审计目标、证据与工作底稿

审计目标、证据与工作底稿演讲人：日期：REPORTING2023WORKSUMMARY目录CATALOGUE审计目标概述审计证据工作底稿审计目标与证据的关联工作底稿在审计过程中的作用提高审计目标、证据与工作底稿质量的建议PART01审计目标概述审计目标定义审计目标是审计工作的出发点和归宿，是审计人员在审计过程中期望实现的最终结果。它明确了审计工作的方向和范围，为审计计划的制定、审计程序的实施以及审计报告的编写提供了基础。重要性审计目标对于审计工作具有指导意义，有助于审计人员保持客观、公正的态度，确保审计工作的质量和效率。同时，明确的审计目标也有助于被审计单位理解审计工作的目的和范围，从而更好地配合审计工作。审计目标的定义与重要性审计目标的分类与内容审计目标的内容通常包括以下几个方面内容财务报表的合法性财务报表的公允性财务报表的一贯性验证被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关法律法规进行编制。评估被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。检查被审计单位的财务报表在编制过程中是否遵循了一致的会计政策和处理方法。审计目标的分类与内容审计目标与审计程序密切相关。审计程序是实现审计目标的具体手段和步骤，而审计目标则是审计程序设计和实施的基础和依据。关联性审计目标的设定会影响审计程序的选择和实施，而审计程序的执行结果也会反过来验证和调整审计目标的设定。因此，在制定和执行审计程序时，需要充分考虑与审计目标的关联性和相互影响。相互影响审计目标与审计程序的关系PART02审计证据审计证据的概念审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。审计证据的特征审计证据具有充分性、相关性和可靠性等特征。充分性是对审计证据数量的衡量，主要与审计人员确定的样本量有关；相关性是指审计证据应与审计目标相关联；可靠性是指审计证据应能如实反映客观事实。审计证据的概念与特征审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等方法收集审计证据。在收集过程中，应注意选择适当的审计程序和方法，并保持职业怀疑态度。审计证据的收集审计人员应对收集的审计证据进行整理、归纳和分类，以便后续的分析和评价。整理过程中应注意保持审计证据的完整性和连续性，并编制相应的审计工作底稿。审计证据的整理审计证据的收集与整理VS审计人员应对收集的审计证据进行评价，以确定其充分性、相关性和可靠性。评价过程中应考虑审计风险、重要性水平和获取的审计证据数量等因素。审计证据的使用审计人员应根据评价结果，将审计证据用于支持或反驳审计结论。在使用过程中，应注意保持客观公正的态度，并遵循相关法律法规和职业道德规范的要求。同时，审计人员还应对审计工作底稿进行复核和归档，以便后续跟踪和检查。审计证据的评价审计证据的评价与使用PART03工作底稿工作底稿是指注册会计师在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。工作底稿的定义与作用作用定义工作底稿的编制与复核注册会计师应当及时编制工作底稿，以实现下列目的：提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。编制注册会计师应当对工作底稿进行复核，以评价注册会计师是否已按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作，并实现审计目标。复核会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师应当在审计报告日后六十天内浏览所有审计工作底稿。如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论性质如何，均应当说明修改或增加的理由，并记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。保管归档工作底稿的保管与归档PART04审计目标与证据的关联相关性审计证据应与审计目标直接相关，能够支持审计人员对被审计单位财务报表的认定。可靠性审计证据应真实、可信，能够反映被审计单位的实际情况。充分性审计证据应足够充分，足以支持审计结论的合理性。审计目标对审计证据的要求

审计证据对审计目标的影响证实或否定审计目标审计证据能够直接证实或否定审计目标的合理性，从而影响审计结论的形成。调整审计程序根据获取的审计证据，审计人员可能需要调整审计程序，以进一步获取更充分、适当的证据。影响审计意见审计证据的充分性和适当性将直接影响审计人员对被审计单位财务报表的认定，从而影响最终的审计意见。相互依存审计目标和审计证据是相互依存的，没有明确的审计目标，就无法有针对性地获取审计证据；而没有充分的审计证据，也无法实现审计目标。动态调整在审计过程中，随着对被审计单位了解的深入和新的情况的出现，审计人员可能需要不断调整审计目标和获取审计证据的策略。相互验证审计目标和审计证据之间还存在相互验证的关系。审计人员可以通过获取的审计证据来验证审计目标的合理性，同时也可以通过实现审计目标来验证所获取审计证据的充分性和适当性。审计目标与证据的互动关系PART05工作底稿在审计过程中的作用提供历史信息工作底稿中保存了以往审计的信息，包括审计程序、发现的问题、提出的建议等，为制定本次审计计划提供了重要参考。评估风险通过对工作底稿的分析，可以了解被审计单位的历史经营情况、内部控制状况等，有助于评估审计风险，确定审计重点。制定审计策略根据工作底稿提供的信息，可以制定相应的审计策略，如确定审计范围、选择适当的审计方法等。工作底稿对审计计划的支持规范审计工作工作底稿要求审计人员按照规定的程序和方法进行审计，保证了审计工作的规范性和一致性。便于监督与复核工作底稿记录了审计人员的工作过程和结果，便于上级或同级审计人员对其进行监督和复核。明确审计程序工作底稿中详细记录了审计程序，包括检查、观察、询问、函证等，为审计人员提供了明确的操作指南。工作底稿对审计实施的指导保证审计报告质量通过对工作底稿的复核和整理，可以确保审计报告内容的准确性和完整性，提高报告质量。便于后续审计跟踪工作底稿中记录了审计过程中发现的问题和建议，为后续审计跟踪提供了便利。提供充分、适当的证据工作底稿是审计报告的重要依据之一，为审计报告提供了充分、适当的证据支持。工作底稿对审计报告的影响PART06提高审计目标、证据与工作底稿质量的建议确定具体、可衡量的审计目标审计目标应该明确、具体，能够指导审计工作的开展，并为评价审计结果提供依据。突出重点审计领域根据被审计单位的特点和风险评估结果，确定重点审计领域，合理分配审计资源。明确审计目标，突出重点充分收集、整理审计证据多样化收集审计证据通过检查、观察、询问、函证等多种方式收集审计证据，确保证据的充分性和适当性。规范整理审计证据对收集的审计证据进行规范整理，分类归档，便于后续分析和使用。统一工作底稿格式和内容制定统一的工作底稿格式和内容要求，确保工作底稿的规范性和一致性。要点一要点二强化工作底稿复核制度建立多级复核制度，对工作底稿进行全面、细致的复核，确保工作