A26卓跃责任有限公司内部会计管理与控制制度

A26卓跃责任有限公司内部会计管理与控制制度会计治理制度为了加大公司会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提升会计工作水平，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《企业会计准则》和《施工企业会计制度》的有关规定，制定本治理制度。岗位责任制度会计主管岗位职责一、在财务部经理领导下，具体负责公司会计部门的治理工作。二、负责领导所属的出纳员、记账员、会计员按时、按要求记账收款，如实反映和监督企业的各项经济活动和财务收支情形，保证各项经济业务合情、合理、合法。三、负责指导、监督、检查和考核本组职员的工作，及时处理工作中发生的咨询题，保证本组的会计核算工作正常进行。

四、按时编制月、季、年度会计表，做到数字真实、运算准确、内容完整、讲明清晰、报送及时。

五、按照会计制度，定期汇总会计凭证（登记总账不超过10天），并与科目明细账核对相符。

六、负责公司治理费核算，认真审核收支原始凭证；账务处理符合制度规定，账目清晰，数字准确，结算及时。

七、负责专用款项的明细核算，正确反映各项专用基金运用和结余情形以及专项工程支出情形。专用基金的往来款项要及时对账清算。

八、负责每月预提和待摊费用的核算。

九、负责公司税金合账的登记和税金的交纳。

十、负责公司各部门的费用报销业务手续。

十一、按每月工资表、水电耗用表、燃料耗用表等费用项目编制部门费用分摊表，按照工资表提取福利基金、工会经费并按规定上缴工会经费。

十二、对公司的会计凭证、账簿报表、财务打算和重要经济合同等会计资料定期十三、收集、审查、装订成册、登记编号，按照《会计档案治理方法》的规定妥善保管，并按照规定办理销毁报批手续。

十四、定期组织对公司固定资产和流淌资金的清查、核实工作，确保财产的准确性，加大对固定资产和流淌资金的治理，提升资金利用率。

十五、严格按照财务治理制度的要求，认真做好记账凭证的稽核，组织会计统计报表的编审工作，保证财务结算的正确、及时和真实，为领导提供可靠的经营治理资料。

十六、及时把握流淌资金使用和周转的情形，定期向财务部经理汇报工作。

督导所负责岗位的工作情形，并对工作完成的成效负直截了当责任。

十七、定期组织所属部门职员学习有关国家财政政策、法规、财经纪律和财会制度，持续提升职员的思想水平和业务工作能力。财务总监岗位职责

一、财务总监是公司财务、会计工作的最高业务负责人，全面负责公司的经济核算。财务总监在总经理领导下，主管公司全面经济核算、内部审计和财务会计工作。

二、对公司会计机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员进行业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权。

四、组织编制和审核预算、财务收支打算、信贷打算和会计报表，拟定资金筹措和使用方案，审查财务预决算，开创财源，有效地使用资金。

五、进行成本费用推测、打算、操纵、核算、分析和考核，督促公司有关部门降低消耗、节约费用、提升经济效益，严格操纵打算内的费用支出，对打算外的重大费用开支，在与费用列支部门的主管副总经理协商平稳后，提请总经理或董事会审批。

