个人所得税题库和纳税筹划案例

个人所得税题库【典型例题1】中国公民郑某2019年度取得下列所得：（1）全年取得基本工资收入500000元，郑某全年负担的“三险一金”39600元。（2）郑某与他的妻子翠花7年前结婚前分别贷款购买了人生中的第一套住房，夫妻双方商定选择翠花购买的住房作为首套住房贷款利息支出扣除。（3）郑某的儿子小石头2016年4月20日出生，女儿小苗苗2019年春节出生，夫妻双方商定子女教育支出由郑某扣除。（4）郑某和妻子均为独生子女，郑某的父亲已经年满60岁，母亲年满56岁，郑某的父母均有退休工资，不需要郑某支付赡养费，由于郑某的岳父母在农村生活，郑某每月给岳父汇款2000元。（5）郑某参加了2018年税务师考试，购买了网校的课程共支出3000元，通过努力于2019年3月拿到税务师证书，并获得了网校颁发的全国状元奖金50000元。（6）6月从持有三个月的某上市公司股票分得股息1500元，从银行取得银行储蓄存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。（7）9月份在境内出版图书取得一次性稿酬95000元。（8）12月份取得全年一次性奖金350000元，储蓄存款利息2000元，保险赔款5000元，省政府颁发的科技创新奖金120000元。（假设郑某取得全年一次性奖金选择不并入当年综合所得计算纳税）要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算2019年子女教育支出专项扣除额。（2）计算郑某可扣除的住房贷款利息支出额，并简述税法规定。（3）简述郑某不用缴纳个人所得税的收入有哪些。（4）计算郑某6月份取得股息、利息应缴纳的个人所得税。（5）计算郑某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。（6）计算郑某2019年综合所得应缴纳的个人所得税。（1）学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。儿子教育支出2019年可扣除金额＝1000元/月×9个月＝9000（元），女儿尚未满3岁，不得扣除子女教育支出。（2）夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，本题中夫妻双方商定选择翠花购买的住房作为首套住房贷款利息支出扣除，所以郑某不得扣除住房贷款利息支出。（3）不纳税收入包括省政府颁发的科技创新奖、储蓄存款利息和保险赔款。（4）银行储蓄存款利息免税；个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；从非上市公司取得股息，全额计税。应纳个税＝1500×50%×20%＋2000×20%＝550（元）（5）全年一次性奖金，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。找税率：350000÷12＝29166.67，适用税率25%，速算扣除数2660。计算税额：应纳税额＝350000×25%－2660＝84840（元）（6）①全年综合收入额＝500000＋95000×（1-20%）×70%＝553200（元）②全年减除费用＝60000（元）专项扣除＝39600（元）专项附加扣除＝9000＋24000＋3600＝36600（元）扣除项目合计＝60000＋39600＋36600＝136200（元）③综合所得应纳税所得额＝553200－136200＝417000（元）④综合所得全年应纳个人所得税额＝417000×25%－31920＝72330（元）【典型例题2】居民个人王某及其配偶名下均无住房，在某省会工作并租房居住，2018年9月开始攻读工商管理硕士。2019年王某收入及部分支出如下：（1）王某每月从单位领取扣除社会保险费用及住房公积金后的收入为8000元，截止11月底累计已经预扣预缴个人所得税税款363元。（2）取得年终奖48000元，选择单独计税。（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿费收入20000元。（4）每月支付房租3500元。（其他相关资料：以上专项扣除均由王某100%扣除）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算2019年12月王某应预扣预缴的个人所得税。（2）计算王某取得年终奖应纳的个人所得税。（3）计算王某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税。（4）计算王某取得2019年综合所得应缴纳的个人所得税税额。（5）计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额。（1）12月王某应预扣预缴个人所得税＝（8000×12-5000×12-1500×12-400×12）×3%-363＝33（元）【提示】2018年9月开始攻读工商管理硕士，2019年的继续教育支出按12个月计算扣除。