营改增对建筑企业的影响5则范文

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“营改增”对建筑业的影响

researchofvatreformationeffecton

constructionindustry

学生姓名所在学院所在专业申请学位指导教师副指导教师答辩时间

张德先管理学院

学号202111531329

班级财管1133财务管理管理学学士

刘蕊

职称职称

讲师

2021年6月3日

目录

目录

摘要...........................................................................iabstract........................................................................ii1前言........................................................................11.1写作背景及意义............................................................11.2文献综述.................................................................11.3本文的思路及结构..........................................................32建筑行业进行“营改增”的必要性分析..........................................32.1征收增值税符合建筑业新型发展模式..........................................32.2消除重复征税，解决抵扣链断裂问题..........................................32.3有利于建筑企业更新设备....................................................33“营改增”对建筑业的财务影响................................................43.1建筑企业的营业收入和利润..................................................43.2进项税额抵扣问题..........................................................53.3企业现金流...............................................................53.4增值税纳税时间的确定......................................................53.5对建筑产品造价的影响......................................................64建筑企业对“营改增”的对策建议..............................................64.1重视法律文件，加强员工培训................................................64.2争取增值税进项税抵扣额....................................................64.3向劳务派遣公司雇用员工....................................................64.4形成规模效应，打造增值税抵扣链............................................656“营改增”对上海建筑企业的税负影响..........................................7结论及展望..................................................................7鸣谢...........................................................................9参考文献........................................................................10

摘要

摘要

我国建筑企业普遍存在着成本高、资金量大、高利润、资金流动周期长等诸多特点。为了改善我国经济产业结构，进一步规范相关税收制度，整改行业重复征税现象，建立有助于我国国民经济稳步发展的税收制度，国家财政部和税务总局于决定从2021年5月起，将建筑业纳入试点范围。

本篇文章所研究的是如何改进我国的税收制度，结合各方面的数据实例，阐述“营改增”对建筑企业的实际影响以及潜在的作用。关键词：营改增；建筑业；税制改革近年来，我国基础建设发展迅速，随着国家对市场的进一步规范，行业竞争越趋激烈。

i

abstract

abstractchina’sconstructionenterprisesgenerallycharacterizehighcost，largecapital，highprofits，andlongflowoffundsandsoon.inrecentyears，withtherapiddevelopmentofchina’sinfrastructureandthegovernment’sfurtherregulationsonthemarket，thecompetitionisbecomingmoreandmoreintense.

inordertoimprovechina’seconomicandindustrialstructure，tofurtherstandardizetherelevanttaxsystem，rectificationindustryrepeatedtaxationphenomenon，toestablishataxsystemthatwillhelpchina’snationaleconomytodevelopsteadily，theministryoffinanceandthestateadministrationoftaxationhavedecidedtoincorporatetheconstructionindustryintothepilotsectorssincemay2021.thisdissertationcombineswithallaspectsofdataexamples，andelaboratestheimpactofthereformofreplacingthesalestaxwithavalue-addedtaxontheconstructionenterprisesandthepotentialroleofnationalstructuraltaxreductions.

keywords：taxreform;vatreformation;constructionindustry

ii

广东海洋大学管理学院2021届本科生毕业论文

“营改增”对建筑业的影响

财务管理，202111531329，张德先

指导教师：刘蕊

1前言

1.1写作背景及意义

为了适应国内外经济的新格局，促进国内需求，引导居民树立良好的消费观念，我国从2021年来就一直推行积极的财政政策和货币政策，而推进结构性减税是其中的重要一环，扩大商品税负的抵扣范围，减少商品流转税额，在成本上降低各种商品的价格，在国内形成良好的消费意识，是其中的关键一环。

此次“营改增”对各行各业都造成不少的冲击，尤其是建筑企业。在我国社会主义初级阶段的建设中，建筑行业显得尤为重要，其发展的状况直接影响了我国的各项经济的运行，建筑业作为一个基础行业，在国家税收方面以及对国家经济的推动都发挥着巨大的作用，对其进行税收方面的调整可能深远影响整个国家的经济。根据国家统计局数据，2021年建筑业总产值已经突破18万亿元，建筑企业单位个数也超过了8万家，企业资产合计164226.34亿元，而企业的利税总额更是达到12124.64亿元，其中利润总额为6451.23亿元，主营业务税金及附加为5425.20亿元，管理费用中的税金为248.21亿元。由于我国基础建设的需要，存在着许多的建筑企业，因此企业间的竞争显得异常的激烈，在与施工业主洽谈业务时，施工方往往处于被动的位置，为了获得有盈利空间的建筑项目，各个企业通常都会尽量地压低合同价款。

本文所关注的问题是关于“营改增”后更好的改进我国的税收制度，在“营改增”改革的进一步推行中，对我国的税收制度改革进行新的思考，以及会对建筑行业造成怎样的冲击和应对这种冲击的方法。

1.2文献综述

增值税从诞生到还只有一百年左右，第一次出现建立增值税的说法是在1918年，由德国的企业家西蒙斯提出，在此之后，由于增值税自身特有的优势，开始在全世界范围推广。著名的税法研究学者范德.p.甘地认为：要改善目前的税收征管状况，可以放弃对小企业征收税款，因为小企业众多但业务量较小，征管难度相对较大，而豁免的只是其自身增值应当缴纳的小部分税收，将其排除在外可以提高税务机关的征收效率，对

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税收系统收入也不会产生太大影响。atkinson和stiglitz（1972）认为如果代表性消费者的偏好在商品和休闲之间是可分的，且效用函数类似，那么最优的商品税应该是统一的[2]。diamond和mirrlees（1971）认为如果生产者函数是规模报酬不变，且是完全竞争市场，那么最优的商品税制应该是生产者的物料投入是零税率，也即生产者投入的物料中所包含的净增值税为零。并认为增值税应覆盖所有的商品和劳务，否则生产者的投入决策可能会受到干扰，造成不必要的效率损失[3]。而konishi（1990）认为，税制的设计应当使生产者使用富有需求弹性的中间投入品，而减少使用缺乏弹性的中间投入品[4]。

桑广成、焦建玲（2021）从财务角度出发，分析了改征增值税对建筑企业收入、成本、折旧、纳税、利润以及工程分包的影响[5]。胡锋、梁俊（2021）假定单位总成本、材料成本占比作为已知条件，把毛利率作为变量，根据毛利率反算销售单价，并测算建筑全流程的流转税税负[6]。万建国（2021）从企业税负、建筑产品造价、财务指标、企业管理及会计核算等角度阐述了“营改增”对建筑企业的影响，作者指出由于建筑企业有较多项目的进项不能抵扣，税改后将导致企业税负加重[7]。叶智勇（2021）根据某公司2021-2021年的营业数据，分单环节和全环节税改，分别测算了改征增值税对建筑企业的税负影响，结果表明11%的税率过高，将明显加重企业税负，作者建议对建筑业实行7%的税率[8]。卫建泽（2021）也认为税改会增加建筑企业税负[9]。