六、建立健全公司经济核算制度，利用会计资料定期组织经济活动分析。

七、负责编制主管工作的方针目标，对分管范畴内目标进行审核、检查和落实。

八、资金预算之执行及操纵事项。

九、各项对外借款之洽办及清偿事项。

十、资金来源运用表之编制事项。

十一、各种有价证券、所有权状况保管与记录事项。

十二、其他与财务调度有关之事项

十三、具体负责公司的资金筹措、投放、收入分配等工作。

十四、参与主持制定本企业的各项财务制度，结合本公司生产经营和供应等具体情形，按期编制财务成本打算、信贷打算，并监督贯彻执行。

十五、会同有关部门组织对公司各项资金的核定工作，多渠道筹措资金，降低资金成本，提升资金使用成效并及时完成税利上交任务。

十六、定期开展经济活动分析，找出治理中的薄弱环节，提出改善经营治理的建议和措施，挖掘增收节支的潜力。

十七、与会计主管共同运算、核实利润。

十八、按国家规定的利润分配程序分配运算利润，并通知会计科转帐。

十九、税金的核实与缴纳。

二十、审查损益表和利润分配表，并编制销售利润打算。

二十一、参与应对利润的分配会议。

二十二、分析利润增减缘故及应采取的计策。

二十三、参与投资方案的选择与确定。

二十四、参与公司股票、债券的发行以及借款合同的签订。

二十五、对外投资的可行性研究。

二十六、基建投资和设备改造的可行性研究。

二十七、客户商情调查和信用状况调查。

二十八、资金使用成效的分析和考核。出纳岗位职责一、每日按照审核无误的会计凭证，进行现金的收付业务：1、收付款时，认真复查会计凭证及付款单，如手续不全或有错误现象，及时退回会计改正，保证凭证准确无误。2、收付时，要当面点清，以防差错，数额大时，一定有要人复核。二、每日按照审核无误的现金收付凭证，登记现金日记帐及辅助记录：1、现金日记帐所载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。2、日记帐必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便损坏帐簿和撕去帐页。3、文字和数字必须整洁清晰、准确无误，如有改动，必须按会计制度执行。三、负责每日营业额的追缴。按主管、经理的安排筹储现钞。四、按时发放工资、奖金，并填制有关的记帐凭证。五、严格遵守现金治理制度和支票使用规定，现金要尽量做到日清月结，月结盘库后作现金盘库表。六、银行帐务和支票办理：1、及时将部门收回的支票送交银行进帐。收到银行回单时，及时登记后交给会计作帐。如有银行退票，应及时交会计冲帐，并重新更换支票。2、每月15号前作上月“银行存款金额调剂表”，认真核对清查每笔未到帐的缘故，如有错帐及时更正，力争将未到帐款操纵在最低限度内。3、凭领导审批的申领单方能开具支票。填写支票时，应做到时刻、金额、帐号及收款人单位均正确无误，由财务部直截了当开出支票按审批权限办理。4、空白支票应妥善保管。开出支票后要按编号顺序进行登记。印章与支票应分不保管。七、会计凭证的汇总与治理：1、每日下午4:30开始汇总当日凭证，下班前应将汇总表及所附凭证交电脑室输机，如遇当日凭证少于15张者，可酌情推至次日汇总。2、汇总时应负责审核每张收付凭证现金或银行存款编号大、小金额是否正确。3、每月月初应将上月会计凭证进行整理，检查编号有无错漏，将检查无误的会计凭证按顺序装订成册，并妥善保管。4、所有会计凭证、会计报表及有关文件设专库、专柜分门不类进行保管，并做到出入库皆有登记。审计人员职责一、对企业的财务打算或者预算的执行和决算情形进行内部审计。

二、对与财务收支有关的经济活动及其经济效益情形进行审计。

三、对内部操纵制度是否健全、有效，是否符合国家有关的法律、政策，是否与其它有关制度起到相互制约相互监督的作用进行审计。

四、对企业资产的治理情形进行审计。

五、对国家财经纪律的执行情形进行审计。

六、对专项资金的提取和使用情形进行审计。

七、对承包或者租赁经营的有关事项进行审计。

八、审计会计凭证、帐簿、财务报告等，对审计中发觉的咨询题随时向有关单位和人员提出改进意见。

九、对阻止、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经企业领导人批准，可采取必要的临时措施，或提出追究有关人员责任的建议。

十、负责完成单位领导和部门领导交办的其它工作任务和审计机关托付的其它审计事项。预算治理制度一、正确执行预算，监督检查财务预算执行情形，并通过会计信息予以操纵，以提升财务预算治理的科学性。二、企业财务成本费用估量是按照企业年度财务预算确定的全年生产经营活动和经营目标的系统化、具体化体现，是企业组织经营活动的依据。通过财务收支预算和财务成本费用打算下达，作为对各部门工作的考核依据。财务部门必须按照企业的年度经营打算，编制年度（季度）财务估量。年度财务成本费用估量的内容包括：1、长期投资和短期投资预算；2、固定资产购建预算；3、现金流量预算；4、成本预算；5、治理费用、财务费用、销售费用预算；6、销售收入和利润预算；7、其他预算等。三、企业财务预算应在上年四季度开始编制，经厂长（总经理）或董事长审批后执行，并在次年元月底之前上报CEO。企业财务部门要将各项预算按季、月进行分解，下达各部门，定期进行检查、分析，并将打算的执行情形及时向CEO汇报，保证年度财务预算的实现。遇到实际情形确需调整时，必须报CEO批准。实物资产治理制度一、

