节征收,适用税率均为4%。对无汞原电池金属氢化物镍蓄电池(又称"氢镍蓄电池"或“镍氢蓄电池")、锂原电池锂离子蓄电池、太阳能电池燃料电池和全钒液流电池免征消费税。2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税:自2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税。(2)根据国家税务总局《关于印发(消费税若干具体问题的规定>的通知》(国税发[1993]156号)规定.纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。任务二消费税的计算任务实施[任务2-3]生产销售环节:换投抵业务——电池表3-2-4:(1)第1行第1列:1600000.00只。根据业务(1)(2)(3),电池销售数量=1000000+500000+100000=160000.000只)。(2)第1行第2列:2900000.00元。销售额=1000000x1.7+500000x2+10000x2=290000.000元)。任务二消费税的计算任务实施[任务2-4]生产销售环节:自产自用应税消费品一化妆品广州喜燕化妆品有限公司为增值税一般纳税人,2020年1月发生业务如下:(1)生产QNY而膜900盒，每盒10片,生产成本16.83万元。生产香水900瓶，每瓶10克，生产成本21.42万元。领用900盒面膜和900瓶香水发放给职工作为春节福利。(2)将1000瓶新研制试生产的高档香水赠送给客户，每瓶5克,生产成本17万元。已知化妆品全国平均成本利润率为5%，消费税税率为15%。根据以上业务填写消费税纳税申报表。任务二消费税的计算任务实施[任务2-4]生产销售环节:自产自用应税消费品一化妆品任务分析:(1)根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第七条规定，纳税人自产自用的应税消费品,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(成本+利润)+(1-比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量x定额税率)+(1-比例税率)(2)根据国家税务总局《关于印发《消费税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]156号)规定，根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十七条的规定,应税消费品全国平均成本利润率规定如下:任务二消费税的计算任务实施[任务2-4]生产销售环节:自产自用应税消费品一化妆品甲类卷烟10%；乙类卷烟5%；雪茄烟5%；烟丝5%；粮食白酒10%；薯类白酒5%；其他酒5%；酒精5%；化妆品5%；护肤护发品5%；鞭炮、焰火5%；贵重首饰及珠宝玉石6%；汽车轮胎5%；摩托车6%；小轿车8%；越野车6%；小客车5%。(3)根据财政部、国家税务总局《关于调整化妆品消费税政策的通知》(财税[2016]103号)规定,取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税,将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容修饰类化妆品高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。任务二消费税的计算任务实施[任务2-4]生产销售环节:自产自用应税消费品一化妆品表3-2-5:(1)第1行第1列:高档化妆品。(2)第1行第2列:15%。(3)第1行第3列:9000.00片。根据业务(1),化妆品(面膜)销售数量=900x10=900.00(片)。(4)第1行第4列:207900.00元。销售额=168300x(1+5%)+(1-15%)=207900.00(元)。面膜单价=207900+9000=23.1元/片>15元/片,属于高档化妆品应征收消费税。任务二消费税的计算任务实施[任务2-4]生产销售环节:自产自用应税消费品一化妆品表3-2-6:第1行第1列:高档化妆品。第2行第1列:9000.00片。第3行第1列:9000.00片。第1行第2列:高档化妆品。第2行第2列:1400.00克。第3行第2列:1400.00克。任务二消费税的计算任务实施[任务2-5]生产销售环节:自产自用应税消费品一酒北京市喜燕白酒有限公司为--般纳税人,2020年I月发生业务如下:自研自产新型薯类白酒1吨，发放给员工作为春节福利,无同类白酒销售价格，其成本为15万元/吨，成本利润率为5%。根据以上业务填写消费税纳税申报表。任务二消费税的计算任务实施[任务2-5]生产销售环节:自产自用应税消费品一酒任务分析:(1)根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第七条规定，纳税人自产自用的应税消费品,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(成本+利润)+(1-比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量x定额税率)+(1-比例税率)(2)根据国家税务总局《关于印发(消费税若干具体问题的规定)的通知》(国税发[1993]156号)规定，根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十七条的规定,应税消费品全国平均成本利润率规定如下:甲类卷烟10%;乙类卷烟5%;雪茄烟5%;烟丝5%;粮食白酒10%;薯类白酒5%;其他酒5%;酒精5%;化妆品5%;护肤护发品5%;鞭炮、焰火5%;贵重首饰及珠宝玉石6%;汽车轮胎5%;摩托车6%;小轿车8%;越野车6%;小客车5%。任务二消费税的计算任务实施[任务2-5]生产销售环节:自产自用应税消费品一酒表3-2-7:(1)第2行第1列:2000.00斤。