中级财务会计（第6版）课件：货币资金

2023.6中财1货币资金2023.6中财2目录2.1现金2.1银行存款2.3其他货币资金2023.6中财32.1现金2.1.1现金的性质与特征2.1.2现金的管理与控制2.1.3现金的账务处理2.1.4备用金制度2.1.5现金的溢缺2023.6中财4现金的性质广义现金狭义现金2.1现金2.1.1现金的性质与特征现金的特征货币性通用性流动性我国是广义和狭义并存2023.6中财5现金的管理现金的使用范围库存现金限额为何限定范围？为何规定限额？2.1.2现金的管理与控制2.1现金2023.6中财6现金的控制2.1.2现金的管理与控制2.1现金现金收入的控制现金支出的控制现金收入的控制主要是要保证全部现金收入无一遗漏地入账。现金支出控制主要是要保证全部现金支付都经有关主管人员授权批准。2023.6中财7序时核算总分类核算方法是设置与登记现金日记账方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。2.1现金2.1.3现金的账务处理2023.6中财8备用金制度是一种有效控制现金支出的方法。账户设置其他应收款备用金（可单设）2.1.4备用金制度2.1现金2023.6中财9业务处理方法随借随用、用后报销定额备用金备用金的核算2.1.4备用金制度2.1现金2023.6中财10预借时：借：其他应收款或备用金贷：库存现金报销时：借：管理费用库存现金贷：其他应收款或备用金报销时：借：管理费用贷：库存现金随借随用、用后报销定额备用金制度例题见教材[例2-1]至[例2-3]备用金的核算2023.6中财112.1.5现金的溢缺清查结果的账务处理（重点）现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。

短缺：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢挂账的目的？2.1现金例题见教材[例2-4]至[例2-7]2023.6中财12查明原因后的处理（现金溢余）：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）2.1.5现金的溢缺2.1现金2023.6中财13查明原因后的处理（现金短缺）：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2.1.5现金的溢缺2.1现金例题见教材[例2-4]至[例2-7]2023.6中财142.2银行存款

2.2.1银行存款的管理2.2.2银行转账结算方式2.2.3银行往来与银行存款余额调节表2023.6中财15基本存款科目一般存款科目临时存款科目专用存款科目

只能开立一个不能办理现金支取因临时需要开立因特定用途需要开立根据不同的需要开立2.2银行存款

2.2.1银行存款的管理2023.6中财161.转账结算定义转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。特点：双方收付不动用现金2.2银行存款2.2.2银行转账结算方式2023.6中财17收款方最终将增加银行存款付款方最终将减少银行存款2.转账结算方式各种转账结算方式账务处理的共性为:

2.2银行存款2.2.2银行转账结算方式2023.6中财18收款方：借：银行存款贷：有关科目付款方：借：有关科目贷：银行存款2.2银行存款2.2.2银行转账结算方式账务处理模式网上银行支付方式2023.6中财19企业银行存款日记账与银行转来的对账单

为何多数情况下不一致？记账错误存在未达账项2.2银行存款2.2.3银行往来与银行存款余额调节表2023.6中财202.2银行存款2.2.3银行往来与银行存款余额调节表银行存款余额调节表的编制方法：正确余额调节法企业账面余额调节法银行账面余额调节法差额调节法利与弊？特点？常用吗？银行存款余额调节表的作用如何？2023.6中财21外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款不在金库也不在银行存款户2.3其他货币资金2.3.1其他货币资金的内容2023.6中财22设置“其他货币资金”账户并按其构成内容设置明细账与“库存现金”账户“银行存款”账户用法相同2.3其他货币资金2.3.2其他货币资金的账务处理2023.6中财232.3其他货币资金2.3.2其他货币资金的账务处理外埠存款的账务处理[例2-9]某企业因零星采购需要，将款项400000元汇往外地并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联记账。借：其他货币资金——外埠存款400000贷：银行存款4000002023.6中财242.3其他货币资金2.3.2其他货币资金的账务处理外埠存款的账务处理[例2-10]接[例2-9]该企业的会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款339000元，其中应交增值税39000元。借：原材料300000应交税费-应交增值税（进项税额）39000

贷：其他货币资金——外埠存款339000[例2-11]接[例2-10]该企业采购结束，采购员将剩余采购资金61000元转回，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。借：银行存款61000贷：其他货币资金——外埠存款610002023.6中财252.3其他货币资金2.3.2其他货币资金的账务处理银行汇票存款的账务处理银行本票存款的账务处理存出投资款的账务处理信用证保证金存款的账务处理信用卡存款的账务处理例题见教材例2-9至例2-202023.6中财26★思考题1.货币资金有那些特点？它包括哪些内容？2.如何理