（2）48000÷12＝4000（元），税率为10%，速算扣除数为210元。年终奖应纳个人所得税＝48000×10%-210＝4590（元）（3）稿酬预扣预缴个人所得税＝20000×（1-20%）×70%×20%＝2240（元）（4）综合所得应纳税额＝[8000×12+20000×（1-20%）×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%＝732（元）（5）王某应申请的退税额＝363+33+2240-732＝1904（元）【典型例题3】李先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5：5。2020年年初，李先生向其主管税务机关报送了2019年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2019年度的主营业务收入70万元，其他业务收入10万元，营业成本41万元，税金及附加4万元，销售费用15.5万元，管理费用8.5万元，其中包括业务招待费1.35万元，营业外支出5万元，利润总额6万元。经税务部门审核，发现如下问题：（1）合伙企业在2019年度给每位合伙人支付工资96000元，已列入成本。（2）合伙企业年季度末向每名合伙人预付股利5000元，已列入成本。（3）销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。（4）其他业务收入是两位合伙人对外投资分回的红利，对外投资的出资比例与合伙企业的出资比例相同。（5）营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门处以的罚款2万元。（6）李先生在B市另有乙合伙企业，按投资比例分得的2019年度应纳税所得6.4万元。经税务机关审核无调整事项。李先生选择从甲企业中扣除投资者费用。根据以上资料回答下列问题：（1）合伙企业甲可税前列支的广告费和业务宣传费及业务招待费。（2）合伙企业甲的应纳税所得额。（3）李先生全部生产经营所得应纳个人所得税。（4）李先生2019年度应纳个人所得税。（1）广告费和业务宣传费：扣除限额＝700000×15%÷10000＝10.5（万元），实际支出额低于限额，不需要调增应纳税所得额；业务招待费：扣除限额＝700000×0.5%÷10000＝0.35（万元）PK1.35万元×60%后取其小为0.35万元，实际支出额为1.35万元，应调增所得额1万元。可税前列支的广告费和业务宣传费为3万元，业务招待费0.35万元。（2）甲合伙企业应纳税所得额＝（60000＋96000×2＋5000×4×2＋10000＋20000－100000）÷10000＝22.2（万元）（3）李先生在甲企业生产经营所得应纳税所得额＝22.2×50%－0.5×12＝5.1（万元）2019年度汇总计算的应纳税所得额＝6.4＋5.1＝11.5（万元）全年应缴税额＝11.5×20%－1.05＋10×50%×20%＝2.25（万元）【典型例题4】李某于2018年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万元承包费后，经营成果归李某所有，甲公司适用企业所得税税率25%。假设2019年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下：（1）甲公司会计利润667.5万元，其中包含国债利息收入10万元，从居民企业分回的投资收益40万元。（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。（3）甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。（4）员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元，专项附加扣除1500元，另外王某2019年2月从其他单位取得劳务报酬收入35000元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算2019年甲公司纳税调整金额。（2）计算2019年甲公司应缴纳企业所得税。（3）计算2019年李某承包甲公司应缴纳个人所得税。（4）计算2019年2月，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税。（5）计算王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税。（6）计算王某2019年个人所得税汇算清缴时应退个人所得税（1）甲公司纳税调整金额合计＝－10－40＋300＝250（万元）【提示】补亏不属于纳税调整，不用考虑。