姜明耀（2021）在研究企业投入和产出表的基础上，明确了企业应交增值税税基，计算发现改征增值税后建筑业的税负将降低[10]。类似地，丁洋（2021）以生产法估算消费性增值税的税基，根据投入产出数据，测算了2021-2021年最佳的建筑业增值税税率，分析数据表明，若以11%作为建筑业的增值税税率，那么企业的税负将会有较大幅度的下降趋势[11]。

庄丽杰（2021）从宏观税负角度出发，通过用国家税收总收入占gdp的比例来衡量，发现从1990年到2021年，我国宏观税负从前些年的偏低状态，出现了走高趋势。但通过横向与发达国家及部分发展中国家比较，我国宏观税负仍处于偏低水平[12]。庄丽杰研究时间较早，可能不能代表现在我国的宏观税负水平。何茵、沈明高（2021）通过研究发现，与国际上的发展中国家理想税负水平相比，国内的税负处在较高的位置

[13]

[1]

。此外还有相关研究学者表明税制改革会对我国经济产生深远影响。高凌江（2021）通过一系列案例研究发现，目前我国实行的直接税没有展现出其应有的作用，而间接税却会提高资本的产出率，进一步扩大社会阶层的差距[14]。

靳东升、孙矫（2021）则认为选择增值税来增加国家的财政收入，会加剧我国目前经济下行的压力，为了促进我国经济发展，应该减少企业税收。并且从其他国家的经验中可知，欧洲各国企业的税收负担都呈现下降趋势，因此税务改革依然是当前经济政治工作的重中之重[15]。从以上学者的研究得知，“营改增”的推行符合我国实际国情。

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1.3本文的思路及结构

本文将通过研究国家税务局以及国家财政局所颁布的税收法律文件，联系其他学者对于我国“营改增”的分析研究，着重研究此次“营改增”对于我国建筑行业所是造成的影响以及其相关的应对策略。

本文使用的研究方法包括以下两种：

1、文献研究法：

为了准确掌握此次税改的影响，查阅并借鉴了以前学者对于我国之前的税收制度改革的研究和分析；

2、数据分析。结合相关文献以及我国税收政策和企业经营数据，从数据上分析“营改增”对建筑企业所带来的冲击以及后续的的对策；

2建筑行业进行“营改增”的必要性分析2.1征收增值税符合建筑业新型发展模式

基于我国经济的快速发展，建筑业的经营模式也呈现多样化发展，原来的营业税征管模式已经落后于当前建筑行业的发展模式，对行业出现的新的生产和销售模式无法规范。由于建筑行业的多样化经营，会出现许多混合销售的行为，虽说可以按照增值税和营业税混合征收的方法对企业征税，但是由于税法文件的不到位，企业可以通过一系列财务手段，滋生了许多偷逃税款的行为，就算税务部门在对企业进行稽查时，也因税收法律的缺失无法对企业进行相关整改，这无疑对国家的税收征管工作造成巨大的冲击。

2.2消除重复征税，解决抵扣链断裂问题

增值税作为一种特殊的税种，其计税方法是将企业应缴纳的销项税款减去企业获得的进项税额，而销项税是企业在发生应税劳务时，对对方收取的全部价款（不含增值税）乘以增值税税率得出，而进项税额是企业在进行材料采购，生产设备的购入时向供应商所支付的增值税额。建筑业作为一个体量巨大的行业，经常需要与上下游企业进行货物的流通，在这些交易中涉及了大量的资金和货物往来，若按照营业税的征管模式，商品在此过程中容易造成重复征税的问题，企业日常用的建筑材料如水泥，沙子，钢筋等都占用了企业大量的资金，而这一部分资金在营业税模式下无法得到税收抵扣。实现“营改增”之后，建筑企业与上下游企业的联系更为密切，宛如一幅巨大的网，在各个企业之间都可以进行增值税的抵扣，从最初的货物生产环节到货物的进口、零售等，企业能够从中得到增值税进项税抵扣权限，完善商品货物的抵扣环节，建立起良好的生态链，更加规范了企业的纳税行为，也简化了税收机关的征收工作。

2.3有利于建筑企业更新设备

在我国，建筑行业属于资本密集型产业，但是由于建筑业生产设备的建设资金以及建设的周期较长，导致许多建设设备无法跟进最新的施工要求，机械设备的更新速度较慢，而在“营改增”之后，这种状况将会有所改善，依据我国现行的相关税收法规，从2021年开始，企业购进的固定资产可以选择一次性从购入当期前额抵扣进项税，而建筑

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业作为此次“营改增”的目标企业，也享受了该项政策带来的优惠，建筑企业的设备投入资金额巨大，因此也会得到高额的增值税抵扣额，这对企业的资金流能够带来巨大的补充，企业有了这些额外的资金可以进行生产设备的更新和建筑技术的改进。

3“营改增”对建筑业的财务影响

建筑企业是指对外提供建筑劳务的具有法人资格的经济组织，其主要的产品包括居民房屋建筑物：如厂房、仓库、住宅、办公楼、医院学校等。还有其他建筑如桥梁、铁路、公路、管道的建设。

增值税作为价外税，不具有重复增税的缺点，因而“营改增”将会全面影响我国建筑业的方方面面。在此之前，我国建筑业是征收营业税的，而建筑业作为一个需要大量购入材料物资的行业，没有增值税的抵扣权限，这无疑会加重企业的税务负担。在此次“营改增”后，建筑企业的小规模纳税人和一般纳税人将会以年营业收入500万作为判定的界限，前者将采取简易征收率计征营业税，其变动相对简单；所以我们着重分析“营改增”对建筑业一般纳税人的影响。

建筑业作为我国全面推行“营改增”进程的最后一步，将成为我国进行税制改革，落实结构性减税工作的重难点，对我国增值税立法工作的进行，依法征税的推进有重要意义。本章将从建筑业自身的行业特点出发，着重研究“营改增”对建筑业营业收入和利润的影响，进项税额的抵扣和纳税相关问题，以及对企业现金流和产品定价的问题。

