农业企业经营风险与对策及农业企业税收优惠政策

农业企业经营风险与对策当前,我国农业发展已进入新的阶段,面临新的机遇和挑战,对农业科技的需求强烈,但是,我国传统的农业技术推广体系却存在诸多问题,满足不了当前农村发展的需要和农民的多样性科技需求。自然风险在计划经济体制或市场发育程度较低的情况下，农业产业经营最主要的风险是自然风险。在农业现代化和市场化过程中，自然风险作为一种客观现象依然存在。例如台风、洪水、干旱、地面下降、严寒、酷暑、病虫害、疫情、外来生物入侵等等，都会给农业的发展带来损失，有的损失还可能是毁灭性的。自然风险有许多是不可知的，也无法避免。有些是可以预报的，可以通过人的力量来预防，通过增强抗灾减灾措施来减少损失。当然，也有些自然风险的形成，还可能是人为的原因。例如地面下降、外来生物入侵等。市场风险在农业现代化和市场化过程中，市场风险已凸显为农业发展的主要风险。当前农业的市场风险，主要有以下特征：一是主要表现为价格波动。价格波动而形成的市场风险是市场经济的必然伴生物。只要是市场经济，就必然存在价格风险。农产品的价格波动与农产品生产和销售的特征相关联。农产品生产周期长而销售周期短。产品生产与销售之间，在时间上的不对称与分割，必然会产生农产品供求关系和市场价格的周期性波动。由此而产生价格风险，也就成为了农业市场风险的主要表现形式。二是主要发生在流通领域。由于农产品大多是鲜活商品，比较容易腐蚀，其流通过程必须迅速而安全。故农产品销售需要采取保鲜、特殊运输等措施，才能保证其顺利地进入消费。农产品的流通与工业产品的流通相比，更具专用性和即时性。这些都有可能降低农产品的市场竞争能力，引发市场风险。三是防范风险具有艰巨性。当前我市的农业仍以小规模的家庭经营为主体，这就使得农产品的生产和消费十分分散，市场信息更加零星。这种局面所带来的信息不完全与不对称，就有可能导致道德风险与逆向选择，从而引发市场风险。小规模的家庭经营，降低了市场效率，使农业在市场竞争中，更加处于不利的地位，很难避免市场风险。四是预测风险具有不确定性。这是农产品生产消费的特殊性决定的。经济转型要求进一步开放农产品市场，而我们的农业产业结构又比较单一，产品多样化程度低，很难消化由国际国内市场波动而引发的市场风险。尤其是加入wto后，农业面临的市场风险也就更大了。面对庞大而复杂的国际国内市场，要对农业的市场风险进行有效的预测，其难度是可想而知的。制度风险制度风险就是制度（或政策）在变革（或实施）过程中，由于其结果的不可预见性，使制度（或政策）的实际收益与预期收益发生背离的可能性。上个世纪80年代以来，我国农业出现的几次波动，实际上就是因制度变革出现问题而形成的风险。其主要有以下几方面的原因：一是基本制度不完善。在改革开放的过程中，农业的基本制度，例如土地的经营制度、流转制度，农民的财产制度、户籍制度、就业制度、养老制度，农业的经营制度、投资制度、保险制度等等的创新与变革，都还在不断的完善之中。许多潜在的制度冲突必然地要被激发出来，从而影响各种市场主体的行为，产生制度风险。二是经营制度不配套。特别是原有的土地经营制度和计划经济体制先后被打破，而新的与市场经济体系相适的农业经营制度新体系尚在建立之中，新体制的各个方面还不配套。由此也就产生了地方政府和开发商大量圈占粮田、农民没有种田的积极性、农用生产资料价格高涨、各方面搭车乱收费等等的现象。这些现象的大量发生，制约了市场功能的正常发挥，导致了资源配置效率的损失，进而也就引发了农业经济的过渡性波动。三是市场体系不健全。我国的农业市场运行机制正在建立之中。目前的运行机制还很不健全，主要是农业市场主体的缺位，造就了农产品流通机制、农产品价格机制、市场信息传播及反馈机制等等的不健全不完善。这些不仅造就了市场风险，也从多个方面制约了制度变革，进而引发了制度风险。市场风险与制度风险的相互交织，对农业发展产生的负面影响，已成为转型时期农业风险的一大特点。四是产业结构不合理。农业产业结构不合理，已是众所周知的共识。但是农业结构的战略性调整以及农业产业化经营，作为一种制度创新和制度选择，无疑也要付出成本的，要承担实施新制度和新结构的风险。