汽车经销商财务经理说课

汽车经销商财务经理说课汽车经销商财务经理业务培训前言财务是管理与钱财有关的决策，要考虑：钱的时间价值机会成本投资报酬率通过本课程的学习，学员将能够：了解汽车4S店的财务特点和管理挑战，发挥财务管理的功能，提供所需的财务报表与经营数据，以供管理决策参考了解如何分析财务报表与各项财务关键指标所代表的意义通过案例分析明确经销商的财务要项，并能在实务上提出建议，以提升经销商获利评估各项增值业务的潜在获利机会及其关键成功因素，分享成功案例学习汽车金融财务分析技巧，以利于推展个贷业务、丰富促销内容掌握节税的要点分析经销商收入/成本/费用、强化营运资金管理与资金操作了解4S店的赢利模式，协助建立完整的经销商KPI体系，通过绩效诊断和预算规划，协助经销商制定更合理的经营目标和行动计划提升经销商盈利课程目的课程模块核心内容课程目的开场自我介绍打破陌生环境，创造和谐氛围学习目标重点内容的确定了解学员的认知及重点需求经销店面临的财务管理挑战经销商财务管理的本质明确了解经销商的财务特点与管理挑战、充分发挥财务管理的功能、协助改善经营绩效经销商面临的财务挑战财务经理的职责与技能会计与财务的区别经销商财务报表运用与分析经销商财务会计报告了解如何建立适当的会计制度与科目分类，以便按时提供所需的财务报表与经营数据，供管理决策参考经销商会计基本原则及科目经销商常用科目分类分级会计报表的种类与分析财务关键指标分析经销商收益性分析学习如何进行财务报表分析与各项财务关键指标所代表的意义经销商偿债能力分析经销商经营效率分析企业营运安全指标课程内容课程模块核心内容课程目的财务分析案例A、B、C、D经销商实例通过实际案例分析，体验各项财务指标所代表的意义经营结果比较分析分组讨论如何提升经营绩效如何提升经销商盈利经销商收入与毛利结构管理分享收益及费用管理报表范例；探讨如何开展各项增值业务；强化汽车金融财务分析的概念与技巧；讨论如何筹划节税；熟悉各项业务的关键经营指标经销商增值业务分析、成功要件汽车金融财务分析节税要点关键经营指标案例经销商资金运营管理营运资金循环学习如何有效的运用资金为投资人创造最大的利益应收帐款管理存货进销存管理经销商预算规划如何做出有效预算了解经销商预算的重要性，协助管理者制定合理的经营目标，提供完成行动计划所需的经费预算预算制定流程业务发展与提升对策绩效诊断分析经销商KPI体系提供完整的经销商KPI体系范例及各部门绩效诊断分析的工具，让管理工作更简单化、规范化体质诊断、绩效诊断总经理日常业务运营图范例课程内容经销商面临的财务管理挑战经销面临的财务管理挑战现在的汽车销售服务要求经销商在完整的汽车价值链中创造价值，从财务管理及资金运营的角度，经销商逐渐形成资金密集型商贸性质的服务行业特色面对高额营业收入所创造微薄销售毛利的结果和市场严峻的竞争态势，经销商往往采取以量取胜、加强费用支出控管的开源节流措施，来追求存活、发展的空间经销商业务繁杂，如何化繁为简是销售服务店经营者的当务之急，经营管理者应掌握经营相关的信息，成为财务信息的使用者，并运用财务信息支持经营能力以做出最佳的经营决策服务毛利率营业收入营业收入如何平衡收入与毛利（中国实例）简单化规范化模式化数据化把复杂的管理让商业管理更灵活看透财务管理，定位要高，价值取向也要高，将财务管理视为经销商的重要〝战略〞经销商财务管理的本质钱从哪里来？钱到哪里去？经销商资金运作经销商财务经营财务经理的主要工作内容财务经理的职责与技能会计报表的编制和财务报表的编写内部控制制度的制定和监督各项费用的预算（包括设备、设施的维护折旧、人员工资、差旅费、培训费、通讯费、水电费等）财务预算的编制和执行、费用的审核和报销、成本的核算和分析保证经销商与厂家的往来款项及时到位确保经销商有足够的流动资金资金的筹措与运作、财务风险的分析和控制对外协调与银行、税务等部门的关系应用财务管理知识、能力协调4S店业务管理财务经理能力素质要求（建议）财务经理的职责与技能具有财务专业或相关专业大专及以上学历具有5年以上财务工作和管理经验具有3年4S店财务工作实务经验了解一般的汽车知识了解经济合同法等方面知识能熟练进行计算机硬件、软件操作与内部及外部客户的优质沟通与接触高水平的财务分析工作及大笔资金的运作能力能操作各种财务证券、工具例如承兑汇票等对汽车4S店业务有一定了解和掌握小组讨论请每个小组讨论、分享：身为财务经理，你的主要挑战为何？如何发挥财务经理的功能？会计与财务的区别建立企业会计制度预算与绩效管理满足国家税务规定与要求建立内控监督机制金融商品操作营运资金管理寻求筹资渠道财务会计（经济活动的衡量、记载、表达）（资本、贷款、货币、票据、