3.1建筑企业的营业收入和利润

建筑公司的营业收入包括工程价款的收入和其他业务的收入。税改之后，与以往缴纳营业税不同，建筑企业在发生相应的应税劳务时需要开具增值税专票，发票上记录有该次劳务的交易总额，增值税税率和增值税税额。当建筑企业向其收取劳务价款时，需收齐劳动合同金额和增值税税额两部分。如果对方在建筑项目验收后不进行出租、出售等行为的，即是产品以及劳务的最终消费者，那么建筑企业从业务处获得的增值税进项税就无法进行抵扣，其生产成本将大大提高。现在假设建筑企业收取款与“营改增”后的价税合计一样，均为q。设置增值税税率为t，那么税改后营业收入为q/（1+t）。根据国家税务总局公布的方案，建筑企业一般纳税人适用11%的税率，计算可得其营业收入约为原来的91%，因此企业的营业收入将会受到影响，有可能导致利润的减少。

在此之前，建筑企业应缴的营业税=含税营业务收入×3%以建筑业一般纳税人为例子，在征收率为11%的前提下，由于增值税属于价外税，建筑企业的应缴税额=含税总收入×11%/（1+11%）-含税成本×可抵扣成本比例×进项增值税率/（1+进项增值税率）

其中，含税成本＝（1-毛利率）×含税主营业务收入

因此，“营改增”之后，建筑企业的税负变化＝应缴营业税-应缴增值税＝收入×[3%-11%/（1+11%）+（1-毛利率）×可抵扣成本比例×进项增值税率/（1+进项增值税

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率）]从以上推导可得，有两个关键因素影响着建筑行业的利润，分别是毛利率和可抵扣成本，而且可抵扣成本对税负变化的影响大于毛利率变化的影响，在毛利率较低的情况下这种影响更大，因此可以得出以下两个结论。

1、在企业毛利率较低的情况下，若企业的可抵扣成本较高，则可以相应地增加企业的利润；据估算，当建筑企业可抵扣成本占总成本的比例大于70%时，建筑企业的毛利率则会提高，若低于70%则会下降。而由于大部分的企业的可抵扣成本都无法达到70%，因此可以绝大部分建筑企业毛利润都有所下降。

2、从毛利率下降幅度来看，企业可抵扣成本占比越低，利润的降幅则越大；原来的毛利率越高，则毛利润下降的幅度越大。

3.2进项税额抵扣问题

目前我国建筑企业的经营项目较多，并且包括多个工序，除了日常的项目施工以外，还会进行劳务的分包，建筑材料也一般由企业自主采购为主，而建筑企业所用沙、石、泥土等建筑材料大多从个体户处采购，而这些个体户一般没有增值税发票的开票权，导致建筑企业进项税额进一步减少，并且由于税法规定，各个行业对于进项税额抵扣都有不同的规定，这更加加剧了进项税额抵扣难的问题。

3.3企业现金流

由于增值税自身的特点，在建筑企业发生增值税应税劳务时就需要缴纳税款，因此会对企业现金流动产生一定的影响。企业要提前考虑在进货提交货款时和收取增值税专用发票时两者的时间差所带来的影响，货币是具有时间价值的，尤其是当数额到达一定额度时，其发挥的效益越大，两者的时间差越大，其资金占用的机会成本就越高，进而造成企业资金的短缺，因此企业在这个过程中要尽量避免因“营改增”对企业现金流量带来的不利影响。

3.4增值税纳税时间的确定

我国建筑企业经营模式多样，与其他行业不相同的是，建筑物一般需要较长的生产周期，企业必须要依据专业的测评报告才能确认每一个阶段的收入，而大多数建筑企业都有自己固定的测评团队，导致测评报告可能不够客观，有时更会被建筑企业所利用，作为其故意推迟纳税时间、递延纳税收益的手段。除此之外，由于建筑项目的复杂性，因而需要进行不同程度的工程测量，而建筑产品的完工核算通常由三个部分构成：工程预算管理、项目进行时的管理以及工程竣工后的结算。部分复杂项目还会聘请第三方的审计机构（如会计师事务所）进行审核计量，因此无法准确地估算其增值税纳税义务的时间。

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3.5对建筑产品造价的影响

增值税作为一种价外税，而消费者才是价外税的最终承担者。在此次税改后完全改变了以往产品的价格构成，产品的成本结构发生变化，因此企业要制定新的内部产品估价系统，重新设立定价标准以应对此次改革。所以说“营改增”会让建筑企业对自身产品的定价方式进行调整。

4建筑企业对“营改增”的对策建议4.1重视法律文件，加强员工培训

因为增值税自身的特点，决定了增值税的账务处理内容将比营业税更加繁多。由于此次的“营改增”将影响建筑企业的日常工作内容和部门，因此企业应该强调内部财会部门，了解“营改增”的相关动态，对企业内部的财务工作者要进行全面的培训和系统的学习，可以邀请专业的税务培训机构或者有经验的企业员工进行增值税知识培训，了解国家相关的最新法规和政策，做好税收筹划的准备。

4.2争取增值税进项税抵扣额

在税改之后，增值税进项税可以作为企业减轻税务负担的一种手段，除了个别情况外，增值税专用发票都会作为企业进项税额抵扣的依据。目前，建筑企业许多工程用料是从没有增值税开票权的个体经营户处取得的，因此减少了企业可抵扣税额，加大了企业的负担。为了避免这种状况的加剧，企业在对外进行物资采购时，尽可能地与有增值税开票权的供应商合作。但是尽管如此，因为小规模纳税人知道自身没有增值税的开票权，会选择降低自己产品的售价，吸引建筑企业。因此企业在确定采购方案时，应该分别估算两者的差异，做出最优的选择。

4.3向劳务派遣公司雇用员工

随着人才市场的逐渐完善，市面上浮现了许多的劳务派遣公司，而建筑业作为劳动密集型产业，在人力方面投入的成本较高，因此企业在决定项目建筑工人的时候，应该改变以往的方式，向劳务公司雇用建筑工人。一方面由于“营改增”之后，建筑企业可以通过这个方式取得劳务派遣公司的增值税进项税发票，增加税负可抵扣额；另一方面，劳务公司的员工素质较高，专业性强，无需企业另外花费成本培养工人。

4.4形成规模效应，打造增值税抵扣链

在此次税改之前，建筑业需要交纳营业税，而营业税其中一个缺点就是会出现重复征税的问题，而建筑企业作为一个与上下游联系密切的行业，这往往会限制其自身专业化、一体化的发展，企业无法形成规模效应，建立完整的生态产业链。而增值税的出现，则大大改善了这种状况，增值税作为新型税种，不但不会重复征税，还能在一定程度上让企业之间形成抵扣链条，减轻企业负担，增加企业利润。而建筑行业日常建材消耗量

