会计基础第六章会计账簿

会计基础第六章会计账簿会计账簿概述日记账设置与登记分类账设置与登记错账更正方法对账与结账会计账簿保管与销毁01会计账簿概述会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。通过设置和登记会计账簿，可以记载、储存会计信息；可以分类、汇总会计信息；可以检查、校正会计信息；可以编报、输出会计信息。定义与作用作用定义序时账簿、分类账簿和备查账簿。按用途分类三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。按账页格式分类订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。按外形特征分类种类与内容启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。设立与启用02日记账设置与登记现金日记账的概念现金日记账是专门用来记录企业库存现金收支与结存情况的账簿，必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”、“支出”和“余额”三栏式。现金日记账的登记方法由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。现金日记账银行存款日记账是专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账，必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”、“支出”和“余额”三栏式。银行存款日记账的概念银行存款日记账由出纳人员根据审核后的银行收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。每日终了应结出当日收入、支出合计数及结余数。银行存款日记账定期或不定期与开户银行提供的对账单进行核对，每月至少核对一次，并通过编制银行存款余额调节表检查银行存款记实的准确性。银行存款日记账的登记方法银行存款日记账其他货币资金的概念其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。其他货币资金日记账的登记方法企业应设置“其他货币资金”账户，核算其他货币资金的收支，并在该账户下设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细账户进行明细核算。其他货币资金日记账的登记方法与银行存款日记账相同。其他货币资金日记账03分类账设置与登记总分类账的概念01总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账的格式02总分类账一般采用订本式账簿，常用格式为三栏式，外表形式一般应采用活页式账簿。总分类账的登记方法03因登记的依据不同而有所不同，经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表或汇总记账凭证等定期登记。总分类账VS明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等多种。明细分类账的登记方法不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。明细分类账的概念明细分类账备查账簿的概念备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。备查账簿的种类包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。备查账簿的登记方法备查账簿的记录没有固定格式，它可以用文字叙述或用登记表的方式，通常只需简单的登记，以表示对某项内容加以控制。备查账簿可以根据实际需要进行设置。备查账簿04错账更正方法在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于文字错误，可只划去错误的部分。划线更正法输入标题02010403红字更正法记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正时，先用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。0102补充登记法更正时，按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额，采用补充登记法。05对账与结账对账内容账实核对账表核对对账方法账账核对账证核对包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对。是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。是指将会计账簿记录与会计报表有关内容进行核对，包括本单位会计报表之间、本单位会计报表与本单位相关会计账簿之间、本单位会计报表与有关单位的会计报表之间进行的核对。一般采用定期（每月、季、半年或年度终了时）对账的方法。对账内容与方法010405060302结账程序将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。结账方法：包括日结、月结和年结。一般采用划线法，即在结账时，划通栏单红线或双红线表示本期末已结平。结账程序与方法检查结账后各账户余额是否正确。编制结账后的试算平衡表进行检查。对于检查中发现的错误，应立即查明原因并进行更正。结账后试算平衡检查06会计账簿保管与销毁010204会计账簿保管要求会计账簿应当妥善保管，确保账簿的完整和安全。会计账簿应当定期装订成册，防止散失。会计账簿应当指定专人负责管理，确保账簿的安全和保密。会计账簿的保管期限应当按照国家有关规定执行，不得随意销毁。03会计账簿销毁前，应当经过严格的审查和批准程序，确保销毁的合法性和必要性。会计账簿销毁时，应当由单位负责人、