关于2013年核销、置换不良贷款专项审计方案-新文秘网

关于2013年核销、置换不良贷款专项审计方案关于2013年核销、置换不良贷款专项审计方案

为深入了解全省农村信用社（含农商银行、合作银行）置换、核销不良贷款存在的问题，根据《2013年审计监察工作要点》（*农信联社办发［2013］**号）工作安排，经省联社研究，决定于8月份开展核销、置换不良贷款专项审计。为规范操作，确保质量，特制定本审计方案。

一、审计目的

通过核销、置换不良贷款专项审计，推动农村信用社进一步加强信贷管理，掌握央行专项票据置换、农信社改制政府资产置换及新增投资者出资购买不良资产、呆账核销叧収的真实性、合法合规性及变现情况，规范不良贷款处理、呆账核销操作及表外管理，强化责任追究，严防在处置、管理过程中的操作风险和道德风险，促进农村信用社改善内部管理环境，提高信贷资产质量，维护健康稳定发展。

二、审计时间

2013年8月9日至9月10日，如审计任务繁重可以延迟，坚持时间服从质量原则。

三、审计对象及范围

（一）审计对象：**区联社、***联社。

（二）审计范围：

1、2003年国务院深化农村信用社改革以来，人民银行以专项央行票据置换的不良贷款。

2、地方政府以现金和其他资产置换及投资者出资购买的不良贷款资产。

3、2008-2013年7月，按照财政部《金融企业呆账核销管理办法》等有关规定核销的不良贷款。

对纳入以上排查清理范围的贷款，要全面排查清理。其中：着重排查1万元（含）以上的前300户贷款；对涉及员工、亲属贷款，借名、假冒名贷款或其他违规形成的不良贷款（重点排查涉及责任人为在岗人员），应逐笔说明情况；对发现违法违规的，对形成不良贷款责任追究不到位的，分别建立详细台账。

四、审计内容

（一）置换、核销贷款质量真实性

1、所置换核销的贷款分类是否真实、准确，有否存在人为调整贷款形态。逐笔查对信贷档案资料，不良贷款置换、核销前是否按规定进行追索。

2、属于确实不能收回的贷款，特别是按照新的《金融企业呆账核销管理办法》，由成员行社自主核销的不良贷款，损失（呆账）认定是否真实、准确，是否有详实、有效的证明材料。

3、是否存在通过虚增无形资产或其他资产等方式置换、核销的不良贷款。

（二）地方政府以现金和其它资产置换的真实性

1、政府置换行为是否真实，资金是否到账；用于置换不良贷款的资产是否合法、合规、足值，且易变现处置；是否签订相关置换决议或具有效力的法律文书。

2、政府置换资产是否过户到成员行社名下，成员行社是否拥有其所有权、使用权、处置权和收益权；相关(来自新文秘网)权证是否齐全有效，并由成员行社专人保管。

3、置换资产是否在规定期限内变现，是否存在变现不足弥补的情况，检查资产未能如期变现的原因及风险状况。

4、置换资产及其变现收入是否按照财政部《银行抵债资产管理办法》的规定完成账务处理，如现金和其他资产置换时是否按公允价值入账，土地上已建有房屋的，房屋和土地是否合并作为一项资产进行核算等。

5、中央银行专项票据置换后的不良贷款收回后，是否按规定进行账务处理。

（三）投资者购买不良贷款资产的真实合法情况

1、出售不良资产与定向募集股金是否分别签署相应的法律文件；购买不良资产的资金与募集的股金是否分别进行账务处理、分户核算等。

2、政府出资置换和投资人购买的不良贷款，属于出售的是否整笔处置，有没有分割操作情况；根据协议委托改制机构管理的是否专项管理。

3、发起人或股东购买不良资产的资金来源是否合法，资金是否足额到位，是否有挪用信贷资金投资入股及购买不良的情况。

（四）呆账核销程序合规性

1、逐笔核查核销的不良贷款是否提供了证明资产损失确属已实际发生的证据；是否进行了损失（呆账）责任认定和追究。

2、核销的呆账是否按规定权限经上级机构严格审核；是否经税务部门审批，有无虚假核销情况。对未经过责任认定程序而予核销的，弄虚作假核销的，随清理、随整治，严肃处理有关责任人员。涉嫌违法犯罪的，及时移送。

（五）置换、核销不良贷款的管理情况

1、已置换和核销的不良贷款是否按照“账销、案存、权在”的原则，建立专门台账，单独设立账户管理和核算。置换、核销呆账的档案管理是否规范。

2、是否将已置换、核销贷款纳入不良贷款责任清收范围，对已置换、核销的呆账、贷款表外应收利息以及核销后应计利息等继续催收。是否采取债权保全措施，加大清收盘活的力度，努力降低损失。

3、已置换、核销贷款的清收变现所得处理是否符合规定处节行，是否全额用于消化历年亏损挂账或补充拨备。有无违规作为当期利润用于分红，有无私设“小金库”进行瓜分，或其他违规使用、处理。

（六）不良贷款责任追究

对已置换、核销的不良贷款，是否已查明形成原因；是否按照尽职、合规原则，对贷款“贷前调查、审查审批、发放、贷后管理和清收”进行了全过程责任认定；是否对相关责任人员进行责任追究。；是否进行了损失（呆账）责任认定和追究

五、审计方式和主要步骤

（一）进点会谈。主要是听取被查单位相关情况的介绍。

（二）现场审计。现场逐一调阅已核销、置换不良贷款档案、及相关资料进行审计，对有疑问的贷款可采取上户核对方式进行核查。

（三）汇总材料。汇总审计情况，并向被审计成员行社反馈。结束后，在规定时间内向省联社报告。

六、审计组织领导

本次不良贷款核销、置换专项专项审计由省联社审计监察总队办公室组织开展，***同志担任组长，**同志担任副组长，审计组小组长由参与审计的设区市审计监察大队选任，具体安排为：

第一组：***审计监察大队审计**区联社；

第二组：**审计监察大队审计***县联社。

七、审计依据

1、《金融企业呆账核销管理办法》；

2、《**省农村信用社信贷管理基本制度》；

3、《**省农村信用社管理操作流程》；

4、《关于切实做好呆账贷款核销工作的指导意见》；

5、《关于做好呆账贷款核销工作的指导意见》；

6、《**省农村信用社工作人员违规行为处理办法》；

7、《**省农村信用社工作人员违规违纪行为扣分办法》；

8、其他相关制度规定（含各种提示）。

八、审计要求

（一）各审计小组长应按工作量抽调人员并进行合理分工，登记分工明细表，明确工作责任。

（二）审计人员要严格遵守审计工作纪律，认真履行审计职责，准确、客观、公正地反映审计中发现的问题，维护审计监督工作的权威性。

（三）根据审计发现违规事实，确定违规责任人、做好责任认定并提出处理意见。

（四）审计小组在审计中发现的重大问题，应及时向省联社审计监察部（总队办公室）汇报。

二〇一三年七月三