财务报表知识点归纳

财务报表知识点归纳

【知识要点一】

1、根据总账科目余额填列：

（1）根据总账科目的余额直接填列：如短期借款、资本公积

（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列：如货币资金

2、根据明细账目余额计算填列：如应付票据及应付账款、应收票据应收账款、预收款项、开发支出、应付职工薪酬、一年内到期的非流动资产、一年内到期的非流动负债、未分配利润。

3、根据总账目科目和明细帐科目余额分析计算填列：如长期借款、其他非流动资产、其他非流动负债。

4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：如应收票据及应收账款、长期股权投资、在建工程、固定资产、投资性房地产、无形资产。

5、综合运用上述填列方法分析填列：如存货。

【知识要点二】

1、资产项目的填列。

（1）货币资金：“库存现金”科目的期末余额＋“银行存款”科目的期末余额＋“其他货币资金”科目的期末余额；

（2）交易性金融资产：根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列；

（3）应收票据及应收账款：“应收票据”科目的期末余额＋“应收账款”科目的期末余额＋“预收账款”科目所属各明细科目期末借方款－“坏账准备”科目相关坏账准备期末余额

（4）预付款项：“预付账款”明细科目的期末借方余额＋“应付账款”明细科目的期末借方余额－相关的“坏账准备”科目期末余额

【提示】“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付票据及应付账款”项目内填列

（5）其他应收款：“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列

（6）存货：“材料采购”＋“原材料”＋“低值易耗品”＋“存货商品”＋“周转材料”＋“委托加工物资”＋“委托代销商品”＋“在途物资”＋“生产成本”＋“受托代销商品”等科目的期末余额－“受托代销商品款”－“存货跌价准备”科目的期末余额

【提示】

①材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列；

②工程物资不属于企业的存货项目，在资产负债表中“在建工程”项目列示

（7）持有待售资产：根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列

（8）一年内到期的非流动资产：根据有关科目的期末余额分析填列

（9）债券投资：根据“债券投资”科目的相关明细科目期末余额－“债券投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额

【提个醒】企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反响

（10）其他债权投资：根据“其他债券投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列

【提醒】自资产负债表日期一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映，其中：长期债权投资包括债权投资和其他债权投资；

企业购入的公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映

（11）长期应收款：“长期应收款”科目的期末余额－相应的“未实现融资收益”科目－相关的“坏账准备”科目的期末余额

（12）长期股权投资：“长期股权投资”科目的期末余额－“长期股权投资减值准备”科目的期末余额

（13）其他权益工具权益：根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列

（14）固定资产：“固定资产”科目的期末余额－“累计折旧”科目的期末余额－“固定资产减值准备”科目的期末余额，以及“固定资产清理”科目的期末余额

（15）在建工程：“在建工程”科目的期末余额－“在建工程减值准备”科目的期末余额＋“工程物资”科目的期末余额－“工程物资减值准备”科目的期末余额

（16）无形资产：“无形资产”科目的期末余额－“累计摊销”科目的期末余额－“无形资产减值准备”科目的期末余额

（17）开发支出：根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目的期末余额填列

（18）长期待摊费用：“长期待摊费用”科目的期末余额－将于一年内（含一年）摊销的数额后的余额

（19）递延所得税资产：根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列

（20）其他非流动资产：根据有关科目的期末余额填列

【知识要点三】

1、短期借款：根据“短期借款”科目的期末余额填列

2、交易性金融负债：根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列

3、应付票据及应付账款：“应付票据”科目的期末余额＋“应付账款”明细科目的期末贷余额＋“预付账款”明细科目的期末贷方余额

4、预收款项：“预收账款”明细科目的期末贷方余额＋“应收账款”明细科目的期末贷方余额

【提示】“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收票据及应收账款”项目内填列。

5、合同负债：根据“合同负债”的相关明细科目期末余额分析填列

6、应付职工薪酬：根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列

7、应交税费：根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列

【提示】如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“-”号填列

8、其他应付款：根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列

9、持有待售负债：根据“持有待售负债”科目的期末余额填列

10、一年内到期的非流动负债：根据有关科目的期末余额分析填列

11、长期借款：“长期借款”科目期末余额－将于一年内到期且企业不能自主的将清偿业务展期的长期借款

12、应付债券：“应付债券”科目的期末余额填列－将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的应付债券

