审计学课件第六章计划审计工作、重要性和审计风险

审计学课件第六章：计划审计工作、重要性和审计风险计划审计工作重要性审计风险计划审计工作、重要性和审计风险的关联contents目录01计划审计工作计划审计工作是审计师为了实现审计目标，在执行审计程序之前对审计工作进行的系统安排和规划。定义确保审计师了解被审计单位的基本情况，识别和评估重大错报风险，确定审计重点和资源分配，提高审计效率和效果。目标定义与目标审计计划的内容评估重大错报风险识别和评估财务报表重大错报的风险。确定审计目标和范围明确审计目的、审计对象和审计范围。了解被审计单位及其环境包括行业状况、经营风险、内部控制等因素。制定审计策略和程序根据评估结果制定相应的审计策略和程序。分配审计资源合理安排人员、时间和预算等资源。监控和调整计划在执行过程中对计划进行监控并根据实际情况进行调整。执行审计程序按照计划执行各项审计程序，收集充分适当的证据。制定具体审计计划根据总体策略制定详细的审计程序和方法。初步了解被审计单位收集相关资料，与被审计单位管理层沟通。制定总体审计策略明确审计范围、时间、人员和预算等。审计计划的制定与执行02重要性重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。重要性具有相对性，即同一数据在报表中的重要性可能因报表使用者的不同而有所差异。重要性的判断应以会计报表使用者决策需要为依据，考虑错报或漏报对报表使用者的影响程度。重要性的定义金额较大的错报或漏报通常更为重要，对报表使用者的影响也更大。金额大小某些金额较小但性质重要的错报或漏报也可能对报表使用者产生重大影响，例如涉及舞弊或违法的错报。性质因素对于预测未来现金流量的报表项目，其错报或漏报可能对报表使用者的决策产生重大影响。影响未来现金流量的因素对于某些报表项目，其错报或漏报可能直接影响报表使用者的判断或决策，应视为重要。影响报表使用者判断的因素重要性的判断因素重要性水平越高，审计风险越低01重要性水平较低时，意味着容忍的错报或漏报程度较高，审计人员可能需要执行较少的审计程序以降低审计风险。重要性水平越低，审计风险越高02重要性水平较高时，意味着对错报或漏报的容忍程度较低，审计人员需要执行更多的审计程序以降低审计风险。审计风险与重要性水平相互关联03审计人员在制定审计计划时，应综合考虑重要性水平和审计风险，制定合理的审计程序和策略，确保财务报表不存在重大错报或漏报。重要性与审计风险的关系03审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险重大错报风险检查风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。是指财务报表存在重大错报，但注册会计师通过审计程序未能发现的可能性。030201审计风险的定义

审计风险的构成要素财务报表的重大错报由于财务报表的编制不符合会计准则或相关法律法规，导致财务报表存在重大错报。注册会计师的审计意见注册会计师在审计过程中未能发现财务报表的重大错报，从而发表了不恰当的审计意见。审计程序的执行注册会计师在执行审计程序时未能发现财务报表的重大错报，导致发表不恰当的审计意见。审计风险的评估与应对评估财务报表的重大错报注册会计师应评估财务报表的重大错报，以确定是否需要进一步审计程序。确定重要性水平注册会计师应确定重要性水平，以确定哪些错报是重大的，哪些不是重大的。制定审计计划注册会计师应根据评估的重大错报风险和重要性水平，制定适当的审计计划，以应对可能存在的审计风险。实施进一步审计程序注册会计师应实施进一步审计程序，以应对可能存在的检查风险。04计划审计工作、重要性和审计风险的关联计划审计工作涉及对被审计单位的基本了解、审计目标的确定、审计范围的界定以及审计资源的分配等。这些工作将直接影响重要性评估的准确性。审计目标的确定也会影响重要性评估。明确的审计目标有助于确定审计的重点领域和关键业务，从而更准确地评估重要性水平。审计范围的界定和审计资源的分配同样影响重要性评估。合理的范围和资源分配有助于更全面、准确地评估被审计单位的风险，进而影响重要性判断。在计划审计工作中，对被审计单位的了解程度将影响对重要性的判断。了解越深入，越能准确判断哪些事项对被审计单位而言是重要的，从而为重要性评估提供依据。计划审计工作对重要性评估的影响重要性水平的高低直接决定了错报或漏报的严重程度。重要性水平越高，意味着对被审计单位的财务报告要求越高，相应的审计风险也越大。当重要性水平较高时，即使错报或漏报的金额较小，也可能对被审计单位的财务状况和经营成果产生重大影响，从而增加审计风险。在评估审计风险时，需要考虑重要性水平。如果重要性水平较高，审计风险可能相应增加，需要采取更严格的审计程序和措施来降低风险。重要性对审计风险的影响审计风险的评估结果还可以作为调整审计计划的依据。如果评估结果显示某领域的风险较高，可能需要增加对该领域的关注度和资源投入，以确保能够有效地控制和降低风险。审计风险的高低直接影响到计划审计工作的复杂性和详细程度。高审计风险通常需要制定更为详细和全面的审计计划，以应对潜在的错报