这种制度和结构的实施是否可行，关键还是要看结构调整带来的收益和付出成本的大小。技术风险技术进步是农业现代化和市场化的一个重要特征。它大大拓宽了传统农业生产的范畴，进一步降低了农业对自然资源的依赖，使得农业的竞争，从资源禀赋优势的竞争变成了技术优势的竞争。但是农业的技术进步，带来的不仅是收益和效率，还有隐藏的风险。农业技术风险是指推进农业技术的实际收益与预期收益发生背离的可能性。产生这种可能性的原因是多方面的。一是传递形式具有公开性。农业生产一般都是露天作业，具有很强的公开性，生产技术的保密性很差。绝大多数的农业技术属于经验型，比较容易被人模仿。无度的技术模仿，有可能会使产品供给增加，导致价格下降，使实际收益小于预期收益。这样的技术传递越广，带来的技术风险就越大。二是传递渠道具有不畅性。在技术市场及农业技术推广组织不完善的情况下，现代农业技术的推广大多只能以信息传递的方式进行。由于信息不对称和不完全而产生的信息错误，由于传递过程中信息失真而产生的信息错误，由于道德败坏行为传递错误信息等等，从而也就很难免引发技术风险。三是传递受体具有差异性。当前的农业技术，多以知识形态而存在。即便是实物形态，如作物品种或牲畜品种等等，也很难直观地辨别其优劣。这就要求农业技术传递的接受者具有一定的知识和技能。目前，我市的农民以中老年为主，科技文化水平普遍较低。因而在农业技术推广中，因为接受技术传递者的素质不高，难以掌握技术要领，造成部分农民失败的例子，是屡见不鲜的。四是传递环境具有制约性。农业技术的推广对外界环境，主要是自然环境和社会经济环境，有较为严格的选择性。例如，自然条件发生变化而不能满足其技术要求，则技术的优势不仅不能显现，还可能适得其反，遭受到巨大损失，其收益可能与预期的相去甚远。社会经济环境对技术风险的影响，主要表现在市场需求上。一项技术的推广是否成功，最终取决于市场的需求。市场需求决定产品的价格和市场规模。当市场需求发生逆转时，最先进的技术也可能实现不了效益。总的来说，在农业现代化和市场化的过程中，农业技术在农业生产经营中的作用，表现出了前所未有的重要，而农业的技术风险也随之呈上升趋势。信贷风险在农业现代化和市场化的过程中，必要的信贷支持十分重要。特别是随着农业分工和专业化程度的提高，生产规模的扩大，新项目的开发，新技术的运用，农业借贷资金的规模也会随之而不断扩大，从而带来的信贷风险也会相应地扩大。产生这种可能性的原因主要有两个方面。一是预期成本很难准确预测。在市场经济的条件下，即使是最为稳定的货币价格也随时变动。在农业的信贷活动中，人们对借贷资金未来利率的变动或借贷货币汇率的变动，是很难准确地进行预测的。无法准确把握借贷资金的成本，信贷风险发生也就不可避免了。二是预期收益很难准确确定。在农业项目的投资中，信息不完全和信息不准确的情况，应该是时有发生的。因而对投资项目未来的收益率状况，也就很难确定。这都有是造成农业信贷风险的基本原因。事实上，农业信贷因客观上存在很多未知因素而充满着风险，借贷资金规模越大，其风险也会随之扩大。需要指出的是，在农业现代化和市场化过程中，上述各种风险常常是重迭在一起的，使得农业的经营风险显现出更加复杂的局面，更加难以防范。二、防范农业经营风险的对策建议在农业现代化和市场化的进程中，防范农业风险无疑是一项非常重要非常艰巨的工作。做好这项工作需要建立完善的制度，需要方方面面的配合，需要做大量的艰巨和创造性的工作。1、充分认识防范农业经营风险的极端重要性。防范农业经营风险的重要性，是由农业在国民经济和人民生活中的特殊地位和作用确定的。农业是国民经济的基础，是人民生活富裕的保证，是国家安定的根本。在中国现代化的进程中，农业一旦出现问题，后果不堪设想。而事实上农业又是非常容易出问题的，它的现代化市场化进程中充满着经营风险。由于农业产业的特殊性，依靠农村和农民自身的力量，又很难防范农业的经营风险。发达国家的经验与我们过去的教训说明，有效防范农业风险，必须依靠全社会的力量，必须通过体制、机制创新来实现。在这个过程中，各级政府负有重大责任，应该发挥主要的作用。