毕业设计（论文）-四川天一会计师事务所审计业务流程设计

题目四川天一会计师事务所审计业务流程设计专业班级会计电算化093-2班学生姓名学生学号目录会计师事务所有限责任公司成立于2001年1月2日，系经四川省财政厅批准，由7名注册会计师发起设立的旨在打造财会、\o"四川税务招聘"税务、评估方面的一体化、专业化服务平台，目前拥有四川良辰司法鉴定所、四川良辰税务师事务所、四川川衡工程造价投资咨询有限公司、成都市川衡\o"四川资产评估招聘"资产评估事务所四个成员单位，具有\o"四川审计招聘"审计及鉴定、验资、资产评估及鉴定、工程造价咨询、融投资咨询、涉税鉴证及咨询和管理咨询等资格。（二）经营范围审查企业会计报表，出具审计报告；验资企业资本，出具验资报告；办理企业分立、合并、清算事宜中的审计业务；出具有关的报告；提供会计年度财务决算审计；代理记账；担任企业常年会计顾问；司法会计鉴证；提供会计管理咨询；会计培训；办理企业投资项目可行性研究中的有关业务；国家法律规定的其他业务。二、四川天一会计师事务所审计业务流程审计准备阶段工作程序1、了解被审计单位的基本情况四川天一会计事务所会要求被审计单位准备审计资料，例如：企业营业执照、企业组织机构代码证、税务登记证、去年的审计报告、验资报告，行业业务经营资料，公司章程协议、董事会会议记录、重要合同（如销售合同、借款合同）。2、签订审计业务约定书审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签订的，确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。审计业务约定书由会计师事务所和委托人双方的法定代表人或其授权的代表签订，并加盖委托人和会计师事务所的印章。审计实施阶段工作程序审计实施是评价被审计单位内部控制系统，对其财务收支项目进行实质性审查，进而取得审计证据，编制审计工作底稿和作出审计评价的过程。1、实施审查取证四川天一会计事务所审计人员在被审计单位收取审计准备阶段要求其准备的资料，并根据需要进行抽样审计，抽样审计是指从审计事项所涉及的凭证账簿报表中抽出其中一部分组成样本，通过对样本的审查，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。我们在被审计单位时，对抽取的凭证进行复印并带回作为审计证据。编制审计工作底稿四川天一会计师事务所的审计工作底稿通常包括审计计划、审计风险评价表、管理局声明书、审计业务约定书、审计程序表、审计审定表、现金盘点表、银行存款对账单、抽样凭证记录等。审计的报告阶段工作程序1、鉴定评价审计证据评价审计证据是指在实施阶段收集到的分散的审计证据联系起来形成具有充分证明力的审计证据，并得出正确的审计结论。复核审计工作底稿审计工作底稿是由审计人员编写，会有一些片面性，所以需要再进行分类、排序、归档。通过对审计工作底稿的复核才能保证审计工作的质量。编写审计报告审计报告是向被审计单位说明审计情况，形成审计意见的书面报告。四川天一会计师事务所要求对被审计单位的报表用电脑进行会计科目和数字的录入，确认资产负债表所有资产、负债、所有者权益是否已在报表上反映，以及审计利润表、现金流量表公式是否设置正确无误，并利用计算器检查相关会计科目的合计是否正确。审计资料归档完成审计项目后，需要把审计报告、审计工作底稿及审计证据按照一定的顺序进行整理归档。形成的审计档案是审计业务的真实记录，也是审计工作必不可少的。三、四川天一会计师事务所审计业务流程存在问题及成因分析（一）存在问题1、审计业务的流程和方法简单化四川天一会计师事务所在审计过程中为了节约成本和避开不必要的麻烦，有时简化了审计程序和审计工作底稿，较少对被审计单位进行了解，如：被审计单位的内部制度、人员情况和财务真实状况。在审计准备阶段中较少编制审计计划和分析审计风险，在方法的运用上很少用函证法和分析法，从而造成审计疏忽，使审计结论出现错误。2、不公允的审计报告及会计报表附注每个企业都可在年检前做审计报告，这时四川天一会计师事务所可能会为了追求业务而忽略审计报告的真实性。