【工业企业税务风险及优化建议探析-以S机械公司为例12000字（论文）】

VI工业企业税务风险及完善对策研究—以S机械公司为例目录24631前言 1259第1章选题的背景与价值 222827第1.1节选题的背景 2699第1.2节选题的价值 22781第1.3节选题的意义与目的 221298第1.4节选题的国内外研究现状 319063第1.5节选题的研究方法 523696第2章企业税务风险及策略分析的理论概述 717529第2.1节企业税务风险及策略分析的基本概念 724653第2.2节企业面临的税务风险 718326第2.3节影响企业税务风险的因素 826444第3章万利机械有限公司税务风险的现状及存在的问题 106562第3.1节万利机械有限公司简介 1015472第3.2节万利机械有限公司税务风险的现状 1011584第3.3节万利机械有限公司税务风险存在的问题 1331506第4章完善万利机械有限公司税务风险问题的对策 1627912第4.1节制定科学的应对企业内部的税务风险的策略 164180第4.2节制定科学的应对企业增值税的税务风险的策略 17第226844.3节制定科学的应对企业所得税的税务风险的策略 1920525结论 22879附录 23参考文献24前言一般认为企业税风险是指企业因国家税法或政策不明白，导致税务行为不规范，造成企业利益受损。中国早在2001年12月，马晓燕在《福建省税务》发表《纳税筹划风险与控制》，文中作者以规范性分析方式对税收风险进行了描述，提出政策变化，经济活动变化，税务执法偏误，税务人员素质等风险。税务风险识别在税务风险管理中的地位非常重要。通过对企业内部因素的相关分析和分析，从生产经营，财务状况，经营成果和内部控制等方面确定企业自身因素所引起的税务风险是有帮助的。所在实习企业为一家工业企业，方便调查研究，企业在税务核算和风险上存在一定的问题，所以题目定为论常见企业税务风险及策略分析。本文结合实际中企业将面临的税务风险，深入分析企业在日常运行中在税务上遇到的问题，提出相应的解决办法,在分析企业税务风险防范意义的基础上，为企业防范税务风险提出一些可行性的建议。

第1章选题的背景与价值第1.1节选题背景税收风险是指不遵守税法，不遵守国家政策或未充分利用税收优惠的财产损失或处罚，主要是因为没有正确有效的遵守，税收减免税，给企业造成经济损失。

无论商业规模如何，无论什么行业，每个人都期望减轻税负，因为企业的目的是有利可图的，人们往往需要最小的投资，获得最大的产出，以最大化价值企业。这就是税收筹划和经济基础的需求。近年来，人们慢慢意识到税收筹划的重要性，但税收筹划的风险不是很全面的理解。在国外，企业税务计划长期以来一直被人们所了解，现在根深蒂固。从企业税风险管理的时间来看，外资机构从税收风险管理的角度出发，已经开始征税管理，也有助于大企业加强与国内机构相比的税收风险管理。在中国，税收筹划早期或鲜为人知，但近年来逐渐认识到，人们了解到，企业的税收风险防范措施是不够的，不系统的。699第1.2节选题的价值企业税收筹划是在法律允许范围内，事先进行规划，使企业获得最大税收。它是以合法性原则为基础，合法性和进步性是他的基本特征。企业税收筹划在不违反国家税法的前提下，通过纳税人的业务，投资和财务活动进行调整，实现企业税收负担的​​降低，获得最大经济利益的管理行为。税务规划必须在经营活动之前进行，事业活动中将会产生税收义务，税收行为将随之而来。企业在发展过程中，将面临很大的税收风险，其次是企业带来一系列的威胁，为了避免企业经济利益的损失，应继续加强税收风险防范措施。企业的宗旨是尽可能多的利益，但如何避免科学的税收风险来帮助企业争取更多的经济效益，目前的业务必须注意和主要问题。