资产的保管与帐簿的记载，应由不同人员分不负责。二、资产的保管，应明确指派人员负责，以免责任混淆。三、有形资产应加防护，以免私自或不当使用。四、

应随时核对零用金与库存现金，并坚持最少额度。五、

各项支出的核决与支付，应分责办理。六、

应尽可能以支票支付，支票的签发与保管，皆应有严密的操纵。七、

已签章的付款支票，不得由该支票签章人，或核决人领取或寄交。八、

有关现金、存货或其他流淌资产收发的单据，应事先印妥连续编号。九、

负责现金、有价证券及其他贵重资产处理责任的人员，须要有充分保证。十、

上项人员应采轮调、轮休，并指派他人暂代其职务。十一、各项付款凭据一经支付，应即加盖支付印戳销案，防止重复请款。十二、

存于内部保险箱或银行保管箱的有价证券等贵重物品，应由二人以上共同保管。十三、

倘人员编制许可，下列职责应予分立，幸免集中一人。出纳与帐务员，财务主管与会计主管，采购与验收，销货与仓储，薪工运算与支付，收款与帐务，装运与仓储，订货与仓储等等。十四、

信用授与、折让折扣、客户赠品、招待等，皆应严格治理。十五、

定期举行资产的全面盘点，包括原物料、在制品、成品、用品、固定资产等(每年一次为宜)。十六、

单据开具尽可能一次复写，并幸免涂改。十七、

尽可能订立各项工作的书面手册，以幸免误会，促进效率。原始记录治理制度为了进一步加大对原始记录的填制、审核、治理工作，规范我校会计核算，提升会计工作质量，特制定本制度。一、原始凭证是证明经济业务差不多发生、明确经济责任，并用作记帐原始依据的一种凭证，是会计核算的重要资料。二、原始凭证必须具备的内容是：凭证的名称、填制凭证的日期，填制凭证单位名称或填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，同意凭证的单位名称，经济业务内容、数量、单价和金额。三、原始凭证有外来原始凭证和自制原始凭证。从外单位取得的原始凭证，必须是合法的票据并盖有填制单位的公章；在集贸市场购买农副产品，从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的地址、签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或其他指定负责人的签名或者盖章，并加盖有关单位公章。四、凡我校及校属单位开出的原始凭证，必须使用合法票据。原始记录填制人按会计法及有关财务规章制度要求逐项填制，由填制人签章并加盖单位财务公章，保证所填列的内容真实、准确、完整；不得开具无经济业务的票据；不得擅自提升收费标准以及增加或减少金额开具票据。五、原始凭证不得涂改、挖补，发觉原始凭证有错误，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。原始记录填制人不得伪造、变造原始记录，如有违反规定的，情节严峻者给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。六、会计人员按照国家财经法规和会计制度，对原始凭证进行审核、监督：(1)对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，对弄虚作假，严峻违法的原始凭证在不受理的同时，应予以扣留，并及时向单位领导人报告，请查明缘故，追究当事人的责任。(2)对记载不准确，不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。七、原始记录经会计人员审核无误后，签上经办人员名字，按照审核无误后的原始凭证填制记帐凭证，据以登记帐簿，编制会计报表。财产清查制度（一）

目的为保证会计核算的真实性,爱护财产物资的安全完整,最大限度利用公司资源,爱护财经纪律,贯彻执行企业财务制度及会计准则,促使公司对外经济往来正常进行,特制定财产清查制度公。（二）