13、长期应付款：“长期应付款”科目期末余额－相关的“未确认融资费用”科目期末余额－将于一年内到期的长期应付款＋“专项应付款”科目期末余额

14、预计负债、递延收益：根据相应科目的期末余额填列

15、递延所得税负债：根据相应科目的期末余额填列

16、其他非流动负债：有关科目的期末余额－将于一年内（含一年）到期的其他非流动负债

【知识要点四】

1、实收资本（或股本）：根据相应科目的期末余额填列

2、其他收益工具：其他收益工具下设“优先股”“永续债”，分别反映企业发行的分类为权益工具的优先股和永续债的账面价值

3、资本公积、其他综合收益、盈余公积：根据相应科目的期末余额填列

4、未分配利润：根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列

【提示】为弥补的亏损以“-”填列

【知识要点五】

营业利润：营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－信用减值损失－资产减值损失+其他收益+投资收益(-投资损失)+公允价值变动收益(－公允价值变动损失)+资产闰处置收益(-资产处置损失)

利润总额：利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出

净利润：净利润＝利润总额－所得税费用

综合收益总额：综合收益总额＝净利润+其他综合收益(税后净额)

【知识要点六】

所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：

（1）综合收益总额；

（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额;

（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等;

（4）提取的盈余公积;

（5）实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

【知识要点七】附注

附注的主要内容包括：

（1）企业的基本情况;

（2）财务报表的编制基础；

（3）遵循企业会计准则的声明；

（4）重要会计政策和会计估计;

（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;

（6）报表重要顶目的说明；

（7）或有和承诺事顶、资产负债表日后非调整事顶、关联方关系及其交易等需要说明的事顶;