(2)第2行第2列:19812500元。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量x定额税率)+(1-比例税率)=[15000x(1+5%)+2000x0.5]+(1-20%)=198125.00(元)任务二消费税的计算任务实施[任务2-6]生产销售环节:自产自用应税消费品一烟厦门中烟工业有限公司为增值税-一般纳税人，2020年1月发生业务如下:(1)生产销售七匹狼卷烟80箱,开具增值税专用发票注明金额30万元，开具增值税普通发票注明金额90万元，未开具发票销售额10万元。(2)领用10箱七匹狼卷烟，发放给员工作为春节福利。(3)新研制金七匹狼卷烟，领用11箱免费发放给客户作为销售样品生产成本为3.75万元。以上业务填写消费税纳税申报表。任务二消费税的计算任务实施[任务2-6]生产销售环节:自产自用应税消费品一烟(1)根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第七条规定,纳税人自产自用的应税消费品,按照纳税人生产的同类清费品的销售价格计算纳税;没有同类清费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(成本+利润)+(1-比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量x定额税率)+(1-比例税率)(2)根据国家税务总局《关于印发(消费税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]156号)规定，根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十七条的规定,应税消费品全国平均成本利润率规定如下:甲类卷烟10%;乙类卷烟5%;雪茄烟5%;烟丝5%;粮食白酒10%;薯类白酒5%;其他酒5%;酒精5%;化妆品5%;护肤护发品5%;鞭炮、焰火5%;贵重首饰及珠宝玉石6%;汽车轮胎5%;摩托车6%;小轿车8%;越野车6%;小客车5%。任务二消费税的计算任务实施[任务2-6]生产销售环节:自产自用应税消费品一烟(3)根据财政部、国家税务总局《关于调整烟类产品消费税政策的通知》(财税(2001]91号)规定,下列卷烟--律适用45%的比例税率:(财税[2009]84号:税率调整为56%)——进口卷烟——白包卷烟——手工卷烟——自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟——委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟——未经国务院批准纳人计划的企业和个人生产的卷烟任务二消费税的计算任务实施[任务2-6]生产销售环节:自产自用应税消费品一烟表3-2-8:业务(3)，自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，一律适用56%的比例税率。(1)第1行第1列:55.00万支。根据业务(3),卷烟销售数量=11x250x200+100055.00万支)。(2)第1行第2列:1035000.000元。根据业务(3)，卷烟销售额=1x[37500x(1+10%)+150]+(1-56%)=103500000(元)。(3)第2行第1列:450.00万支根据业务(1)(2)，卷烟销售数量=90x250x200+1000=450.00(万支)。(4)第2行第2列:1462500.00元。根据业务(1)(2),卷烟销售额=（300000+900000+100000）÷80*（80+10）=1462500(元)任务二消费税的计算任务实施[任务2-7]委托加工环节:委托加工(受托方)一烟云南喜燕烟叶复烤有限公司为增值税一般纳税人，2020年1月发生业务如下:(1)接受中烟工业公司委托加工烟丝，中烟工业公司提供烟叶的成本为355万元。(2)公司代垫辅助材料不含税价格3万元，收取不含税加工费62万元。本月加工完成并交付给中烟工业公司,开具增值税专用发票注明税额8.45万元。本公司无同类烟丝销售价格，烟丝全国平均成本利润率为5%，烟丝消费税税率为30%。根据以上业务填写消费税纳税申报表。任务二消费税的计算任务实施[任务2-7]委托加工环节:委托加工(受托方)一烟(1)根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第八条规定，委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)+(1-比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量x定额税率)+(1-比例税率)(2)根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十八条规定，条例第八条所称材料成本,是指委托方所提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明(或者以其他方式提供)材料成本,凡未提供材料成本的,受托方主管税务机关有权核定其材料成本。第十九条规定，条例第八条所称加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)。任务二消费税的计算任务实施[任务2-7]委托加工环节:委托加工(受托方)一烟表3-2-9:(1)第3行第4列:350000.00元根据业务(1)可知，烟叶成本为355万元。(2)第4行第4列:6500000加工费指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本),因此加工费=62+3=65万元。任务二消费税的计算任务实施[任务2-8]委托加工环节:委托加工(受托方)一酒云南喜燕烟叶复烤有限公司为增值税一般纳税人，2020年1月发生业务如下:(1)接受中烟工业公司委托加工烟丝，中烟工业公司提供烟叶的成本为355万元。(2)公司代垫辅助材料不含税价格3万元，收取不含税加工费62万元。