服装控股财务管理制度汇编样本

雅戈尔制度文献汇编（分册B：服装控股）雅戈尔服装控股有限公司目录TOC\o"1-2"\h\u1制度文献类 31.1雅戈尔服装控股有限公司财务管理制度 31.2雅戈尔服装控股有限公司财务审批制度 472管理规定类 482.1 503实行细则类 503.1雅戈尔服装控股有限公司银行存款管理操作细则 503.2雅戈尔服装控股有限公司钞票管理操作细则 543.3雅戈尔服装控股有限公司银行票据管理操作细则 593.4雅戈尔服装控股有限公司收据与发票管理操作细则 623.5雅戈尔服装控股有限公司付款与费用报销管理操作细则 643.6雅戈尔服装控股有限公司税务管理操作细则 663.7雅戈尔服装控股有限公司会计核算操作细则 693.8雅戈尔服装控股有限公司财务报告操作细则 723.9雅戈尔服装控股有限公司预算管理操作细则 753.10雅戈尔服装控股有限公司融资管理操作细则 793.11雅戈尔服装控股有限公司担保管理操作办法 853.12雅戈尔服装控股有限公司固定资产管理操作细则 871制度文献类1.23雅戈尔服装控股有限公司财务管理制度第一章总则为了规范和加强公司财务管理工作，建立健全各项管理制度，使公司公司管理走向制度化，维护股东、债权人、公司合法权益，特制定本制度。本制度依照国家关于法律、法规及财务制度，参照雅戈尔集团股份有限公司财务管理制度关于规定，结合我司实际状况制定。本制度合用于公司及控股、控制下属公司以及分支机构。第二章财务机构设立及财务人员管理公司依照管理和会计业务需要设立相应财务会计职能机构。依照公司组织架构，财务机构设立涉及总公司财务部、大区营销公司财务、区域财务、片区财务。其中，大区营销公司财务、区域财务、片区财务统称驻外财务。驻外财务人员人事管理由总公司财务部负责，统一招聘、统一安排调节。财务人员招聘条件原则上必要持有上岗证，具备本科以上（含）学历或中级以上（含）职称。总公司财务部对子公司及分支机构财务进行业务指引和管理，财务核算办法由总公司财务统一制定，子公司及分支机构财务遵循执行。会计核算按照规定会计政策及核算办法进行，先后各期一致，不得随意变更。会计人员核算规范账户体系完整，账目清晰。会计凭证齐全，手续完备，内容真实精确，装订整洁，保管完善。账户登记及时，当天账，当天记，当天输入电脑，不拖账；登记账户对的，借贷方向对的，金额对的，内容真实，摘要清晰，不错记，不漏记。定期清查实物及款项实存额，并核对账存额，做到账实相符。定期计算成本和利润，编制会计报表，保证会计报表对的性，保证会计资料指标口径先后一致，真实、完整。定期清理账户，核对总账与明细账，做到账实相符、账账相符、账证相符、账表相符、表间勾稽关系对的。财务人员应严格遵守下列纪律（涉及但不限于）：财务人员不得接受贿赂，内外勾结，共同舞弊；禁止私设小金库。禁止财务人员乱设账户；禁止财务人员不接受或不配合内部审计人员监督审查。财务人员应当保守公司商业秘密，不能擅自向外界提供或者泄露公司会计信息。财务人员对任何违背本制度和其她有关财务规章制度行为，有知情上报责任，必要将关于状况及时报告公司财务部和审计部，不得隐瞒。第三章重要会计政策会计制度公司执行《公司会计准则》、《公司会计制度》及其关于补充规定。会计期间公历1月1日起至12月31日止为一种会计年度。会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期拟定。记账本位币以人民币作为记账本位币。记账基本和计价原则以权责发生制为记账基本，资产计价遵循历史成本原则。会计科目公司对下属公司及分支机构科目设立统一管理，使用统一会计科目及辅助核算，使用统一会计科目及辅助项目编号规则。外币业务核算办法外币业务按业务发生当天中华人民共和国人民银行发布人民币市场汇价作为折算汇率，折合成人民币记账，月末外币账户余额按月末市场汇价（中间价）折合成人民币金额进行调节。外币专门借款账户年末折算差额，在所购建固定资产达到预定可使用状态前特定期间段内，按规定予以资本化，计入在建工程成本。属于筹建期间计入长期待摊费用、别的外币账户折算差额均计入财务费用。外币会计报表折算办法采用现行汇率法。外币会计报表所有资产、负债项目均按期末市场汇率折算为人民币，所有者权益类项目除“未分派利润”项目外，均按发生时市场汇率折算为人民币，“未分派利润”项目以折算后利润分派表该项目数额列示，折算后资产项目与负债和所有者权益项目共计数差额计入外币报表折算差额，在“未分派利润”项目后单独列示。损益表所有项目与利润分派表中关于反映发生额项目按期末汇率折算。钞票等价物拟定原则在编制钞票流量表时，将同步具备期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知钞票、价值变动风险很小四个条件投资，拟定为钞票等价物。坏账核算办法坏账确认原则对因债务人撤销、破产，依照法律清偿程序后的确无法收回应收款项；因债务人死亡，既无遗产可清偿，又无义务承担人，的确无法收回应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务并有确凿证据表白，的确无法收回应收款项，按照公司管理办法规定审批权限批准核销，同步依照规定由有关负责人补偿相应损失。坏账损失核算办法采用备抵法核算，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失。坏账准备计提范畴和计提比例坏账准备计提范畴为除合并范畴内各公司、子公司、分公司、专卖店之间内部往来款以外应收账款和其她应收款，对已有证据表白无法收回应收款项全额计提坏账准备。坏账准备详细计提比例如下：应收款项账龄计提比例（％）1年以内（含1年）51－2年（含2年）102－3年（含3年）303年以上100存货核算办法存货分类存货重要分为：在途商品、原材料、库存商品、在产品、委托加工物资、发出商品等。存货获得和发出计价办法寻常核算获得时按实际成本计价；发出时按加权平均法计价。债务重组获得债务人用以抵债存货，以应收债权账面价值为基本拟定其入账价值；非货币性交易换入存货以换出资产账面价值为基本拟定其入账价值。（三）存货盘存制度采用永续盘存制值易耗品和包装物摊销办法低值易耗品和包装物采用一次摊销法。存货跌价准备计提办法年末，对存货进行全面清查后，按存货成本与可变现净值孰低法提取或调节存货跌价准备。存货跌价准备按存货类别结合存货库龄分析计提。库存产品库龄预测跌价率（％）1年以内（含1年）101－2年（含2年）402－3年（含3年）703年以上85当存在下列状况之一时，应当将存货账面价值所有转入当期损益：已霉烂变质存货；已过期且无转让价值存货；生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值存货；其她足以证明已无使用价值和转让价值存货。当存在下列状况之一时，应当计提存货跌价准备：市价持续下跌，并且在可预见将来无回升但愿；公司使用该项原材料生产产品成本不不大于产品销售价格；公司因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品需要，而该原材料市场价格又低于其账面成本；因公司所提供商品或劳务过时或消费者偏好变化而使市场需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；5.其她足以证明该项存货实质上已经发生减值情形。长期投资核算办法长期股权投资长期股权投资按获得时初始投资成本计价，涉及有关税金、手续费等。债务重组获得债务人用以抵债股权投资，以应收债权账面价值为基本拟定其入账价值；非货币性交易换入股权投资，以换出资产账面价值为基本拟定其入账价值。对公司持有长期股权投资，在下列状况下采用成本法核算：投资公司可以对被投资公司实行控制；投资公司对被投资公司不具备共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量；被投资公司在严格限制条件下经营，其向投资公司转移资金能力受到限制。对被投资公司具备共同控制或重大影响长期股权投资，采用权益法核算。长期债权投资各单位长期债权投资，按实际支付价款扣除其中包括已到期尚未领取债券利息后余额作为实际成本记账，并按权责发生制原则计算应计利息。债券投资溢价（或折价）在每期计提利息时按直线法分期摊销。