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巨大，材料的成本占到其生产经营总成本的一半以上，而企业进行材料采购时，无法确保每一项业务都能取得相关的进项税抵扣权限，在税改之后，建筑企业可以考虑建立自己建立多家上下游公司，从材料的生产到产品建造完成，建立完整的产业链条，规范各个环节，还能进一步树立企业的品牌口碑，在区域内形成示范效应。达到最优的经营目标。

5“营改增”对上海建筑企业的税负影响

上海作为“营改增”的先行试点城市，其本土的建筑企业对此项研究的样本企业具有典型性和代表性，本文选取了10家资产总额排名靠前的建筑企业作为研究对象，通过摘取其2021年公司年报中的营业收入、营业税额和增值税额等数据进行分析研究。其中税费增减率计算公式为（增值税-营业税）/营业收入；税负变动率为（增值税-营业税）/营业税额。

表1上海建筑企业营收及部分税额数据表

营业收入（元）营业税额（元）增值税（元）税负增减率%税负变动率%陆家嘴51168987552450264453874109592.78%58.11%中华企业4415231580216115122183739108-0.73%-14.98%上实发展38031021021589021461924458410.88%21.11%张江高科30022127581332506231917579231.95%43.91%浦东金桥1914250968961146001275082811.64%32.66%万业企业18259004739388451592274221-0.09%-1.72%嘉宝集团163737148367474680937007281.60%38.87%新黄浦10117877984879651244246626-0.45%-9.32%华鑫股份59738703618885967198361920.16%5.03%华丽家族4119627981971876119483085-0.06%-1.20%数据来源：http：///cninfo-new/index数据表明，在全面推行增值税后，这10家上市企业中，有6家出现税负增加的情况，其余4家的税负都有不同程度的降低。其中税负增加最高的是陆家嘴，达到了2.78%，减少最多是中华企业，为-0.73%，而这些企业平均税负增减率为0.7%，呈现轻微的上涨趋势。其中有6家企业的税负变动率都超过了10%，最高的为陆家嘴达到了58.11%，最低的为华丽家族仅为1.20%，10家企业的平均税负变动率为17.15%，均有不同程度的变化，因此可以推测出大部分的建筑企业在“营改增”初期的税负都有上涨的趋势。

6结论及展望

从整体来看，“营改增”后建筑企业税务负担将上升。由于建筑行业中间环节的投资占用比较大，可以获得比较大的抵扣空间，但是由于不同的劳务之间抵扣的规定不同，企业在实际运营时所能取得的增值税抵扣额会相对地减少，因此企业的整体税负将有所上涨。

在建筑企业的角度来观察此次税改，其的成本费用以及营业收入都会有所降低，而

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其中有三个关键指标影响着企业的利润和应缴纳税款额，分别是建筑业务收入和税率以及可抵扣进项税。而建筑企业的人力成本作为成本项目中的重要一项，若不能取得相关抵扣权限，将会增加企业的应缴税款，制约企业利润的增长；如果在人工投入的成本可以取得进项抵扣额，那么税改后企业的净利润以及税负将和改革之前基本一致。

“营改增”涉及面广、影响力巨大，是我国税制改革的重要里程碑。对其进行相关的行业分析是一项艰巨的任务，本文虽然查阅了大量法律文件和政策，研读了许多前沿文献，并在分析过程中力求谨慎，但由于学识有限以及数据的缺乏，上市建筑企业的明细成本数据难以获得，因此本文尚有许多不足之处。我相信经过“营改增”的陆续推行和完善，我国会逐步完善建筑业的行业税收法规，在此规范上进行分析研究将会更加有意义。随着企业数据愈加透明化，也有利于其他研究者进行深入的数据分析和挖掘。

鸣谢

鸣谢

时光匆匆，此时此刻即将结束自己的学生生涯。回忆起在海大的每个角落，给我留下最多的是各位老师讲课时候的画面和各位同学的关爱，如果没有他们给予我的这份经历，我的内心也无法得到那么大的满足，老师的传道受业解惑，让我在获取知识的路上走得很顺利，而与各位同学共同学习，则给予了我许多欢乐与美好的记忆，我由衷地感谢你们。

首先，我要特别感谢的是我的导师刘蕊老师。刘老师学识渊博、治学严谨，悉心教导我如何做研究、如何查找资料。毕业论文从选题、框架到研究方法、数据处理直至修改定稿，每个环节都倾注了刘老师的大量心血。

其次，要感谢我的室友、同班同学们，感谢他们在我论文修改过程中给予的帮助；感谢他们大学四年一路来的陪伴、关心和照顾。是他们的鼓励给了我不断前进的勇气，我会永远珍藏这段共同的美好回忆。

最后，我还要特别感谢这么多年来一直陪伴我支持我的家人们，是他们给予我丰厚的物质生活条件，让我能够接受良好的大学教育；还有相识多年的好友，他们在我最困惑的时候给予的帮助使我毕生难忘。

学生生涯已然接近尾声，也到了要回馈社会创造价值的时候了，我相信机遇和挑战都在等待着我，我会以最大的努力回报所有为我付出过的人，社会还有母校，谢谢你们。

参考文献

参考文献

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第二篇：营改增对建筑企业的影响摘要

营业税改征增值税是国家税制改革的一项重大举措。建筑业是营业税中体量最大的几个税种之一，作为为当前的重要趋势，“营改增”对建筑业的影响是显而易见的。鉴于此，本文地从企业税负、收入确认、定价机制、财务报表、税收筹划、管理模式等方面，结合建筑施工企业的实际情况，对营业税改征增值税后对建筑施工企业的影响进行了分析和探讨，希望对相关从业人员有所借鉴意义。

关键词：建筑施工营业税改增值税税收筹划

增值税改革是税制改革的重要内容，2021年财政部、国家税务总局发布关于印发《营业税改增值税试点方案》的通知，营业税为价内税，增值税为价外税。这是我国税制改革的重要一部分，税改将对行业产生重大的影响，建筑业是国民经济的支柱产业，营业税改增值税后，建筑行业受到的影响十分深远，建筑行业开始征收增值税，一般是按照应纳税总额的11%比例征收。包括建筑业企业的各项管理制度、交易行为、合作方式都将随着税改进行一系列的调整。下面笔者结合建筑企业实际情况，对营改增”对建筑施工企业的影响做一些探讨。

目录

摘要

营改增对建筑企业的影响.....................................................................................1

一、对建筑施工企业税负的影响...........................................................................1

二、对建筑施工企业收入确认的影响....................................................................2

三、对建筑施工企业定价机制产生的影响..............................................................3

四、对建筑施工企业财务报表的影响....................................................................3