范畴本制度要紧规范资产的财产清查制度和固定资产治理方法。（三）

财产清查制度1．财产清查是按照账簿记录,通过对公司的各项实物、现金的实地盘点,对银行存款、往来款项的核对,确定各种财产、货币资金、往来款项的实有数,并查明账存数与实物数是否相符。财产清查一样包括:每年对财产物资进行的全面清查；对银行存款、未达账项,每月同银行的核对；各种债权、债务,每年年末进行定期核对；实物、现金保管人员办理移交时,进行的清查；财产物资发生专门缺失时,进行的清查；上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师按照国家有关规定,对公司进行的财产清查。财产清查开始前,要建立财产清查领导小组,制定清查工作打算,明确清查范畴，规定清查工作时刻,确定具体工作人员的分工和职责,组织有关人员学习和把握财产清查的政策、制度、内容和方法等2．财产清查的内容和要求（1）.货币资金的清查库存现金的清查。通过实地盘点的方法,确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对,以查明余缺情形。除查明帐实是否相符外,还要查明有无违反现金治理制度规定,盘点终止后,应按照盘点结果,及时填制库存现金盘点报告表,并由检查人员和出纳人员签名或盖章。对长款、短款情形,要进行分析,明确经济责任。银行存款的清查采纳核对法,立即开户银行对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对,以查明帐实是否相符,在清查过程中,查找双方未达账项的余额,并据以编制银行存款余额调剂表,清除未达款项阻碍,以便检查双方有无差错,并确定银行存款实存数。其他货币资金的清查,与银行存款的清查相同。(2)存货的清查存货的清查是指对库存材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查,清查方法要紧采纳实地盘点方法,第一将材料物资账簿上的数量、金额填在存货清查表上,然后按照账存数对材料物资进行实地盘点,帐实差额作为盘盈、盘亏,对盘盈、盘亏金额要分析产生的缘故,做出单独讲明。(3)固定资产的清查固定资产的清查,采纳实地盘点的方法,将固定资产明细账的记录情形与固定资产实物一一核对,包括明细账上所列固定资产的类不、名称、编号等,在清查中发觉固定资产盘盈或毁损,还要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等;如发觉固定资产盘盈,要对其估价,以确定盘盈固定资产的重置价值、估量折旧等,据以编制固定资产盘亏、盘盈报告单。(4)应收、应对款项的清查

应收、应对款项的清查,包括应收账款、其他应收款、应对账款和其他应对款的清查,清查一样采纳同对方核对账目的方法。清查时,第一将各项应收、应对的往来款项正确完整地登记入账,由财务部向往来单位发函证,如对方单位核对无误,应在函证上盖章后退发出单位；如对方发觉数字不符,应在函证证明不符缘故处签章并注明金额后退回发出单位，或者另抄对账单退回,作为进一步核对的依据。发出单位收到对方的回单后,对错误的账目应及时查明缘故,并按规定方法加以更正,最后按照清查结果编制“往来款项清查报告表”。3.

财产清查的方法

在财产清查过程中,要紧清查方法有以下几种:实地盘点法,抽样盘存法核对帐目法,确实是对债权、债务通过信函询证或派人调查进行核对的方法。质量检查,确实是按照各种财产的技术、范畴对财产物资进行检查的方法。4.

财产清查结果的处理(1)认真分析财产清查发生咨询题的缘故,并确定处理方法财产清查显现帐实不符的要紧缘故有:1)财产物资在保管过程中发生的自然损益；2)量、运算、检验不准而发生的差错；3)运算登记账簿时的错误；4)由于治理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短缺.以及货币资金往来款项的差错；5)盗窃、营私舞弊造成的缺失；6)自然灾难造成的专门缺失；7)未达账项引起的账账、账实不符；8)尽管账实相符,由于质量等咨询题引起的不能按正常财产物资使用的毁损。关于定额内的损耗,多属自然缘故,非人为因素,一样可按照制度规定进行处理。关于超定额损耗,应详细分析产生缘故并行处理。由于工作失职,个人造成的缺失，应区分不同情形,严肃处理、如果属于玩忽职守或贪污盗窃的则应由过失人赔偿,直至追究法律责任。(2)