债券、股票的运作）管帐过去未来管钱会计信息的积累交易发生原始凭证记录记帐凭证帐务管理帐簿定期汇编会计报表财务报表的运用与分析财务会计报告会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表损益表现金流量表财务会计报告对财报本身未充分表达的内容作补充说明和解释（如：会计方法变更、重大投资/融资活动、呆帐提列、关联方交易等）生产经营基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况其他重大事项（会影响经营成果、现金流量或财务状况者）会计信息的管理与运用会计报表提供给谁?董事长总经理股东老板创业投资公司银行个人税务部门会计监管机构经营者投资者债权人政府机构权责发生制原则—如赊销、年终奖金历史成本原则—如存货、房产划分资本性支出与收益性支出原则依《企业会计准则》，我国会计工作应遵循的原则包括12项，摘录常见的较难理解的3项作一说明：会计应遵循的基本原则会计所记录之各事项，主要可分为五大类：基本会计科目资产负债业主权益收入费用会计五大基本要素一级科目*二级科目三级科目货币资金依据存款状态或银行分类依存款性质分类应收帐款依据对象分类依日期顺序列计存货依据存货类型分类依日期顺序列计固定资产依据固定资产类型分类依日期顺序列计一级科目又称总分类科目，也叫总账科目，是指对会计要素的具体内容进行总括分类的项目。总分类账是按照总分类科目开设账户，它所提供的核算资料是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。常用科目分类分级资产类科目一级科目二级科目短期借款依据借款对象分类主营业务收入依商品及服务性质分类其它业务利润依周边商品性质分类费用依支出类别和性质分类负债类科目损益类科目常用科目分类分级常用科目分类分级单位：人民币万元一级科目二级科目三级科目金额主营业务收入整车收入

3265工时收入

80备件收入

95合计3440主营业务收入成本整车成本

3182工时成本

32备件成本

61合计3275其他业务收入精品

5保险

3按揭

0二手车

0年审上牌服务

2合计10常用科目分类分级范例常用科目分类分级单位：人民币万元一级科目二级科目三级科目金额货币资金现金

48A银行活期存款670定期存款500B银行活期存款452定期存款0合计1670应收帐款A保险公司依日期顺序列计明细40B保险公司依日期顺序列计明细60厂家索赔款依日期顺序列计明细24合计124预付帐款奇瑞汽车-整车

168奇瑞汽车-备件

31购买烤漆设备订金

5合计204存货整车依日期顺序列计明细1070零备件依日期顺序列计明细150精品依日期顺序列计明细30合计1250固定资产原价建物

1967机械设备依日期顺序列计明细285办公设备依日期顺序列计明细35运输工具依日期顺序列计明细80合计2367短期借款A银行

600B银行

1000合计2400应付帐款劳保公司

6辅料用品店

5合计11范例资产负债表科目分类分级范例损益表科目分类分级(1/6)范例损益表科目分类分级(2/6)范例损益表科目分类分级(3/6)范例损益表科目分类分级(4/6)范例损益表科目分类分级(5/6)范例损益表科目分类分级(6/6)范例损益表现金流量表资产负债表资产负债表是某一个时间点的企业单位财务实况（全部资产、负债、所有者权益信息等）损益表是反映销售服务店在一定会计期间经营成果的报表现金流量是指企业现金流动的数量会计报表的种类钱到哪儿去？钱从哪儿来？流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计无形资产及其他资产股东权益资产合计负债和股东权益合计=资产负债+股东权益经营管理活动(A年度）与净利润无关