（一）对企业资产负债表的影响....................................................................3

（二）对企业利润表的影响...........................................................................4

（三）对企业现金流量表的影响....................................................................4

五、对建筑施工企业管理模式的影响....................................................................4

六、“营改增”对对建筑行业的影响关键点分析....................................................5

（一）宏观分析...........................................................................................5

（二）微观分析...........................................................................................5

（三）企业收入...........................................................................................6

（四）企业成本费........................................................................................6

（五）企业税负...........................................................................................6

七、应对措施....................................................................................................7

八、结束语........................................................................................................8参考文献............................................................................................................9

营改增对建筑企业的影响

一、对建筑施工企业税负的影响

建安工程费用构成里面包含直接费、间接费、利润以及税金，其中税金又包含营业税以及城市维护建设税、教育费附加，建筑企业承接项目总成本里应包含税负。“营改增”必然会影响企业的税负，从而影响企业成本。另外，从企业整体角度来看，税负也是企业成本一部分。

为便于分析，假设某建筑企业税改前年营业额是100万元。税改前，建筑企业按营业额的3%缴纳营业税，同时需缴纳以流转税为计算基数的城市维护建设税和教育费附加。另外，如果企业本期盈余，则还需缴纳企业所得税。

税改前缴纳的营业税=100×3%=3万元；

缴纳城市建设维护税及教育费附加=3×（7%+3%）=0.3万元；

营业税、城市建设维护税及教育费附加可在企业所得税税前扣除，带来企业所得税节约=3.3×25%=0.825万元；

企业实际税负=3+0.3-0.825=2.475万元。

“营改增”后，按照国家试点政策，企业按11%税率计算缴纳增值税，同时也需缴纳城市维护建设税和教育费附加，同样的，如果本期盈余，还需缴纳企业所得税。由于建设市场为买方市场，建筑企业议价能力弱，其向业主单位总要价保持不变，企业营业额为100÷1.11=90.09万元。

假设企业本期增值税进项为x，则企业缴纳增值税=90.09×11%-增值税进项x；

缴纳城市维护建设税和教育费附加=（9.91-x）×（7%+3%）=0.991-0.1x；

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增值税不能在企业所得税税前扣除，只有城市维护建设税和教育费附加可在企业所得税前扣除，所以其带来企业所得税节约=（0.991-0.1x）×25%；

企业实际税负=10.65-1.075x。

从2021年上市建筑企业来看，工程结算中成本中，原材料占55%，人工成本占35%，其他费用占10%左右。[4]在这三项成本中，人工成本一般是支付给第三方劳务公司，即使在全行业完成“营改增”后，由于劳务公司进项较少，且一般规模不大，其应是按一定比例的征收率征收增值税，不能开具增值税发票，建筑企业的人工成本不能获得进项抵扣。对于原材料，由于大量的“甲供材料”以及部分材料增值税采用征收率征收实际情况的存在（例如，目前我国对商品混泥土采用6%的征收率征收增值税），建筑企业在购进原材料时，实际可取得增值税进项发票金额较小。综合上述几点，建筑企业可取得进项抵扣较少。

通过国泰安数据库查询2021年至2021年53家在中国a股上市的建筑企业的营业数据，计算得建筑企业平均营业成本率为87.01%。在营业额为90.09万元时，其营业成本=90.09×87.01%=78.39万元，材料成本=78.39×55%=43.11万元，即使假设建筑企业购进材料都可按17%取得增值税发票，则其进项=43.11×17%=7.33万元。根据前面计算，要使税改前后建筑企业整体税负相等，则2.475=10.65-1.075x，推出x=7.60万元，大于7.33万元。基于该结果可知，“营改增”后建筑企业由于难取得足够的增值税进项进行抵扣，其整体税负将增大

二、对建筑施工企业收入确认的影响

建筑施工企业在没有实行“营改增”前，合同收入中包含营业税（属于价内税），而实行“营改增”后，合同收入中不包含增值税（属于价外税）。如，建筑施工企业从建设单位取得的工程价款为100万元，是含税的收入，即缴纳营业税款=工程价款*3%=100万元*3%=3万元；缴纳增值税款=销项税额-进项税额=不含税收入*11%-进项税额=100万元/1.11*11%-进项税额=9.91万元-进项税额。同时，实行营业税改征增值税后，合同预计总成本将发生较大的变

2化，增值税进项税额不再被记入到总成本中去，这就造成合同预计总成本大大减少，实行“营改增”后，当期确认的合同收入按总价剔除了增值税进项税额，因此，当期确认的合同收入和合同毛利比没有实行营业税改征增值税前要少很多。

三、对建筑施工企业定价机制产生的影响

营业税改征增值税后，据笔者估计，《全国统一建筑工程基础定额与预算》也将在部分内容上进行重新修改。相应的，建设单位制定招标概预算也要有较大的变化，包括招投标书的内容也要按照“营改增”的标准进行重新调整，这种变化给建筑施工企业的投标工作带来较大的难度，与过去相比，建筑施工企业投标书中，原材料、燃料等直接成本将不再包括在增值税进项税额中。那么到底有哪些成本费用能够纳入增值税进项税额，很难在标书中明确体现出来。而且营业税改征增值税后，标书中要包括增值税，增值税与营业税不同，属于价外税。营业税不再收取，到时如何进行编制，还没有统一的规范，还有，在新的定额标准下，施工企业的预算要重新计算，企业的营业收入以及成本等指标会有所降低，施工企业的年度指标到时也会相应进行调整。

四、对建筑施工企业财务报表的影响

（一）对企业资产负债表的影响

对于施工企业而言，固定资产是其最重要的资产部分，如果施工企业固定资产发生价值变化将会带来施工企业总资产的变动，也相应的会引起企业资产负债表的变化。实行营业税改增值税后，施工企业的固定资产的入账金额会减少，固定资产的累计折旧也会相应减少。在应交税费的财务核算中，原来的应交营业税取消，期末余额也会明显减少。从较短的时期看，由于上述变化，施工企业的资产与负债都会减少，但其资产与负债的比例将会有一定幅度的提高。从一个较长的时期看，建筑施工税负减轻，利润增加，企业的资产规模和负债总额都会一定程度的增加。

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（二）对企业利润表的影响

从较短的时期来看，营业税改增值税后，由于取消了营业税，原来的营业税及其附加部分将不在应纳税额科目中体现，导致建筑施工企业的成本费用也相应的减少，也带来企业的利润增加。从长远的时期来观察，由于施工企业营业税的取消，企业成本降低，利润增加，就会在一定程度上刺激施工企业不断增加企业规模、拓展业务，有利于施工企业的健康发展。