要主动处理余外物资和清理长期不清的债权

在财产清查过程中所发觉的超储积压物资、呆滞和不需用物资,应主动组织调剂或改装,做到物尽其用,并主动向外推销或报请有关部门组织调拨。关于长期不清的结算账款,应指定专人,主动与对方单位研究解决。按照领导批准调整帐簿记录,做到帐实相符。要建立和健全财产物资治理制度。计量验收制度1、计量验收是对各项财产物资的收发领退进行正确的数量运算并按照技术鉴定等确定其质量的方法。2、企业应分配必要的运算器具，设置专职的质量验收机构和人员，确保进出企业的商品、产品的质量及数量。3、建立严密的财产物质的收发领退手续，包括外购材料物资入库；生产车间、治理部门领退材料；自制、托付加工材料物质的入库、材料物资废料的收回；材料物资的对外销售；产成品验收入库、销售发出等都必须严格按规定办理入库、出库手续，填制收发凭证。（1）、外购存物资资验收入库手续。A、当财务部门收到外购物资的结算凭证、发票帐单、运单等凭证时，进行初审与登记，然后转交供应部门，供应部门据此与合同进行核对、复审各大军区类存货的名称、规格、数量和单价、货款运确实是否相符正确、相符的填制“入库单”连同发票送交仓库办理验收入库手续。保管员按照发票中的品种、规格、数量与实物核对相符后，在各联入库单上填写实收数和金饿，并盖章。B、购入的财产物资若不符合合同规定的质量等要求的，应及时查明缘故。属供货商或运输单位责任的，由经办人向供货商追索或向运输部门索赔；属质量咨询题的，采购员应向供货商提出更换或退货，同时办理有关手续；属于个人责任的由责任人承担全部责任。（2）、自制存货完工交库时，应先将自制存货交检验部门进行质检，而后由交库车间（小组）填制“交库单”连同检验合格的存货送交有关仓库验收。仓库验收后，要在各联交库单上填入实收数量并签章。（3）、存货发出手续：企业不论何种缘故引起的存货发出，都应填制存货出库凭证，办理出库手续。A、由领料部门填制“存货出库单”给有关负责人审核、签章后，到仓库领料。B、保管员复核后，据以发料时，应在“出库单”内填制实发数，经领、发双方共同签章，并登记材料明细帐，材料会计要定期对发料凭证稽核签收。（4）、材料存货退库手续：对已领未用的余外材料，或下月不需要的材料，应填制“材料存货退库单”办理退库手续。（5）、销售存货发出手续：存货、产成品、和材料销售，不管何种销售，凡销售存货时，都应由销售部门填制“存货销售单”（可代替“发货票”和“存货出库单”），仓库保管员应在财务部门审核签章后，才予以发货。（6）、质检员、保管员、稽核员对其所检验、验收、稽核的事项负责财务收支审批制度财务收支是反应企业经营活动中的一项重要内容。管好抓好财务收支，严格财务收支审批手续，是企业治理的重要组成部分，为加大财务收支治理，明确审批权限程序和责任，提升企业的经济效益，特制定本制度。

1、各销售部门的收入存入银行后必须无条件即时交店财务科做帐，不得截留。

2、单位的其它业务也必须按财务制度规定如数计帐，不得计帐外帐。

3、按照有关制度规定结合本店的实际，财务收支审批由主管和协管的经理负责。划清权限，分清责任。

4、为明确审批职权范畴，经店经理会议研究决定财务收支审批权限为：壹仟元以下的收支由协管财务的副经理负责审批，壹仟元以上——壹万元内由主管经理审批。壹万元——伍万元内由领导班子集体商定，主管经理审批。伍万元以上报上级主管部门审批。

5、财务收支审批人员严格按照审批的权限进行审批，采取一支笔审批的方法，审批时要严格把关，按程序办事，审批的单据必须是符合手续的，经办人、验收人、填制齐全的正式发票。