2781第1.3节选题的意义与目的1.3.1理论意义通过对比国内外学者的研究分析，本文的理论意义在于以下几点：（1）我所研究的是河北万利机械有限公司，这次是对企业税务风险的问题的研究，本文的研究对于此企业具有指导意义。（2）我采用了市场调查、比较分析、历史分析、案例分析的方式，运用此方法对所调查企业的产品进行理论分析。1.3.2实践意义（1）有利于提高对税收风险和税务筹划意识的认识，明确两者之间的关系是共存的，只要有税收风险，就会有税收风险规划，进一步研究税收筹划方案的基础作为参考，我们只掌握了理论，指导实践。（2）有利于减少纳税人与税务机关之间的摩擦，实现双方最大限度的利用。税收筹划的目的是在选择最优税收计划以实现企业价值最大化的前提下，使企业不违反国家法律法规。（3）有利于企业提高税务风险意识，一方面提醒纳税人不能盲目避税，防范税前风险提前制造;另一方面告诉公司清楚了解国家税法及相关政策，合理避税，对企业税具有一定的指导意义;为了税务机关妥善履行职责，建立税收服务机制有一定参考。1.3.3研究的目的近几年来，很多企业都在搞税务筹划，目的是好的，但是往往由于对税法了解不全面，给其业务带来其他的税务风险。从税务筹划的动因来看，目的是少缴税；但不是单纯地少缴税。是在合理利用企业的条件，结合企业自身的因素等进行合理的避税。在实务中，过于频繁的税务筹划或过低的税负，都有可能引起税务稽查部门的关注，反而对公司不利。税务筹划是一种事前行为，需要具有一定专业知识的人，结合实际市场，对经济行为作出的安排，具有预见性和超前性。由于市场环境错综复杂，影响市场的因素变化多端，导致税收筹划有很多不确定性因素，因而也不是绝对成功。21298第1.4节选题的研究范围与内容税务风险的研究范围涉及企业日常生产经营活动的各个环节及阶段，包括企业创建阶段，企业初步发展阶段，以及企业步入正轨阶段。税务风险的研究内容涉及不同的税种，主要包括两大税种增值税和所得税。19063第1.5节选题的研究方法论文运用的主要研究方法有：采用市场调查、比较分析、历史分析、案例分析的方式，对结果进行整理总结，得出初步结论。市场调查法：先确定具体调查项目，通过寻找一组人和他们进行面谈，通过他们对问题的解答，分析具体项目。比较分析法：又称对比法，通过对比不同时期的财务数据，借以进一步了解问题的一种方法。历史分析法：通过对历史数据的搜集了解，运用发展、变化的观点分析，得出结论。案例分析法：通过举例子的方法，对实际的业务进行深层次的了解和分析，得出典型的具有代表性的结论。

23696第2章企业税务风险及策略分析的理论概述17529第2.1节企业税务风险及策略分析的基本概念企业发展过程中的税务风险主要是指企业的税收相关行为，由于没有正确有效地遵守税法和相关政策，将导致税收或税收减免，导致经济损失企业。在税务机关进行检查审核后，会发现公司违反税法规定，企业受到严惩，企业经济效益和企业声誉将受到负面影响。在企业发展和管理过程中，导致税收风险的因素有很多，如企业财务人员的业务水平不高，导致经济损失等，都是影响企业税收风险的因素。24653第2.2节常见企业的税务风险企业有很多税收风险，风险在不同时期有所不同。主要建立环节，采购环节，销售环节，关联交易，税务会计环节，税务报告链接，税前扣除环节，税收优惠等方面的使用。

企业建设税收风险。企业建立税收风险联系，主要是按照税务登记，备案，收集信息等风险事项的规定。如果不在规定的时间内进行税务登记，更改或取消;不符合基本存款账户和一般存款账户的规定;不按照税务机关的要求签署三方协议;不按照税务机关缴税;会计制度，会计处理和会计制度的规定提交给税务机关参考。购买链接的共同税收风险。采购过程中的共同税务风险包括：未在指定时间内获得认证的增值税发票;进口税不在规定期限内扣除;不符合扣除条件的进项税不按照规定扣除;不可抵扣进项税;不需要获得增值税发票等。销售共同的税收风险。