(A年末)经销商的钱到哪儿去&钱从哪儿来（A年度）与资产负债表帐户相关的活动资产负债表结构资产负债表资产负债表资产行号年初数期末数负债行号年初数期末数

货币资金1300

350

短期借款4111001550

应收帐款6270

-

应付票据42409200

其他应收款82

-

应付帐款438838

预付帐款9500

350

预收帐款4423

存货11335

1,000

应付费用4817

待摊费用13

应交税金49110

流动资产合计161,406

1,700

其他应交款5023

其他应付款510

长期投资18294

260

预提费用52

长期投资合计22294

260

流动负债合计5616501791

长期借款581000

固定资产原价241,000

1,000

长期负债合计631000

减：累计折旧25400

460

固定资产净值26600

540

负债合计6717501791

在建工程29

固定资产合计31600

540

实收资本71500500

资本公积

无形资产33-

-

盈余公积5050

长期待摊费用34-

-

未分配利润760159

无形资产及其他资产合计36-

-

所有者权益合计78550

709

资产总计392,300

2,500

负债及所有者权益合计7923002500单位：人民币万元EEE公司年12月31日2012范例阅读重点资产负债表总额观察具体项目浏览总体评价借助相关财务比率损益表（利润表）销货收入销货成本营业毛利营销费用管理费用营业净利税前净利所得税税后净利XXX公司损益表201×年1月1日——201×年12月31日财务费用收成“力”费“卯”口诀经销商的总收入&总支出（A年度）与损益表帐户相关的活动经营管理活动(A年度）与净利润有关

(A年末)营业收入营业利润利润总额税后净利润业务毛利+其他业务收入+主营业务收入-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税-其他业务成本主营业务成本+厂家返利-主营业务税金及附加12345损益表结构

损益表

2010范例总额把握—企业赚了多少钱？分层观察—在哪里赚的钱？是来自日常营业活动还是偶然所得？检查经营成果—比较分析

项目对比—满意吗？与上期比—满意吗？与预算比—满意吗？阅读重点

损益表现金流量表结构相关资料金额税后净利润

经营活动的现金流入

经营活动的现金流出

投资活动的现金流入

投资活动的现金流出

筹资活动的现金流入

筹资活动的现金流出

现金及现金等价物净额

现金期末余额

减：现金期初余额

现金及现金等价物净额

XXX公司现金流量表201×年1月1日——201×年12月31日现金流量表内容阅读影响现金流量的因素所有者权益XXX公司资产负债表201×年12月31日负债现金及等价物现金及等价物以外的资产使现金及等价物增加（现金流入）：现金及等价物以外的资产（如存货、固定资产、无形资产等）减少负债增加所有者权益增加使现金及等价物减少（现金流出）：现金及等价物以外的资产（如存货、固定资产、无形资产等）增加负债减少所有者权益减少总额把握： 产生的现金流量净额＝资产负债表的现金等价物净增加额分层检视：税后净利润＝利润表税后利润数与现金流量无关的费用增加数如固定资产折旧费用三项活动（经营、投资、筹资）的现金流量净额阅读重点现金流量表现金流量表I.经营活动产生的现金流量应收账款减少其他应收款减少预付账款减少无形资产减少长期待摊费用减少其他应交款增加现金流入小计

存货增加应付账款减少预收账款减少应付费用减少应交税金减少现金流出小计经营活动产生的现金流量净额A12701.515031.621456.1665.150231711766.1-310A2A=A1-A2现金流量表内容阅读II.投资活动产生的现金流量出售固定资产出售投资标的物现金流入小计购置固定资产购买投资标的物新投资项目支出现金流出小计投资活动产生的现金流量净额B1B2B=B1-B200000000现金流量表内容阅读现金流量表III.筹资活动产生的现金流量短期借款增加现金流入小计应付票据减少长期借款减少现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额C1C2C=C1-C2450450209100309141现金流量表内容阅读现金流量表现金流量表内容阅读税后净利润加：固定资产折旧经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额现金及现金等价物净增加额PDABCN=P+D+A+B+C15960-310014150现金流量表