（2）甲公司2019年应缴纳企业所得税＝（667.5＋250－50）×25%＝216.88（万元）（3）李某应纳个人所得税＝（667.5－216.88－400－6）×10000×30%－40500＝93360（元）（4）1月甲公司预扣预缴王某个人所得税＝（18000－5000－2800－1500）×3%＝261（元）2月甲公司预扣预缴王某个人所得税＝（18000×2－5000×2－2800×2－1500×2）×3%－261＝261（元）（5）王某劳务报酬预扣预缴个人所得税＝35000×（1－20%）×30%－2000＝6400（元）（6）汇算清缴应纳个人所得税＝[18000×12＋35000×（1－20%）－5000×12－2800×12－1500×12]×10%－2520＝10720（元）工资薪金预扣预缴个人所得税＝（18000×12－5000×12－2800×12－1500×12）×10%－2520＝7920（元）应退个人所得税＝7920＋6400－10720＝3600（元）【典型例题5】隔壁老王把自己位于北京市中心的学区房以每年150000元的含税价格租给了一家公司，该公司要求开具增值税专用发票。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算应缴纳的增值税。（2）计算应缴纳的城市维护建设税。（3）计算应缴纳的教育费附加和地方教育附加。（4）计算应缴纳的房产税。（5）计算应缴纳的城镇土地使用税。（6）计算应缴纳的印花税。（7）计算应缴纳的个人所得税。（1）应缴纳增值税＝150000÷（1＋5%）×1.5%＝2142.86（元）【提示】开具增值税专用发票，不享受月销售额不超过10万元暂免征收增值税的优惠。（2）应缴纳城市维护建设税＝2142.86×7%＝150（元）（3）应缴纳教育费附加＝0应缴纳地方教育附加＝0【提示】按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。（4）应缴纳房产税＝（150000－2142.86）×4%＝5914.29（元）（5）应缴纳城镇土地使用税＝0【提示】对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。（6）应缴纳印花税＝0【提示】对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。（7）全年应缴纳个人所得税＝（150000-2142.86-150-5914.29）÷12×（1－20%）×10%×12＝11343.43（元）个人所得税纳税筹划案例案例1某教授到外地某企业讲课，关于讲课的劳务报酬，该教授面临着两种选择：一种是企业给教授支付讲课费50000元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由该教授自己负责另一种是企业支付教授讲课费40000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。试问该教授应该选择哪一种？[分析]方案一：教授自负交通费、住宿费及伙食费应纳个人所得税额＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）个人所得税额应由企业代扣代缴。教授实际收到讲课费＝50000－10000＝40000（元）但讲课期间该教授的开销为：往返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费2000元。因此该教授实际的净收入为30000元。方案二：企业支付交通费、住宿费及伙食费企业应为教授代扣代缴个人所得税。个人所得税额＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）教授实际收到讲课费＝40000－7600＝32400（元）由此可见，由企业支付交通费、住宿费及伙食费，教授可以获得更多的实际收益。而对于企业来讲，企业的实际支出没有变多，反而有可能有所减少，原因有以下几点：（1）对于企业来讲，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决，因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负担也不会因此而加重多少。（2）费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得企业更乐意接受。综上所述，个人在提供服务时，若采取不同收入取得方式也会带来不同的效果，对个人经济收入会有一定的影响。一般而言，要从以下几个角度去考虑：（1）可以将一次劳务活动分为几次去做，这样可以使每次的应纳税所得额相对较少，从而对应的税率相对较低，这样税款加总以后，比合并缴纳时的税款数额要少。（2）费用开支最好由企业来支付。因为这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，同时又不会增加企业额外的负担。（3）在签订劳务合同时，也要注意用条款说明税款由谁支付，税款支付方式不同，最终得到的实际收益也会不一样。仍以前例来说明，若规定企业支付交通费、住宿费及伙食费的同时，还规定应纳税款由企业负责，那么即使企业支付讲课费35000元，对于个人来讲，收益也比方案二增加了2600元（35000－32400）。