长期投资减值准备计提中期末及年末，按预测可收回金额低于长期投资账面价值差额，计提长期投资减值准备。长期投资减值准备按个别投资项目计算拟定。固定资产计价和折旧办法固定资产原则单位价值在2,000元以上,使用年限在一年以上房屋、建筑物、机器、机械、运送工具以及其她与生产经营关于设备、器具、工具等作为固定资产。（二）固定资产分类固定资产分为：房屋建筑物、运送设备、机器设备、电子设备、其她等类别。（三）获得计价办法普通遵循实际成本计价原则计价。涉及固定资产买价、运送费用、装卸费用等。外购固定资产成本涉及买价、增值税、进口关税等有关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生可直接归属于该资产其她支出，如场地整顿费、运送费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。如果以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产，按各项固定资产公允价值比例对总成本进行分派，分别拟定各项固定资产入账价值。自行建造固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生必要支出，作为入账价值。融资租入固定资产，其入账价值按《公司会计准则——租赁》规定拟定。非货币性交易中获得固定资产，其入账价值按《公司会计准则——非货币性交易》规定拟定。投资者投入固定资产，按投资各方确认价值，作为入账价值。债务重组中获得固定资产，其入账价值按《公司会计准则——债务重组》规定拟定。接受捐赠固定资产，按如下规定拟定其入账价值：捐赠方提供了关于凭据，按凭据上标明金额加上应当支付有关税费，作为入账价值；捐赠方没有提供关于凭据，按如下顺序拟定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场，按同类或类似固定资产市场价格预计金额，加上应当支付有关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场，按接受捐赠固定资产预测将来钞票流量现值，作为入账价值。如接受捐赠系旧固定资产，按根据上述办法拟定新固定资产价值，减去按该项资产新旧限度预计价值损耗后余额，作为入账价值。盘盈固定资产，按如下规定拟定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场，按同类或类似固定资产市场价格，减去按该项资产新旧限度预计价值损耗后余额，作为入账价值。同类或类似固定资产不存在活跃市场，按该项固定资产预测将来钞票流量现值，作为入账价值。在原有固定资产基本上进行改建、扩建，按原固定资产账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生支出，减改建、扩建过程中发生变价收入计价。（四）固定资产折旧固定资产采用年限平均法分类计提。法律法规有明确规定，折旧按照法律法规原则计提；法律法规没有明确规定，折旧按照公司统一原则计提。各类固定资产预测使用年限、预测净残值率及年折旧率统一原则如下：1月1日之前购买固定资产:固定资产类别预测使用年限净残值率（％）年折旧率（％）房屋及建筑物20104.5机器设备10109电子设备51018运送设备51018其她510181月1日之后（含）购买固定资产：固定资产类别预测使用年限净残值率（％）年折旧率（％）房屋及建筑物20104.5机器设备1059.5电子设备3332.33运送设备4523.75其她3531.67对公司内部各区域考核计算固定资产折旧，依照公司管理办法规定执行。（五）固定资产减值准备计提中期末及年末，对由于市价持续下跌、技术陈旧、实体损坏、长期闲置等因素导致其可收回金额低于账面价值，以预测可收回金额低于其账面价值差额按单项资产计提固定资产减值准备。当浮现下列状况之一时，全额计提固定资产减值准备：长期闲置不用，在可预见将来不会再使用，并且已无转让价值固定资产；由于技术进步等因素，已不可使用固定资产；已遭毁损，已不再具备使用价值和转让价值固定资产；虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品固定资产；其她实质上已不能再给公司带来经济利益固定资产。闲置固定资产是指在用固定资产已持续停用6个月以上，或购进6个月以上不能投产，或变更筹划后不使用，但仍有使用价值，或工程项目竣工投产后6个月不需用固定资产。闲置房屋建筑物普通不计提减值准备，别的闲置固定资产减值提取比例为：6个月到1年，按资产账面净值50％提取减值准备；1年以上固定资产，按照资产账面净值全额提取减值准备。已计提固定资产减值准备不容许转回。（六）固定资产后续支出区别固定资产大修理等后续支出费用化和资本化基本原则，以与否增长资产功能或者延长资产使用寿命为判断原则，如果固定资产后续支出界定不清，一律计入当期损益。固定资产后续支出资本化应当上报公司财务部审核批准。关于固定资产核算某些特殊规定除了固定资产买价、运送费、装卸费用以外，其她所有与固定资产关于费用资本化账务解决，必要通过公司财务部审核批准。原则上装修费用计入当期损益。购入或者以任何方式增长已使用固定资产，应依照实际状况，组织内部或者外部人员对资产原值、净值、可使用年限、折旧计提比例等当面进行评估，并出具评估报告，作为账务解决重要根据。原则上，固定资产在公司间内部转移按照账面折余价值交易，即交易价格等于账面原值减去已经提取折旧，转入资产后安装费用计入期间费用。接受资产公司一并转入折旧，并按照原有预测使用年限计提折旧，转出资产公司当月计提折旧，转入资产公司当月不计提折旧。在建工程核算办法获得计价办法以立项项目分类核算工程发生实际成本，按实行方式不同，可分为自营工程和出包工程进行核算。当所建工程项目达到预定可使用状态时，转入固定资产核算，尚未办理竣工决算，按预计价值转账，待办理竣工决算手续后再作调节。预定可使用状态详细可从如下几种方面进行判断：固定资产实体建造(涉及安装)工作已经所有完毕或者实质上已经完毕；所购建固定资产与设计规定或合同规定相符或基本相符，虽然有极个别与设计或合同规定不相符地方，也不影响其正常使用；继续发生在所购建固定资产上支出金额很少或几乎不再发生；如果所购建固定资产需要试生产或试运营，则在试生产成果表白资产可以正常生产出合格产品时，或试运营成果表白可以正常运转或营业时，就应当以为资产已经达到预定可使用状态。在建工程减值准备计提中期末及年末，存在下列一项或若干状况时，按单项工程计提在建工程减值准备：长期停建并预测在将来三年内不会重新开工在建工程；所建项目无论在性能上，还是在技术上已落后，并且给公司带来经济利益具备很大不拟定性；其她足以证明在建工程已经发生减值情形。无形资产核算办法无形资产是指公司所拥有或者控制没有实物形态可辨认非货币性资产，涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。商誉以及未满足无形资产确认条件其她项目，不能确以为无形资产。无形资产应同步具备两个条件：与该资产有关预测将来经济利益很也许流入公司；该资产成本可以可靠计量。无形资产获得计价办法购入无形资产按实际支付价款入账；投资者投入无形资产按投资各方确认价值入账，但合同或合同商定价值不公允除外；自行开发无形资产，公司内部研究开发项目研究阶段支出，应当于发生时计入当期损益。公司内部研究开发项目阶段支出，符合《公司会计准则－无形资产》第九条判断原则时，应当作为无形资产成本，确以为无形资产。接受捐赠无形资产，依照捐赠者提供关于凭据上标明金额加上应支付有关税费计价，或按同类资产市场价格预计金额加上应支付有关税费计价；债务重组获得债务人用以抵债无形资产，按应收债权账面价值为基本拟定其入账价值；非货币性交易换入无形资产，按换出资产账面价值为基本拟定其入账价值。无形资产摊销办法公司在获得无形资产时可以预计该无形资产使用寿命，采用直线法进行摊消，自获得当月起在预测使用年限内分期平均摊销，计入损益。详细摊销办法规定为：10万元如下无形资产，一次摊销；10万元以上无形资产，按照5年期限平均摊销，土地使用权按使用年限平均摊销。无形资产减值准备计提中期末及年末，依照各项无形资产预测给公司带来将来经济利益能力，对预测可收回金额低于无形资产账面价值，按其可收回金额低于账面价值差额单项计提无形资产减值准备。