本月加工完成并交付给中烟工业公司,开具增值税专用发票注明税额8.45万元。本公司无同类烟丝销售价格，烟丝全国平均成本利润率为5%，烟丝消费税税率为30%。根据以上业务填写消费税纳税申报表。任务二消费税的计算任务实施[任务2-8]委托加工环节:委托加工(受托方)一酒任务分析:(1)根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第八条规定,委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)+(1-比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量x定额税率)+(1-比例税率)(2)根据国家税务总局《关于印发《消费税若干具体问题的规定)的通知》(国税发[1993]156号)规定，根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十七条的规定,应税消费品全国平均成本利润率规定如下:甲类卷烟10%;乙类卷烟5%;雪茄烟5%;烟丝5%;粮食白酒10%;薯类白酒5%;其他酒5%;酒精5%;化妆品5%;护肤护发品5%;鞭炮、焰火5%;贵重首饰及珠宝玉石6%;汽车轮胎5%;摩托车6%;小轿车8%;越野车6%;小客车5%。任务二消费税的计算任务实施[任务2-8]委托加工环节:委托加工(受托方)一酒表3-2-10:委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费用,属于委托加工业务。(1)第1行第1列:10000.00斤。5吨=5000kg=0000.00斤(2)第1行第3列:800000.00元。(3)第1行第4列:2000000元。加工费=代垫辅助材料+加工费用=50000150000=20000.00(元)。(4)第5行第1列:2.00吨。根据业务(2)可知，委托加工黄酒收回2吨。任务二消费税的计算任务实施[任务2-9]委托加工环节:委托加工(委托方)一酒绍兴喜燕黄酒有限公司为一般纳税人,2020年1月发生业务如下:(1)自产黄酒336.70百升，销售黄酒288.60百升,不含税销售额115.44万元。领用19.24百升黄酒用于发放员工福利。领用4.81百升黄酒用于订购会招待客户。(2)委托加工黄酒96.2百升,受托方已代扣代缴消费税。本期销售76.96百升黄酒取得23.088万元（不高于收回时的计税价格)）收人。根据以上业务填写消费税纳税申报表。任务二消费税的计算任务实施[任务2-9]委托加工环节:委托加工(委托方)一酒任务分析:(1)根据《中华人民共和国清费税暂行条例实施细则》第十条规定，实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，计量单位的换算标准如下:黄酒1吨=962升啤酒1吨=988升汽油1吨=1388升柴油1吨=1176升航空煤油1吨=1246升石脑油1吨=1385升溶剂油1吨=1282升润滑油1吨=1126升燃料油1吨=1015升任务二消费税的计算任务实施[任务2-9]委托加工环节:委托加工(委托方)一酒(2)根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定,纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品,除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准子按规定抵扣。进口的应税消费品，于报关进口时纳税。(3)根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第六条规定，条例第四条第一款所称用于连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。任务二消费税的计算任务实施[任务2-9]委托加工环节:委托加工(委托方)一酒条例第四条第一-款所称用于其他方面,是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。(4)委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税。任务二消费税的计算任务实施[任务2-9]委托加工环节:委托加工(委托方)一酒表3-2-11:业务(1)，领用黄酒发放员工福利和领用黄酒招待客户属于应税消费品用于其他方面的,应于移送使用时纳税。业务(2)，委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税,委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的,不再缴纳消费税。(1)第5行第1列:32.50吨。根据业务(1),黄酒销售数量=288.6+9.62+19.24+9.62+4.81+9.62=32.50(吨)。(2)第5行第2列:1250600.00元。根据业务(1),黄酒销售额=1154400+(288.6+9.62)x32.50=1250600.00(元)。任务二消费税的计算任务实施[任务2-10]已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一实木地板成都喜燕实木地板有限公司为增值税-般纳税人,2020年1月1日发生业务如下:(1)生产并销售实木地板4万平方米，不含税销售价格150元/平方米。(2)购入已税实木素板,取得增值税专用发票注明金额400万元。实木素板期初库存150万元，期末库存310万元。(3)购入原木,取得增值税专用发票注明金额200万元。原木期初库存90万元，期末库存180万元。根据以上业务填写消费税纳税申报表。