2023年税务师《涉税服务实务》模考试卷1

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单选题（共20题，共20分）

1.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。

A.10

B.15

C.1

D.5

2.行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在（）日内审查，决定是否受理。对于行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起（）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

A.5；15

B.7；15

C.5；30

D.7；30

3.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.核销重记法

4.纳税人（）以后取得个人所得税应税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额扣缴申报，可以申请开具个人所得税《纳税记录》。

A.2022年1月1日

B.2022年1月1日

C.2022年1月1日

D.2022年12月31日

5.一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，应在（）科目核算，用于记录该企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额。

A.应交税费——应交增值税（进项税额）

B.应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

C.应交税费——应交增值税（销项税额）

D.应交税费——应交增值税（减免税款）

6.在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制是（）。

A.分税制

B.中央集权制

C.双轨制

D.平行管理制度

7.下列项目中，属于免征企业所得税的是（）。

A.房地产企业销售商品房

B.国债利息收入

C.企业种植饮料作物取得的收入

D.销售货物并提供修理修配劳务的收入

8.下列费用在发生当期不得在企业所得税税前直接扣除的是（）。

A.支付给银行的短期借款利息

B.销售应税消费品缴纳的消费税

C.销售货物缴纳的印花税

D.销售货物缴纳的增值税

9.下列关于纳税申报的说法中，错误的是（）。

A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

B.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在纳税期内先预缴税款

C.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报

D.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，不用进行纳税申报

10.下列关于税务师职业道德基本要求的表述，错误的是（）。

A.税务师事务所涉税服务人员不得违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款

B.未经委托人同意，税务师事务所涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理

C.税务师事务所涉税服务人员在提供涉税专业服务过程中应当秉持良好的职业操守，保持独立性

D.任何情况下，税务师都必须为委托人保守秘密

11.王某2022年3月因身体原因提前2年退休，企业按照统一标准发放给王某一次性补贴150000元。王某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为（）元。

A.900

B.5900

C.8900

D.9000

12.税务师在审核增值税征税范围时，需要关注应税行为是否属于在境内销售服务、无形资产或不动产，下列项目中，属于境内应税行为的是（）。

A.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务

B.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产

C.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

D.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售或者租赁位于境内的不动产

13.某一般纳税人，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额（已交税金）为70万元，则月末企业的会计处理是（）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200000贷：应交税费——未交增值税200000

B.借：应交税费——未交增值税200000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200000

C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000贷：应交税费——未交增值税200000

D.借：应交税费——未交增值税200000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000

14.某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2022年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000贷：应交税费——未交增值税500000

B.借：应交税费——未交增值税500000贷：银行存款500000

C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：应交税费——未交增值税500000

D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：银行存款500000

15.关于纳税申报的方式不包括的是（）。

A.邮寄申报

B.数据电文

C.核定申报

D.自行申报

16.企业的以下会计处理，错误的是（）。

A.某工业企业将使用过的厂房出售，缴纳的土地增值税记入了“税金及附加”科目中

B.某房地产企业将转让开发产品时缴纳的印花税记入了“税金及附加”科目中

C.某一般纳税人收购的未税矿产品，将代扣代缴的资源税记入了“原材料”科目中

D.某企业购买商品房一套，缴纳的契税记入了“固定资产”科目中

17.2022年7月21日，税务机关检查，发现企业1月份采购生产用水泥500000元，7月15日发出用于企业的厂房建造，未做会计处理，该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过，并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月会计账务处理。则以下会计处理中正确的是（）。

A.借：在建工程500000贷：原材料500000

B.借：在建工程580000贷：原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额转出）80000

C.借：在建工程500000应交税费——待抵扣进项税额32000贷：原材料500000应交税费——增值税检查调整32000

D.借：在建工程580000贷：原材料500000应交税费——增值税检查调整80000

18.下列不属于税务检查的范围的是（）。

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的文件

D.要求纳税人使用不与税收法规相冲突的会计核算方法

19.下列关于企业所得税中社会保险费扣除的规定，表述错误的是（）。

A.企业依照规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”准予扣除

B.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

C.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除

D.企业为在本企业任职的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除

20.根据税收征管法规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在（）万元以上。

A.3

B.5

C.10

D.15

多选题（共10题，共10分）

21.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。

A.股息、红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入，按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照签订捐赠协议日期确认收入的实现

D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

E.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

22.企业取得的下列收入中，属于企业免税收入的有（）。

A.转让股票取得的收入

B.从境内非上市居民企业取得的投资分红

C.接受县以上政府无偿划入的国有资产

D.接受股东赠与资产收入

E.国债利息收入

23.下列关于资源税的表述，正确的有（）。

A.自2022年1月1日至2022年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在50％的税额幅度内减征资源税