2011范例现金流量表状况一：现金及等价物增加，但税后仍是亏损（显示为：筹资金额注入；出售投资标的物；当期实现的应收金额大于实现的应付金额）状况二：现金及等价物减少，但税后却是盈利（显示为：借款到期还款；赊销增多，坏帐风险加大；当期实现的应付金额大于实现的应收金额）状况三：经营活动现金流量为负数（显示为：企业在业务经营活动不具造血功能）现金流量表总体评价现金流量表资产负债表利润表现金流量表资产=负债+所有者权益资产=流动资产+非流动资产负债=流动负债+非流动负债收入-支出=利润现金净增加额=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量会计报表之间勾稽关系资产负债表与利润表：未分配利润期末余额（资产负债表）-未分配利润期初余额（资产负债表）=净利润（利润表）资产负债表与现金流量表：货币资金期末余额（资产负债表）-货币资金期初余额（资产负债表）=现金净增加额（现金流量表）会计报表等式纵向比较—历年来同一比率比较横向比较—与同一时期的其他公司同一比率比较标准比率比较：历史标准—也就是与过去实绩相比较行业标准—和同行业或同规模的其他厂家相比较预算标准—与年度设定的目标相比较会计报表分析财务关键指标分析收益性分析偿债能力分析经营效率分析获利性安全性周转性财务关键指标分析财务关键指标分析项目公式毛利率＝（主营业务利润+其他业务利润）/（主营业务收入+其他业务收入）×100%净利率＝税前净利润/（主营业务收入+其他业务收入）×100%费用率＝（营业费用+管理费用+财务费用）/（主营业务收入+其他业务收入）×100%资产报酬率＝税前净利润/平均资产总额×100％净值报酬率（亦称投资报酬率）＝税前净利润/平均股东权益×100％财务关键指标分析－收益性分析备注：平均资产总额、平均股东权益的算法为”（期初值+期末值）/2”项目指标意义毛利率商品的竞争力净利率行业的盈利水平费用率企业费用的控管能力资产利润率（亦称资产报酬率）企业管理水平净值报酬率（亦称投资报酬率）投资者的回报收益性分析的评价指标意义项目公式流动比率＝流动资产总额/流动负债总额×100%速动比率＝（流动资产－存货）/流动负债总额×100%现金比率＝现金类流动资产/流动负债总额×100%

现金类流动资产＝现金＋现金等价物＝流动资产－存货－应收帐款项目公式资产负债率＝负债总额/资产总额×100％负债资本比率＝负债总额/所有者权益×100％已获利息倍数（利息保障倍数）＝息税前利润/利息费用偿债能力分析短期偿债能力长期偿债能力项目公式存货周转率存货周转天数＝商品销售成本/存货平均占用额

（存货周转天数为期间总天数／存货周转率）应收帐款周转率应收帐款周转天数＝主营业务收入/应收帐款平均余额（应收帐款周转天数为期间总天数／应收帐款周转率）固定资产周转率＝主营业务收入/平均固定资产净值总资产周转率＝主营业务收入/平均资产总额经营效率分析备注：存货平均占用额、应收帐款平均余额、平均固定资产净值、平均资产总额的算法为”（期初值+期末值）/2”指标项目指标意义（仅供参考）安全周转率越高越好资产负债率不应大于75%负债资本比率最终由资产负债率约束流动比率理想是2速动比率理想是1已获利息倍数越大偿付能力越强净营运资金偿还短期债务的可能性财务安全评价指标企业安全指标资产周转率：年销售额/平均资产资本周转率：年销售额/平均资本净利率：净利润/年销售额×100%资产报酬率：净利润/平均资产资本报酬率：净利润/平均资本×100%周转率净利率报酬率营运资金管理要点营运资金管理报酬率＝周转率×净利率例：（资产负债率=50%）（资本/资产=1/2)资产报酬率＝资产周转率×

净利率2.资本报酬率＝资本周转率×

净利率

10％＝5

×2％

20％＝10

×2％经销商财务架构体系资本收益率（报酬能力）净利率（盈利能力）资产周转率（营运能力）营业利润营业收入平均总负债流动资产流动负债非流动负债主营业务收入其他业务收入三项费用平均总负债平均所有者权益营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用固定资产无形资产其他非流动资产资产收益率（报酬能力）平均总资产平均总资产权益乘数（财务杠杆/偿债能力）所得税费用财务分析案例A、B、C、D四个公司2011年主要财务指标分析类型指标ABCD获利性分析1毛利率2净利率