（三）对企业现金流量表的影响

（1）对经营活动的影响。“营改增”后，企业的成本费用降低，增值税额减少，经营活动现金流量有所上升。

（2）对投资活动的影响：建筑施工企业投入巨大，企业业务的拓展和规模的扩大，必然要购买大量的机械设备等固定资产资产，这也是建筑施工企业投资的主要来源。实行营业税改增值税后，由于增值税可以抵扣，企业现金流出与营业税时期相比，明显减少。（3）对筹资活动的影响：随着建筑市场竞争日益加剧，建筑施工企业只有不断吸纳资金、做大做强，才能在激烈的市场中获得长远发展。从短期来看，营业室改增值税后，建筑施工企业由于受到借入本金和募集到的股权影响，现金流入将增加。从长远的趋势看，给企业的还债带来了压力。

五、对建筑施工企业管理模式的影响

建筑施工企业有别于一般的服务业和生产企业，其施工队伍流动性大，施工地域范围广，施工项目体积大，建设工期长，项目成本构成多样，管理层次多而复杂。这些特点对建筑施工企业如何执行好“营改增”政策，需认真的学习、研究和分析。企业的管理也必将出现一个重新考虑和调整的过程，特别是企业的经营结构、设备材料采购和劳务费用等方面。

（1）在经营结构方面，根据增值税政策，“营改增”后企业要按主营业务来确定增值税率，对于一业为主，多种经营同时发展的

4企业，必须按照增值税条例的规定来研究确定经营结构，有必要进行合理的整合或分离。

（2）在设备材料采购方面，分公司必须与总公司在集中统一的计划下，分别与具备增值税发票的供货商签订合同，各自取得增值税发票，各自进行进项税抵扣。

（3）在劳务费用方面，“营改增”后劳务成本会有较大幅度提高，企业应积极引进先进的机械设备替代人工，不但可以减少人工成本，还可以增加设备进项税的抵扣额。

六、“营改增”对对建筑行业的影响关键点分析

（一）宏观分析

建筑行业的实质是施工企业，工作的主要内容是负责建筑产品的生产，主要产品有房屋和桥梁等建筑物。在税改之前，建筑企业与其相关的合作企业的纳税方式不同，其相关合作企业为了提高自身利益，经常采取提高售价的方式，这种方法直接的影响了建筑企业的财务指标。经过调查分析发现“营改增”对计划的实施确实能够有效的解决重复收税的问题，但是却不能保证“营改增”对计划的实施能够有效的降低建筑行业的税负，相对的税改后，建筑行业可能在实际获利之前缴纳税金，打乱了建筑企业的资金链，对建筑业现有的管理方式造成了冲击，同时对建筑企业的管理水平提出了更高的要求。

（二）微观分析

宏观分析主要是对建筑企业的税负变化进行了分析，而微观分析主要针对税改对建筑行业的财务指标和企业管理造成的影响进行分析，分析的项目包括企业收入、企业消费成本、企业的税负和企业所得净利润。

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（三）企业收入

收入就是建筑企业在承接项目时所赚取的费用，如果承包商是建筑企业产品的最终消费者，在进行金钱交涉时，建筑企业要出示发票，发票内容主要包括双方合同中谈好的资金数目，以及在整个项目过程中需要对方缴纳的税金。如果业主个人是建筑企业产品的最终消费者，并且在项目完工之后不对产品进行销售转让等行为，业主直接支付合同中的建筑费用即可，不需要额外支付税金，在这样的情况下，建筑企业的产品没有增值税，建筑企业在纳税时不能享受进项折扣。由上述可知，实行税改之后，降低了建筑企业的收入，营业收入的减小不仅影响了建筑物的规模，同时也降低了建筑企业之间的竞争力。

（四）企业成本费

企业成本费就是就是指企业在经营过程中产生的成本消耗，也就是建筑企业在项目实施过程中投入的资金的总和，企业成本费不仅是监督项目劳动消耗的工具，也是补偿生产耗费的度量。企业产业的不同受税改影响的程度也就不同，有的企业在税改实行之后，能够充分的享受进项折扣带来的实惠，在缴纳税金的时候会有一部分费用不计入到企业成本费用里，也就是说企业或者纳税人的成本费用降低了。但不是所有的企业或者纳税人都能够无条件的享受进项折扣，就建筑企业而言，不能享受进项折扣的费用占多数，所以说进项折扣给建筑企业带来的优惠并不多。

（五）企业税负

企业税负就是企业缴纳税金的压力的大小，企业缴纳税金的项目主要有企业所得税、企业营业税、城市建设税和教育附加税，其中城市建设费和教育税属于附加收费项目，是每个公民都要缴纳的义务费。企业所得税和企业营业税有很大的联系，企业营业税实际上减少了企业所得利润。

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七、应对措施

建筑业实施“营改增”已经不可逆转，那么如何在这次税制改革中抓住机遇呢。结合上文的分析，给出了以下建议：

第一，充分利用进行税额进行抵扣。根据以上的分析，可以总结出，当可以抵扣的成本费用占营业收入的50%以上的时候，不管是税负还是营业利润，都呈现出上升趋势。所以，建筑企业要合理利用增值税进项税额。

在选择供应商的时候，尽可能选择一般纳税人，避免从小规模纳税人或者个人单位采购生产资料。对于刚成立的建筑企业，可以进行大规模的物资采购，包括设备的采购和材料的采购。采购的越多，抵扣的就越多。对于已经成立很多年的成熟的建筑企业而言，由于“营改增”之前采购进来的生产资料涉及的进项税已进入成本，无法抵扣。所以，这类企业可以通过设备的更新等方法来利用进行税额的抵扣。

第二，加强自身财务管理水平，完善管理体系。

营改增对于企业财务、税收相关数据的统计与处理都是一个极大的挑战，对财务人员的素质特别是对能够适应新的纳税政策的会计人员的要求更高了。因此，企业要组织安排会计人员和涉税人员参加相关培训，认真研究新政策的规定，并熟悉相关业务处理，尽量降低涉税风险，避免给企业带来不必要的损失。

加强发票管理。进行税额能否抵扣的另外一个关键问题是发票的取得和保管。在采购环节，向供应商取得增值税发票，并且能够辨别发票的真伪；在保管环节，做到专人保管发票，其他人员不能随意接触发票。

加强税务筹划。建筑业“营改增”处于开始阶段，又加之增值税涉及的环节很多，所以税务筹划的空间相对来说就大了，而且还存在很多税收优惠政策，所以企业要善于发掘税改过程中对自己有利的政策，降低企业税收负担。