对于企业来讲，企业为个人缴纳税款可以由企业少付的讲课费进行弥补，负担也不会加重多少。特许权使用费所得的税收筹划特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。在这方面的税收筹划对于从事高科技研究、发明创造等人来讲，意义非常重大。案例2某科研人员发明了一种新技术，该技术获得了国家专利，专利权属个人拥有。如果单纯将其转让，可获转让收入80万元；如果将该专利折合股份投资，让其拥有相同价款的股权，当年可获取股息收入8万元，试问该科研人员应采取哪种方式？[分析]方案一：将专利单纯转让首先，按照营业税的有关法规规定，转让专利权属转让无形资产，应缴纳营业税，税率为5％，应纳营业税额为：80×5％＝4（万元）因此，缴纳营业税后，该人实际所得为：80－4＝76（万元）依营业税应征收城建税和教育费附加，但因其数额小，在此忽略不计。其次，根据个人所得税法的有关规定，转让专利使用权属特许权使用费收入，应缴纳个人所得税。特许权使用费收入以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。因为该人一次收入已超过4000元，应减除20％的费用，所以应纳个人所得税为：76×（1－20％）×20％＝12.16（万元）缴纳个人所得税的实际所得为：76－12.16＝63.84（万元）将两税合计，该人缴纳了16.16万元（4＋12.16）的税，实际所得为63.84万元。方案二：将专利折合成股份，拥有股权首先，按照营业税有关规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。由于科研人员将专利折合成股份投资，且拥有公司股权，该股权所实现的收益是不确定的，存在风险，属于无形资产投资入股，免缴营业税，因此，该科研人员不用负担4万元的营业税。其次，由个人所得税法规定，拥有股权所取得的股息、红利，应按20％的比例税率缴纳个人所得税。那么，当年应纳个人所得税：8×20％＝1.6（万元）税后所得为：8－1.6＝6.4（万元）个人所得税筹划方法及案例分析要实现税后利润最大化，纳税人往往要进行详细的税收筹划，这也是国家鼓励的。同时税收筹划对企业自身的发展，对社会的影响也是积极正面的。而税收筹划大都需要税前筹划。总而言之，只要发挥自己的聪明才智，就会得到意想不到的效果。一、税收筹划方法1.分清收入构成首先，认定收入性质。例如，综合所得和财产性所得由于收入性质不同，计税政策也不同，因此缴纳的税收之间也存在一定差异，所以我们可以通过转换收入的形式来使其适用的税率降低从而达到减少税收缴纳的效果。其次，注意收入的发放时间。如发放月度奖和年终一次性奖金，就存在计税时间的差异。最后，要注意区分需要缴纳个人所得税的收入和不需要缴纳个人所得税的收入。2.准确把握扣减项目除基本养老保险、基本医疗保险、基本生育保险、住房公积金不征收个人所得税外，其他保险也是实现个人所得税筹划的重要手段。比如，个人在规定范围内购买的符合规定的商业健康保险支出，应在当月或当年计算应纳税所得额时予以税前扣除。3.契约变化经济契约关系、合同模式的改变，一般会引起税收的变化。这一原理证明了合同条款的重要性。例如，股东到公司借款，根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定，纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款就被认定为公司分配给股东的分红，然后对此进行征税。但是如果采用合理的筹划手段，则可以减轻税负。例如，对董事长的个人借款，让其在次年筹备周转资金时还上，然后在下一个年度再通过签订借款合同借出该笔款项。这种处理模式，要求董事长每年都要签订借款协议，使借款期限控制在1个纳税年度。此外，还可以采用更换借款人的方法，在借款时就转变当事人（契约方），让董事长的朋友（非股东身份）办理个人借款，从而摆脱上述政策的约束，即使借款超过一个纳税年度也不用缴纳任何税款。4.找准临界点根据《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）第一条规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。5.利用公益捐赠支出个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。6.取得合规发票凡是以现金形式发放各种补贴（通信补贴、交通费补贴、午餐补贴）的，视为工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发生，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需要缴纳个人所得税，也就是说如果我们直接收到公司以上类别的现金补贴，则需要缴纳个人所得税，如果以合理的票据进行报销，则不需要缴纳个人所得税。税收筹划的方式有许多，以上只列举了较为常见的几种。