B.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征20％资源税

C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征40％资源税

D.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税

E.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税

24.下列关于“五证合一、一照一码”政策下的税务登记的说法中，正确的有（）。

A.“五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在

B.即使企业近期无应税行为发生、不用进行纳税申报或申领(代开)发票时，仍应办理税务机关报到事宜

C.新设立企业领取由市场监督部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无须再次进行税务登记

D.“五证合一”后，加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照在税务机关完成信息补录后，可以作为税务登记证使用

E.企业发生应税行为需办理涉税事项时，可以持“一照”在其住所地任一税务机关办税服务厅办理信息补录、核定税种及划分主管税务机关等报到业务

25.房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为加计扣除的有（）。

A.取得土地使用权缴纳的契税

B.工程管理费

C.逾期开发缴纳的土地闲置费

D.销售开发产品支付销售公司的手续费

E.精装房的装修费

26.涉税培训服务业务是根据行政机关、纳税人、院校等不同人员的业务需求，涉税专业服务机构及其涉税服务人员以其政策理解能力和操作实务能力为其提供的（）方面的财税知识培训服务。

A.会计理论培训

B.报税实务培训

C.案例应用分析培训

D.税务师资格考试培训

E.税收政策解读

27.下列关于追征税款的相关规定，表述错误的有（）。

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，有特殊情况的，税务机关可以在10年内追征税款

C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征

D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款

E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金

28.下列各项中符合一般纳税人资格登记管理规定的有（）。

A.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续

C.纳税人未按规定时限办理一般纳税人登记的，主管税务机关应当在规定时限结束后10日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续

D.纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外

E.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人

29.下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，不正确的有（）。

A.销售货物所得按照货物转让方的机构所在地确认

B.提供劳务所得按照劳务发生地确定

C.动产转让所得按照转让动产的机构所在地确定

D.股息、红利等权益性投资所得由国务院财政、主管部门确定

E.租金所得按照支付所得的企业或者机构所在地确定

30.下列关于税收征收管理程序及要求的说法，正确的有（）。

A.从事生产、经营的纳税人，应自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号

B.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

C.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行

D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，应按税收和罚款、没收违法所得的发生顺序，判断其优先性

E.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告

问答题（共7题，共7分）

31.2022年10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时计入“投资收益”借方，并于2022年的企业所得税税前扣除。

2022年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经申报不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2022年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。

（1）税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确简述理由。

（2）新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理

32.天津市某房地产综合开发公司，是一家2022年成立的集房地产开发、物业管理等一条龙服务的民营企业。

（1）公司于2022年初斥资建成一栋商业楼，并于当年末完工。2022年12月，公司与一家跨国商业零售集团就商业楼的出租达成协议，自2022年1月起将该商业楼的一、二、三层租赁给商业零售集团做综合型商场，同时提供相应的物业管理服务，该商业集团每月支付给房地产公司不含税租金200万元，合同约定租赁期限为3年，租金按年支付。

房地产公司针对上述业务，2022年房产税纳税情况如下：

应按租金收入缴纳房产税＝200×12×12%＝288（万元）

经过一年的运作，企业发现自身的税负偏重，就此问题咨询税务师事务所。税务师通过对房地产公司财务情况分析得知，租金200万中的30%为物业管理费的收入，在签订合同的时候，采取一揽子的办法，约定租金200万元。就此情况，税务师建议企业可以在租赁合同中约定，租金为140万元，物业管理费为60万元。

（2）2022年6月，将以前年度购入的一栋办公楼转让，作为公共租赁住房房源，合同注明取得不含税销售收入2000万元，无法取得该办公楼的评估价格；该办公楼原购房发票上注明购买日期为2022年4月，不含税价格为1200万元，已提取折旧600万元。购入该办公楼时缴纳的契税为36万元，并且能提供契税完税证明。土地增值税允许扣除的税金及附加为45万元。

（1）就税务师提出的新方案，向客户阐述相关政策依据。以企业当年房产税负担的税金为判断标准，指明新方案是否可行。

（2）计算该公司应缴纳的土地增值税。

33.我国居民王某，咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答。

（1）年初未及时向单位提供专项附加扣除信息的，是否可以在后续月份提交相关材料后要求单位对之前月份未足额扣除的进行补扣。

（2）纳税人2022年职业资格考试成绩合格，在2022年取得职业资格证书，能否在2022年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除。