为此，各级政府必须高度重视农业经营风险的防范工作，通过不断的探索与创新，尽快地建立起具有自己特色的农业经营风险防范新机制，有效地控制农业经营风险的发生，并尽可能地把经营风险的损失减少到最小程度。2、增加财政对农业的投入，增强抗御自然风险的能力。防范农业的自然风险，可根据自然风险不同的状况采取不同的应对措施。例如，加强城乡和农田的各种水利基本建设，增强农业防洪抗旱的能力。加强对台风、暴雨、干旱、严寒、酷暑等灾害性气候的预报工作，以做好防灾抗灾的准备，控制与减少自然灾害带来的损失。加强对病虫害、疫情、外来生物入侵的检验检查和检测工作，努力把这类自然风险控制在萌芽状态。采取最严厉的措施，切实保护农业的生态环境和生物资源，以控制与减少农业经营的自然风险。分类别制定各种自然风险一旦发生后的抗险预案，以尽快控制灾情，减少损失，最大限度地维护广大农民和人民群众的利益。在抗御农业自然风险方面,依靠农村和农民自身的力量，显然还不够，有些方面不会起到很大的作用。在这方面各级政府应义不容辞地发挥作用，通过行政和财政的有力支持，为农业的现代化市场化构筑起一道牢固的抗御自然风险的防线。3、提高农业的产业化程度，增强抗御市场风险的能力。按照种养加结合、工农一体化的要求，大力发展以农产品加工企业为龙头，以农业专业合作经济组织和产业基地为基础的农业产业化经营，是农业现代化市场化的必由之路，也是防止与抵御农业市场风险的有效措施。农产品加工业的发展，连接了农产品生产与消费的产业联系，改变了农产品的实物形态与销售方式，有利于防止和分散农产品的市场风险。农业专业合作经济组织的发展和农产品专业基地的形成，能有效地把现行体制下分散零星的农户和农业聚集起来，从而架起了千百万个小型农业经营户与国际国内大市场联系的桥梁与网络，也就能有效地化解可能发生的市场风险。4、完善农业发展机制，减少发生制度风险的可能。目前农业所面临的政策风险，从本质上讲是农业基本经营制度的改革和完善工作还没有到位而诱发的。其主要的问题是农民的市场主体、财产主体的地位没有确立，更没有得到法律的认定。农村原有集体经济组织的已完全不适应社会主义市场经济的发展。农民与集体土地的关系，与集体资产的关系，与宅基地的关系等等，有的法律规定不够清晰，有的有规定但很难操作，在实践中在许多地方事实上都没有很好地落实。这方面的制度不明确，不能早日从法律层面解决，农业的经营制度、市场制度和产业结构的合理化、完善化，也就成为了一句空话。因而必须加快农业基本经营制度改革的步伐，促进农业经营制度、市场机制和产业结构的完善，最终建立起合理高效的农业发展新机制。5、加强农技推广体系建设，放大科技进步的正面效应。形成科技风险的原因虽然是多方面的，但基本的方面还在于缺乏有效的农技推广体系和农民素质不高这两条。建立精干高效的农技推广体系，以利于构架科研单位与农民与农业的直通桥梁，可以有效地解决诱发技术风险的瓶颈因素。加强农科推广网络的建设，可以从现有的农业的行政管理机关和农业科研院所的改革入手，以网罗有关科技人员，搭建推广网络。农业技术推广，要直接面向农业生产经营，解农业发展之难，解农民增收之难。农技推广网络应主要由政府财政供养，免费或基本免费为农民与农业服务。提高农民的素质，是防止与减少技术风险的根本途径。要象培训城市工人一样，高度重视农民的技术培训。千方百计创造条件，充分地利用农村的教育资源，多渠道多形式地搞好农民的技术培训，全面地提高农民的素质。6、建立农业信贷新机制，减少信贷风险的危害。在农业和金融都在走向国际化市场化的条件下，农业发展遭信贷风险是不可避免的。在这种情况下，要减少农业的信贷风险，就必须加快探索建立农业信贷的新机制。这种新机制至少应包括，大力发展各种形式的农业保险；加快农村信用社的改革，使之尽快恢复农民所有、农民所管、农业所用的机制。建立农业发展基金或信贷风险基金，援助因信贷风险而造成发展困难的农业项目。进一步鼓励与促进工商企业、外资企业投资农业，形成农工结合、农商结合、内外结合的农业投资新机制。进一步鼓励与支持农民与农业专业合作经济组织发展农业产业化，延长农业产业链，获取更大的农业外的利润，千方百计提高农业产出的平均利润率。农业企业税收优惠政策篇一：农业企业税收优惠政策