（8）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。财务报表考点：资产负债表的编制（一）资产负债表项目的填列方法1.根据明细账科目余额计算填列（1）“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额减去与“应收账款”和“预收账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列（2）“预付款项”项目，需要根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额减去与“预付账款”和“应付账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列（3）“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列（4）“预收款项”项目，需要根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列2.根据明细账科目余额计算填列（1）“开发支出”项目，需要根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列（2）“应付职工薪酬”项目，需要根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额计算填列（3）“一年内到期的非流动资产”“一年内到期的非流动负债”项目，需要根据有关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额计算填列（4）“未分配利润”项目，需要根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列（1）“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列（2）“其他非流动资产”项目，根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金额计算填列（3）“其他非流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额计算填列4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列（1）资产负债表中“应收票据”“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等项目，应当根据“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”“长期股权投资减值准备”“在建工程减值准备”等备抵科目余额后的净额填列（2）“投资性房地产”（采用成本模式计量）“固定资产”项目，应当根据“投资性房地产”“固定资产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧”“投资性房地产减值准备”“累计折旧”“固定资产减值准备”等备抵科目的期末余额，以及“固定资产清理”科目期末余额后的净额填列（3）“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列5.综合运用上述填列方法分析填列如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列（二）总结财务报表是会计要素确认、计量和记录的总括反映，学好它很有意义。而在初级会计考试中，本章可能会涉及单选、多选和判断多种类型，考生学习时要注意触类旁通，灵活掌握。财务报告是会计结果的呈列形式，通过本章的学习，不仅对财务四表一注有比较深刻的认识，也能够了解一些比较容易混淆的知识点。CPA考试中本章以客观题形式出现，但实际工作中确是最常遇到的，为基础性章节。本文仅对CPA考试中的重点作总结。1.资产负债表列报数的计算。多考的是资产负债表右端的科目，典型的是“长期应付款”，不仅按摊余成本，还要扣除一年以内的其他非流动资产后的余额列报。需要充分掌握会计科目细项和分录的编制。专项储备，为企业提取的安全生产费期末余额。2.财务报表项目金额间的相互抵消。原则是总额法。区分三类特殊：（1）类似交易形成的利得与损失，eg.汇兑损益。（2）按扣除备抵项目后的净额列示，eg.减值准备、累计折旧。（3）非日常活动的发生具有偶然性，非主要业务，净额列示更能反映交易实质，eg.非流动资产处置形成的利得与损失，资产处置损益。3.流动性项目的判断。区分两类，流动性资产与流动性负债。普通判断，1年以内。准确的判断标准：（1）一个正常营业周期，存货、应收账款、应付账款等，如果营业周期特别长，超过1年，也算流动资产。（2）为交易目的而持有。例外：并非所有的交易性金融资产均为流动资产，如果持有超过1年的衍生工具应划分为非流动资资产/非流动负债。（3）预计资产在1年内变现。例外：固定资产、长期待摊费用最后1年仍按非流动资产列报。（4）银行借款的处理。1年以内到期的银行借款（也可能是长期借款最后1年的还款期内），如果能够自主延长1年以上且打算延长，则属于非流动负债，反之为流动负债（银行借款或1年以内到期的非流动负债）。特殊情形，1年以内的长期借款，资产负债表日不能延长，资产负债表日后期间延长，仍按流动性负债列示。（5）可转换债券的处理。即使规定购买者可以要求发行方随时回购，仍按发行期限（大于1年时）确认非流动负债。4.营业利润的计算。熟悉利润表的分布式计算。营业利润=收入-成本-费用+收益，不含营业外收支。遇到考试问计算营业利润、利润总额、净利润等一定要熟悉利润表分步法的公示，什么科目该扣减、什么科目不能扣减，如果净利润还要结合递延所得税的计算确定。5.现金流的计算。划分为经营、投资、筹资。包括三个层次：现金流入、现金流出和现金流量净额，看清楚题目怎么问，选项怎么写的，多选题在此有设坑点。首先，现金及现金等价物的判断，现金等价物为3个月内的短期投资，风险小，典型的是国库券，如果是股票、银行非保本理财产品均不属于。如果是现金与现金等价物之间的转换，不涉及现金流量表的变动。即考试时先判断事项是否影响现金流，再判断归属于哪一类的现金流。其次，搞清楚具体业务应列入哪些细项科目。特殊的为：（1）存货非正常损毁：收到的其他与经营活动有关的现金；（2）票据贴现：银行承兑，视为无风险，可计入经营活动现金流；商业信用承兑，有追索权，仍承担风险，计入筹资活动现金流。（3）自然灾害与保险赔偿款，看与什么相关，原则是经营性资产对应经营活动现金流、投资性资产对应投资活动现金流，即如果为存货损毁赔偿，则对应经营活动现金流入。（4）工资列入哪个科目。支付的离退休人员工资，属于“支付的其他与经营活动有关现金”；普通的管理人员工资，计入“支付给职工以及为职工支付的现金”；在建工程人员工资，计入“购进固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。（5）税费的处理。“收到的税费返还”、“支付的各项税费”都是增值税、所得税、消费税和教育费附加大税种的计算，如果是小税种，印花税、耕地占用税等如果计入成本，按相关科目计算。（6）差旅费、报销费、业务招待费、经营租赁支付的现金（其他业务成本）属于“支付的其他与经营活动有关现金”。（7）处置或购买子公司时的投资活动现金流量：以处置子公司取得的现金减去子公司持有的现金及现金等价物净额列示，计入支付/收到其他与投资活动有关的现金。6.现金流量表补充资料。净利润调整为经营活动现金流量。注意的方面有：（1）折旧、摊销，为与经营活动有关的，即剔除计入在建工程、无形资产的折旧摊销。（2）财务费用，因为财务费用要计入筹资活动现金流，所以不考虑与经营活动相关的财务费用（票据贴现利息等）。（3）调整、调减科目要熟记，可以根据财管的逻辑，净利润+非付现费用-非经常性资产损益-净经营资产增加。7.