销售链接的共同税收风险包括：增值税不被视为税收行为;发票失效，发票不在发票时发票。当发票发给客户时，税率是错误的（一般来说，小纳税人的税率为3％，一般纳税人的发票税率为17％）;折扣销售商品，销售和折扣不在同一发票上标注，导致折扣数额不能从销售中扣除等等。除税费外，还可以增加税收负担，减税，还会产生滞纳金，罚款等。与关联交易相关的普通税务风险。关联交易的税务风险是相关价格不符合独立交易原则的风险。相关交易的常见类型有：有形资产的购买和出售，转让和使用，无形资产的转让和使用以及提供劳务。可能不遵守双方之间的独立交易，导致税收减免，缴纳税款，被罚款的风险。

纳税风险。第一类不申报和冒险，可能会引起逃税，需要面对缴纳税款后，按照万分之一的缴纳滞纳金，甚至罚款更多的刑事责任。例如：如果企业需要缴纳增值税，则必须缴纳增值税作为相应附加税的基础;如果企业有收入，就需要支付相应印花税的基础。第二类逾期未付款，逾期向税务机关申报付款申报付款，并将每日加收五千分之一以下的滞纳金，将被罚税率的百分之五十五的款项。税前扣除税收风险。扣除所得税主要是所得税，所得税主要用于征收所得税，在计入所得税前，可以适当扣除成本，费用，税费，损失等，不扣除，将导致更多的税款段落。税收优惠适用不当风险。税收优惠政策包括：一是不了解国家引入相关企业税收优惠政策，未能申报利用超额支付;二是不要注意条件优惠的税收条件，减税。一般要求在独立会计账簿中实行税收优惠，如果独立核算，则无法享受税收优惠。三是未能与税务机关建立良好的沟通机制，未能在规定的期限内提交申请材料。18326第2.3节影响企业税务风险的因素面对企业的税务风险，首先应找到税务风险存在的原因以及导致税务风险存在的因素。可能导致税务风险存在的因素有：2.3.1企业会计人员的业务水平不够高企业会计人员的水平不够高。纳税人对会计知识和税收政策的理解不全面。在企业的日常运作中，由于自身能力的限制，没有避税意识，按照有关规定缴纳税款。其中反映在企业税务工作人员水平不高，没有强大的专业知识和相关的税务知识。2.3.2企业适用的税收优惠政策不够科学合理适用于企业的税收优惠政策不科学合理。按不同税率，不同标准，不同业务条件支付的税率不同，税率也不同。在企业的日常经营中，由于公司纳税人和会计师的整体水平不高，导致使用税收优惠的同时，没有做后期处理，导致税务部门检查，发现企业避税，产生严重后果。2.3.3税收筹划方面存在问题税务规划存在问题。税收筹划带来的税收风险主要是税务筹划活动无法给企业带来的风险。这主要是由于税收筹划的目标，组织规划和实施存在很多不可控制和不确定因素，这些问题在具体实施时间没有得到很好的处理，给企业带来风险。26444第3章万利机械有限公司税务风险的现状及存在的问题6562第3.1节万利机械有限公司简介万利机械全名河北邢台万利机械有限公司，成立于2008年8月，注册资本500万元，占地面积九百多平方米，拥有员工五十多人，公司坐落于河北省邢台市邢湾省级工业区，西邻太行山脉，东邻南水北调的滏阳河，南邻107国道，北邻牡丹之乡，地理位置优越，交通便利，资源丰富，经济发达。万利机械是一家专业的钢铁制造企业，主要产品有各种搅拌机配件，250箱体、配盖、铁帽、饺子皮机、面条机、打磨机、馒头机、车床、钉钉枪、起钉器等五金配件，产品遍及建筑、食品加工、钉子加工等方面，产品销往河北、山东、北京、四川等地，不断发展，不断扩大销货范围，不断扩大生产规模。万利机械有限公司在刚起步时为小规模纳税人，现阶段为一般纳税人。2016年12月31日，万利机械有限公司资产总额为3973655.5元，负债为3256923.2元，所有者权益为716732.3元。2016年收入为376314.58元，成本为4255179.35元，各项费用支出为1106380元。