中华人民共和国企业所得税法

第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

中华人民共和国企业所得税法实施条例

第八十六条企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

2．农作物新品种的选育；

3．中药材的种植；

4．林木的培育和种植；

5．牲畜、家禽的饲养；

6．林产品的采集；

7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

8．远洋捕捞。

【释义】本条关于农、林、枚、渔业项目中享受免税和减半征税的具体范围的规定。

本条是对企业所得税法第二十七条第（一）项规定的具体细化。企业所得税法第二十七条第（一）项规定，企业从事农、林、枚、渔业项目的所得，可以免征、减征所得税。但是，企业所得税法的这一条规定没有明确农、林、牧、渔业项目的具体范围是什么？哪些是免税的？哪些又是减税的？减税的又减多少？这些问题就是本条规定要回答的问题。

与原内资、外资企业所得税的相关规定相比，本条的规定更加系统全面，法律层次也有所提高。原对内资企业从事农、林、枚、渔业项目的所得税优惠政策，主要规定在财政部、国家税务总局的规范性文件中；而对外资企业从事农、林、枚、渔业项目的税收优惠政策，规定在原《外商投资企业和外国企业所得税法》第八条第三款和《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条、第七十五条、第八十一条中。企业所得税法第二十七条第（一）项对现行内资税法和外资税法相关规定进行了统一、调整、整合，本条则进一步细化了企业所得税法第二十七条第（一）项涉及的内容。本条在具体细化企业所得税法第二十七条第（一）项规定的农、林、枚、渔业项目时，主要依据的是《国民经济行业分类》(GB／T4754-2002）的规定。分类标准主要依据我国现阶段各行业发展状况，按照国际通行的经济活动同质性原则进行划分，并积极采用了联合国《全部经济活动的国际标准产业分类》的若干规定。按该标准，国民经济行业分类分为四个层次，即门类、大类、中类、小类，一共20个门类、95个大类、396个中类、913个小类。

本条按照《国民经济行业分类》中列举的农、林、牧、渔业项目，再根据与基本生活必需的关系远近，区分不同情况，分为免税和减半征收两类6

划分的标准主要是，涉及到国计民生最基础、最重要的项目，关系到最大多数人生计、健康的项目，以及最为薄弱、最需要扶持的项目给予免税待遇；对有一定收入，国家在一定期间仍鼓励发展，仍需要扶持的项目实施减半征收；本条没有列明的项目及国家禁止和限制发展的项目，不得享受本条规定的税收优惠，即并非《国民经济行业分类》所列农、林、牧、渔业项目都有免税或减半征收的待遇。

