农信稽核审计知识

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第一章农村信用社内部审计的差不多原理(一)农村信用社内部审计概述1．什么叫审计?审计在现代汉语词典中定义为：查对运算，多指账目。1995年全国审计定义研讨会定义为：审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。在国外，审计有的称为检查、核对，也有的称为慎重监督。审计包括国家审计、社会审计和内部审计。2．什么是金融审计?金融是货币资金和货币信用的融通，金融审计是指对货币资金和货币信用融通进行审查、核对的意思，是金融监督的一种重要形式。它是通过专门的监督机构，以事实为依据，以法规为标准，对金融机构的业务经营、财务收支和会计账务的真实性、经营的合法合规性和效益性进行检查，以促进金融活动正常运行的一种经济监督形式。3．什么是农村信用社内部审计?农村信用社内部审计，是一种独立的、客观公平的并能提出指导性建议的内部经济监督行为。农村信用社内部审计属于金融审计范畴。4．审计是如何产生的?审计是社会政治经济生活进展到一定时期，因受托经济责任关系的显现，基于经济监督的客观需要而产生的。所谓受托经济责任关系，确实是受人之托治理经济而形成的责任关系。在封建社会，皇帝或国王是家天下，把国家的财产都看作是自家的，财政大臣是皇帝托付治理国家财政收支的，为了监督他，就要有人来对他治理的账目进行审查核对，如此就产生了审计。早在西周时代，我国就有了审计制度，审曰“考”，考其出入，而定刑赏。秦汉设御史大夫，掌管“上计”工作，其任务是职掌钱谷簿书，审核财务赋税之收支。“上计”制度规定：全国税收官员年终时要将全年税收决算，逐级呈报御史大夫审查后，再呈报皇帝察核。5．内部审计是如何样产生的?内部审计是经营与治理实行分权制的产物。这是企业或组织内部的最高决策者，为了保证其财务收支和其他经营活动的健康有序运行，而采取的内部监督操纵措施。如企业的董事长不管具体经营，而是托付总经理负责经营，为了确保董事长和董事会的决策贯彻执行和企业的业务经营健康进展，必须要有一个对董事长和董事会负责的监督机构对经营活动进行检查监督，如此内部审计机构和人员就产生了。6.审计的种类?按其管辖关系分可分为外部审计、内部审计和托付审计；按事实上施的形式分可分为现场审计和非现场审计；按事实上施的对象分可分为财务审计、信贷审计、经济责任审计等；按审计的范畴分可分为全面审计、专项审计；按审计业务发生的时刻分可分为事前审计、事中审计和事后审计。7．审计的主体和客体?审计的主体是独立的、专门的、处于超脱地位的从事审计工作的机构和人员。审计的客体是被审计的对象，它包括被审计单位的业务经营治理状况和内部操尽情形，要紧负责人履行经济责任的情形等。8．审计的性质?审计的性质是以事实为依据，以法规为标准，运用行政和经济手段对被审计的对象的业务经营、财务收支和会计账务及内部操纵的合规性、真实性、效益性和风险性进行检查和评判，以促进各项经营治理活动正常进行的一种经济监督形式。9．农村信用社内部审计部门的性质?农村信用社内部审计部门是信用社组织中的一个操纵部门，属于监督保证体系，它独立于经营治理部门，并通过检查、评判、鉴定农村信用社内部的各项经营治理活动，并以此为信用社经营治理服务。10．农村信用社内部审计的目的是什么?国际内部审计师协会定义为：内部审计的要紧目的是评判组织操纵以确保揭露组织潜在的风险以及有成效、有效率和经济地达到组织的目标和目的。农村信用社内部审计的目的是揭露和防范各类经营风险，促进农村信用社经营目标的实现和事业的健康连续进展。11．农村信用社内部审计的地位?农村信用社内部审计是我国审计体系的重要组成部分，是审计工作的基础之一，农村信用社内部审计人员是信用社治理者的“经济参谋”和重要助手。内部审计职业在国内外是最具挑战性和活力的职业之一，审计人员行使的经济监督权受到国家法律爱护，内部审计机构已成为世界性组织机构中的一个重要部分。12．农村信用社内部审计有哪些特点?一是审计方法从详细审核转变为以评判内部操纵系统为基础的抽样检查，二是审计领域从财务审计扩展到效益审计和风险审计，三是从时事的审计扩展到对经济责任人专门是农村信用社高管人员的经济责任审计。13．农村信用社内部审计有哪些职能?审计的职能是指审计本身固有并能表达审计本质属性的内在功能，农村信用社内部审计的职能是“独立评判”，评判是指审查和评定。