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八、结束语

建筑施工企业要从改革完善内部体制、机制、内控水平来应对这一严峻的形势，必须及早开始准备，要把“营改增”视作企业发展的一个机遇，迫使建筑施工企业加强自身管理，鼓励技术革新，实现产业转型和结构优化。营业税改增值税是我国当前税制改革的重头戏，也是一项十分负责的系统工程。对建筑企业而言，营业税改增值税不仅仅事关企业本身的问题，也对国家和地方政府带来重要影响。同时也对建筑相关行业影响巨大，要想保证营改增改革达到预定效果，建筑行业上游的设计、原料运输以及工程劳务等环节也要进行同步的“营改增”，只有形成联动机制，才能将政策的效果落到实处，充分利用税收政策的变化给企业谋得最大的利益。同时，建筑企业内部也有很多问题需要解决，实行营业税改增值税后，建筑施工企业领导要对“营改增”的重要性提高认识，积极采取各种有效措施来适应“营改增”后的变化，将政策变化给企业带来的影响降到最小，保障建筑施工企业的长远发展。

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参考文献

[1]胡玉兰.增值税取代营业税对企业财务影响浅析[j].企业家天地，2021年中旬刊

[2]戴国华.建筑业营业税改征增值税对企业影响的思考[j].财务与会计，2021年3期

[3]林娜.营业税改增值税影响及需要注意的问题[j].国际商务财会，2021年3月

[4]于艳芹，对建筑业营业税改增值税的现实研究[j].财经界，2021年5月

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第三篇：营改增对建筑企业的影响超全一、营改增的意义

所谓营业税就是企业的营业额乘以营业税率，如企业的营业额为100万，营业税率为3%，则营业税为100*3%=3万元。营业税是价内税，多环节且重复收税。

所谓增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是价外税。

营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。

增值税应交的税费=销项税-进项税

简单说一般纳税人企业购进117元原材料，100元是不含税价格，17元是增值税额

原材料经过加工，生产出产品，假设卖出234元。其中200元是产品价格，34元是增值税额，我们要交的部分是34-17=17元这就叫抵扣。假如购进原材料的发票不是增值税专用发票，则17元不能抵扣销项税额，那就交34元增值税。

例1：

以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%（建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%），人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元（营业收入和成本均含增值税）。假设建筑企业的营业营改增前，应缴纳营业税为333万元（11100×3%）。

营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×（55%+5%）÷（1+17%）×17%]销项税额为1100万元[11100÷（1+11%）×11%]这样计算，应缴纳增值税为230万元（1100-870），建筑施工企业的税负有所下降。

营改增以后，企业分为小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人可以自己开具增值税普通发票，如需专用发票则要凭销售合同向当地税务局申请代开发票。一般纳税人可以开具增值税专用发票。

二、营改增以后对建筑企业的影响

（一）降低企业生产经营规模。

现行营业税为价内税，营业收入包含了税款在内;增值税为价外税，营业收入为不含税收入。因此，“营改增”之后，必然会导致企业生产经营规模的下降。如一项施工合同总价款为1000万元，“营改增”之前，按合同金额确认1000万元收入;改革之后，确认收入为900万元（1000/（1+11%））。

（二）对造价管理及核算的影响

一是建设单位招标概预算编制将发生重大变化，相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行，对外发布的公开招标书内容也要有相应的调整。

二是这种变化使建筑企业投标工作变得复杂化。如，投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，编制标书中很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。在营改增对全行业都会提高税负的情况下，施工企业可以在招投标过程中，将“营改增”作为谈判的筹码，适当上浮造价。另外，“营改增”后，招投标的造价计算规则也将发生变化，施工企业应提前研究对策。营改增”后应针对不同施工板块，不同施工地域，结合企业内部定额标准，进行具体施工项目的综合流转税率分析，确定企业的平均流转税负率，改进标前测算体系，调整现有的投标成本价测算方式，并制定适合企业自己的较为准确的增值税制下的一套投标报价体系及管理制度。

三是由于要执行新的定额标准，企业施工预算需要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行编制。

（三）对经营形式的影响

营业税改增值税有利于遏制非法转包、分包现象。有些企业在承包工程后将全部工程转包他人，这是建筑法所明确禁止的，在工程全部转包的情况下，作为第一承包人的建筑企业（从发包方承接工程的单位）应按从发包方取得的全部工程结算收入和价外费用计算确定销售额和销项税额，从第二承包人（从第一承包人处承接工程的单位）取得增值税专用发票作为其进项税额，从其账务处理中能够发现没有可供抵扣的外购材料，从而很容易判断出工程全部转包的交易实质。一旦税务机关确认为非法转包或非法分包，就会禁止第一承包人抵扣进项税额，此时第一承包人的税负将大大增加，利润将大大缩水，对于利润空间本来不大的建筑施工企业经营成果产生较大冲击，这将对非法转包行为起到一定遏制作用。

另外一种常见形式是挂靠，目前许多挂靠单位购买材料不要发票，材料采购价格较低。税改后若不开具增值税专用发票，被挂靠单位就不能获得抵扣收益，税负就会提高，如果开具增值税专用发票，必须有真实的交易，材料供应商往往会趁机加价，挂靠单位利润将大幅减少，这将严重打击挂靠行为。

对于联营项目，由于营业税与成本费用基本没有关系，以工程总造价为计税依据计征营业税，不存在税款抵扣问题，联营合作方往往没有健全的会计核算体系，没有索取发票的意识。实行增值税后，增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果联营合作项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够多的增值税专用发票，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款较少，缴纳的税款较多，税负甚至超过项目的利润率，总包方和联营合作方都将无利可取，涉税风险会威胁到联营合作项目管理模式的生存和发展。

（四）对建筑企业税负的影响

以上例一是理论上的算法，但实际上建筑施工企业本身所处环境复杂会给增值税的计算带来很多挑战。建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，如砖、瓦、灰、沙、石等材料主要由项目所在地的小规模纳税人或者个体户垄断经营，而这些供应商都不具备开具增值税专用发票的资格。此外，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，也会使建筑业实际税负加大，因此，取得有效的增值税专用发票是建筑业营改增一大难题。

虽然增值税采取的是税款抵扣制，但抵扣进项是一个漫长的过程，这对建筑企业来说，税负短期内或将上升。从长远看，作为基础行业的建筑业实施营改增有利于降低整个社会的税负水平，推动建筑业生产方式的转变，促进建筑企业进一步加强内部管理和控制，加快转型升级。主要的影响因素主要有：