因此，本条的规定主要包括以下三方面内容：

一、享受免税优惠的农、林、牧、渔业项目的具体范围

（一）部分基础性农、林、收、渔业项目。

1．蔬菜的种植。包括各种叶菜、根茎菜、瓜果菜、茄果菜、葱蒜、菜用豆、水生菜等的种植，以及蘑菇、菌类等蔬菜的种植。

2．谷物的种植。指以收获籽实为主，可供人类食用的农作物的种植，如稻谷、小麦、玉米等农作物的种植。包括稻谷、小麦、玉米、高粱、谷子等谷物的种植。

3．薯类的种植。包括马铃薯（土豆、洋芋）、甘薯（红薯、白薯）、木薯等的种植。

4．油料的种植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的种植。5．豆类的种植。包括大豆的种植和其他各类杂豆（如豌豆、绿豆、红小豆、蚕豆等）的种植。

6．麻类的种植。包括各种麻类的种植，如亚麻、黄红麻、苎麻、大麻等的种植；用于编织、衬垫、填充、刷子、扫帚用植物原料的种植。7．糖料的种植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的种植。

8．水果、坚果的种植。包括园林水果如苹果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龙眼等的种植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果类的种植；坚果的种植，如椰子等；在同一种植地点或在种植园内对水果的简单加工，如晒干、暂时保存等活动。但不包括生水果和坚果等的采集。

9．农作物新品种的选育，属于农业科学技术方面的鼓励优惠。

（二）中药材的种植。

主要指用于中药配制以及中成药加工的药材作物的种植。包括：当归、地黄、五味、人参、枸杞子等中药材的种植。但是不包括：用于杀虫和杀菌目的植物的种植。

（三）林木的培育和种植。

包括育种和育苗、造林、林木的抚育和管理。

（四）牲畜、家禽的饲养。

《国民经济行业分类》将猪的饲养从牲畜的饲养中分离出来，本条则将两者合二为一，即牲畜的饲养包括猪、牛、羊、马、驴、骡、骆驼等主要牲畜，也包括在饲养牲畜的同一牧场进行的鲜奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在农（牧）场或农户家庭中对牲畜副产品的简单加工，如毛、皮、鬃等的简单加工。家禽的饲养包括鸡、鸭、鹅、驼鸟、鹌鹑等禽类的孵化和饲养；相关的禽产品，如禽蛋等。但是不包括鸟类的饲养和其他珍禽如山鸡、孔雀等的饲养。

（五）林产品的采集。

指在天然森林和人工林地进行的各种林木产品和其他野生植物的采集活动。包括天然林和人工林的果实采集，如对橡胶、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、软木、虫胶、松脂和松胶等非木质林木产品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝?叶等的采集。但是不包括咖啡、可可等饮料作物的采集。

（六）农、林、牧、渔服务业项目。

1．灌溉服务。是指为农业生产服务的灌溉系统的经营与管理活动。包括农业水利灌溉系统的经营、管理。但是，不包括水利工程的建设、水利工程的管理。

2．农产品初加工服务。是指由农民家庭兼营或收购单位对收获的各种农产品（包括纺织纤维原料）进行去籽、净化、分类、硒干、剥皮、沤软或大批包装以提供初级市场的服务活动，以及其他农产品的初加工活动。包括轧棉花、羊毛去杂质、其他类似的纤维初加工等活动；其他与农产品收获有关的初加工服务活动，包括对农产品的净化、修整、晒干、剥皮、冷却或批量包装等加工处理等。

3．兽医服务。是指对各种动物进行的病情诊断和医疗活动。包括：畜牧兽医院（站、中心）、动物病防治单位、兽医监察等活动。但是，不包括对动物的检疫。

4．农技推广。是指将与农业有关的新技术、新产品、新工艺直接推向市场而进行的相关技术活动，以及技术推广的转让活动。

5．农机作业和维修。

篇二：国家关于农业企业税收优惠政策

国家关于农业企业税收优惠政策

（一）营业税

1．对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治工作所取得的收入，免征营业税。——摘自国务院令[1993]第136号。