当存在下列一项或若干项状况时，计提无形资产减值准备：无形资产已被其她新技术所代替，使其为公司创造经济利益能力受到重大不利影响；无形资产市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；无形资产已超过法律保护期限，但依然具备某些使用价值；其她足以证明无形资产事实上已经发生了减值情形。当存在下列一项或若干项状况时，将该项无形资产账面价值所有转入当期损益：无形资产已被其她新技术所代替，并且已无使用价值和转让价值；无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为公司带来经济利益；其她足以证明无形资产已丧失了使用价值和转让价值情形。无形资产转让无形资产转让方式有两种：一是转让其所有权，即对某项无形资产所享有占有、使用、收益、处置权力，另一种是转让其使用权，即保存该项无形资产所有权。各单位无论是转让无形资产所有权，还是转让无形资产使用权，获得转让收入都列为其她业务收入。转让无形资产所有权时，其转让成本应按照无形资产摊余价值计算；转让无形资产使用权时，只将履行合同所发生费用作为转让成本，公司对该项无形资产仍具备所有权，保存其账面价值，不得在账上进行转销。无形资产投资用已入账无形资产对外投资以无形资产所有权对外投资，将无形资产按评估确认价值作为长期投资，若其确认或商定价不不大于投出资产账面价值差额作资本公积解决，若其确认或商定价不大于投出资产账面价值差额作为营业外支出；以无形资产使用权与其她单位联营，在没有合同状况下，不能作为无形资产投资。在获得出让收入时，直接作为投资收益解决。若有合同合同，并将使用权作价，则可比照未入账无形资产对外投资进行解决。用未入账无形资产对外投资以未入账无形资产与其她单位进行联营、投资时，将其作为资本公积解决。购入或以支付出让金方式获得土地使用权，在尚未开发或建造项当前，作为无形资产核算，并按规定期限分期摊销，当运用土地建造自用某项目时，将土地使用权账面摊余价值所有转入在建工程成本。长期待摊费用摊销办法长期待摊费用按实际成本计价。筹建期间费用（开办费），在开始生产经营当月一次计入损益。其她长期待摊费用在受益期内平均摊销，其中：预付经营租入固定资产租金，按租赁合同规定期限平均摊销；可转换公司债券发行费用在债券存续期间内于计提利息时平均摊销。新产品研发费用应当列入管理费用，在当期损益中列支，不得在长期待摊费用中挂账。借款费用会计解决办法公司短期负债应计利息支出，应计入财务费用。公司长期负债应计利息支出，筹建期间计入开办费；生产经营期间计入财务费用；清算期间计入清算损益。借款费用资本化确认原则借款辅助费用在所购建资产达到预定可使用状态前，予以资本化，若金额较小则直接计入当期损益。借款利息、溢折价摊销、汇兑差额开始资本化应同步满足如下三个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要购建活动已经开始。当购建资产项目发生非正常中断且持续三个月或以上时，借款费用暂停资本化。当购建资产项目达到预定可使用状态后，借款费用停止资本化。当购建资产中某些项目分别竣工且可单独使用时，该某些资产借款费用停止资本化。不符合资本化规定借款借款费用，均计入发生当期损益。借款费用资本化期间按季度（半年度、年度）计算借款费用资本化金额。借款费用资本化金额拟定办法每一会计期间利息资本化金额＝至当期末止购建固定资产合计支出加权平均数×借款加权平均利率。详细实行时，各单位可以依照实际状况，按照时间界线拟定资本化期限和数额。借款费用资本化，需要通过财务部审核批准后方可实行。应付债券核算办法公司发行债券时，按照实际发行价格总额，计入“应付债券”科目。可转换公司债券在发行以及转换为股份之前，按普通债券进行解决，当可转换公司债券持有人行使转换权利时，按可转换股数与股票面值计算总额转换为股本，按债券账面价值与转换为股本之间差额计入“资本公积——股本溢价”，不确认转换损益。可转换公司债券发行费用扣除发行期间冻结资金所产生利息收入后差额，在债券存续期间内于计提利息时平均摊销。收入确认原则销售商品同步满足下述条件时确认营业收入实现：公司已将商品所有权上重要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保存普通与所有权相联系继续管理权，也没有对已售出商品实行有效控制；收入金额可以可靠地计量；有关经济利益很也许流入公司；有关已发生或将发生成本可以可靠地计量。让渡资产使用权与交易有关经济利益可以流入公司，且收入金额能可靠地计量时，按合同或合同规定确以为收入。出租收入确认原则及办法：出租收入在出租合同规定日期收取租金后确认收入实现。所得税会计解决办法采用资产负债表债务法核算递延所得税：将所存在应纳税暂时性差别确以为递延所得税负债；将所存在可抵扣暂时性差别确以为递延所得税资产。合并会计报表编制办法合并会计报表编制根据合并会计报表依照财政部颁布《公司会计准则－合并财务报表》编制。合并会计报表编制办法合并财务报表应当以母公司和其子公司财务报表为基本，依照其她有关资料，按照权益法调节对子公司长期股权投资后，由母公司编制。子公司与母公司会计政策应当保持一致，不一致，子公司应按照母公司会计政策另行编制财务报表供合并使用。在编制合并报表时，子公司除了应当向母公司提供财务报表外，还应当向母公司提供下列资料：采用与母公司不一致会计政策及其影响金额；与母公司其她子公司之间发生所有内部交易有关资料；所有者权益变动关于资料；编制合并财务报表所需其她资料。会计档案管理会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业资料，详细涉及：会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其她会计凭证。会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账，其她会计账簿。财务会计报告类：月度、季度、年度财务会计报告，涉及会计报表主表、附表、会计报表附注及财务状况阐明书，其她财务报告。4．电子信息类：财务账套电子信息，各类财务记录分析报表电子信息。5．其她类：会计档案移送清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册，其她应当保存会计核算专业资料。6．会计软件一经鉴定并正式投入运营，系统建设过程中发生所有技术资料以及软件交接签认单视同会计档案。每年形成会计档案，由财务部门指定专人按照归档规定，负责整顿立卷或装订成册，编制会计档案保管清册。会计档案整顿立卷工作程序如下：将每个年度会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料收集齐全；按照会计档案资料归档不同年限，组合成案卷；装订案卷：装订会计资料要注意质量，毛边齐订，整洁，牢固、美观、不掉页、不倒置、不压字，便于翻阅；拟写案卷标题，应与案卷内容一致，并依照卷内内容填写目录；填写案卷封面，注明单位名称、年度、季度、月份、档案种类，起仡号码等，由装订人在装订线封签处签名或盖章。会计报表封面除注明以上内容外，还应注明主管部门，规定报送日期，送出日期等；装订后会计档案应建立会计档案登记簿。会计电算化档案管理程序各单位应当依照实际状况定期备份，每月至少一次。公司财务部可依照财务信息系统推动状况，提出详细档案管理规定。会计档案移送对会计档案，各单位必要专人管理，专门箱柜存储，存储有序，查找以便。出纳人员不得兼管会计档案。严格执行安全和保密制度，不随便堆放，严防毁损、散失和泄密。对磁介质档案应建立保管办法。各种会计档案保管期限，从会计年度终了后第一天算起。会计档案保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、、、25年五类。会计档案保管期限为最低保管期限，各种会计档案最低保管期限原则上应当按照下面附表所列期限执行。移送档案机构保管会计档案，原则上应当保持原卷册封装。个别需要拆封重新整顿，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整顿，以分清责任。