《管理会计》第五讲

管理会计第五讲引言管理会计基本概念成本性态分析本量利分析原理及应用预测与决策分析方法预算编制与控制技术业绩评价与激励机制设计引言01介绍管理会计的基本概念、原则和方法，以及其在企业决策中的应用。涵盖管理会计的定义、目标、原则、方法和应用，包括成本分类、预算编制、绩效评估等方面。本讲目的和内容内容目的VS回顾了管理会计的前四讲内容，包括成本概念、成本分类、成本行为分析等方面。与本讲的联系本讲将在前四讲的基础上，进一步深入探讨管理会计的原则和方法，以及其在企业决策中的应用。通过本讲的学习，学员将更加全面地了解管理会计的核心理念和实践应用。上一讲重点前情回顾管理会计基本概念02管理会计是一种会计分支管理会计是会计学的一个分支，它使用专门的技术和方法，对企业内部的各种经济活动进行规划、控制、评价和决策，以帮助企业实现其经营目标。管理会计服务于内部管理与财务会计不同，管理会计主要服务于企业内部管理，为企业的各级管理人员提供有关企业经营状况、财务状况和成本状况等方面的信息，以协助他们做出更好的决策。管理会计定义两者都是会计分支管理会计和财务会计都是会计学的重要分支，它们有着密切的联系和互补关系。信息使用者不同财务会计主要为企业外部的投资者、债权人和其他利益相关者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息；而管理会计则主要服务于企业内部管理，为企业的各级管理人员提供有关企业经营状况、财务状况和成本状况等方面的信息。核算方法不同财务会计采用历史成本原则进行核算，而管理会计则可以采用多种方法进行核算，如变动成本法、标准成本法等。管理会计与财务会计关系企业各级管理人员是管理会计信息的主要使用者，他们需要了解企业的经营状况、财务状况和成本状况等方面的信息，以协助他们做出更好的决策。企业各级管理人员董事会和股东需要了解企业的财务状况和经营成果等方面的信息，以评估企业的绩效和做出投资决策。董事会和股东其他利益相关者如债权人、供应商、客户等也需要了解企业的相关信息，以评估企业的信用状况和做出相关决策。其他利益相关者管理会计信息使用者成本性态分析03成本性态，是指成本总额与业务总量之间的依存关系，通常又称为成本习性。成本性态定义成本按其性态可分为固定成本、变动成本与混合成本三大类。成本性态分类成本性态定义及分类固定成本识别固定成本是指在特定的业务量范围内不受业务量变动影响，一定期间的总额能保持相对稳定的成本。例如，固定折旧费用、房屋租金、行政管理人员工资、财产保险费、广告费、职工培训费、科研开发费等。变动成本识别变动成本是指在特定的业务量范围内，其总额会随业务量的变动而成正比例变动的成本。例如，直接材料、直接人工、按销售量支付的推销员佣金、装运费、包装费，以及按产量计提的固定设备折旧等。固定成本与变动成本识别历史成本分析法历史成本分析法是根据以往期间业务量与混合成本的历史资料，利用最小二乘法等方法进行回归分析，确定固定成本和单位变动成本的一种成本分解方法。账户分析法账户分析法是指通过分析混合成本相关账户的金额变动情况，来确定其固定成本和单位变动成本的一种成本分解方法。该方法通常适用于那些与特定账户相关的混合成本的分解。合同确认法合同确认法是指根据企业与供应商或客户签订的合同来确定混合成本的固定成本和单位变动成本的一种成本分解方法。该方法通常适用于那些与合同相关的混合成本的分解。工程分析法工程分析法是指运用工程技术方法对混合成本进行分解的一种方法。该方法通常适用于那些与产品设计、生产工艺和流程等密切相关的混合成本的分解。混合成本分解方法本量利分析原理及应用04线性关系假设固定成本和变动成本与业务量之间呈线性关系，即固定成本总额不变，变动成本总额随业务量线性变动。单一产品假设企业只生产和销售一种产品，或者多种产品的生产和销售可以换算为单一产品进行计算。相关范围假设业务量在一定范围内变动时，固定成本和变动成本保持相对稳定。本量利分析基本假设损益方程式构建根据本量利分析基本假设，构建以业务量、单价、单位变动成本、固定成本为变量的损益方程式，即利润=单价×业务量-单位变动成本×业务量-固定成本。损益方程式解读通过损益方程式可以计算出企业在不同业务量水平下的利润或亏损情况，为企业经营决策提供依据。损益方程式构建与解读保本点是指企业在一定业务量水平下实现收支平衡的点，即利润为零的点。通过解损益方程式可以计算出保本点的业务量、单价、单位变动成本和固定成本等关键指标。保本点计算以某企业为例，通过收集相关数据，运用本量利分析方法计算出保本点，并结合实际情况进行分析和讨论，提出相应的经营策略和建议。例如，可以通过调整价格、控制成本、扩大销售等方式来提高企业的盈利能力和市场竞争力。案例分析保本点计算及案例分析预测与决策分析方法05时间序列分析法利用历史销售数据，通过识别趋势、周期、季节性和随机因素，构建模型进行未来销售预测。因果分析法分析影响销售的关键因素，建立因果关系模型，预测未来销售情况。调研预测法通过市场调查、专家意见等方法收集信息，结合分析判断进行销售预测。销售预测方法介绍及比较030201边际贡献分析法通过比较不同产品生产的边际贡献大小，进行生产决策。本量利分析法分析产品生产的固定成本、变动成本和数量之间的关系，确定盈亏平衡点，进而进行生产决策。线性规划法运用数学方法，在满足一定约束条件下，求解最优生产方案。生产决策分析方法及应用举例以产品成本为基础，加上预期利润，确定产品价格。成本导向定价法根据市场需求和竞争状况，制定不同的价格策略。需求导向定价法依据竞争对手的价格水平，制定相应的价格策略。竞争导向定价法定价决策分析方法及应用举例预算编制与控制技术06预算编制程序和方法选择预算编制程序预算编制通常遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，包括下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等步骤。预算编制方法选择企业可以根据自身业务特点和需要，选择固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。弹性预算是在成本性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，适用于季度、月度等较短期限的预算。弹性预算滚动预算弹性预算和滚动预算编制方法介绍差异分析步骤包括收集数据、计算差异、分析原因、提出措施等步骤。差异分析方法可采用比较分析法、比率分析法、因素分析法等方法进行分析。差异分析目的在预算执行过程中，对实际执行结果与预算目标之间的差异进行分析，有助于及时发现问题并采取相应措施。预算执行过程中差异分析技巧业绩评价与激励机制设计07客观性原则业绩评价指标应客观反映被评价对象的实际业绩，避免主观臆断和偏见。业绩评价指标应具备可衡量性，能够用定量或定性的方法进行度量和评估。业绩评价指标应与组织目标密切相关，能够反映被评价对象对组织目标的贡献程度。业绩评价指标应具有时效性，能够反映被评价对象在特定时间内的业绩表现。财务指标（如收入、利润、成本等）、非财务指标（如客户满意度、市场份额、创新能力等）、综合性指标（如平衡计分卡等）。可衡量性原则时效性原则常见指标类型相关性原则业绩评价指标设置原则及常见指标类型ABCD责任中心划分及其考核方法探讨责任中心定义责任中心是指组织中具有一定决策权和承担相应责任的部门或团队。责任中心考核方法基于预算的考核、基于历史数据的考核、基于标杆的考核、基于经济增加值的考核等。责任中心类型成本中心、利润中心、投资中心等。责任中心划分意义明确责任边界、提高决策效率、激发员工积极性等。激励机制