《中华人民共和国营业税暂行条例国务院令[1993]136号》第六条下列项目免征营业税:(五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险技术培训，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

免征农业税２００５年１２月２９日下午，十届全国人大常委会第十九次会议经表决决定，农业税条例自２００６年１月１日起废止。全国人大常委会法工委有关负责人表示，废止农业税条例、取消农业税后，并不意味着农民不再交税。如果农民经商、开办企业，还需要缴纳相应的税种。

2．根据《国家税务总局关于农业土地出租征税问题的批复》(国税函[1998]82号)精神，对单位或个人将土地、水面等发包(出租)给其他单位或个人从事农业生产所收取的承包金(租金)，可比照《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》(财税字[94]002号)

第三条的规定免征营业税。——摘自苏地税发[2001]72号通知

3．单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并取得货币、货物或其他经济利益的行为，应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。如果转让的人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产的，按照财政部、国家税务总局《关

于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]002号）规定，可免征营业税。——摘自国税函[2002]700号批复

（二）企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税

1．对重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得，比照财政部、国家税务总局《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)规定，暂免征收企业所得税。为了鼓励重点龙头企业加快技术开发和技术创新，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用在企业所得税前扣除的办法，按照财政部、国家税务总局《关于促进技术进步有关财务税收问题的通知》(财工字[1996]41号)和国家税务总局《关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》(国税发[1996]152号)规定执行。符合国家产业政策的技术改造项目所需国产设备投资的所得税抵免政策，按照财政部、国家税务总局《关于印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法的通知》(财税字[1999]290号)执行。——摘自农经发[2000]008号

2．自2001年1月1日起，对包括国有企事业单位在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税。种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的范围，根据《财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)的规定确定。——摘自财税[2001]171号

3．对符合下列条件的企业，可按《财政部、国家税务总局关于

国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)的规定，暂免征收企业所得税：(1)经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业；(2)生产经营期间符合《农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办法》的规定；(3)从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算。此外，重点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超过50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三条的规定，可享受重点龙头企业的税收优惠政策。——摘自国税发[2001]124号

4．对渔业企业的优惠政策：(1)对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业从事远洋捕捞业务取得的所得暂免征收企业所得税。(2)对取得各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”的渔业企业，从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征收企业所得税；从事近海及内水捕捞业务取得的所得应照章征收企业所得税。(3)国有农口远洋渔业企业和其他国有农口渔业企业从事渔业类初加工取得的所得，按照财政部、国家税务总局下发的《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)的规定征免所得税。(4)渔业企业兼营免税业务和征税业务的，必须将免税业务和征税业务分别核算。划分不清的，一律照章征收企业所得税。(5)从事远洋、外海捕捞业务的内资渔业企业应将“远洋渔业企业资格证书”或各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”等资料报送主管税务机关备案。——摘自财税[1997]114号

5．对国有农口企业的优惠政策(1)对国有农口企事业单位从事种

植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税。农口企事业单位与其他企事业单位组成的联营企业、股份制企业从事上述各业的所得应照章征收企业所得税。(2)对边境贫困的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所得暂免征收企业所得税。(3)除上述政策外，国有农业企事业单位还可享受国家统一规定的其他企业所得税优惠政策。如遇有优惠政策交叉的情况，在具体执行时，可选择适用其中一项最优惠的政策，不能两项或几项优惠政策累加执行。(4)免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业必须与其他业务分别核算。否则，应全额照章征收企业所得税。——摘自财税[1997]49号6．对家禽行业的优惠政策(1)、对家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻企业进行家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻所取得的所得免征2004年度企业所得税。(2)、对企业或个人由于禽类扑杀所取得的财政专项补助，免征企业所得税或个人所得税。——摘自财税

[2004]45号

（三）个人所得税

1、关于青苗补偿费暂免征收的规定乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费，属种植业的收益范围，同时，也属经济损失的补偿性收入，因此，对他们取得的青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。——摘自国税函发[1995]079号