单位因撤除、解散、破产或者其她因素而终结，在终结和办理注销登记手续之前形成会计档案，应当由终结单位财产所有者代管或移送公司代管。法律、行政法规另有规定，从其规定。单位分立后原单位存续，其会计档案应当由分立后存续方统一保管，其她方可查阅、复制与其业务有关会计档案；单位分立后原单位解散，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移送公司代管，各方可查阅复制与其业务有关会计档案。单位分立中未结清会计事项所涉及原始凭证，应当单独抽出由业务有关方保存，并按规定办理交接手续。单位合并后原各单位解散或一方存续其她方解散，原各单位会计档案应当由合并后单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续，其会计档案仍应由原各单位保管。单位之间交接会计档案，交接双方应当办理睬计档案交接手续。交接双方应当按照会计档案移送清册所列内容逐项交接，并由交接双方单位负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移送清册上签名或盖章。移送会计档案单位，应当编制会计档案移送清册，列明应当移送会计档案名称、卷号、册数、其止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。会计档案使用各公司保存会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，办理登记手续后，可以提供查阅或者复制。本单位人员调阅会计档案，要经财务经理批准。外单位人员调阅会计档案，要有正式简介信，经单位负责人批准后，详细登记调阅档案名称，调阅日期，调阅人员姓名和工作单位、调阅理由等。查阅或者复制会计档案人员，禁止在档案上作任何记录、符号或标记，更不准涂画、拆封和抽换会计档案。会计档案销毁会计档案保管期满，需要销毁时，由本单位档案部门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，严格审查，经确认无误后，编制会计档案销毁清册，报经公司财务部和审计部审核批准后，经单位负责人审查批准后销毁。对于保管期满，需要销毁，但其中有未了结债权债务原始凭证、正在项目建设期间建设单位及其她涉及未了事项原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到详细事项终结时再行销毁。单独抽出立卷会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。各单位按规定销毁会计档案时，应由档案部门和财务会计部门共同派员监销。监销人员在销毁会计档案此前，应当认真进行清点核对，销毁后在销毁清册上签名或盖章，并将销毁状况书面报告本单位负责人。销毁清册内容涉及会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。第四章资金管理钞票管理钞票使用范畴应符合国家《钞票管理办法》规定，超过结算起点付款应通过银行结算。不得为任何单位和个人套取钞票。建立货币资金业务岗位责任制，明确有关部门和岗位职责权限，保证办理货币资金业务不相容岗位互相分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作。不得由一人办理货币资金业务全过程。库存钞票限额为人民币3万元，凡超过库存钞票限额某些必要及时送存银行。公司钞票存入及取出应切实做好安全保卫办法。除零星钞票收入可以补充库存外，收入钞票应及时送存银行，不得从钞票收入中直接支付（即坐支）。不得用白条抵冲钞票，不准因私借支钞票，不准保存账外钞票，不得公款私存。钞票收入都应及时开具收款收据，出纳人员办理收款手续后，应加盖“钞票收讫”章。钞票支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管和关于人员审核，并经管领导审批后，出纳人员才干据以付款，在付款后，应加盖“钞票付讫”章，妥善保管。出纳人员不得受理未按规定审批付款业务，不得受理不完整、不真实、不合法原始凭证。出纳人员应当建立健全钞票明细账，逐笔记载钞票收付，并结出库存余额。账目应当天清月结，账款相符。各单位财务负责人应定期、不定期对出纳库存钞票抽查核对，验证账实与否相符。如发现短款、假币，应由出纳先补足库存，待查明因素后，经批准再进行解决。银行账户管理（一）银行账户必要按照国家规定开立和使用，所有银行账户必要在公司财务部登记备案。银行账户是指公司为办理结算业务、资金信贷和钞票收付而在相应金融机构开设基本账户、普通结算账户和专用账户。基本账户是公司为办理基本、重要资金结算、钞票存取等业务而开立重要账户；普通结算账户是公司为以便资金结算业务而开立基本账户以外辅助账户；专用账户：是公司为办理某些特殊业务或专门业务，按国家规定必要开立某些有特殊用途补充账户。公司采用收支两条线管理，因销售产品、提供劳务而获取资金收入通过普通结算账户办理。资金支付业务，通过基本账户支付。专用账户除办理规定专项业务外，不得办理经营性资金结算业务，专用账户应做到因特殊业务开展而开立，因其结束而撤销，且业务结束后一种月内必要清理完毕。银行账户仅供本公司收支结算使用，不得出借银行户头给外单位或个人使用，不得为外单位或个人代收代支、转账套现。不得以个人名义开立单位银行账户。（二）银行账户开立、销户和异动管理银行账户开立是指新建公司为正常经营所需要开户，以及公司为某种用途而需要新增开户；银行账户销户是指对原已开立账户进行取消；银行账户异动，涉及账户封存（法院、工商、税务等职能部门行为）、空头等。银行账户开立、销户必要经公司审批，银行账户异动必要在公司备案。（三）银行账户停用和启用管理银行账户停用是指经批准停止使用，暂时保存账；银行账户启用是指原批准停用账户重新使用，不涉及新开账户启用。账户停用和启用，必要在公司备案。（四）银行票据由出纳员专门负责，造册登记，妥善保管，严防丢失、被盗。付款需预先领用支票或汇票，申请人应填写付款申请单，依照审批权限由有关领导审批后，交由出纳办理，申请单中至少要列明用途、金额和收款单位，银行票据应分别加盖财务章及有权签字人名章。持票人领取票据后，须在票据存根上签字确认。因故作废支票，出纳须加盖作废印章，并作为凭证附件粘贴于凭证之后。（五）业务人员及财务人员应对收到支票或银行汇票等票据严格审查，以免收进假票或无效票。（六）出纳员应逐日逐笔登记银行日记账，并每日结出余额，每月依照银行对账单仔细核对和清理银行日记账。财务部指定专人编制《银行存款余额调节表》，对银行往来逐笔核对，查明未达账项及其因素，跨月未达账必要上报公司财务部备案。《银行存款余额调节表》与对账单应每月装订入册。付款审批及签字权限（一）公司对外支付款项内部审批权限，由公司财务部依照董事会授权负责起草，编制《财务审批程序一览表》，报公司年度管理办法备案。(二)对外付款时，必要备齐按公司关于制度、规定进行审批文献资料，由经办人填写《付款告知书》，经部门经理审核，并按审批权限规定履行审批程序，最后报财务部复核。服装控股公司财务审批程序详见《财务审批程序一览表》。第五章应收款项管理应收款项涉及应收账款、应收票据、其她应收款、预付账款和内部往来。各单位相应收款项管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”原则，销售部门负责款项及时催收，保证合同款项准时到账，财务部门负责定期提供应收账款回款状况。应收款项财务管理人员和市场销售人员应尽量对客户作信用调查，建立客户信用档案，作为订立合同根据。合同中关于收款条款需经财务部应收款项管理人员确认方可订立。财务部门应认真登记客户往来账，及时核对、协助销售部门催收应收款项。所有应收款项均按账龄基准记存。各单位负责应收款项财务人员必要经常核查所有应收账项（至少每月一次），至少每半年编制一次账龄分析报告。对于逾期账款、账龄较长应收项目，规定责任部门进行因素分析，并限期收回。负责应收款项财务人员应经常与客户保持联系，定期向客户发送和回收函证，确认应收账款，并向销售部门通报回收状况记录。应收款项明细账必要依照经核对合同及付款凭证为根据予以记账，应按照不同应收款或供应单位名称设立明细。应收账款管理应收账款是指因销售产品或提供劳务等因素，应向购货单位或接受劳务单位收取款项。