具体有以下几种：一是经济监督职能(差不多职能)，它是指通过审计，督促被审计对象的经济活动在规定的范畴内沿着正常的轨道运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情形。二是经济评判职能，是指对被审计对象的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作出分析判定，确信成绩揭露问题，寻求提高效率和效益的道路，如内控综合评判。三是经济鉴证职能，是指对被审计对象的会计报表及其他资料进行检查和验证，确定其经营成果、状况的真实性、合法性，为审计授权人或托付人提供确切的信息。四是防护职能，是指通过审计关心被查对象及时找出经营中的风险点，督促其整改，从而防患于未然。14．农村信用社内部审计的职责是什么?农村信用社内部审计的职责是按照授权人所确定的目标及相关的政策法规履行其职能，为他们提供与所审计的活动有关的分析、评判、建议和信息资料，以促使农村信用社的经营活动健康运行，确保其经营目标的实现。15．农村信用社内部审计有什么职权?依照“审计法”和有关法规的规定，农村信用社内部审计部门和审计人员的职权要紧有：一是有权检查会计凭证、账簿、报表、资金、财产，查阅有关文件、资料；二是有权对审计发觉的问题向有关单位和人员进行调查并索取证明材料；三是有权要求被查单位报送或提供有关财务、信贷等各种经营资料；四是有权提出禁止、纠正和处理违反金融法规和财经纪律的意见并提出改进治理的建议；五是有权对违法违规的行为按有关规定进行审计处罚或移交有关部门处理；六是有权对阻止、拒绝和破坏审计工作的行为采取封存账册和资财等临时强制措施；七是有权向上级审计部门和授权人或托付人汇报审计发觉事项，审计报告能够越级抄报；八是有权牵头组织内部操纵综合评判。16．农村信用社内部审计有哪些作用?一样有五大作用：即揭露、爱护、反馈、操纵、公证作用。一是揭露作用，即揭露和发觉违法违规的问题，促使被查对象纠正错误，改进工作；二是爱护作用，即针对被审计对象存在的问题，关心总结体会教训，找出产生问题的缘故并及时整改，从而起到防范和减少违法违规行为，达到爱护干部的作用；三是反馈作用，即及时将审计发觉的事项向决策层反馈，使其获得客观的真实信息，及时进行经营战略或决策调整；四是操纵作用，通过审计对组织的内部操纵进行综合评判，找出其操纵的薄弱环节，促其加强内部操纵建设；五是公证作用，审计能够对被查对象的经营治理状况和信誉程度加以评估鉴定，并依照托付人的要求在适当的范畴公布，起到公证作用。25．农村信用社内部审计标准包括哪些内容?农村信用社内部审计标准要紧包括：国家经济、金融法律法规;上级或行业制订的相关规章制度；经济合同、技术经济标准及被查单位决策层制订的打算、考核方法等。又可分为外部的审计标准和内部的审计标准。26．农村信用社内部审计标准有什么特点?农村信用社内部审计标准具有以下特点：(1)审计标准有不同的层次，最高层次是法律；(2)审计标准具有时效性，它的效力往往受到时刻限制；(3)审计标准受地域的限制；(4)审计标准应与要提出的意见、结论紧密相关。27．农村信用社内部审计应当坚持哪些准则?国际内部审计师协会制定的《审计道德准则》有十一条：(1)履行其职责和任务时，必须诚实、客观和勤奋；(2)在所有与其提供服务对象相关的事项中，应该表现出忠诚，不能有意成为任何非法或不正当活动的参与者；(3)不能有意地从事损害审计职业或审计部门名誉的行为或活动；(4)必须幸免参与任何可能与其组织有利害冲突的或使其不能客观地履行其职务和职责的行为；(5)不能同意来自与其组织有关的雇员、托付人、顾客、供应商或经济业务中获得的任何有价值的物品；(6)只能开展以自己的专业能力估量能够恰当地加以完成的服务工作；(7)应采取适当的方法保持审计活动的独立性，达到专业的熟练性，熟悉具体的审计工作程序和方法及审计部门的自我治理；(8)必须慎重地使用履行职责时所猎取的资料，不能为了任何个人利益，也不能以违法或有损于其组织利益的方式滥用隐秘资料；(9)在汇报工作时，应揭露所了解的所有重要事实，不可歪曲正在审查的经营报告或隐瞒非法的事实；(10)必须为提高其专业熟练程度、工作质量及其有效性而不断努力；(11)时时注意爱护所规定的审计权限、道德和威严的高标准。农村信用社内部审计也应当坚持上述准则。28．