（3）一个纳税年度内，纳税人的大病医疗专项扣除的金额上限是多少纳税人及其配偶，未成年子女应该合并还是分别计算扣除额。

（4）专项附加扣除相关佐证资料应当留存几年。

（5）如果纳税人当期没有工资薪金所得，其他综合所得（不包括连续性取得劳务报酬的情形）预缴个人所得税能否扣除减除费用标准5000元/月。

34.2022年1月15日，中国居民李某准备投资一家小型公司。备选经营方向有两个：（1）商业贸易，（2）小五金生产，李某想咨询我国对小型微利企业在企业所得税优惠方面的政策。作为税务师。请您回答李某咨询的下列问题：

（1）企业所得税法对小型微利企业规定的条件是什么

（2）小型微利企业可以享受的优惠政策是什么

（3）请阐述新成立的企业预缴时享受小型微利企业优惠政策需要符合的条件如果在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利企业条件时，如何处理

35.关于个人非货币性资产投资的个人所得税处理，现请就下列问题分别予以解答：

（1）个人以非货币性资产投资，何时确认收入

（2）个人以非货币性资产投资，如何确认转让收入和应纳税所得额

（3）个人以非货币性资产投资，有何税收优惠政策

（4）个人以非货币性资产投资，取得现金补价的应如何处理

36.设立于某市的甲饮料制造有限公司为增值税一般纳税人，2022年相关生产经营资料如下：

（1）7月1日将营改增前取得的仓库出租给某商场存放货物，出租期限5年，签订的合同共计含税租金30万元，签订合同时收取本季度租金1.5万元，其余的在租用期的当季收取。甲公司选择简易计税方法。

（2）当年8月签订销售饮料合同50份，共记载金额8500万元。年终实现不含税销售额共计8000万元，销售货物的同时，一并取得送货的运费58万元（含税）；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额715万元；支付销售货物的不含税运费20万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；另支付销售货

物的含税保险费和装卸费8万元，取得其他单位开具的普通发票。全年应扣除的产品销售成本6200万元。

（3）“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入4万元、从境外B公司分回股息130万元，B公司适用企业所得税税率20％。（不考虑境外预提所得税）

（4）发生财务费用200万元，其中包含与某商业银行签订1200万元（借期一年）借款合同支付的银行贷款年利息60万元，与某企业（非关联企业）签订2000万元（借期一年）借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。

（5）发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元。

（6）发生广告费740万元，业务宣传费60万元，上年广告费超标20万元。

（7）全年已经计入成本费用中的实发工资总额800万元（其中包括支付本企业残疾职工工资60万元），按工资总额的8%为员工分别缴纳补充医疗保险及补充养老保险，企业实际发生工会经费14万元、职工教育经费25万元，职工福利费120万元，工会经费取得了专用缴款收据。

（8）营业外支出实际发生额160万元，其中包括税收滞纳金35万元。

（9）当年10月，以饮料一批作价投资某批发商场，企业以往来款做账，该批饮料的公允价值为20万元（不含增值税），实际生产成本为12万元。

（10）其他相关资料：①印花税税率：购销合同0.3‰、借款合同0.05‰、财产租赁合同1‰，除签订的销售合同、租赁合同及借款合同（均未计算缴纳印花税）外，不考虑其他应税凭证印花税的计算；②相关票据均已通过主管税务机关认证。③不考虑房产税的计算。④不动产租赁选择适用简易计税方法计征增值税。

要求：

根据上述资料，计算甲公司2022年度应纳的企业所得税。（以万元为单位，结果保留小数点后两位）

37.基本情况：某化妆品生产企业甲为增值税一般纳税人，2022年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额6000万元，产品销售成本4500万元，税金及附加525万元，销售费用360万元，管理费用340万元，财务费用300万元。另外取得营业外收入800万元以及投资收益350万元，发生营业外支出300万元，已经预缴企业所得税10万元，该企业2022年有尚未弥补的亏损10万元。

该企业适用的高档化妆品消费税税率15%，城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%，不考虑地方教育附加；出租不动产采用一般计税方法，12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额。

广告宣传费2022年未抵扣完金额为20万元，职工教育经费2022年未抵扣完金额为10万元。

2022年4月经聘请的税务师事务所对2022年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

（1）12月20日收到代销公司代销50箱A牌高档化妆品的代销清单及货款226万元（50箱A牌高档化妆品成本价120万元，与代销公司不含税结算价200万元）。企业会计处理为：

借：银行存款——代销A牌高档化妆品2260000

贷：预收账款——代销A牌高档化妆品2260000

（2）企业在