应收账款原则上按照实际发生额计价入账。在收入实现时，确认应收账款。（三）对逾期三个月以上应收帐款计算利息，团购业务为应收帐款加发出商品，帐龄从发货之日开始计算；商场客户为应收帐款加应收待发商品，帐龄从公司当月销售关帐日（1至11月为20日，12月为25日）开始计算。利率按同期银行一年期贷款利率计算，逾期每超过一种月利率上浮10%，直至应收帐款收回，所产生利息由区域主管承担，不予返还。如逾期应收帐款系公司因素导致，应在规定期间内及时上报公司团购部，经公司团购部审核承认后，免于收取利息，未经团购部承认，将按规定收取利息。应收票据管理应收票据是指公司销售产品或提供劳务等而收到商业汇票，涉及银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。公司不收取商业承兑汇票。财务部门应当设立“应收票据备查簿”，逐笔登记每一单票据种类、编号、出票日期、票面金额、交易合同号、付款人（以及承兑人、背书人）姓名或单位名称、到期日期、利率、贴现日期、贴现率或贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料，票据到期结清票款后，应在备查簿中逐笔注销。应收票据由财务经理负责保管。（四）为减少公司财务费用，各分公司在向客户结算货款时应严格按照合同规定收取货款。如遇特殊状况确需改以银行承兑汇票方式结算，各分公司应及时将收到银行承兑汇票送交公司财务部，公司可通过背书转让或贴现方式加速资金周转，减少财务费用。公司收取银行承兑汇票计入各分公司当月货款回收，银行承兑汇票到期日之前利息计入各分公司财务费用。如收到银行承兑汇票未及时送交公司，视同截流货款解决，如给公司导致损失，由负责人和会计负责补偿。预付账款管理预付账款是指因购买商品或接受劳务预先支付款项。必要严格控制预付款，普通状况下，必要货到验收后付款，确因业务需要浮现预付事项，应报分管领导审批。预付款对象必要是长期业务合伙伙伴且信用良好、财务状况良好；预付款必要依合同付款，并在合同商定期间清算完毕。其她应收款管理其她应收款是指除了应收账款、应收票据、预付账款等以外其她应收或暂付款项。其她应收款发生—般与公司正常生产经营活动无直接联系，因而性质上属于非营业应收项目。其她应收款核算内容重要涉及：应向职工收取各种垫付款项等；应收取各种赔款、罚款；存出保证金；应收各种出租包装物租金；预付给公司内部各部门及职工个人备用金；预付账款转入；其她各种应收、暂付款项。对其她应收款应及时清收。公司应当定期或者至少于年度终了，对其她应收款进行检查，预测其也许发生坏账损失，并计提坏账准备。对于不能收回其她应收款应当查明因素，追究责任。内部往来管理内部往来是指在公司内因各种经济业务而产生应收未收、应付未付款项。公司内部往来依照其产生性质可以分为：因货品（产成品或半成品）购买和销售产生往来；因不动产或其她资产购买和销售产生往来；因劳务提供或获得而产生往来；因代理关系而产生往来；因房屋、设备以及人才租赁产生往来；因研究和开发转让而产生往来；因某项允许证使用而产生往来；因资金拆借关系（涉及钞票或实物贷款或权益分派）而产生往来；因提供担保和抵押而产生往来；其她因素产生往来。因公司内部交易而产生损益将在合并会计报表中予以抵消，未涉及往来交易不合用本规定。内部往来解决内部往来分为借方往来和贷方往来，借方往来指一主体对另一主体有经济规定权，而另一主体所相应往来则为贷方往来；借方往来和贷方往来需所在主体确认无误后，进行账务解决；各主体应在每月底互相之间进行内部往来核对，并编制有关往来调节表。坏账解决财务部门必要按期相应收账款和其她应收款计提坏账准备，坏账损失采用备抵法核算。对的确无法收回应收帐款，报控股公司总经理批准，并由各有关负责人补偿后予以核销。补偿比例为：财务总监1%，大区营销公司总经理5%，区域主管10%，片区负责人10%，大区营销公司财务经理、区域会计、片区财务各1%，经办业务员10%。第六章存货管理建立存货管理负责人制度。所有存货都必要贯彻专人管理，作为存货管理负责人，严格做好存货出入库手续。存货不得擅自外借，存货发生损失，将追究负责人经济和法律责任。存货购进业务部门依照业务需要购进原材料、商品等，依照审批权限，报有关领导审批后执行。财务部门依照合同商定和审批手续付款。存货入库购进存货，入库前应办理验收入库手续：核对实物规格、型号、销售单位与否与合同一致。观测包装与否完好。清点实物数量。完毕品质检测。填制“入库单”，记录实物账卡。存货出库发出存货前，领货人必要填制“出库单”。凡未办理出库单手续者，一律不得发货；禁止以白条抵库。出库单以存货保管人为主体，分年度编号和按顺序标号。按规定填写出库单所有内容。存货发出并经清点完毕，出库单上应盖“存货已发出”章，并由领货人签字。存货减损解决存货在保管期间，由于各种因素发生毁损、变质、溢缺，应认真填制“毁损报告单”，上报审批。依照审批意见，存货保管人员作减少实物解决，财务部门分别不同状况进行财务解决。产品报损：各片区报损申请在经大区营销公司总经理批准后，有关残次商品需统一退至区域分公司，由审计部在年度正常审计时进行复核，再报请公司总部审批。实物账册管理存货明细账是记录实物收入、发出、结存状况重要账册，应按品种、规格登记，并妥善保管，年终装订成册或备份电子文献。存货抽查与盘点存货抽查仓库管理员应经常对各类存货进行核对，理解实物与卡片、账目与否相符。门店店长应经常对卖场货品进行核对，理解账实与否相符。财务部门或关于人员，应至少每月对存货进行抽查一次，以验证与否账实相符、账卡相符、账账相符。如有不符，应认真核对因素，并及时向关于部门或领导报告。存货盘点各仓库每月末应对所管存货进行检查，核对“账、卡、物”与否一致。各生产车间必要在每月末对在产品进行盘点，并将盘点成果填列盘点表交财务部门进行成本核算。门店交接班时应对卖场货品进行盘点。每月由店长组织全面盘点。每年末由财务部门派人参加对存货进行全面盘点。盘点前要把所有数字入账，试算平衡。对盘点成果，要填列盘点报告表，报财务部门审查。盘点成果解决对盘点成果发现盘盈、盘亏、毁损、变质、报废等状况，应由关于部门查明因素，写出书面报告，提出报损（溢）申请，由技术人员、质检人员等构成小组进行鉴定，报总经理进行把关审核，在拟定上述存货报损（溢）后，按照审批权限，上报有关领导审批。经批准核销毁损、提足减值准备、报废存货，各类库房要单独建账、单独保管。财务部门要建立报废存货明细账，每解决一笔报废存货，都要及时登记入账，作为当期损益。物流管理部门应每月编制“存货账龄分析表”，单列库龄较长存货，上报给所在公司领导，以便及时解决存货。财务部门应当监督物流管理部门编制、上报存货账龄分析状况。低值易耗品管理建立低值易耗品台账，登记低值易耗品增长、减少和结存数量。使用部门负责对低值易耗品进行管理，并实行定期盘查制，并将盘查成果上报公司。第七章固定资产管理固定资产购买及登记固定资产购买审批权限1．房屋购买需附董事会决策，需事先上报购买申请表。有区域分公司主管提出申请，通过各大区营销公司总经理、集团律师审核，财务总监复核，最后由监事长审批；2．应业务需要配备公务用轿车，由公司董事长审批；其她人员车辆购买，由公司总经理审批。用于货品配送经营用车购买，由区域分公司主管提出申请，经各大区营销公司总经理审核，财务总监复核，董事长审批。3．信息设备购买，由使用部门提出申请，信息部、信息总监审核，财务总监复核，控股公司总经理审批。4．其她重大固定资产购建，涉及基建投资、固定资产设备投资、重大技改项目投资、新开发项目投资（涉及购买土地使用权、异地建厂）等，投资额在公司净资产5％如下，由公司总经理审批；投资额在公司净资产5％－10％以内，由公司董事会审批；投资额在公司净资产10％以上，由公司股东大会审批。固定资产购买程序使用部门填写固定资产申购单；由有关领导进行审批；财务部门审核；固定资产采购部门进行资产购买。固定资产购买应采用招投标或询价方式，并与售货单位签定采购合同，采购合同应同步交财务部门一份；资产购买后经使用部门验收，并在验收合格单上签字；固定资产采购部门将购买发票，连同验收合格单交于财务部门，财务部门须对购入资产内容、附(备)件、价格等与合同、发票、单据核对一致后方能入账。购进已经使用固定资产，应当由采购部门组织对资产进行评估，注明资产可使用年限和成新限度，财务部门依照评估成果核定折旧提取办法。