1.甲供材对税负影响较大。

建筑施工企业履约项目业主实行甲供、甲控材料时，供应商往往给业主开具材料采购发票，而不是开具给建筑施工企业，造成企业无法取得可抵扣的增值税进项税发票。

2.砂石料供应方式影响税负水平。建筑业施工中所需砂石料一部分为业主供材，直接导致无法抵扣砂石料进项税额;一部分由施工方直接采购，供应商一般按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，按3%征收率开具增值税票，此项税额差异至少达8%;从而大大提高了建筑施工企业税负水平。如果要求供应商提供17%的专用发票，则17%与3%的差额部分由施工方承担，间接增加了施工成本。

3.采购商的选择影响项目部税费水平。建筑施工企业项目部除主材外，大部分辅材一般就近采购，项目部所处施工环境一般远离中心城市、县城，因而大部分急需、零星就近采购的材料是无法取得可抵扣的增值税进项税发票。

4.项目部临建设施无法抵扣增值税进项税。建筑施工企业在工地搭建临时设施（活动板房），这类活动板房应属建筑物，不能抵扣进项税。不仅直接购置板房不能抵扣，而且购置制作板房的材料进项税也不能抵扣。

5.劳务分包成本无法抵扣增值税进项税。建筑施工企业劳务分包成本，无法取得可抵扣的增值税进项税发票。

（五）加大了集团管理模式下的纳税管理难度

目前国内的大部分国有施工单位都采用集团管理模式，诸多二三级单位借用一级或者二级单位的名义去承接工程，这在营业税制下，由于建设单位用工程的全部承包额减去给付分包人的价款后的余额为营业额，用减除后的营业额计算最终应纳税额，对二三级单位而言，在纳税操作上并无难度，但在改革后的增值税制下，统一纳税的一级单位对于遍布全国各地的诸多二三级单位使用自己名下的诸多项目的销项、进项税额进行抵减时将产生巨大的管理难度，同时由于诸多项目签订的“黑白”合同主体不一致，也将给纳税管理带来难度。

（六）增加了建筑施工企业的管理难度

因施工企业施工项目分散在全国各地，材料采购的地域也比较分散，每一笔采购业务都按现有增值税发票管理模式开具增值税发票，数量巨大，发票的收集、审核、整理工作量比较大、耗时长。按现行制度规定，进项税额要在180天内认证完毕，其工作难度非常大。另外，营业税与增值税的纳税地点不同，建筑施工企业由于其经营特点，纳税地点也会产生较大变化。

三、建筑施工企业对营改增的应对措施

（一）加强进项税额抵扣环节的管理

施工企业为了降低施工成本，往往选择个体户、小规模纳税人作为合作商供应材料、机械设备租赁。现在，由于税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，取得增值税专用发票，完善进项税额抵扣问题，以免无法抵扣企业增值税。营业税改增值税后，增值税数额的高低直接取决于建筑施工企业能够提供多少增值税专用发票用于进项抵扣。因此，企业所能够提供的进项抵扣部分越高，所缴纳的增值税金额也就会越低。比如增加机械设备的购入，减少劳务的支出等。建筑施工企业从现在起就需要加强公司管理，注意保管和收集相应的增值税进项抵扣凭证。并且，试点推行阶段还会发生诸多意想不到的问题，施工企业要针对不能进项税发票的主要原因，从自身管理上增强堵漏意识，以尽量减少损失。

（二）培养税务人才，做好税收筹划目前，有的大型建筑施工企业已经提前储备税收筹划人才，做好相关税收政策的研究工作，并合理进行税收筹划。企业要从建筑企业和增值税的特点出发，认真研究新政策的相关规定，并特别掌握针对本行业的特别规定，通过会议、企业内部报纸和网站，对财务人员、企业管理人员、材料采购人员和预决算人员宣讲有关增值税的专业知识，增强员工对增值税基本原理、税率、纳税环节和纳税要求的认识，培养在采购材料、分包环节索要专用发票的意识，确保在税制改革后能够立即进行熟练操作和运用。

营业税改增值税对建筑施工企业的影响是广泛而深刻的，涉及到企业管理的各方面，尤其涉及到法律，财务管理，会计核算等重要方面，企业在这方面要提供足够的人才支撑，确保企业纳税合法合规。法律顾问应当深入研究相关税收法律法规，税收政策，财务会计人员应当做好税务的会计处理核算工作。企业必要时要适当配置税收筹划人员，进行合理避税、节税，充分享税制改革给企业带来的税收红利，并实现涉税零风险。

（三）加强企业内部管理，规范企业经营方式

营改增，给建筑施工企业的管理提出更高的要求，作为具有企业法人资格的建筑施工企业，要从公司组织机构，子分公司的设立和发展战略以及重大投融资项目上做出相应调整。比如投标工作，企业往往以集团公司名义对外投标，中标后再分解给集团内部，具有法人资格的成员企业应与集团公司签订分包合同，取得的收入应在成员企业机构所在地缴纳增值税，并将增值税发票提供给集团公司;集团公司从建设单位取得的全部收入扣除包括成员企业已缴纳的增值税进项税额后应在企业机构所在地缴纳增值税，建设单位和集团公司都不能再代扣代缴税费。如前所述，营改增对于非法转包、分包，挂靠以及联营项目等经营方式更容易实现监督。建筑施工企业应当规范经营方式，规避法律风险。

营改增以后有两种计价模式，一般计税即应交的税费=销项税-进项税

还有一种简易计税方式，即按一定的征收率（3%&5%）征收增值税，这种方法也是价外税，如100元按3%征收为100（1+3%）*3%，相比以前的营业税略不同。营改增以后可以按简易计价方式征收增值税的有

1.老项目（合同开工日期在4.30日前的，项目终结后不再适用）2.清包工的工程3.甲供材的工程4.小规模纳税人

（三）重视合同管理。

一、是明确合同内容。明确提出提供增值税发票，签订合同时应对合同的履约内容时行明确的约定，避免模糊用词，同时应约定好发票开具的种类、时间、付款时间等内容。在签订合同时应对不同税率的金额进行明确的约定，同进在进行做好分项的会计核算工作。

二、明确若可以开两种以上不同税率的增值税发票按高税率业务。

三、是约定付款时间。在合同中对于款项支付条款应在考虑企业增值税缴纳水平均衡的前提下进行约定。企业增值税缴纳水平。

四、是合同材料的约定。在合同中应对原材料的种类、数量、规格进行约定，财务人员应做材料的核算工作，并对超过合同的约定情况进行核查，做好合同补充签订工作。

五、做好发票的收集工作。“营改增”后要求企业在今后的经济活动中做到：所有支出应取得发票，凡以取得发票的应取得增值税专用发票，凡取得增值税专用发票的应做进项税抵扣。发票的取得应做到“合同流、资金流、发