6、审批人员不得直截了当与开具发票方审批收支，必须由我店，经办人员来办理审批手续。

7、审批人员要具有对企业高度负责的责任感，坚持原则对不符合手续的财务收支，不得审批，若因工作失误或不负责任造成的。

8、加大财务科职能的参谋和监督作用。财务人员对审批不符合手续的收支有权有责拒绝受理成本核算制度为贯彻执行国家现行的企业会计制度和企业会计准则，为使企业在市场竞争中能够生存与进展，企业必须加大成本核算和治理，提升企业的综合能力。1、设置一系列与成本核算有关的会计帐户，进行成本核算。成本会计帐户体系设计的原则，一是要便于全面反映生产经营费用的发生、归集和分配，正确地运算经营成本，二要遵守国家统一的成本会计制度，三要能保证在一定范畴内口经一致。2、按照成本费用核算的差不多要求，做好成本治理的基础工作。（1）、建立、健全原始记录。凡是原材料的领退、燃料、动力的消耗，有用工时的消耗、费用的支出、产品（商品、工程）质量的检验，以及在产品、半成品等物资的内部转移的产品（商品）出入库等，都必须认真如实的登记原始记录。（2）、按照生产技术水平和生产率的提升，以及人力、物力和财力的利用水平情形，制定和修改各项消耗的定额。3、加大对费用的审核和操纵，正确划分各种费用的界限。（1）、遵守成本费用的开支范畴，合理划分成本和期间费用的界限。成本应计入所生产的产品、提供劳务的成本，期间费用直截了当计入当期损益；当期已销售的产品或已提供劳务的成本转入当期“产品销售成本”；商品流通企业应将当期已销售商品的进价转入当期“商品销售成本”；企业在生产经营过程中所耗用的各项材料，按实际耗用数量和帐面单价计入成本、费用。（2）遵照执行权则发生制度，正确划分各个月份的费用界限。凡属于本期收益，不管其何时收到，都作为本期收益处理；凡属于本期费用，不管何时付出，都作为本期费用处理。反之。凡不属于本期的收益，即使款项以收到，亦不作为本期收益处理；凡不属于本期的费用，即使款项已支付，亦不作为本期费用处理。（3）、划分各种产品成本和完工产品与产品成本的费用界限。凡是能分清由某种产品（项目）成本负担的费用，应直截了当记入该产品（项目）成本，不能分清的应采纳适当的方法分配计入有关产品（项目）的成本。企业月末运算成本时，如果某种产品尚未全部完工，计入该种产品的各项生产费用，要采纳适当的分配方法，正确地运算完工产品和产品成本。不得人为地调剂产品成本的高低。（4）按照本企业的生产经营特点和治理要求，确定适合本企业的成本核算对象、成本项目和成本运算方法。成本核算对象、成本项目以及成本运算方法一经确定，不得随意变更，应按照治理权限，经厂长或经理或董事会会议或类似机构批准，并在会计报表附注中予以讲明。内部牵制制度为了查对错误，防止舞弊，以保证会计信息的质量和财产的安全完整，制订本制度。

一、内部牵制制度原则

㈠每笔经济业务的处理过程必须由两人或两人以上分工负责办理，以达到互相制约的作用。

钞票、帐、物相互独立分管，做到管钞票不管帐、管帐不管物。

㈡采纳稽核的方法，对不同来源的资料进行全面核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

㈢建立完整的记录体系，对每一项通过审批的经济业务进行分类整理，并有足够的记录，保证钞票、物、帐能如实地反映在会计报表中。

㈣职责分清，按照不同的岗位建立责任制，认真履行本岗位职责，不得超载权限，按规定的时刻和传递的顺序办理好每一项经济业务。

二、岗位职责权限

㈠有关现金和银行存款的收付，须先经有关人员的审核，批准才能办理。

㈡涉及收付的记帐凭证，须由制单、稽核、记帐、出纳签章。

㈢出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管工作，出纳不得兼记总分类帐。

㈣签发支票所用的各种印章，不得由出纳一人保管。

㈤建立定额备用金制度，超过限额部分库存现金要及时存入银行，除零星开支使用现金外，一律使用支票。

㈥出纳人员不得兼任银行存款余额调剂表的编制。

㈦建立库存现金的抽查盘点制度，建立半年一次的抽查盘点制度。

㈧审核报销单据的人员不得兼任出纳。

㈨采购人员、出纳不得兼管实物验收。稽核制度一库存检查时，应注意下列事项：(一)检查库存现金应按照现金日记账余额进行盘点，现金应存放库内，如有另存他处者，应赶忙查明缘故；(二)库存现金有无以白条、单据抵充现象；(三)支票签发数额与银行存款账是否相符，空白未使用支票是否全，作废支票有无注销；(四)托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，核对有关账表、凭证单据。库存物资的种类、数量、价格是否与记载相符，有无遗漏或短少。二检查各项费用时，应注意下列事项：(一)公司各单位费用的发生与物品领用，是否在预算范畴或经核准的范畴内，是否有白费或与业务无关的开支，各项费用的列支是否按规定办理；(二)各种单据是否齐全，审批手续是否完备；三检查有价证券时，应与有关账表相对，并注意以下事项：(一)购入及售出手续是否完备；(二)证券种类、面值及号码，是否与账簿记载相符；(三)债券附带的息票是否齐全，并与账册相符；(四)本息票有无到期或是否齐全，并与账册相符。会计档案治理制度为了加大会计档案的科学治理，按照财政部，国家档案局公布的《会计档案治理方法》,结合我院实际情形，制定本制度。

一、会计档案是指财务打算、单位预算、经济合同以及会计凭证、会计帐簿、会计报表等会计核算资料，是记录和反映我院及各单位经济业务的重要史料和证据，必须加大对会计档案治理工作的领导，建立健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等治理制度。