税收筹划不同于偷税、逃税，它不是对法律的违背和践踏，而是以尊重税法、遵守税法为前提，以对法律和税收的详尽理解、分析和研究为基础，是对现有税法的优惠政策的合理利用。对纳税人来说，理解、分析和研究合法避税并不断进行实践，这不仅直接可以给纳税人带来经济利益和货币收入，使他们创造的商品价值和商业利润有更多的部分合法留给纳税人自己，而且还能够帮助纳税人正确树立法制观念和依法纳税意识，从而提高纳税人的素质。二、税收筹划案例案例一小王是从山村走出来的孩子，目前在某二线城市工作，当月小王收到10000元的劳务报酬，小王觉得自己要为山村出一份力，就通过民政部门捐赠了2000元，请问小王的个人所得税应该如何缴纳？捐给民政部门用于救灾的2000元，属于个人所得税法规定的捐赠范围，而且捐赠金额未超过其应纳税所得额的30％：捐赠扣除限额为：10000×（1-20％）×30％=2400（元）实际捐赠2000元，可以在计税时，从其应税所得额中全部扣除。根据劳务报酬一次性收入超过4000元的，其应纳税所得额和应预缴个人所得税如下：应纳税所得额=每次收入额×（1-20％）应纳个人所得税=（应纳税所得额-允许扣除的实际捐赠额）×20％根据上式计算，小王应纳个人所得税如下：［10000×（1-20％）-2000］×20％=1200（元）案例二张先生一家位于某市。张先生已结婚生子，育有两个孩子，均就读于两所全日制本科大学。张先生还有一位姐姐，姐弟两人均在工作。张先生父母均健在，老人已经年满70周岁，且都在老家安享晚年。最新《个人所得税法》实施后，张先生想通过学习相关税法的内容进行一定空间的筹划来降低家庭负担。张先生的主业为一家公司的财务经理，年薪25万元，家中拥有一辆代步车，因张先生业余时间爱好山水画，经常在空闲时间自己创作，也会有出售一些定制精品画作赚取劳务报酬的情况存在，张先生妻子因以前专心教育孩子，待两个孩子读大学后才开始工作，因此月薪4000元。2019年张先生因为工作表现突出，公司给予年终奖4万元，当年通过出售定制精品山水画取得劳务报酬总计4.2万元，代步车一年租金需要5万元。张先生一家除上述收入外无其他相关收入来源，请问张先生一家应该怎样筹划才能使他们所缴纳的个人所得税尽量少呢？筹划思路：如果张先生不做任何筹划进行年终申报纳税，则张先生的劳务报酬所得应与工资、薪金所得合并按综合所得进行申报纳税，张先生的年终奖单独计税，子女教育专项附加扣除和妻子平均分摊扣除，赡养老人的专项附加扣除和姐姐平摊扣除，则张先生会多缴纳很多没有必要的税款。对于张先生一家的筹划可以分为以下几点：首先，对于工资薪金的筹划，张先生年薪25万元，扣除基本费用和专项附加扣除后依旧适用20%的个人所得税税率，税负相对较高，因此张先生可以将自己家中的代步车转租给公司，然后由公司分配给张先生使用，使得张先生的5万元工资、薪金转化为租车收入，适用比例税率，这样一来，张先生的工资、薪金收入降低，但是这并不足以使张先生的工资、薪金适用于更低一层级的税率。其次，对于年终奖的筹划，张先生收到4万元年终奖，根据本章后面所说的年终奖陷阱，我们可以了解到，在2019年和2020年这两年，纳税人可以自行选择是否将年终奖并入综合所得征收。此案例中，显然不应该并入综合所得征收，但是在年终奖超过3.6万元时税率将从3%提升到10%，会大大增加张先生的税负，因此张先生可以通过和公司协商，将剩下的4000元延迟到明年发放，这样张先生的年终奖只需要按照3%的税率缴纳个人所得税。再次，对于专项附加扣除的筹划，因为张先生的姐姐也在工作，自然也会对赡养老人申请专项附加扣除，因此张先生只能和姐姐平均分摊赡养老人费用。但是在子女教育的专项附加扣除上，因张先生的妻子工资、薪金并未达到5000元，并不需要缴纳个人所得税，因此也不需要专项附加扣除费用，所以可以将两个孩子的子女教育专项附加扣除全部由张先生一个人来进行申报，以减少张先生的应纳税所得额。最后，对于劳务报酬的筹划，如果将张先生的劳务报酬与工资、薪金合并征收，无论张先生对于工资、薪金怎样筹划，都无法将张先生适用的20%税率降低到10%的税率，因此对劳务报酬的筹划至关重要。在此我们提供两个思路：第一，因为张先生的妻子月薪4000元，并未达到我国规定的基本扣除费用的上限，即全年张先生的妻子还有高达1.2万元的免税额度。因此，张先生可以在签订劳务报酬时，妻子将和他一起领取此项劳务报酬收入，并且计算好妻子正好获得1.2万元劳务报酬收入，在年终汇算清缴时，张先生的妻子依旧不会交税，并且会退还之前的个人所得税预缴税额，张先生扣除掉1.2万元的劳务报酬之后，再加上之前的工资、薪金筹划和专项附加扣除筹划，可以将综合所得适用的20%税率降低为10%，从而达到减轻生活负担的效果。第二，张先生可以通过变换收入项目的形式，将劳务报酬所得变成经营所得收入，避免其加入综合所得，提升综合所得税率，所以张先生可以建立一个山水画工作室，将劳务报酬所得转化为经营所得，从而降低综合所得的适用税率，并且这部分劳务报酬所得的收入适用的经营所得税率也较低，但是适用的是10%。