第二十二讲货币资金审计课件

第二十二讲货币资金审计课件目录货币资金审计概述货币资金审计的程序和方法货币资金内部控制审计现金审计银行存款和其他货币资金审计货币资金审计案例分析01货币资金审计概述Chapter货币资金审计是对企业的现金、银行存款以及其他货币资金进行的审计，目的是核实货币资金的完整性、合法性和效益性。0102货币资金审计涉及到对企业内部控制制度的审查、对会计记录和报表的核实以及对实际库存现金、银行存款的清点和核对。货币资金审计的定义

货币资金审计的目标核实货币资金的完整性确保企业所记录的货币资金与实际存在数额一致，不存在遗漏或虚假记录的情况。审查货币资金的合法性检查货币资金的取得、使用和存放是否符合相关法律法规和企业内部制度的规定。提高货币资金的效益性通过对货币资金的管理和使用进行审计，提出改进意见和建议，提高资金的使用效益。对企业库存现金进行清点和核对，检查现金收支的合法性和合规性。现金审计银行存款审计其他货币资金审计对银行存款进行核实，检查银行存款的完整性和真实性。对企业的其他货币资金，如银行汇票、商业汇票等进行审计，确保其完整性和合规性。030201货币资金审计的范围02货币资金审计的程序和方法Chapter了解被审计单位情况收集被审计单位的相关资料，了解其货币资金管理、使用和核算的内部控制制度及执行情况。制定审计计划根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计程序、时间安排和人员分工等。确定审计目标和范围明确审计的目的和重点，确定审计的时间、人员和资源。审计计划阶段评估被审计单位的内部控制制度是否健全、有效，确定实质性测试的范围和重点。内部控制测试对被审计单位的货币资金收入、支出、结余及核算进行详细的审查，验证其真实性、完整性和合规性。实质性测试向银行发出询证函，核实被审计单位的银行存款余额及交易记录。银行存款询证审计实施阶段撰写审计报告根据审计结果，编写审计报告，对被审计单位的货币资金管理、使用和核算情况进行评价，并提出改进意见和建议。整理审计证据对审计过程中收集的证据进行整理、分类和分析。报告报送与沟通将审计报告提交给委托方或相关方，并就审计结果进行沟通和解释。审计报告阶段对被审计单位提出的整改措施进行跟踪和监督，确保整改措施得到有效执行。跟踪整改情况定期对被审计单位进行回访，了解其货币资金管理、使用和核算的改进情况，提供必要的指导和帮助。定期回访后续审计阶段03货币资金内部控制审计Chapter审查企业是否建立了完善的组织架构，各部门的职责是否清晰，是否存在职能交叉或缺失。评估企业内部各岗位的权责是否合理分配，特别是与货币资金相关的岗位，确保不相容职务分离。内部控制环境审计权责分配审计组织架构审计审查企业是否能够及时识别货币资金管理中的潜在风险，如欺诈、挪用等。风险识别评估企业对已识别风险的评估是否准确，是否采取了适当的应对措施。风险评估风险评估审计授权审批控制审查企业是否建立了完善的授权审批制度，特别是大额货币资金的支出是否经过适当审批。会计系统控制评估企业的会计系统是否能够准确、完整地记录和反映货币资金的流入流出。控制活动审计审查企业是否建立了有效的信息流动机制，确保各部门之间能够及时传递与货币资金相关的信息。评估企业是否建立了畅通的沟通渠道，员工在发现与货币资金相关的问题时能否及时向上级汇报。信息流动沟通渠道信息与沟通审计内部监控机制审查企业是否建立了有效的内部监控机制，如内部审计、内部稽核等。监控执行情况评估企业内部监控机制的执行情况，是否存在监控盲区，以及监控结果是否得到有效整改。监控审计04现金审计Chapter现金收入审计的目标是确保企业记录的现金收入完整、准确，且符合相关法律法规和会计准则。审计人员还应关注现金收入的确认时间，确保企业按照会计准则的规定及时确认收入。审计人员应检查现金收入的来源，如销售收入、利息收入等，并核对相关凭证和记录，以确保现金收入的完整性。对于异常或高风险的现金收入，审计人员应进行深入调查，以防止洗钱、恐怖主义资金等不法活动。现金收入审计现金支出审计的目标是确保企业记录的现金支出完整、准确，且符合相关法律法规和会计准则。审计人员还应关注现金支出的审批程序和授权，确保支出的合法性和正当性。审计人员应检查现金支出的用途和金额，核对相关凭证和记录，以确保现金支出的合规性和完整性。对于异常或高风险的现金支出，审计人员应进行深入调查，以防止欺诈、贪污等不法活动。现金支出审计现金盘点审计的目标是确保企业库存现金与账面金额一致，防止现金丢失或被挪用。审计人员应亲自进行现金盘点，并核对盘点金额与账面金额是否一致。同时，还应检查企业的现金管理制度和安全措施是否完善。如果发现现金金额不一致或管理制度存在问题，审计人员应及时向企业管理层报告，并协助企业进行整改。现金盘点审计05银行存款和其他货币资金审计Chapter验证银行存款的存在性、完整性、权利和义务、截止性以及分类。银行存款审计目标核对银行存款日记账与总账余额，确认银行存款的完整性和存在性；检查银行存款的授权和批准，评估内部控制的有效性；对银行存款进行截止性测试，确保所有交易已正确记录。银行存款审计程序银行存款审计其他货币资金审计目标验证其他货币资金的存在性、完整性、权利和义务、截止性以及分类。其他货币资金审计程序核对其他货币资金日记账与总账余额，确认其他货币资金的完整性和存在性；检查其他货币资金的授权和批准，评估内部控制的有效性；对其他货币资金进行截止性测试，确保所有交易已正确记录。其他货币资金审计VS评估银行存款和其他货币资金的内部控制制度是否健全、有效。内部控制审计程序审查银行存款和其他货币资金的授权和批准制度，评估其是否符合公司政策和法律法规；检查银行存款和其他货币资金的日常记录和报告，验证其准确性和完整性；对银行存款和其他货币资金的业务流程进行穿行测试，检查是否存在关键控制点缺失或执行不力的情况。内部控制审计目标银行存款和其他货币资金的内部控制审计06货币资金审计案例分析Chapter案例一：某公司现金收支管理漏洞案例总结词内部控制不健全详细描述某公司在现金收支管理上存在漏洞，导致现金被挪用或贪污。审计发现该公司未建立完善的内部控制制度，对现金的保管和使用缺乏有效的监督和制约机制。案例二：某公司银行存款被挪用案例未按规定对账总结词某公司银行存款被挪用，审计发现该公司未按规定与银行进行对账，导致银行存款被非法转移。审计建议该公司应加强银行存款的管理，定期与银行进行对账，确保银