营业费用率

管理费用率

财务费用率3费用率4总资产报酬率5净值报酬率效率性分析

6存货周转率(次)7应收帐款周转天数8固定资产周转率9总资产周转率安全性分析

10流动比率11速动比率12资产负债率13负债资本比率案例分析－财务指标分析类型指标公式获利性分析1.毛利率=(主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加)/主营业务收入)×100%,

亦即”主营业务利润/主营业务收入×100%”2.净利率税前净利润/主营业务收入×100%

营业费用率营业费用/主营业务收入×100%

管理费用率管理费用/主营业务收入×100%

财务费用率财务费用/主营业务收入×100%3.费用率(营业费用+管理费用+财务费用)/主营业务收入×100%4.总资产报酬率税前净利润/平均资产总额×100%5.净值报酬率税前净利润/平均股东权益×100%效率性分析6.存货周转率(次)主营业务成本/平均存货余额7.应收帐款周转天数365/应收帐款周转次数8.固定资产周转率主营业务收入/平均固定资产净值9.总资产周转率主营业务收入/平均资产总额安全性分析10.流动比率期末流动资产/期末流动负债×100%11.速动比率(期末流动资产-期末存货)/期末流动负债×100%12.资产负债率期末负债总额/期末资产总额×100%13.负债资本比率期末负债总额/期末所有者权益合计×100%备注：平均资产总额、平均资本总额、平均存货余额、应收帐款平均余额、平均固定资产净值、的算法为”(期初值+期末值)/2”案例分析－财务指标分析类型指标ABCD获利性分析1.毛利率8.61%6.72%2.75%3.00%2.净利率3.92%7.64%-0.85%2.20%营业费用率3.30%3.25%0.72%0.90%管理费用率2.09%1.52%2.36%1.00%财务费用率0.35%1.19%1.51%1.30%3.费用率5.74%5.97%4.58%3.20%4.总资产报酬率6.32%8.28%-2.75%2.93%5.净值报酬率39.6%18.8%-4.6%5.1%效率性分析6.存货周转率(次)

12.5次

13.4次51.5次

3.5次

7.应收帐款周转天数

5.0天

11.1天3.1天

20.8天

8.固定资产周转率

31.1次

16.9次

106.0次

6.5次9.总资产周转率

1.6次

1.1次3.2次1.3次

安全性分析10.流动比率1.11.01.94.911.速动比率1.00.91.63.312.资产负债率84.0%57.3%44.5%37.1%13.负债资本比率5.251.340.800.59案例分析－财务指标分析收益性经营效率偿债能力异常现象改进重点讨论重点案例分析A公司背景说明资本投入从500万增加至1000万对外借款（短期借款+应付票据）共计8200万月均销售台数在70台左右案例分析－Ａ公司资产负债表2011年12月31日编制单位:元资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产:

流动负债:

货币资金1

21,500,000

76,000,000短期借款

46

5,000,000

10,000,000短期投资2

应付票据

47

30,000,000

72,000,000应收票据3

应付账款

48

300,000

500,000应收账款4

150,000

3,000,000预收账款

49

减:坏账准备5

50,000

-其他应付款

50

500,000

1,200,000应收账款净额6

100,000

3,000,000应付工资

51

预付账款7

4,200,000

3,000,000应付福利费

52

应收出口退税8

未交税金

53

200,000

300,000应收补贴款9

未付利润

54

其他应收款10

4,500,000

4,300,000其他未交款

55

存货11

9,800,000

7,000,000预提费用

56

待转其他业务支出12

一年内到期的长期负债

57

待摊费用13

其他流动负债

58

待处理流动资产净损失14

一年内到期的长期债券投资15

其他流动资产16

流动资产合计20

40,100,000

93,300,000流动负债合计

65

36,000,000

84,000,000长期投资

长期负债:

长期投资21

长期借款

66

固定资产:

应付债券

67

固定资产原价24

2,400,000

6,500,000长期应付款

68

减:累计折旧25

500,000

1,000,000

固定资产净值26

1,900,000

5,500,000其他长期负债

69

固定资产清理27

其中:住房周转金

70

在建工程28

长期负债合计

76

待处理固定资产净损失29

递延税款

固定资产合计35

1,900,000

5,500,000递延税款贷项

77

无形资产及递延资产:

负债合计

80

36,000,000

84,000,000无形资产36

所有者权益:

递延资产37

800,000

1,200,000实收资本

81

5,000,000

10,000,000

资本公积

82

无形资产及递延资产合计40

800,000

1,200,000盈余公积

83

其他长期资产:

其中：公益金

84

其他长期资产41

未分配利润

85

1,800,000

6,000,000递延税项:

所有者权益合计

88

6,800,000

16,000,000递延税款借项42

资产总计50

42,800,000

100,000,000负债及所有者权益总计

90

42,800,000

100,000,000案例分析－Ａ公司利润表2011年12月编制单位：A公司单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1

8,000,000

115,000,000减：主营业务成本4

7,350,000

105,000,000主营业务税金及附加5

9,000

100,000二、主营业务利润10

641,000

9,900,000加：其他业务利润11

40,000

1,200,000减：营业费用14

210,000

3,800,000管理费用15

130,000

2,400,000财务费用16

58,000

400,000三、营业利润18

283,000

4,500,000加：投资收益19

-

-补贴收入22

-

-营业外收入23

300

40,000减：营业外支出25

500

30,000四、利润总额27

282,800

4,510,000减：所得税28

17,250

310,000五、净利润30

265,550

4,200,000案例分析－Ａ公司B公司背景说明资本投入5000万对外借款（短期借款+应付票据）共计2.6亿月均销售台数在300台左右案例分析－B公司案例分析－B公司资产负债表2011年12月31日编制单位：B公司单位：元资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：

流动负债：

货币资金1

75,000,000

125,000,000短期借款30

80,000,000

150,000,000短期投资2

5,000,000

500,000应付票据31

60,000,000

110,000,000应收票据3

-

-应付帐款32

9,000,000

1,400,000应收帐款4

18,000,000

10,000,000预收帐款33

900,000

500,000减：坏帐准备5

-

-其他应付款34

50,000,000

13,000,000应收帐款净额6

18,000,000

10,000,000应付工资35

300,000

-预付帐款7

22,000,000

15,000,000应付福利费36

-

-应收补贴款8

-

-未交税金37

-200,000

100,000其他应收款9

67,000,000

100,000,000未付利润38

-

-存货10

30,000,000

34,000,000其他未交款39

-

-待摊费用11

-

-预提费用40

-

-待处理流动资产净损失12

-

-一年内到期的长期负债41

-

-一年内到期的长期债券投资13

-

-其他流动负债42

-

-其他流动资产14

-

-

-

-

-

-流动负债合计43

200,000,000

275,000,000流动资产合计15

217,000,000

284,500,000长期负债：

-

-长期投资：

-

-

44

-

-长期投资16

100,000,000

150,000,000应付债券45

-

-固定资产：

-

-长期应付款46

-

-固定资产原值17

20,000,000

23,000,000其他长期负债47

-

-减：累计折旧18

3,000,000

4,500,000其中：住房周转金48

-

-固定资产净值19

17,000,000

18,500,000

-

-固定资产清理20

-

-长期负债合计49

-

-在建工程21

19,000,000

-递延税项：

-

-待处理固定资产净损失22

-

-递延税款贷项50

-

-固定资产合计23

36,000,000

18,500,000

-

-无形及递延资产：

-

-负债合计51

200,000,000

275,000,000无形资产24

17,000,000

27,000,000所有者权益：

-

-递延资产25

-

-实收资本52

50,000,000

50,000,000

-

-资本公积53

65,000,000

65,000,000无形及递资产合计26

17,000,000

27,000,000盈余公积54

-

其他长期资产：

-

-其中：公益金55

-

其他长期资产27

-

-未分配利润56

55,000,000

90,000,000递延税项：

-

-所有者权益合计57

170,000,000

205,000,000递延税款借项28

-

-

-

-资产总计29

370,000,000

480,000,000负债及所有者权益总计58

370,000,000

480,000,000损益表2011年12月编制单位：B公司单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1