资产购买后，应填制《固定资产卡片》，卡片中注明固定资产名称、规格型号、使用部门、原值、折旧年限、预测残值等信息。《固定资产卡片》一式三联，一联由资产管理部门保存并据以登记固定资产台账，一联由财务部门进行账务解决，另一联由使用部门保存。在建工程应建立立项审批制度。在建工程项目核算实行预算、决算审核制度。每年末，各单位编制在建工程项目投资预算，报公司财务部审核，公司财务部组织关于部门审查与否具备资本化条件；项目竣工后，各单位需要将项目财务决算状况报公司财务部备案，才可以计入固定资产；每年末，各单位还应将在建工程项目年度财务支出状况报公司财务部备案。有关工程安装费用按照资本化规定，分摊计入相应工程成本，不得单列挂账。固定资产编号及标签所有固定资产应由资产管理部门进行编号，并粘贴标签由使用部门领用。固定资产编号应按照固定资产类别、购买或投产先后顺序进行编号，每项固定资产只有一种唯一编号。各单位财务部门对固定资产在其价值方面负有总核算责任，负责本单位固定资产财务管理、会计核算和报表编制。固定资产保管与盘点固定资产保管由使用部门负责。资产管理部门应建立固定资产台账，并做到账实相符、账账相符。资产管理部门应会同财务部门每年对固定资产至少盘点一次，使用部门应予以积极配合。盘点工作将逐项清点实物，以实物与账、卡相对照，查清固定资产数量、质量和技术状况，填制固定资产盘存表。在清查中，对固定资产盘盈、盘亏、毁损，要查明因素，分清责任，由资产管理部门填写书面报告，财务部门会签后按照相应审批程序进行审批。财务部门依照盘点成果申请报告批准成果，及时进行账务解决，调节账面结存数，并在期末结账前解决完毕。固定资产维修、保险及抵押经常性修理作为费用性支出解决，直接计入当月费用；如果修理费用数额较大或发生不够均衡，应当采用预提办法，在两次大修理间隔期内各期均衡地预提预测发生大修理费用，并计入关于成本、费用。房屋、设备及运送工具等固定资产，由财务部负责办理保险手续。闲置固定资产管理各部门有闲置固定资产，应向公司资产管理部门进行备案凡是合用固定资产闲置一种月以上，各单位要及时将闲置固定资产状况上报公司财务部。财务部对闲置固定资产要设立专人进行登记和管理，对每一项资产进行详细记载，在购买新资产前如有合用闲置资产要优先选用。对于闲置设备，普通存储在原使用单位，原使用单位应作好维修保养工作，不得随意拆卸设备附件，保证设备完好，并加盖防尘防湿罩，以保证随时可以调出使用。各单位在拟购买新固定资产时，须将经批准报告报公司财务部审核，公司财务部在全公司范畴内优先选用合用闲置资产，闲置资产可在公司所有单位中进行调拨，作价按照闲置固定资产折余价值打对折计算。如没有合用闲置固定资产可供选用方可购买新固定资产。闲置固定资产需要重新启用或调出时，凭资产管理部门签发转移单进行办理。闲置固定资产解决各单位对闲置固定资产应采用内部转移、出租、出售等方式积极进行解决，充分盘活闲置固定资产。各单位资产管理部门至少每半年应将经营上以为无运用价值闲置固定资产予以整顿，填具“闲置固定资产明细表”，拟订解决意见后，按照审批权限呈报有关领导批准。闲置固定资产变价解决收入应由财务部门进行账务解决，任何人不得擅自挪作她用。固定资产内部转移固定资产使用部门提出固定资产使用申请；资产管理部门进行综合平衡，考虑其她部门资产使用状况，填写《固定资产内部转移单》，并由调入、调出单位签字，按照转移单内容进行资产交接。《固定资产内部转移单》一式四份，调入、调出单位各保存一份，资产管理部门保存一份，另一份交财务部门作账务解决。固定资产租赁承租固定资产程序资产管理部门依照固定资产使用单位提出需求申请，提出承租报告，报送有关领导审批；经报批批准承租项目，由资产管理部门依照承租资产原值、新旧限度和折旧费用等综合因素，会同财务部门与租赁方协商租赁费用和其她条款，（必要时请中介评估机构参加），然后订立关于租赁合同；承租后固定资产由资产管理部门负责组织固定资产管理工作；关于租赁费用和管理费用报财务部门做账务解决。租赁固定资产管理列入本单位固定资产管理范畴；租赁期满后，如需继续租赁固定资产，应按上述程序进行租赁。固定资产出租解决资产管理部门应先会同财务部门协商出租费用和条款，（必要时请中介评估机构参加），拟订出租报告，按审批权限报有关领导批准后订立关于合同，副本送财务部门以备核对；财务部门须将租金收入及时入账；资产管理部门必要对租赁期满返回固定资产进行验收。固定资产报废固定资产报废条件使用时间已满效用年限，折旧已提完且丧失使用价值固定资产；属技术性裁减机型，性能已达不到使用规定，且无法恢复性能或论证后改造价值不高固定资产；因遭受自然灾害或事故导致严重损坏，无法修复使用价值者，或因事故导致报废，必要附有灾情和事故解决报告；因规划变更或改造、扩建要拆除建筑物或系统工程。固定资产报废程序符合报废条件固定资产，由固定资产使用部门填写《固定资产报废申请表》；报请公司领导批准。固定资产管理部门对所申请报废固定资产，应组织技术人员、管理人员和财务人员进行条件评估；资产管理部门将审批后报废申请，交由本单位财务部作账务解决，有残值收入，应将收入全额上交本单位财务部，不得擅自留用。固定资产出售对经批准出售固定资产由资产管理部门负责招商比价，并开具“固定资产让售单”一式两联，按审批权限上报核决后，由经办人将第二联送财务部门以凭核对，第一联送资产管理部门以便发货和备案。固定资产出售收入应上缴财务部门做账务解决，任何个人或部门不得擅自挪作她用。第八章负债管理负债是指公司承担可以以货币计量，需要以资产或者劳务偿付债务，体现为公司借入资金以及应付未付款项等，负债按照承担经济义务期限长短，可分为流动负债和长期负债。流动负债是指可以在一年内或者超过一年一种营业周期内偿还债务，涉及短期借款、应付及预收账款、应付票据、应付工资、应付福利费、其她应付款和预提费用等。长期负债是指偿还期限在一年或者超过一年一种营业周期以上债务，涉及长期借款、应付债券和长期应付款等。应付款项管理财务部对于各应付款项应按欠款对象、业务分类等登记。应付款项要按月、季、年进行清理，要定期与业务部门、对方单位或个人核对所登记应付款项金额与否相等，如有差错要及时查找因素，保持双方余额一致。对因结算单据等因素无法拟定实际价格应付账款，月末要按会计制度规定进行估价入账。应付票据管理除按规定设立应付票据科目核算外，还应建立应付票据备查簿，指定专人负责详细登记每一应付票据种类、号数、签发日期、票面金额、合同交易号、收款人（单位）、付款日期、到期日等详细资料。在票据到期前将款项足额存入银行，以保护公司良好信誉。到期付清时，应进行账务解决，并在备查簿中逐笔注销。应付工资管理应付工资是指应支付给职工工资总额，涉及各种工资、奖金、津贴等。通过“应付工资”科目进行核算和管理，贷方反映应支付给职工工资额，借方反映实际支出额，财务部和人事部门应及时核对，以保持“应付工资”核算精确性。应付福利费管理公司按不超过工资总额14％比例提取用于职工福利方面资金。职工福利费重要用于职工医药费、医务人员工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难补贴以及国家规定其她福利支出。第九章成本费用管理成本、费用是指公司在生产经营过程中各种耗费。按照国家关于财务会计制度及我司成本核算规定，对的拟定成本核算对象，及时归集生产费用，严格控制生产经营过程中各项支出，减少生产成本，提高公司经济效益。成本费用管理以成本预算、费用预算为基本，各级财务部门负责分解贯彻成本、费用预算指标，组织、指引各预算主体成本、费用进行核算与控制，检查和考核，分析成本费用筹划实际执行状况，提出完毕目的成本管理办法。各部门在生产经营活动中需认真做好成本费用管理基本工作。成本费用管理重要内容控制材料消耗，对原材料等材料消耗以成本预算、定额为控制原则，实行定额管理、限额领料；通过对生产全过程监督、管理，提高成本管理质量和力度。生产准备过程中重点控制节约人力、物力消耗，直接生产过程中重点控制提高效率、质量；产品检查管理重点通过开展全面质量管理保证产品质量；期间费用管理要坚持预算管理、定额管理、责任管理相结合原则，控制开支范畴、时间和原则，严格履行审批程序。成本控制成本控制基本做好各种定额工作，规定完整、齐全；健全原始记录，做好记录工作，规定凭证完整，数据精确，报表及时；健全财产物资管理制度，规定收发有凭证，仓库有记录，盘存有制度，保证账实相符。