自本企业2008年成立以来，年收入逐年增加，但是相应的成本费用也在增加，应收账款也在逐年增加，有一部分应收账款还存在收不回来的可能，总的来说，经营状况还是越来越好的。15472第3.2节万利机械有限公司税务风险的现状3.2.1企业内部的税务风险的现状规模由公司的简介可以看出，万利机械有限公司的规模并不是特别大，属于小企业，注册资本500万，员工五十多人，占地面积九百多平方米，公司中生产设备不精良，员工分配不合理，真正的高素质人才很少，导致税务风险意识较低。制度万利机械的内部制度不完善，对员工的管理不完善，员工时常会出现迟到早退的现象，工作态度不积极认真；企业在努力抓生产的同时，忽视了销售环节的管理；或者在重视销售的同时，却忽视了企业内部的生产加工；内部制度的不完善还表现在企业没有慎重的选择合作伙伴，有些合作伙伴时长会出现拖欠货款或者不能及时供应本企业材料需求等。财务人员万利机械的财务人员比较单一，没有专门的设置财务、会计、出纳等岗位，更没有意识到会计工作还要两个人相互制约，相互监督，所以财务工作不规范，容易出错。3.2.2增值税方面的税务风险的现状大多数选择是小规模纳税人购买材料，因为小型纳税人公司提供的纳税人价格低于平均水平，只有一小部分人选择从一般纳税人那里购买材料。从小型纳税人企业手中获得一般增值税一般为发票，企业不能从普通纳税人企业手中扣除增值税发票，可以进行相应的扣除。企业销售时，应客户的要求，可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。本企业在采取折扣方式销售时，没有把销售额和折扣额开具在同一张发票上，这样的折扣销售方式是无效的。有时候由于一时疏忽，发票开错了税率，然后又重新开具正确的发票，这个时候开错税率的那张发票在当月没有及时作废。申报纳税时是最容易出错的时候，本月的进项票没有及时认证；本月的销项票没有全部入账，有遗漏；有时候工作太忙，错过了报税期（正常情况下报税期为每月1-15日），导致逾期申报。还有就是企业在申报纳税时未及时进行抄税清卡上报汇总，导致没有真正完成纳税申报。对会计政策及税收政策了解不全面，从未享受过税收优惠。因为本企业现阶段属于一般纳税人，增值税税率为17%，相比较一小规模纳税人来说，税率要高出很多，企业也要遵循更严格的会计制度和税收政策。下面就根据近三年的财务数据分析一下本企业的增值税方面的税务风险：单位：元收入成本费用增值税2014年954603.2740135.337860839072015年2246231.851826540.75278169.8112613.212016年3376314.582255179.3580638056545.5由上表可以看出，本企业在2014年一整年收入不足95万，成本也很大，缴纳增值税3907元。因为当时企业处于不稳定阶段，收入比较少，税收不完善，不太了解增值税税负这个问题，完全按照实际经营来交的增值税。企业在2105年升为一般纳税人，年收入为224万多，成本为182万多，缴纳增值税12613.21元。可以看出企业业务逐渐走向正轨，收入相比去年增加不少，但是成本还是居高不下，可以得出，企业在走向正轨的同时，也在逐步完善本企业，导致成本增大.企业在2016年收入为337万多，成本为225万多，增值税为56545.5元。可以看出企业收入越来越多的同时，增值税税负也在慢慢增大。因为现阶段本企业为一般纳税人，在业务逐渐增多的同时，购进材料等时，会从一般纳税人的企业购买材料，这个时候就要注意，一般纳税人可以抵扣进项税的，如果从小规模纳税人企业购买材料，则本企业不可以抵扣进项税，企业就成了最终的消费者。3.2.3所得税方面的税务风险的现状对于一个企业来说，企业所得税和增值税同样重要。税前扣除。计算所得税时没有扣除所有符合规定的费用成本等。