二、每年形成的会计档案按照归档要求，进行分类整理，装订成册。

三、会计档案可先由财务部门自行保管，以便随时查阅。会计档案设专人负责保管，保管人职员作变动时应按规定要求办理移交手续，并由单位负责人监交。

四、储存的会计档案应为学院各单位提供查阅咨询服务外单位查阅财务处的会计档案时须经财务处领导批准，并进行查阅登记。调阅查帐时，档案原件一样不予借出，如因工作需要必须借出时须经单位领导批准，不得拆散原卷册，应按期归还。需保密的原始材料，按规定不得泄密。财务处内部人员因工作需要查阅原始核算资料,查后需将资料放回原处。

五、会计档案保管期限，按照国家档案局.财政部公布的《会计档案治理方法》规定：各种原始凭证和记帐凭证保管期限为十五年，总帐十五年，明细帐及登记簿十五年，月、季报表保管五年，年终决算报表永久性保管。

六、会计档案保管期满，需要销毁时，由财务处提出销毁意见，院纪委会同有关部门共同鉴定,严格审查，编造会计档案销毁清册，报院领导批准后进行销毁。关于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出,另行立卷，由档案室保管至结清债权债务时为止。

七、按规定销毁会计档案时，应由财务处会同有关单位共同派人监销。监销人在销毁会计档案往常,应认真进行清点和核对。销毁后，在销毁清册上签名盖章，并将销毁情形报告院领导。会计操纵制度(一)货币资金治理操纵制度为了加大对企业货币资金的内部操纵和治理，保证货币资金的安全，规范本企业内部财务治理工作，健全财务审批制度，确保本公司成本核算及时、准确、真实、完整，提升企业经济效益，按照《会计法》和财政部的《内部会计操纵规范-货币资金》等法律法规，结合本公司内部治理的要求，特制订本制度。

本制度所称货币资金是指企业拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

一、岗位职责分工

1.在财务部设置专职出纳员，负责办理货币资金的收付业务。会计不得兼任出纳。出纳不得兼任稽核、会计档案保管，除登记现金、银行存款日记账，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。2.所有现金和银行存款的收付，都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。二、现金和银行存款的治理1.按照国务院颁布的<<现金治理暂行条例>>规定，本公司现金的开支范畴如下：

(1).职工工资性支出；

(2).个人劳务酬劳；

(3).个人福利劳保支出；

(4).出差人员的差旅费；

(5).转账结算金额起点(1000元)以下的零星开支。

不属于上述现金开支范畴的业务应当通过银行办理转账结算。其他专门情形使用现金需经单位总经理和财务总监批准。

2.公司各种渠道收入的现金要及时送存银行，不得坐支，严格执行银行对现金的治理制度，现金库存金额不承诺超过开户银行所规定的限额，及时做好现金日记帐登记工作，不得用任何借口以白条抵库。

3.现金必须按照人民银行规定的使用范畴使用，凡超显现金开支限额的各种支出款项，除支付个人以外一律通过银行划拨。

4.公司存款或支取款项，要严格遵守金融部门有关制度规定，自觉同意银行的监督。

5.作好银行日记帐登记工作，银行存款的收支发生在取得凭证后，赶忙入帐并结出余额。

6.及时进行银行存款的核对清查工作，清理未达帐项，并编制银行存款余额调剂表。

7.加大各种支票治理，规范支票书写，不得签发空头支票、不得签发远期支票，对作废的支票要进行妥善保管和处理。出纳员应按照银行支票编号按顺序签发，未使用的空白支票应妥善保管。作废支票应加盖“作废”戳记并与存根联一起储存。同时应当设置支票登记簿，对差不多使用和作废的支票要在登记簿上作详细记录。