目的成本实行目的成本管理，从产品设计入手，根据经济预测、市场调查及公司目的利润，提出目的成本，有目地进行成本控制；目的成本制定后，要以财务部为主，会同开发、生产、销售等部门进行分解和分派。依照统一领导，分级管理原则，建立公司成本管理责任制，完善成本指标控制体系，实行归口管理。成本费用分析成本费用支出状况分析，是公司经济活动分析重要构成某些，是成本、费用管理重要环节，成本费用分析是对成本、费用要素构造和它们之间互有关系及对公司经济效益影响进行评价和研究，以便谋求减少成本、费用办法和途径。分析成本费用预算执行状况，对成本要素构造进行分析，掌握进一步加强成本费用管理重点；通过对成本和产品产量与销售收入互有关系分析，找出提高经济效益途径；对产品质量成本分析，拟定提高质量办法；对期间费用增减因素进行分析，制定增收节支办法。第十章收入及税收管理营业收入管理营业收入涉及主营业务收入和其她业务收入。主营业务收入是指公司营业执照上规定主营业务内容所发生营业收入；其她业务收入是指除主营业务收入以外其她销售或其她业务收入，涉及材料销售、代购代销、出租等收入；营销公司财务会同销售等有关部门，在公司总体框架下草拟针对各网点销售政策、结款方式；各网点商品销售信息应及时如实录入POS系统并上传至公司。材料销售、出租等其她业务销售，按照审批权限经批准后，由财务部门进行监督执行；财务部门应会同销售部门建立健全销售业务内部控制制度；销售业务发生退货、调换、补件等事项，销售部门按规定办好手续后，到财务部门办理结算或转账手续。销售收入实现按照权责发生制确认。在采用不同销售方式下，按如下拟定销售收入实现：在交款提货销售方式下，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论产品与否发出，都作为销售收入实现；采用预收货款销售产品，在产品发出时，作为销售收入实现；委托其她单位代销产品，收到代销单位代销清单后，作为销售收入实现；采用分期收款方式销售，以本期收到价款或者以合同商定本期应收款确认销售收入实现；其她业务收入管理其她业务收入，实行收支两条线核算办法，设立“其她业务收入”和“其她业务支出”科目，按其她业务种类设立明细账，核算其她业务成本、费用以及税费。其她业务收入寻常管理，同主营业务销售同样列入筹划管理范畴，由财务部门统一办理各项收支业务，按月计算收入、结转成本和费用。所有收入必要及时入账，不得私设小金库。税收管理财务部门应及时理解和掌握税收政策，充分运用税收优惠政策，依照可享有关于税收政策原则，及时办理关于减免；会计人员应按照规定，及时申报纳税，对的确认会计期间应纳税额，按规定期间上缴；票证、账薄管理。会计人员应按增值税专用发票保管规定，建立专柜保管专用发票账册，及时记载各种版面专用发票领购、使用、结存、核销状况，做到账物相符。同步还要妥善保管好税务登记证，发票购买证，各种申报表，抵扣联登记册，存根联登记册等。第十一章利润及分派管理利润管理以年度财务预算中目的利润为根据。利润分派管理利润总额由营业利润、投资净收益、补贴收入、营业外收支净额构成。利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出遵循国家税法规定，对的计算公司应纳税所得额，并按期缴纳公司所得税。缴纳所得税后利润，依照章程规定及董事会决策进行分派。第十二章财务报告与财务分析财务部门按月度、季度、半年度、年度，及时、对的、完整地编制财务会计报告。财务报告报送时间财务报告划分为内部报告和外部报告。内部报告，月度、季度财务会计报告应于月（季）后10日内报集团财务部，年报在年度终了15天内报出；外部报告，依照关于法规、部门详细规定报送。对外报出财务报告需经我司总经理或者董事长签章审批。内部报告涉及财务分析报告和内部管理报表。财务分析报告以财务报表和其她资料为根据和起点，采用专门办法，系统分析和评价公司过去和当前经营成果、财务状况及其变动，财务分析要遵循“差别——因素分析——建议办法”原则，最后形成财务分析报告。财务分析报告框架：报告目录——重要提示——报告摘要——详细分析——问题重点综述及相应改进办法。“报告目录”告诉阅读者本报告所分析内容及所在页码；“重要提示”重要是针对本期报告在新增内容或须加以关注重大问题事先做出阐明，旨在引起领导高度注重；“报告摘要”是对本期报告内容高度浓缩，一定要言简意赅，点到为止。无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明详细分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。“详细分析”某些，是报告分析核心内容。该某些要有一种好分析思路。公司财务报告分析思路是：总体指标分析——公司总部状况分析——各二级公司状况分析；在每一某些里，按本月分析——本年合计分析展开；再往下按赚钱能力分析——销售状况分析——成本控制状况分析展开。如此层层分解，环环相扣，各某些间及每某些内部都存在着紧密勾稽关系。“问题重点综述及相应改进办法”一方面是对上期报告中问题执行状况跟踪报告，同步对本期报告“详细分析”某些中揭示出重点问题进行集中阐述，旨在将零散分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。财务分析报告可觉得公司领导层经营决策提供有力财务支持，是各公司内部报表，属于公司内部财务信息，只能由公司高层领导全面把握。第十三章预算管理为保障公司总体战略规划以及年度经营筹划实现，合理分派人力、物力和财力等资源，总结推广经营中先进管理实践经验，逐渐建立一套科学系统经营预测、分析、评价工具，特制定预算管理制度。公司提供全面预算管理办法，设定统一预算制度和汇总报表，分步履行全面预算制度。相应制度涉及战略目的设定、预算编制、预算和超预算审批、预算执行、预算调节、预算分析、预算监督、绩效考核、预算外项目审批等内容。预算内容（一）预算内容涉及：销售预算及货款回收预算；销售成本预算；存货预算；生产预算；生产成本预算和制造费用预算；营业费用、管理费用和财务费用预算；损益预算；固定资产预算；银行借款预算。预算报告预算报告涉及预算报表和预算编制状况阐明，年度预算报表样式由财务部每年发布。预算组织公司设立预算委员会。预算委员会由公司领导和职能部门经理构成，重要负责审查和协调公司预算申报工作，解决关于方面在编制预算时也许发生矛盾，审议预算，检查预算执行状况，促使关于方面协调一致地完毕预算规定目的和任务。预算编制采用自上而下、自下而上办法，几经重复和修正，最后由预算委员会综合平衡，并经批准后以书面形式下达，作为正式预算贯彻到公司各各单位付诸实行。预算编制普通程序为：（一）依照雅戈尔集团下发编制文献和规定，结合公司实际状况，在预测与决策基本上，由预算委员会拟定公司预算总方针，涉及经营方针、各项政策以及公司总目的和分目的，如利润目的，销售或营业目的、成本目的等，并下发到公司各单位；（二）公司财务部、各部门单位做好预算各项准备工作，涉及收集信息，总结本预算年度经营筹划及预算执行状况，测算关于指标数据，分析研究下一预算年度发展趋势，预测下一预算年度预算总体状况；（三）公司关于职能部门组织各预算单位按详细目的规定编制本部门预算草案；（四）各单位组织最基层成本控制人员自行草拟预算，使预算较为可靠和符合实际；（五）各单位汇总预算，并初步协调本单位预算，编制出业务和财务等预算；（六）预算委员会审查、平衡和协商调节各单位预算草案，并进行预算汇总与分析；（七）预算委员会审议预算，讨论通过或者驳回修改；（八）审议后综合预算和分单位预算上报公司董事会，讨论通过或者驳回修改；（九）经批准后预算下达给各单位及公司各职能部室执行。每年10月份开始编制下年度预算，按规定程序由各级人员组织编、报、审等项工作，至12月完毕预算编制并颁布下达。预算调节每季度末，各公司调节修正一次年度预算和后来各季度预算，并将预算调节报送公司财务部。预算执行各公司预算通过各董事会审批后正式生效。各公司所属部门是预算执行基层单位，各公司总经理和部门负责人是预算直接负责人。预算监控预算控制以各公司自我控制为主，以公司审计部预算制度审计和公司财务部预算内容分析为辅。各公司自我控制涉及：财务部门监控、预算内经营层审批、预算外董事会审批。财务部门监控。公司财务部门以业务审核和报告监控方式，对预算执行部门各种经济行为实行事中控制，定期将预算执行状况向公司公司经营负责人报告。