只扣除了一部分员工工资、办公费、小车费和一部分材料的采购成本；没有扣除符合规定的税金、损失、其他支出等。税收优惠政策。企业的年收入小于375万的都属于小微企业，万利机械的收入符合小微企业的范畴，但是因为对税收优惠政策的不了解，并没有享受这一优惠。所得税纳税申报时没有按照规定填写纳税申报表，比如期间费用分类不准确，导致填表不正确，职工福利费只能扣除14%，业务招待费只能按照发生额的60%扣除，但最高不能超过当年销售收入的千分之五。下面就根据近三年的财务数据分析一下本企业的所得税方面的税务风险：单位：元收入成本费用利润所得税2014年954603.2740135.3378608135859.8719092.062015年2246231.851626540.75178169.81441521.2944152.132016年3376314.582055179.35506380714755.2371475.52由上表可以看出，本企业在2014年企业所得税为定率征收，正常情况下企业所得税税率为25%，税务机关给本企业核定的所得税税率8%，符合小微企业的情况下，可以减免15%的所得税，所以2014年所得税应纳税额为年收入的0.2%（8%*25%*10%）。本企业在2015年企业所得税更改为查账征收，按照25%的企业所得税税率和税务机关给本企业核定的8%的税率，所以2015年本企业的所得税应纳税额为利润的10%。本企业2016年所得税与2015年一样为查账征收，所得税应纳税额为年收入的0.2%（8%*25%*10%）。相比较三年的数据来说，收入和利润都增加了好几倍，而所得税税额增加的并不多。因为在不同时期，企业采用了不同的征收方式。不管是对于业务量大，还是没有什么业务的企业来说，查账征收都是比较优惠的征收方式，因为企业的利润是可控的，利润小了，应纳税额也就小了，利润为负数的话，就不用交所得税。而定率征收的方式，是根据收入缴税，只要有收入，不管利润是正还是负，都得缴税。11584第3.3节万利机械有限公司税务风险存在的问题3.3.1企业内部的税务风险存在的问题（1）规模根据公司的情况可以看出，曼利机械是一个小企业，注册资本少，员工人数不多，小企业。正是由于规模小，内部制度不完善，基础发展相对薄弱，不愿意支付相应的成本，税收风险意识相对较低，不能与大企业的条件相比较，这也证明了加强自身风险意识和管理的重要性。

通过对企业税收风险的初步分析，随着企业规模的扩大，企业税收风险意识逐步提高。虽然一些中小企业已经意识到税收风险管理的重要性，但是由于大量高素质人才涌向大型企业，导致专业人才不足，使企业在税收风险管理中是不准确。（2）制度企业内部制度不完善，发展基础较弱。在建立内部制度时，一方面只能采取行动。目前企业遇到的问题是建立内部体系的基础，而不是站在企业的整体观点上，相应的内部制度是不完善的。工业企业税收风险管理体系与其他行业差距不大。主要是因为工业企业的主要活动是产品的生产和加工，虽然企业的风险控制意识较高，但其大企业税风险体系。（3）财务人员素质及财务管理企业的财务管理比较简单，甚至不了解财务管理的需要，没有设立专门的财务管理职位，不重视财务管理相关工作，相关金融俱乐部的技能和素质不高，只要依靠自己的经验管理企业融资。这样下去，势必会给企业带来经济损失。3.3.2企业增值税的税务风险存在的问题增值税作为企业纳税的两大税种之一，对企业来说非常重要。企业在增值税方面的税务风险存在的主要问题有:企业在采购过程中，更多的选择从小型纳税人购买材料，虽然价格便宜，可以降低成本价格，但忽视普通税发票的价值不能扣除，导致更多的税收；企业在销售环节，采取折扣销售时，应该把销售额和折扣额开具在同一张发票上，否则折扣销售则无效，折扣的那部分税也要交，从而导致多缴税；如果给客户开具发票开错了税率或者票面的信息有错误需要更改的，一定要在当月作废此张错误的发票，过了当月则无法作废，还要缴纳那张错误的发票的增值税，从而导致多缴税。