该事务所根据企业提供的相关资料，进行一个资料的汇编然后反映在会计报表附注上。我在核对企业资产负债表和利润表时，检查上年的期末数是否和本年的期初数相符合，各会计科目的明细是否和报表上的金额符合，当发现有些科目对不上的以及我在用电脑对被审计单位的报表进行录入时，有的企业的利润表中“未分配利润”和资产负债表中“未分配利润”金额不符时，我问老师，她说先询问企业的财务人员，然后征得他的同意就自行调整；该事务所要求我们在编制会计报表附注时，只反映了每个会计科目的期初数和期末数，很少有写其中的发生额的，这样其实并没有正确的反映出企业的运营状况。3、审计的独立性地位未能体现四川天一会计师事务所联系审计业务的途径一般通过自己兼职财务工作的单位或者是亲戚朋友负责经营的单位，对亲朋好友介绍的客户，审计人员在对某些被审计单位进行审计时，会因该事务所领导干预、人际关系制约，使审计人员不能凭专业知识客观、公正、真实的展开工作。（二）成因分析1、企业的认知程度不高四川天一会计师事务所审计人员在实施阶段中对被审计单位的会计资料进行审核检查时，被审计单位的资料不够完善，对某些资料并没有核实，直接就用企业提供的资料来进行审计，这样就不能保证审计工作的质量。被审计单位要积极配合该事务所及审计人员对审计工作的展开，提供真实、合法、公允的审计资料，审计过程中存在某方面问题时，询问被审计工作人员时要如实回答，不可编造欺骗审计人员。2、审计人员职业素质不高在审计过程中发现被审计单位财务等方面已存在的问题时，同时注册会计师通过审计程序已经知悉其情，但可能出于某种目的出具虚假的审计报告，替被审计单位掩饰问题，这样增大了审计风险，缺乏一定的职业素质和法律意识。3、培训课程开展较少我刚到事务所时，老师就让我先了解公司的基本情况和主要的业务，给我看了一些相关的版本，进行了一个简单的讲解，在工作中遇到问题时可以再问她，这样让我其实很茫然不知道自己的岗位具体是做什么的以及怎么做。我觉得事务所可能认为新员工在工作中只要多待一段时间熟悉相关的工作就能熟练工作了，其实不然，毕竟某些专业知识还是要经过培训才能有深刻的印象，该事务所忽略了新员工是否能发挥自己的才能跟自己企业的效益是挂钩的。该事务所应多开展培训课程讲解审计知识、制度和在实际工作遇到的问题以及怎样处理，让员工能正确定位积极发挥自己的才能。4、审计业务来源单一由于四川天一会计师事务所属于中小型企业，固定的业务比较少。被审计单位也是找银行入围名单的会计师事务所，所以高层领导就会动用一些人际关系来寻找业务，为了让这些来源单一的审计业务能够稳定，事务所就不能避免掺杂些私人情感来对待被审计单位的审计业务。四、规范四川天一会计师事务所审计业务流程的措施（一）规范审计工作程序1、审计准备阶段在实施审计之前，四川天一会计师事务所应组建审计组，对被审计单位进行初步审计调查。了解审计单位的业务性质、经营规模、组织结构、地理位置、经营特点；经营范围和有关产业政策；关联方及其交易的存在情况；以前年度接受审计的情况。四川天一会计师事务所为取得直接证据应运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查，以得出审计结论。确定重要性水平，审计项目经理应对被审计单位的基本情况进行了解并执行分析程序之后，就应对重要性和审计风险进行适当评估，以确定初步审计策略。分析审计风险，当会计报表存在重大错报或漏报而审计人员通过实施审计程序未能发现，发表不恰当审计意见的可能性。编制审计计划，审计计划是由审计项目经理在工作基础上负责编制的，根据被审计单位情况编制总体审计计划或具体审计计划。2、审计实施阶段审计人员调查了解的主要内容有：被审计单位经营规模及业务流程，组织机构和相关制度，各部门的分工和职责，主要财政预算和财务计划，人力资源政策；被审计单位各项业务处理程序的授权批准，职责分工，凭证与记录的设置和运用；被审计单位管理和经营活动的主要业务类别，处理各类经济业务的程序，各项业务的会计处理程序和所依据信息的来源，重要的会计凭证、账簿种类以及会计报表项目。发现重大问题要及时汇报，根据不同情况做出相应的处理。