48,000,000

460,000,000减：主营业务成本2

47,000,000

430,000,000营业费用3

1,500,000

15,000,000主营业务税金及附加4

-

10,000二、主营业务利润5

-500,000

14,990,000加：其他业务利润6

4,800,000

15,200,000减：管理费用7

500,000

7,000,000减：财务费用8

900,000

5,500,000三、营业利润9

2,900,000

17,690,000加：投资收益10

50,000

16,520,000补贴收入11

-营业外收入12

50,000

1,000,000减：营业外支出13

1,000加：以前年度损益调整14

-四、利润总额15

3,000,000

35,209,000减：所得税16

209,000五、净利润17

3,000,000

35,000,000案例分析－B公司C公司背景说明资本投入1000万对外借款（短期借款）在500～800万之间月均销售台数在30台左右案例分析－C公司资产负债表2011年12月31日编制单位:C公司单位:元资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产:

流动负债:

货币资金1

45,000

600,000短期借款

46

5,000,000

7,000,000短期投资2

应付票据

47

应收票据3

应付账款

48

应收账款4

-

-预收账款

49

减:坏账准备5

-

-其他应付款

50

400,000应收账款净额6

-

-应付工资

51

预付账款7

12,000,000

20,000,000应付福利费

52

应收出口退税8

未交税金

53

600,000

200,000应收补贴款9

未付利润

54

其他应收款10

955,000

-6,000,000其他未交款

55

1,500存货11

-

-100,000预提费用

56

50,000待转其他业务支出12

一年内到期的长期负债

57

待摊费用13

其他流动负债

58

待处理流动资产净损失14

一年内到期的长期债券投资15

其他流动资产16

流动资产合计20

13,000,000

14,500,000流动负债合计

65

5,600,000

7,651,500长期投资

长期负债:

长期投资21

长期借款

66

固定资产:

应付债券

67

固定资产原价24

-

100,000长期应付款

68

减:累计折旧25

-

-

固定资产净值26

-

100,000其他长期负债

69

固定资产清理27

其中:住房周转金

70

在建工程28

400,000

500,000长期负债合计

76

待处理固定资产净损失29

递延税款

固定资产合计35

400,000

600,000递延税款贷项

77

无形资产及递延资产:

负债合计

80

5,600,000

7,651,500无形资产36

2,100,000

2,100,000所有者权益:

递延资产37

100,000

-实收资本

81

10,000,000

10,000,000

资本公积

82

无形资产及递延资产合计40

2,200,000

2,100,000盈余公积

83

其他长期资产:

其中：公益金

84

其他长期资产41

未分配利润

85

-

-451,500递延税项:

所有者权益合计

88

10,000,000

9,548,500递延税款借项42

资产总计50

15,600,000

17,200,000负债及所有者权益总计

90

15,600,000

17,200,000案例分析－C公司利润表2011年度编制单位：C公司单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1

3,400,000

53,000,000减：主营业务成本4

3,300,000

51,500,000主营业务税金及附加5

1,000

15,000二、主营业务利润10

99,000

1,485,000加：其他业务利润11

-

523,500减：营业费用14

35,000

380,000管理费用15

100,000

1,250,000财务费用16

30,000

800,000三、营业利润18

-66,000

-421,500加：投资收益19

-

-

22

-

-营业外收入23

-

-减：营业外支出25

-

30,000四、利润总额27

-66,000

-451,500减：所得税28

-五、净利润30

-66,000

-451,500案例分析－C公司D公司背景说明资本投入1000万对外借款（短期借款）共计100万月均销售台数在100台左右案例分析－D公司资产负债表2011年12月31日编制单位:D公司单位:元资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产:

流动负债:

货币资金1

6,000,000

2,800,000短期借款

46

2,000,000

500,000短期投资2

应付票据

47

1,250,000

-2,500,000应收票据3

应付账款

48

3,000,000

3,500,000应收账款4

3,700,000

2,000,000预收账款

49

20,000减:坏账准备5

1,000

-其他应付款

50

2,500,000

3,200,000应收账款净额6

3,700,000

2,000,000应付工资

51

50,000

-20,000预付账款7

6,000,000

4,000,000应付福利费

52

应收出口退税8

未交税金

53

200,000

300,000应收补贴款9

未付利润

54

其他应收款10

200,000

130,000其他未交款

55

存货11

13,000,000

15,000,000预提费用

56

待转其他业务支出12

一年内到期的长期负债

57

待摊费用13

300,000

300,000其他流动负债

58

待处理流动资产净损失14

150,000

150,000

一年内到期的长期债券投资15

其他流动资产16

流动资产合计20

29,350,000

24,380,000流动负债合计

65

9,000,000

5,000,000长期投资

长期负债:

长期投资21

长期借款

66

10,000,000

10,000,000固定资产:

应付债券

67

固定资产原价24

7,500,000

8,150,000长期应付款

68

减:累计折旧25

500,000

530,000

固定资产净值26

7,000,000

7,620,000其他长期负债

69

固定资产清理27

其中:住房周转金

70

在建工程28

650,000

长期负债合计

76

10,000,000

8,000,000待处理固定资产净损失29

递延税款

固定资产合计35

7,650,000

7,620,000递延税款贷项

77

无形资产及递延资产:

负债合计

80

19,000,000

13,000,000无形资产36

3,000,000

3,000,000所有者权益:

递延资产37

-

-实收资本

81

10,000,000

10,000,000

资本公积

82

1,000,000

1,000,000无形资产及递延资产合计40

3,000,000

3,000,000盈余公积

83

其他长期资产:

其中：公益金

84

其他长期资产41

未分配利润

85

10,000,000

11,000,000递延税项:

所有者权益合计

88

21,000,000

22,000,000递延税款借项42

资产总计50

40,000,000

35,000,000负债及所有者权益总计

90

40,000,000

35,000,000案例分析－D公司利润表2011年度编制单位：D公司单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1

15,000,000

50,000,000减：主营业务成本4

14,000,000

47,000,000主营业务税金及附加5

35,000

150,000二、主营业务利润10

965,000

1,500,000加：其他业务利润11

180,000

1,200,000减：营业费用14

160,000

450,000管理费用15

120,000

500,000财务费用16

300,000

650,000三、营业利润18

565,000

1,100,000加：投资收益19

-

-

22

-

-营业外收入23

-

-减：营业外支出25

-

-四、利润总额27

565,000

1,100,000减：所得税28

-

100,000五、净利润30

565,000

1,000,000案例分析－D公司如何提升经销商盈利经销商收入与毛利结构管理经销商增值业务分析、成功要件汽车金融财务分析节税要点关键经营指标案例车辆销售毛利分析表车辆销售、售后相关收入毛利结构范例维修营收分析表2010范例车辆销售、售后相关收入毛利结构费用分析范例费用分析范例利润中心法间接支出运营成果非运营公司总体成效(税前)财务支出销售额毛利润和净利润可变支出固定支出收益销售额毛利润和净利润固定支出收益销售额毛利润和净利润可变支出固定支出收益新车销售额车间、车身零部件

销售额毛利润和净利润可变支出固定支出收益二手车销售额零服吸收率新车和增值业务利润涵盖了间接支出的26.2%售后利润涵盖了间接支出的75.1%间接支出总计服务成效零部件和配件成效新车成效增值业务成效利润（举例）零服吸收率=（服务和零配件成效/间接支出总计

）*100%

利润=营业额的1.3%理想是80%越高越好盈亏平衡点每辆新车的新车和增值业务成效要涵盖剩余间接支出需售出的新车数量盈亏平衡点是指经销商要开始盈利需售出的新车辆数：除以间接支出总计服务成效零部件和配件成效未涵盖的间接支出盈亏平衡点单位：百万美元2009年1-12月收入构成与毛利构成比较AutoNation收入毛利Group1收入毛利3.7%$10757.8$1928.848.5%19.6%11.9%20.0%19.9%23.3%53.1%分期付款&保险零件&维修二手车新车$4525.7$775.83.0%16.0%24.8%56.2%49.6%17.6%12.9%19.9%案例分析（美国实例）AutoNation七年效益（2002-2009）2002年2003年2004年2005年2006年2007年2008年0.0%5.0%10.0%15.0%20.0%-40.0%-30.0%-20.0%-10.0%…收入成长率毛利率16.0%15.5%15.0%14.5%14.0%13.5%13.0%收入成长率毛利率2009年17.0%18.0%案例分析（美国实例）资产负债率负债资本比率长短期负债比例短期负债占总资产比率57.4%134.8％40：6034.5%AutoNation2009年12月31日资本结构短期负债长期负债负债总额

股东权益总资产单位：百万美元$1863.4$1240.7$3104.