纳税申报环节。作为一般纳税人，企业每个月都要进行增值税的申报，在申报增值税之前要在保税软件中进行发票采集，首先进行进项票的采集，系统中的进项票是直接远程导入的，能导入的发票都是认证过的，可以抵扣进项税的。销项票的采集则需要手工录入，这样就容易遗漏，从而导致录入的销项税比实际的小，从而导致少缴税。没有在报税期内进行抄税清卡，税务机关也会对企业做出相应的罚款。税收优惠政策。对于一般纳税人的企业来说，可以抵扣进项税就是最大的优惠政策之一，其次就是企业购买的开票盘的金额可以抵税。企业在第一次购买开票盘时为820元，有效期为一年，以后每年服务费为330元，这两项金额都可以抵税，没有利用到则会导致多缴税款。可以看出企业收入越来越多的同时，增值税税负也在慢慢增大。因为现阶段本企业为一般纳税人，在业务逐渐增多的同时，购进材料等时，会从一般纳税人的企业购买材料，这个时候就要注意，一般纳税人可以抵扣进项税的，如果从小规模纳税人企业购买材料，则本企业不可以抵扣进项税，企业就成了最终的消费者。3.3.3企业所得税的税务风险存在的问题企业所得税对于企业来说同等重要。企业在企业所得税方面的税务风险存在的主要问题有:税前扣除在企业所得税前可以扣除许多项目，企业只扣除部分员工的工资，办公费，手推车和部分材料采购成本;不扣除所需的税款，损失和其他费用。这导致企业利润增加，所得税计算基数增加，所得税相应增加税收。税收优惠。对于企业所得税来说，税收优惠主要是符合小微企业的所得税可以享受减半征收。纳税申报。企业所得税不像增值税那样需要每月申报，但是也有季报和年报之说。企业所得税申报时，要填很多表，要知道，填的表越多越容易出错，因为很多表格之间是有逻辑关系的，有一个表填的不对，本次申报就可能是错误的。根据规定职工福利经费税前扣除率为14%，职工教育经费为2.5%，工会经费2%，养老保险、医疗保险为5%，捐赠支出为12%，业务招待费为60%，但最高不能超过当年销售收入的千分之五。对于企业来说，选择查账征收的所得税纳税方式更好，在课本中我们都学过企业所得税的计税基数是利润总额，而对于企业来说，利润总额也是可以适当控制的，所以就说明，所得税的应纳税额也是可以适当控制的而且如果企业的利润为负数，也就不用缴纳所得税。而定率征收的企业所得税只能按照收入缴税，不管企业有没有利润，有没有盈利，只要有收入就得缴税。31506第4章完善万利机械有限公司税务风险问题的对策27912第4.1节制定科学的应对企业内部的税务风险的策略4.1.1规模适当的增大企业的规模对企业有很大的好处。包括增加企业的注册资本，也可以通过增加股东招商引资的方式；增加员工人数，细化各个岗位人员的工作，做到“一人一职”，平时多进行员工培训，提高员工的工作能力；增加车间，企业在增加员工的同时就需要更多的空间容纳员工；引进一些技术人才，给员工起带头作用，指导员工更有效率的工作；精良设备，“巧妇难为无米之炊”，如果单单有优秀的员工，没有精良的设备也是无法壮大企业的。随着企业规模的增大，企业也会逐步走向正规化，对税务风险的认识会加强，控制税务风险的能力也会更强。4.1.2制度企业内部制度是税收风险的主要内容之一。健全的内部控制制度是确保会计信息质量和有效控制税收风险的重要保证。对于曼利机械企业本身，开发了一套有效的管理体系，包括企业财务制度，内部审计制度，绩效考核与激励制度，人才管理制度。（1）企业财务制度。财务管理制度，包括库存现金管理，银行存款管理，账户管理，内部控制等。（2）内部审计制度。内部审计是企业进行的内部经济监督。指公司内部审计人员以客观公正，实事求是，保密为依归的原则，按照国家法律法规和公司制度，公司经营活动，性别和诚信的规定，业务活动的效率和效果，管理责任评估，合同审查等活动的有效监测和评估。