2、个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、

牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。——摘自财税[1994]020号

3、农村税费改革试点地区停止征收农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人取得的农业特产所得，按照财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》[(94)财税字020号]的有关规定，不再征收个人所得税。——摘自财税[2003]157号4、农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。——摘自财税[2004]30号

根据国家相关政策该项目为惠农项目，减免所有税款。

项目为惠农项目，减免所有税款，包括各种流转税及企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第六十三号第二十七条：从事农、林、牧、渔业项目的企业所得，可以免征、减征企业所得税。又根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条有具体说明，企业从事牲畜、家禽的饲养的所得，免征企业所得税。

篇三：农业税收减免政策具体有哪些

农业税收减免政策有哪些？

进入新世纪以来，党中央、国务院对新时期“三农”工作的认识有了质的提高。在做法上改变了对农村和农民的索取，而是提出了“多予、少取、放活”的政策方针。多予，就是要加大对农业的投入和增加对农民的各项补贴，为农民增收、农业发展创造条件。少取，就是减轻农民负担，保护农民合法权益。放活，就是搞活农村经营机制，消除体制束缚和政策障碍，给予农民更多的生产经营自主权，激发农民自主创业增收的积极性。对农业税收实行减免正是符合少取的方针。我国是2006年起全面取消了农业税。而现在的农业税收减免政策所指的农业税收是农产品税。即购买和销售农产品时缴纳的增值税和所得税的减免。

那减免的内容包括什么?

政策明确规定，农民销售自产农产品以及参与农村流通时应享受个人所得税、增值税方面的优惠。对专营种植业、养殖业、饲养业和捕捞业的个体工商户或个人，凡其经营项目属于农业税、牧业税征税范围且已征收农业税、牧业税的，对其所得不再征收个人所得税的政策;提高了个人、个体工商户和销售农产品的个体工商户的增值税和营业税起征点，明确了取消农业特产税后，对减征、免征农业税或牧业税地区的个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业

且经营项目属于农业税(包括农林特产税)、牧业税征税范围的，其取得的上述4业所得暂不征收个人所得税。

那么到底哪些属于农业产品范围呢?

在《农业产品征税范围注释》上是这么定义的：农业产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

其实，“农业产品”也只有在较为严谨的税收法规中作出过定义，而且有所特指，即为列举项目中的“初级产品”;虽然在一些税收法规和税收实务中常有“农产品”一词，却没有对“农产品”作出过明确的定义。所以，要搞清楚两个问题：一是“农产品”和“农业产品”到底是否等同?二是“农业产品”中的“初级产品”又如何理解?

事实上，在日常经济生活中使用的“农产品”只是通俗的说法，没有严密和清晰的定义界限，范围比较宽泛;通常情况下，税收法规和税收实务中的“农产品”就是“农业产品”的替代词(相当于“农业产品”的简称)，但在具体适用时一定有所特指，如“初级农产品”、“免税农产品”等。“农业产品”是在国民经济领域和法律层面使用的概念，在表述和使用上具有“规范和标准”的色彩，在具体适用时往往也会出现特指，范围较狭隘。简单点说，二者在税收环境中等同，税收环境与其他环境相比较则不一定等同。不少农业生产者就是因为有此误区，而蒙受了利益损害，觉得有些冤屈。

对于“农业产品”中的“初级产品”，税法中使用了分类列举法：如植物类中的茶叶，各种毛茶(如红毛茶、绿毛茶、乌毛茶、白毛茶、黑毛茶等)是初级产品，但精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料就不是;花生，未经炒制过的是初级产品，而炒制后就不是;苗木，只要活着就一定是初级产品。所以，在实务中大致可以这样理解：凡是鲜、活、生或者只是经过简单初加工的农业产品往往是初级产品，但到底是不是，仍只能以法规的列举为准。

农业产品的税收优惠关系到经营者的切身利益，但也是把“双面刃”，所以必须清楚明了。

农业产品的税收优惠概