任务二消费税的计算任务实施[任务2-10]已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一实木地板任务分析:根据财政部国家税务总局《关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[2006]33号)规定,新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇木制一次性筷子、实木地板税目。实木地板税率为5%。下列应税消费品准子从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款:(1)以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。(2)以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。(3)以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。(4)以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。(5)以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。已纳消费税税款抵扣的管理办法由国家税务总局另行制定。任务二消费税的计算任务实施[任务2-10]已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一实木地板任务分析:根据财政部国家税务总局《关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[2006]33号)规定,新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇木制一次性筷子、实木地板税目。实木地板税率为5%。下列应税消费品准子从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款:(1)以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。(2)以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。(3)以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。(4)以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。(5)以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。已纳消费税税款抵扣的管理办法由国家税务总局另行制定。任务二消费税的计算任务实施[任务2-10]已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一实木地板表3-2-12:(1)第1行第1列:实木地板。(2)第1行第2列:5%。(3)第1行第3列:4000.00平方米。(4)第1行第4列:600000.00元。南40000x19二6ooo00元

任务二消费税的计算任务实施[任务2-10]已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一实木地板表3-2-13:(1)第1行第1列“应税消费品名称":实木地板。(2)第6行第1列"期初库存外购应税消费品买价”:150000.00元。(3)第7行第1列"当期购进应税消费品买价”:400000000元。(4)第8行第1列期末库存外购应税消费品买价":310000000元(5)第9行第1列“外购应税消费品适用税率":5%。任务二消费税的计算任务实施[任务2-11]已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一成品油茂名喜燕石油化工有限公司为增值税-般纳税人，2020年1月发生业务如下:(1)销售汽油500吨，含税销售价格6940元/吨。(2)外购石脑油为原料生产汽油，当月购入400吨，含税单价1582元/吨。石脑油期初库存100吨，账面成本14万元。石脑油期末库存150吨,账面成本21万元。根据以上业务填写消费税纳税申报表。任务二消费税的计算任务实施[任务2-11]已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一成品油任务分析:(1)根据财政部、国家税务总局《关于继续提高成品油消费税的通知》(财税[2015]11号)规定:①将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。②将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由1.1元/升提高到1.2元/升。航空煤油继续暂缓征收。任务二消费税的计算任务实施[任务2-11]已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一成品油(2)根据(中华人民共和国清费税暂行条例实施细则)第十条规定,实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品,计量单位的换算标准如下:黄酒1吨=962升啤酒1吨=988升汽油1吨=1388升柴油1吨=1176升航空煤油1吨=1246升石脑油1吨=1385升溶剂油1吨=1282升润滑油1吨=1126升燃料油1吨=1015升任务二消费税的计算任务实施[任务2-11]已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一成品油表3-2-14:(1)第3行第1列:69400000升。根据业务(1)，销售数量=500x1388=694000.00(升)任务二消费税的计算任务实施[任务2-11]已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一成品油表3-2-15:(1)第2行第3列:736820.00升。根据业务(2)，当期准子扣除的外购应税消费品已纳税款=(400+100-150