因为张先生的劳务报酬所得已经超过3万元，因此如果想要进一步降低经营所得的税负，可以按照第一种方法，将劳务报酬合同变成张先生的工作室和张先生的妻子签订，将1.2万元变为妻子劳务报酬所得，剩下3万元为张先生工作室收入，适用3%税率，这样可以最大限度地减少张先生一家的税收负担，提高张先生一家的生活水平。个人所得税纳税筹划的主要思路和方法1.充分利用税收优惠政策国家为了协调各方面利益，有针对性地推出了各种优惠政策和减免规定，单位和个人应在充分理解税收政策的前提下，利用税收优惠政策，从而降低税收成本。例如，税法规定，单位为员工交纳的五险一金，准予在应纳税所得额中扣除。单位可充分利用上述政策，降低员工当前薪金收入，达到节税目的。2.个人工资与薪金及一次性奖金筹划我国目前针对个人工资、薪金所得相关法律规定采取七级超额累进的税率。根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，与取得一次性奖金当月的工资、薪金所得分别计算缴纳个人所得税，由于该种计税方法为一种优惠办法，因此，在一个纳税年度内，对每一个人，该办法只允许使用一次。具体应分两种情况计算缴纳个人所得税。第一，如果雇员当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数第二，如果雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数规避一次性奖金发放的无效区间案例一：小王和小李均为某单位员工，每月工资发放额相同，均为3500元，小王取得全年一次性奖金18000元，小李取得全年一次性奖金19000元。根据税法规定，小王一次性奖金适用税率为3%，应缴纳个人所得税为=18000×3%=540，实际奖金收入=18000-540=17460元；小李一次性奖金适用税率为3%，应缴纳个人所得税为=19000×10%-105=1795，实际奖金收入=19000-1795=17205元，小李实际收入反而比小王少，造成这种反常现象是由于全额累进税率引起的。我国现行个人所得税是适用超额累进税率，不应出现全额累进税率的现象。导致这种矛盾状态出现的根本原因在于，虽然税法规定把员工一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率，但是只允许扣除一个月的速算扣除数，割断了适用税率、速算扣除数之间的内在匹配关系。这种不匹配导致的后果就是，随临界值变化，会出现适用税率超额累进、全额累进并存，产生了一次性资金的“无效区间”。规避一次性奖金无效区间的税务筹划方法可以采取以下两种方式。第一，避开一次性奖金无效区间，尽量选择临界点值作为奖金的最佳金额。单位可以将超过临界点的金额分散至各月，以月工资形式或月奖金形式发放，从而达到节税目的。第二，利用捐赠手段降低税率。税法规定：个人的全年一次性资金是在捐赠当月发放的，捐赠支出准予在应纳税所得额进行抵扣。因此，可以通过捐赠方式，降低应纳税所得额，规避一次性资金的无效区间。比如，年末12月取得一次性奖金56000元，应纳税额10645元，税后所得45355元；12月向红十字会捐赠2000元，应纳税额5295元，捐赠税后所得为48705元，增收3350元。3.劳务报酬所得税务筹划工资、薪金与劳务报酬同属纳税人的收入，两者的差别主要在于是否与用人单位签订劳动合同，双方是否存在雇佣关系。在税务上，两者差异主要在于税率形式不同。劳务报酬相关税务规定如下：第一，劳务报酬所得应纳税所得额规定。每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。第二，劳务报酬所得适用税率。适用比例税率，税率为百分之二十。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。即劳务报酬20000元至50000元，适用税率30%，速算扣除数为2000元，劳务报酬50000元以上，适用税率40%，速算扣除数为7000元。个人所得税纳税筹划分析一、个人所得税纳税筹划基本思路首先根据企业和纳税个人的具体的情况制定合理的避税计划。通过对现行的税法的研究呢‚对于个人在一段时间内的收入情况的预计作出合理安排，通过收入的时间和数量以及支付方式的变化呢‚达到降低名义的收入额之目的外‚从而降低税率档次以次降低税负或免除税负。个人所得税纳税筹划呢可以从以下的几个方面来考虑：①提高职工福利水平‚以降低名义的收入；②均衡各月工资收入水平；③抓住一切可以扣除费用的机会‚并且能充分利用；④利用税收优惠政策。二、个人所得税纳税筹划设计方式1、利用税收优惠政策减少计税基数。根据相关的规定呢，企业和个人按照省级以上的人民政府规定的比例提取的并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人得当期的工资里，薪金的收入不用交个人所得税。企业可以提高交纳住房公积金和社保、医保等基数‚减少个人所得税的交纳。2、通过非货币支付‚降低工资的名义收入。我国政府在对纳税人工资、薪金所得征税时‚只按固定的费用扣除标准做相应的扣除‚工资越高呢‚缴纳的税金也越高‚并不考虑纳税人的实际的支出水平。企业可通过报销员工的一定数额的费用‚在工资总额不变的情况下降低员工的