（3）绩效考核与激励制度。评估是对管理过程的控制，其管理目标的核心是评估员工和团队，组织绩效，激励员工更加努力，更加认真的工作，提高工作效率，从而提高企业管理水平和绩效。企业也可以根据工作人员的评估结果进行奖惩，也可以作为员工晋升条件的参考等。（4）人才管理制度。为了企业更好的发展，企业的高级人才必不可少，制定人才管理战略和规划；整合人才工作力量和资源，抓好各类人才的组织和培训；宣传优秀人才和人才工作先进典型，让大家向之学习，为营造人才提供良好的环境。4.1.3全面提升企业会计人员的综合素质企业会计人员的整体素质对税收工作质量有直接影响。对于万里机械的情况，应从以下三个方面进行培训。（1）增加职位会计人员的培训。通过定期培训，丰富会计人员的财务知识，特别是在新的会计准则和新政策引进后，不仅具有专业会计财务知识的会计师，而且还要开发会计人员来解决会计人员的生产和面对税务的业务活动问题分析能力，解决能力。（2）加强会计人员伦理培训。会计专业除会计专业要求外，还要注重会计人员培养的整体素质，特别是职业道德的培养，如责任感，服务意识，实事求是，规范自身工作行为，这提高了企业会计工作的质量。（3）结合企业发展的情况，不断完善会计工作岗位的职责。而且要将其与企业会计人员的岗位绩效联系在一起，根据工作情况确定工资情况，有效激发会计人员工作的积极性，从而提高企业会计财务的工作效率。4180第4.2节制定科学的应对企业增值税务风险的策略单位：元销售收入材料采购可抵扣费用增值税2014年954603.2740135.337860839072015年2246231.851826540.75278169.8112613.212016年3376314.582255179.3580638056545.5以上表格内容为企业近三年的销项和进项的明细数据统计。可以看出2014年增值税税额为3907元，2015年增值税税额为12613.21元，2016年增值税税额为56545.5元，每年增值税税额成倍增加，而企业材料采购的成本也在逐年增加，但是销售收入，材料采购和缴纳增值税金额不成配比，这就说明企业在进项税抵扣方面可能存在一些问题。下面就对2016年的数据进行具体分析：第1季度第2季度第3季度第4季度销项收入1326959.2969586.5898624.3218855.42进项金额685899.6795263.7652694.1121321.95增值税额28935.60027609.9由此表可以看出，企业缴纳增值税太过集中，当企业当月有进项票时，如果上月增值税有留底可以不认证，留到以后月份留抵税额不够时再做认证，这样就可以少交一部分增值税，如果企业财务人员能意识到，并解决这个问题，可以为企业节省许多税款，减少企业损失。

4.2.1采购环节企业作为一般纳税人企业，在选择采购方面，最好选择同一般纳税人的业务，这样，企业收到的机票可以扣除入票;货物方面是一个小规模的纳税人，也可以要求他们向税务机关代缴增值税发票，这也可以扣除。收到增值税发票的入场券，公司可以选择本月认证，认证可以扣除后，您也可以选择做出认证扣除后，只要认证日期在180天内有效。

4.2.2销售环节对于企业而言，财务会计制度相对健全，正常销售额通常会及时记入销售账户。但是应该及时检查书籍销售税是否正确。（1）通过公式：产出税额=非增值税销售×增值税率，计算产出税和账面销售税金额进行检查，如果要的话，收入已经记录，如果不是，遗漏或错误，应该找出原因并予以纠正。（2）根据防伪税控税信用卡，用复印税和账面销售税金额进行检查，两者应平等，若不符合，应当查明原因及时纠正。在给客户开具增值税发票时，一定要根据客户要求和税务机关要求，认真填写发票相关信息企业名称和税号、税率、金额等，如果有开错的，要及时作废，没有作废的发票就要按照票面税额缴纳相应的增值税。