对查出的问题，要征得被审单位有关领导和人员的同意，同时双方要在工作底稿上签字确认，如果被审计单位提出不同意见，则应进一步调查取证，以保证问题的落实。3、审计报告阶段《中国注册会计师审计准则第1501号-审计报告》第十五条指出注册会计师相信已获取的审计证据是充分的、适当的，为其发表审计意见提供基础。只有当所有的审计证据都已被收集和评价以及迄今讨论过的审计工作完成阶段的所有程序都已完成后才编造审计报告，在多数审计中，审计师会出具标准无保留意见审计报告。对待被审计单位的会计报表应公正和公平，不能为了达到报表的平衡而随意改变会计科目的金额，在会计报表附注上应增加各会计科目的增加额和减少额，才能正确反映被审计单位的财务收支状况。（二）完善审计制度建立健全审计制度，保证审计的独立性。随着我国经济的发展，法制建设的逐步规范，内审与外审就能够做到审计评价的公正，结论的准确。在对待亲戚朋友的审计业务上，事务所中的审计人员不应该掺杂私人情感，而应在从专业的角度上按照国家规定的审计制度和程序来进行审计；该事务所还应多开展培训课程，提高员工的能力。流程和制度是企业管理的基础，离开了流程，企业就失去了规范，离开了制度，企业就失去了对员工的约束力，因此四川天一会计师事务所应该不断健全和完善审计制度，让企业更好地运营。（三）防范审计风险随着市场经济风险的加剧及会计师事务所体制改革的深入，审计的监督作用逐渐突出，审计风险也越来越大，在审计过程中，加强审计项目全过程质量控制，落实审计工作各环节的工作目标和质量要求，实行审计质量责任追究制度，防范审计风险。（四）提高审计人员职业素质，强化审计人员的法律意识审计人员的职业素质提高了才能保证审计业务流程正常的运行。首先要增强四川天一会计师事务所审计人员的责任感，才能积极主动地做好工作；其次加强学习能力和工作胜任能力，只有掌握了这些才能保证审计业务流程能合理的运行；最后强化审计人员的法律意识，熟悉会计和审计相关的法律，做到知法守法。在实施阶段中，审计人员的职业素质及工作质量对整个审计工作任务的完成起着决定性的作用，因此，审计人员在认真调查分析的同时，更要与被审计单位协调好工作关系，争取得到对方的全力支持与配合。审计人员还应深入实际，调查研究，确保其真实性。总之，四川天一会计师事务所只有审计业务流程正常的运行，才能保证审计工作的质量。会计师事务所应本着公平、公正的原则使审计业务流程发挥其应有的作用和效果，提高会计师事务所的整体素质，全面提升我国注册会计师行业的国际竞争力，同时也有利于企业长期发展。后记（致谢）大学三年学习时光已经接近尾声，感谢培养教育我的成都职业技术学院，在这里我学到了相关的专业知识和专业技能。学校的点点滴滴仿佛还历历在目，我将面对又一次新的旅途，在这个竟争激烈的社会，我会把理论运用于实践中，知识的力量是无穷的，在以后的日子里我会不断充实自己、完善自己。感谢朱昀老师，这次的论文写作中都有您极大的帮助，在开题时给我正确的指导方向，论文初稿时都需要您耐心的批改，给我精心的指导。感谢辅导员梁川老师以及所有我的任课老师，是你们在这三年里教会了我许多，使我知识的聚少成多，让我用智慧去放眼未来。感谢我正在实习期间的同事们，当我面对一个陌生的环境和新的项目时，是你们给我耐心的讲解和鼓励，自己工作的同时认识到对每一件事都要认真负责，而且要有积极的工作态度和团队协作精神，这样办事效率才能提高。感谢的人很多，在这里请接受我诚挚的谢意！参考文献[1]《审计学一种整合方法》中国人民大学出版社2009阿尔文·A·阿伦斯[2]《审计质量影响因素研究》会计之友2012（3）谢晓燕[3]《现代审计职业道德建设问题初探》会计之友2007张东梅[4]《我国企业风险审计存在问题及对策》商场现代化2011（33）邓正华[5]《审计原理与实务》中国人民大学出版社2008郭宏[6]《关于加强企业经济效益审计的思考》凯里学院学报2007（04）思丽妮[7]《风险管理框架下审计理论与流程研究》东北财经大学出版社2009李晓慧[8]《中国内部审计准则》立信会计出版社2007张红英毕业设计指导教师评语评语：评分：指导教师签名:年月日毕业设计评阅人及答辩组评语毕业设计评阅人评语评分：评阅人签字：