《银行会计》 第五版 课件 第12-14章 所有者权益的核算、银行损益的核算、年度决算与财务会计报告

第十二章所有者权益的核算教学要求：掌握实收资本、资本公积、盈余公积的核算方法。

第一节实收资本的核算一、实收资本的概念实收资本是投资者按照商业银行章程或合同、协议的约定，作为资本投入到商业银行中的各种资产的价值。二、实收资本核算的基本要求

1.以现金投入资本的核算借：现金贷：实收资本

2.以非现金资产投入资本的核算借：固定资产（无形资产等）贷：实收资本三、实收资本的核算

3.以资本公积、盈余公积转增实收资本的核算借：资本公积（盈余公积）贷：实收资本第二节资本公积一、资本公积的概念资本公积是指归所有者共有的、非收益转化而形成的资本。二、资本公积的内容

1.资本溢价的核算借：××科目贷：实收资本资本公积三、资本公积的账务处理

2.接受现金捐赠的核算借：现金贷：资本公积

3.接受非现金捐赠的核算

4.股权投资准备的核算借：长期股权投资贷：资本公积

5.外币资本折算差额的核算

6.资本公积转增资本的核算第三节盈余公积的核算一、盈余公积的内容二、盈余公积的核算

1.提取盈余公积借：利润分配贷：盈余公积

2.盈余公积转增资本金借：盈余公积贷：实收资本

3.盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配例1.某银行收到国外集团捐赠的大型电子设备，凭据标明价值500万元。做出会计处理。例2.银行资本公积账面余额2亿元，经批准转增资本金1亿元。做出会计处理。第四节未分配利润的核算一、年中结转利润当银行盈余时，会计分录为：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润二、利润分配借：利润分配——未分配利润贷：其他明细科目第十三章银行损益的核算教学要求：联系以前章节各项业务的核算理解本章有

关收入、成本费用的核算。2.掌握收入、成本费用各科目的使用及其核

算方法。3.掌握利润的构成、利润的结转与分配的核算

方法。

第一节营业收入的核算一、商业银行收入的内容与确认原则二、商业银行收入的核算（一）利息收入的核算（二）手续费收入的核算借：现金（或××科目）贷：手续费收入（三）金融企业往来收入的核算借：存放中央银行款项贷：金融机构往来收入（四）汇兑收益的核算借：外汇买卖贷：汇兑收益（五）其他营业收入的核算借：现金（或××科目）贷：其他营业收入第二节成本费用的核算一、成本费用的概念和内容二、成本费用的核算（一）利息支出的核算（二）手续费支出的核算借：手续费支出贷：现金（或××科目）（三）金融企业往来支出的核算借：金融机构往来支出贷：存放中央银行款项（四）营业费用的核算借:营业费用——××贷:××科目（五）汇兑损失的核算借：汇兑损失贷：外汇买卖（六）税金及附加的核算每季末计算应缴营业税额及附加后的处理：借：税金及附加贷：应交税费—应交增值税

--城市维护建设税

--教育费附加实际缴纳时的处理为：借：应交税费—应交增值税

--城市维护建设税

--教育费附加贷：银行存款

第三节利润与利润分配的核算一、利润的构成及计算二、利润形成的核算

1.将收入类各科目余额转入“本年利润”科

目的贷方。

2.将支出各科目余额转入“本年利润”科目

的借方。三、结转所得税费用借：本年利润贷：所得税

年度终了，将“本年利润”科目结平，转入“利润分配---未分配利润户“科目。如盈利时，借：本年利润贷：利润分配—未分配利润户如亏损时，借：利润分配—未分配利润户贷：本年利润四、将净利润转入“利润分配”科目五、利润分配的核算（一）可供分配的利润商业银行当年实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初为弥补亏损）及其他转入的余额，同时按规定扣除抵补的项目后，为可供分配的利润。（二）可供投资者分配的利润可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金等，为可供投资者分配的利润.（三）未分配利润（四）利润分配的核算

1.提取盈余公积和公益金的核算借：利润分配---提取法定盈余公积金户贷：盈余公积---法定盈余公积金户借：利润分配---提取法定公益金户贷：盈余公积---法定公益金户

借：利润分配---提取任意盈余公积金户贷：盈余公积---任意盈余公积金户如用盈余公积弥补亏损时，其处理为，借：盈余公积贷：利润分配---盈余公积补亏2.提取一般准备金的核算借：利润分配---提取一般准备金户贷：一般准备3.向股东分配股利或向投资者分配利润借：利润分配---应付优先股股利户利润分配---应付普通股股利户贷：应付股利4.利润转作资本（股本）的核算借：利润分配---转作资本的普通股股利户贷：实收资本5.利润进行分配后，将“利润分配”科目中

各明细账户的余额转入“未分配利润”账

户借：利润分配---未分配利润户贷：利润分配---各有关账户第十四章年度决算与财务会计报告教学要求：1.了解年度决算的工作程序及会计报表体系2.了解年度决算的工作内容3.了解会计报表的基本编制方法

第一节年度决算概述一、年度决算的概念和意义年度决算：是根据日常会计核算资料，通过会计报表等形式，对会计年度内经营状况及财务成果进行数字总结和文字说明的一项综合工作。它是考核银行经营活动及其成果，对外公布财务会计信息的一项重要工作。二、年度决算的基本要求和程序（一）决算准备工作（二）年终日账处理（三）决算整理期账务调整（四）编制决算报表（五）结束上年度账簿三、年度决算的准备工作（一）全面清理各类账户（二）彻底清查财产价值（三）全面清理资金（四）全面清理财务收支（五）做好对帐工作（六）做好账、证、表、簿的准备四、决算日的工作（一）总账的结转（二）明细账的结转五、决算整理期账务调整六、编审年度决算报告第三节资产负债表及其编制一、资产负债表的概念及格式资产负债表是反映银行在某一特定日期财务状况的报表。二、资产负债表的内容三、资产负债表的编制四、资