8.不得向外单位以及任何个人，出租、转借、转让本单位开户银行的帐户，或代存、代领现金。三、其他货币资金的治理本科目核算本公司的银行汇票存款。银行汇票存款，是指公司为取得银行汇票按规定存入银行的款项。本单位在填送"银行汇票申请书"并将款项交存银行，取得银行汇票后，按照银行盖章退回的申请书存根，借记本科目，贷记"银行存款"科目。本单位使用银行汇票后，按照发票账单等有关凭证，借记"物资采购"、"原材料"、"固定资产"科目，贷记本科目；如有余外款或因超过付款期等缘故而退回款项，按照开户银行转来的银行汇票等四联（余外款收账通知），借记"银行存款"科目，贷记本科目。本科目期末余额，反映本公司实际持有的其他货币资金。(二)实物资产操纵制度1.实物的保管：实物包括公司固定资产、材料、燃料、文具办公用品和低值易耗品等的打算、购置、验收、入库、保管、出库都要有专人负责，同时打算与审批、购置与验收、入库与保管等职责应当分开，以建立严格的物品治理责任制度，做到打算合理、购置公布、验收严格、手续完备，相互牵制，定期核对检查，保证账账相符、账物相符。2．实物的清查盘点：储备部门应定期会同财务处对在用及在库材料、低值易耗品进行抽查，每年必须进行一次全面清查盘点，对盘盈盘亏、报损、报废的物品按规定程序报经批准后才能进行有关账务处理，以做到账实相符、账账相符。其中对非正常缺失应追究有关当事人的责任。(三)采购与付款操纵制度一、采购操纵制度1.采购部门应当按照物品或劳务的性质及其供应情形确定采购方式。一样物品或劳务等的采购应采纳订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购能够采纳直截了当购买等方式。

2.采购部门应当充分了解和把握供应商的信誉、供货能力等有关情形，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。二、付款操纵制度1.按照《现金治理暂行条例》、《支付结算方法》和《内部会计操纵规范—货币资金(试行)》等规定办理采购付款业务。

2.财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等有关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

3.建立预付账款和定金的授权批准制度，加大预付账款和定金的治理。

4.加大应对账款和应对票据的治理，由财务部按照约定的付款日期、折扣条件等治理应对款项。已到期的应对款项须经单位总经理或财务总监审批后方可办理结算与支付。

5.建立退货治理制度，对退货条件、退货手续、物资出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款。6.定期与供应商核对应对账款、应对票预付账款等往来款项。如有不符，应查明缘故，及时处理。(四)销售与收款操纵制度一、岗位分工与授权批准

1.建立销售与收款业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2.将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分不设置。

（1）销售部门（或岗位）要紧负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。

（2）发货部门（或岗位）要紧负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。

（3）财会部门（或岗位）要紧负责销售款项的结算和记录、监督治理货款回收。

3.不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。按照具体情形对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。

4.单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和有关操纵措施，规定经办人的职责范畴和工作要求。审批人应当按照销售与收款授权批准制度的规定，在授权范畴内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范畴内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。关于审批人超越授权范畴审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

5.关于超过单位既定销售政策和信用政策规定范畴的专门销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严峻缺失。

6.严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。

二、销售和发货操纵

1.对销售业务应当建立严格的预算治理制度，制定销售目标，确立销售治理责任制。

2.建立销售定价操纵制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。

3.在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情形，降低账款回收中的风险。

4.加大对赊销业务的治理。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策。对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超出销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。

5.单位应当按照规定的程序办理销售和发货业务。

销售谈判。在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录。

合同订立。授权有关人员与客户签订销售合同。签订合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾咨询或专家的意见。

合同审批。建立健全销售合同审批制度。审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。

组织销售。销售部门应按照经批准的销售合同编制销售打算，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单；并经审批后下达给财会部门，由财会部门按照销售发票通知单向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。

组织发货。发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时刻、发货方式组织发货，并建立物资出库、发运等环节的岗位责任制，确保物资的安全发运。

销货退回。建立销售退回治理制度。单位的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。销售退回的物资应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应对客户退回的物资进行检验并出具检验证明；仓储部门应在清点物资、注明退回物资的品种和数量后填制退货接收报告。

财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。

6.在销售与发货各环节设置有关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加大销售合同、销售打算、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。

销售部门应当设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情形。销售台账应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等有关购货单据。

三、收款操纵

1.按照《现金治理暂行条例》、《支付结算方法》和《内部会计操纵规范——货币资金（试行）》等规定，及时办理销售收款业务。

2.将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当幸免接触销售现款。

3.建立应收帐款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

4.按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情形和信用额度使用情形。

单位对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态治理，及时更新。

5.关于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。单位发生的各项坏账，应查明缘故，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。

6.注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。

7.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。有专人保管应收票据，关于立即到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查薄中登记，以便日后追踪治理。制定逾期票据的冲销治理程序和逾期票据追踪监操纵度。

8.定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明缘故，及时处理。

四、监督检查

1.建立对销售与收款内部操纵的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业

务内部操纵制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。

2.销售与收款内部操纵监督检查的内容要紧包括：

（一）销售与收款业务有关