预算月份和季度执行状况列入财务报告内容中，上报公司董事会。预算内经营层审批。各公司总经理、主管负责人对预算内项目进行审批，保证各项业务按照预算执行。预算外董事会审批。董事会审批年度预算，同步负责对超预算项目、预算外项目进行审批。第十四章担保担保是指在借贷、买卖、货品运送、加工承揽等经济活动中，为保障债权人利益而对外提供保证、抵押和质押。保证是指保证人和债权人通过合同商定，当债务人不履行债务时，保证人按照商定履行债务或者承担责任；抵押是指债务人或者第三人不转移对关于财产占有而将其作为债权担保，当债务人不履行债务时，债权人有权以该财产折价或者以变卖、拍卖该财产价款优先受偿；质押是指债务人或者第三人将其动产移送债权人占有而作为债权担保，当债务人不履行债务时，债权人有权以该动产折价或者以拍卖、变卖该动产价款优先受偿。各公司、职能部室、分支机构均不得对外提供任何形式担保。第十五章费用报销费用报销是指差旅费、业务招待费等需要报账核销或开销费用解决程序。差旅费（一）交通工具及交通费用1．长途交通不得乘坐出租车；市内交通应乘坐公共交通工具，特殊状况可乘坐出租车。2．各大区营销公司区域主管以上、内部总助以上人员可乘坐飞机经济舱、火车软卧；其她人员出差可乘坐火车硬卧或长途汽车；片区人员如乘坐飞机必要事先报大区营销公司总经理批准。内部人员如乘坐飞机须事先报主管批准。公司内部各部门出差乘坐飞机，机票由公司服务部统一购买。3．随同领导出差人员，因工作需要可乘坐与领导同等交通工具和舱座别（不涉及飞机商务舱和头等舱）。4．出差交通费用凭单按实报销，但出差期间因私人理由绕道，只报销直线来回出差地点交通费用，超过直达某些交通费用不得报销。（二）住宿、膳食费用1．在国内出差住宿费：董事长、总经理按实报销；副总经理、总监600元/天；总经理助理、经理350元/天；其她人员260元/天，二人合住300元/天。伙食费：总监、副总及以上人员以节约为原则，凭单按实报销。其他人员在宁波大市出差（但是夜）每人每天补贴10元，在其他地区出差每人每天补贴30-50元，在出差期间接受宴请或宴请客户，按相应餐数扣减补贴，早餐10元，中、晚餐各20元。2．境外出差A、所有人员出境、出国前须报请控股公司董事长批准。B、往国外出差，以中档水平、体面、节约为原则，费用凭单按实报销。3．在宁波接待客户须宴请或安排住宿，原则上安排在集团宾客楼接待，须在外面接待，须报控股公司总经理批准。员工春节会餐也应安排在宾客楼。员工因公到宁波出差须住宿，应住在公司宾客楼，如遇到宾客楼客满时在外住宿，报销时须提供宾客楼出具证明，否则一律不予报销。业务招待费因业务关系，需要宴请客户或者向客户、来访者送礼，须事先提出申请，由分管领导审批。汽车交通费(一)因公使用汽车交通费按实报销；（二）交通罚款由车辆使用人自行承担。报销手续（一）所有开支必要由经办人填写相应报销单据，业务招待费单据应单独填写，并按有关审批权限报批后报销。（二）每次报销手续应在付现消费后或使用信用卡支付款项后或出差返回后三个工作日内办理，及时结清款项。（三）各项费用应按公司规定费用类别进行分类，单独粘贴，上附发票汇总清单做封面，下附底单注明发票张数和金额。发票粘贴要注意厚薄均匀，横向依次排列，左侧边不要使用胶水粘贴。（四）每张发票背面需有经办人签字，发票汇总清单由经办人、片区（或部门）主管签字。费用发票及汇总清单交分公司财务审核。（五）分公司财务审核完毕，经财务主管签字后，报区域主管审批。分公司出纳依照审批后单据及实际可报销金额办理付款。（六）分公司财务将发票交营销公司财务主管及总经理签字审批后，寄总公司财务部办理报销划款手续。（七）有关费用报销细则：1.广告费：广告费在公司核定额度内开支，额度由各营销公司于年初报公司核定。广告费向公司报销时凭广告发票、《广告费审批表》、合同、报样或图片等能证明资料（如报纸广告需附刊登广告整板报纸、电视（广播）广告需附电视台（广播台）播出证明），由经办人、区域财务、区域主管签字，营销公司财务主管和总经理审核确认。2.装修费：卖场在实行装修前，需通过OA系统上报装修申请及预算，经审核批准后方可投入装修。装修竣工后验收并上报决算，财务依照审批手续完整装修发票、装修合同及《终端卖场竣工审核表》办理付款。3.租赁费：房产租赁前需上报租赁申请，经营用房填写《专卖店经营用房租赁可行性分析报告》及《经营预测表》，由经办人、分公司会计、区域主管签字后，营销公司总经理审核，报公司律师及公司领导审批批准后，方可租赁；租赁合同订立前也需经公司律师批准；报销时凭租赁发票、租赁合同及审批表按财务审批程序办理报销手续4.佣金：当发生佣金业务时，需事先填写《佣金签报单》，由经办人、区域主管、分公司会计签字，营销公司总经理审核，报市场运营部（团购部）批准批准后，才干订立《佣金合同书》，佣金比例不超过合同总额4%；当提取佣金该笔团购业务货款所有结清时，分公司需上报《佣金支付审批单》，作再一次数量、金额审核，《佣金支付审批单》需由经办人、区域主管、分公司会计、营销公司总经理签字，上报商品物流部记账科负责人阐明货款到位状况；报销时凭第三方（中介公司）开具征询服务业发票，按财务审批程序办理报销手续；佣金将由公司直接汇入中介公司银行帐户，不能直接支付钞票。5.固定资产：电脑类固定资产需事先上报《电脑类资产购买申请单》，其她固定资产上报《资产购买审批单》，由经办人、区域主管签字，营销公司总经理审核，报公司总经理审批后，方可购买；报销时凭发票、《电脑类资产购买申请单》或《资产购买审批单》，按财务审批程序办理报销手续。6.低值易耗品：购买前需经区域主管批准，凭发票及《资产购买审批单》按财务审批程序办理报销手续。7.探亲差旅费：凭发票报销，全年总额不超过个人核定原则。8.电话费：凭发票报销，每月总额扣除因刷卡产生费用后不超过核定原则。9.业务招待费：需附《交际费报销清单》，若为产品赠送或营业员工作服必要附上《产品赠送审批表》及《营业员工作服定制审批单》，部门招待费需先审批后使用。（八）费用发票注意事项：1.获得增值税发票时，如果内容为一批，需提供有关清单，同步加盖发票专用章，获得发票时要有发票联及抵扣联两联，如有清单也要获得两份。可以抵扣项目有：除房屋外固定资产、低值易耗品、修理费、灯具材料、油料费、办公用品、装修费（仅限道具或材料，需附明细清单）。开票资料为：名称：宁波雅戈尔服饰有限公司，税号：76X，地址电话：鄞县大道西段2号88264943，开户行：农行雅戈尔办事处001112.开具运送发票尽量获得可以抵扣运送发票，也需获得发票联和抵扣联两联，开具时数量、单价、金额均需要有。开票资料同上。3.租赁发票要在房屋所在地税务机关开具，特殊状况需报公司财务总监审批。4.开具办公用品发票时内容要清晰，不清晰须附明细货品清单。5.增值税发票进项税额抵扣期限是发票开出日之后180天之内。6.费用发票应为正规发票，不得将收款收据作为发票报销。水电费若按总表收费，无法获得发票原件，可凭总发票复印件及水电费分割单报销。7.商场费用需获得商场发票，并由销售助理、片区会计依照商场合同中关于费用条款仔细复核，商场费用明细单需有片区主管、销售助理及片区会计签字。8.一张发票如有各种单位受益，则需在汇总清单上分列，或在发票背面附上分割清单。9.费用粘贴按总公司最新设立费用科目进行分类，报销汇总清单封面上部门编码、部门名称及费用子目必要按规定填写，报销汇总清单封面不容许有涂改现象。第十六章特许店财务管理分公司应对申请开设特许店客户慎重考核，保证符合公司对特许开店条件规定。详见《公司管理办法》及《特许操作手册》。特许经营合同初次订立原则上为一年一签，第一年特许商完全履行合同后，后来续签合同普通可三年一签。合同必要按公司统一范本订立。特许加盟必要由各大区营销公司总经理开具授权书，所有加盟合同及店铺照片须上传公司特许部备案，区域分公司不得擅自授权。对特许加盟店开设，公司统一收取品牌保证金8万元，且须在经营合同订立后15日内缴入公司财务账户。合伙期满并办妥有关终结手续后，保证金无息返还。为避免货款回收风险，特许经营必要款到发货，如发现滞欠货款，视同坏账解决。特许参加订货，按订货额30%收取定金，待发货时转为货款。财务应清晰核算对特许发货、结款、返利等业务事项，发货定价、返利比例等均应严格按照公司政策规定执行。特许店撤店规定1．对关闭特许店铺，应及时收回授权书，订