4.2.3纳税申报申报纳税时，首先一定要在报税期内完成申报；然后就是要根据实际情况申报，对于本企业来说，收到的进项票只要是增值税专用发票皆可以抵扣，包括购买材料的发票、餐费的发票、交房租水电费的发票、买固定资产的发票等等。在报税系统中录入销项票时一定要仔细认真，一个小数点都不能错，更不能存在少录入发票的情况，那样会导致开票盘在清卡时比对失败，导致清卡失败，从而导致报税失败。报税期内未正确申报纳税的，会产生每日万分之五的滞纳金，税务机关也会给予相应的罚款。

4.2.4税收优惠一般情况下，在购买开票盘的当月，就应该把购买开票盘的820元填入报税系统中的《税额抵减明细表》中，在企业需要交纳增值税时，既可以抵扣820元的增值税，之后每年开票盘的330元的服务费也同以上购买开票盘的820元处理情况一样，同样可以抵减330元的增值税。第226844.3节制定科学的应对企业所得税税务风险的策略单位：元收入成本费用利润所得税2014年954603.2740135.3378608135859.8719092.062015年2246231.851626540.75178169.81441521.2944152.132016年3376314.582055179.35506380714755.2371475.52根据万利机械近三年的财务数据可以看出，2014年所得税金额为19092.06元，2015年所得税纳税金额为44152.13元，2016年所得税纳税金额为71475.52元，很明显，企业所缴纳的所得税金额很高，尤其是随着收入的逐年提高，所得税也在成倍的增加。下面我们就查看一下所得税扣除的成本和费用明细表：单位：元成本合计（材料、机器损耗、劳务成本等相关成本）费用合计（办公费、小车费、差旅费、手续费、交通费、水电费、保险等相关费用）税金合计（增值税、附加税、印花税、河道费等相关税金）损失合计（财物损失、设备损失、商品损失等相关损失）利润总额2014770135.33826081796.81699.85103261.120151696540.75198169.815596.56908.25192338.2220162155179.355563807773.15967.34259631.67由上表可以看出，符合扣除条件的成本、费用、税金、损失等的合计金额远大于企业在申报时上报的金额，利润总额比之前上报的利润总额少了很多，正确情况下，2015年所得税金额为19233.82元，2016年所得税金额为25963.17元，为企业省下6万元左右的税款。如果企业的会计人员能正确认识到哪些可以扣除，就可以少缴纳许多所得税，为企业争取更多的利益。4.3.1税前扣除企业所得税税务风险规避，关键在于税前扣除项目。万利机械对税前扣除项目了解不够全面，可作税前扣除的项目有：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。成本：包括与销售有关的成本支出、材料采购、机器损耗、劳务成本等。费用：包括与销售有关的各项办公费、手续费、差旅费、交通费、交际应酬费、小车费、水电费等等。税金：包括与销售有关的印花税、城市维护建设税、教育税附加、地方教育税附加、增值税等等。损失：包括各项与取得收入有关的财物损失、设备损失、商品损失等。4.3.2税收优惠条件满足小微企业的可以享受企业所得税减半征收的优惠政策，小微企业的要求是从业人数20人以下，年销售额在300万以下的企业，从业人数和资产总额指标，应按照企业全年的季度平均值确定，具体的计算公式为：季度平均值=（季初值+季末值）/2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4。企业在中间停业或终止经营活动