关联方的判断。掌握四个不属于：（1）日常往来的资金提供者、政府机构，经销商、供应商、特许商、代理商等；（2）同受国家控制、共同控制与重大影响，如国企之间；（3）共同控制合营企业的联营者之间，通常不构成关联方关系；（4）受同一方重大影响的企业之间。考试的关联方坑点：自然人，只要是控股股东和高管基本上都算；合营企业、重大影响的投资方与被投资方属于关联关系，考点主要在此。8.报告分部的确定。记住三个数字：10，10%，75%。经营分部的确定：产品或劳务、生产过程、客户类型性质相同或相似，法律与行政法规的影响相同或相似。分部不超过10个；收入、利润、资产合计值10%以上（注意标准，不包括负债）；确定的合计数占收入的75%以上。9.中期财务报告。基本构成：3表1注，不包括所有者权益变动表。属于完整的报表，重要性原则。可比性要求：资产负债表（上年年末）；利润表、现金流量表（上年同期，即上年年初至上年可比中期末）。会计政策、会计估计不得随意变更，发生变更的，会计政策变更应追溯调整，累积影响数一并调整。季节性、周期性、偶然性取得的收入不应当预计或递延，但会计年度允许的除外。不均匀发生的费用，发生时确认与计量，不应当预提或待摊。10.中期财务报告附注至少应当包括的内容。很多，教材写了14条，关键的几个：企业经营的季节性或者周期性特征；存在控制关系的关联方变化；会计政策、会计估计变更的内容、原因、影响数；中期末至批准报出日的调整事项等等。财务报表分析公式大全1偿债能力分析1、流动比率=流动资产/流动负债*100%。指标越高，企业流动资产流转越快，偿还流动负债能力越强。国际公认200%，我国150%较好。2、速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%。国际标志比率100%我国90%左右。3、资产负债率=负债总额/资产总额*100%。指标越高负债程度高，经营风险大，能以较低的资金成本进行生产经营。保守比率不高于50%，国际公认较好60%。4、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%2资本状况分析1、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%，指标越高，资本保全情况越好，企业发展潜力越大，债权人利益越有保障。2、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%，指标越高，所有者权益增长越快，资本积累能力越强，保全情况好，持续发展能力越大。3盈利能力分析1、主营业务毛利率=毛利(主营收入-主营成本)/主营业务收入*100%，介于20%-50%之间，一般相对合理稳定，流动性强的商品，毛利率低。设计新颖的特殊商品(时装)毛利率高。2、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%，反映企业基本获利能力。3、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%。4、营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%。5、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%。6、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率。指标高低于企业资产结构，经验管理水平有密切关系。7、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%。反映投资者投资回报率，股东期望平均年度净资产收益率能超过12%8、不良资产比率=年末不良资总额/年末资产总额*100%9、资产损失比率=待处理资产损失净额/年末资产总额*100%10、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值*100%11、流动比率=流动资产/流动负债*100%12、速动比率=速动资产/流动负债*100%13、资产负债率=负债总额/资产总额*100%14、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%15、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%16、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%17、主营业务毛利率=毛利/主营业务收入*100%18、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%19、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%20、营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%21、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%22、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率23、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%24、管理费用率=管理费用/主营业务收入*100%25、财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%26、成本、费用利润率=利润总额/(主营业务成本+期间费用)*100%27、销售收现比=销售收现/销售额28、营运指数=经营现金净流量/经营所得现金29、现金比率=现金余额/流动负债*100%30、现金流动负债比=经营活动净现金流量/流动负债*100%31、现金债务总额比=经营活动净现金流量/总负债*100%32、销售现金比率=经营现金净流量/销售额*100%33、应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额/应收帐款平均余额34、应收帐款周转天数=天数/应收帐款周转次数=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让35、存货周转率=销售成本/平均存货36、存货周转天数=计算期天数/存货周转率37、流动资产周转次数(率)=销售收入净额/流动资产平均余额38、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数39、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额40、总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率41、已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)/利息支出42、总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额4营运能力分析1、应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额/应收帐款平均余额，指标高说明收帐迅速，账龄期限短，减少企业收帐费用和坏账损失。2、应收帐款周转天数=天数/应收帐款周转次数=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让3、存货周转率=销售成本/平均存货。一般情况周转速度越快，变现速度越快，占用存货资金少，占用相同数额的存货而实现的销货成本大。4、存货周转天数=计算期天数(年360天)/存货周转率5、流动资产周转次数(率)=销售收入净额/流动资产平均余额，指标高表明企业流动资产周转速度快，利用效果好。6、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数7、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额。周转速度快，企业的营运能力强;指标低，说明收入不足，或资产闲置浪费。8、总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率9、已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)/利息支出10、总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额5综合偿债能力已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)÷利息支出盈利能力：主营业务净利率=(净利润÷主营业务收入)×100%资产净利率=(净利润÷平均总资产)×100%=主营业务净利率*总资产周转率净资产收益率=(净利润÷平均净资产总额)×100%另：总资产报酬率=(利润总额+利息支出)÷平均资产总额营运能力：应收帐款周转率=主营业务收入÷应收帐款平均余额(高表明企业收帐迅速，帐龄期限短，可减少收帐费用和坏帐损失，相对增加企业流动资产的投资收益，说明资产流动性大，变现快短期偿债能力强)存货周转率=主