违反《审计道德准则》会产生什么后果?审计人员违反《审计道德准则》将产生严峻后果：一是将导致审计信息失真；二是会降低审计工作质量，甚至会作出错误的审计结论；三是将丧失审计人员权威，进而阻碍审计队伍整体形象；四是将会丧失审计资格，甚至会受到纪律处分。(二)农村信用社内部审计人员应具备的差不多素养29.农村信用社内部审计人员应具备哪些差不多素养?一名合格的农村信用社内部审计人员必须具备以下差不多素养：(1)应具有高尚的品德和高度的责任感，不畏权势，秉公办事，坚持原则，不徇私情；(2)应有较高的政策水平，熟悉国家的经济、金融政策和法律法规及行业的规章制度；(3)应具有一定的审计理论知识，熟悉审计的差不多原则、差不多程序和差不多方法，把握一定的审计技巧；(4)应至少有一门以上专业特长，熟悉会计、经济治理、信贷、运算机等方面的业务；(5)应有一定的实践工作体会(一样应有3年以上相关工作经历)，有较强的观看、分析问题能力，善于从蛛丝马迹中发觉问题；(6)应有较强的综合写作能力，能写出较高质量的审计报告；(7)必须勤奋敬业，工作能吃苦耐劳，不斤斤计较个人得失；(8)必须遵守审计纪律，不以岗（权）谋私；(9)必须具有明白得他人的能力和与人交流的能力，有良好的人际关系。30．良好的农村信用社内部审计人员形象的特点有哪些?良好的农村信用社内部审计人员形象一样应具有以下特点：(l)有自知之明，了解自己的优缺点；(2)有优先为他人服务的观念；(3)有较高的工作效率；(4)有归属感(团队精神)；(5)对周围的事物反应敏锐；(6)为人正直、诚实、举止大方得体。31．如何样提高审计人员素养?一是加强学习，要紧是引导审计人员自学，促其提高素养；二是加强对审计人员的教育培训，不断更新其知识结构，提高其审计技能；三是加强实践锤炼，从审计中学习审计，研究新情形、解决新问题；四是建立健全审计工作责任制，严格考核，奖优罚劣，逼其自觉提升素养；五是树立先进典型，使其学有榜样，赶有目标。32．如何样判定农村信用社内部审计人员的素养高低?判定一个审计人员素养的高低，要紧从以下几个方面衡量：一看能否坚持原则，实事求是、客观公平地查处和反映问题；二看业务熟悉程度，能否查出存在的问题，专门是隐藏专门深的问题；三看撰写的工作底稿、审计报告、审计结论是否符合要求；四看作风是否严谨，有无违反纪律和以岗谋私行为；五看工作效率，能否在规定的时刻内高质量地完成任务。第二章

农村信用社内部审计的程序和方法(一)农村信用社内部审计的程序33．什么是农村信用社内部审计程序?农村信用社内部审计的程序是指审计机构和审计人员，从确定审计项目开始到终止审计工作为止所经历的差不多工作步骤，一样包括：审计的立项时期、预备时期、实施时期、报告时期和处理时期，也可简称为：预备时期(含立项时期)、实施时期、终结时期(含报告时期)等工作步骤。34．农村信用社内部审计立项的依据有哪些?审计立项是指审计项目的登记注册，是确定审计任务的一种方式，也是审计工作的开始。审计立项的依据：一是上级治理部门的审计工作安排，二是本级的年度工作打算，三是群众强烈反映的问题，四是业务经营中的热点和难点，五是有关领导交办的项目。35.农村信用社内部审计立项时期要做哪些工作?审计立项时期要做的要紧工作是：一是收集立项的依据；二是征求有关部门和人员的意见；三是评估项目的风险，找出风险大的项目优先立项；四是报有权人审批。36．农村信用社内部审计的预备时期要做哪些工作?审计的预备时期要做的要紧工作是：一是制定审计方案；二是组织审计力量，确定审计编组，选定审计组长和主审；三是对审计人员进行审计前培训；四是收集整理有关资料，包括审计依据、与项目相关的以往各种内外审计资料和被审计对象的经营治理资料；五是制发审计通知书，一样提早三天发送，对突击性和隐秘性的审计，通知书亦可随审计组进点时交给被查对象；六是下发审计前问卷，一样在进点前七天下发，专门情形也能够不发审计前问卷。37．农村信用社内部审计的实施时期有哪些工作步骤?审计的实施时期一样有以下工作步骤：一是组织进点会谈，要紧是向被查单位负责人和有关人员通报审计来意，讲明审计的目的、内容、范畴和要求，争取支持和配合；二是收回并批阅审计前问卷，开列进一步调阅资料的清单；三是审核检查有关资料，分析报表数据，收集审计证据；四是评审内操纵度，找出薄弱环节；五是向有关人员进行查询和测试；六是编制审计工作记录；七是编制审计工作底稿；八是反馈交流底稿，征求被查对象意见并要其签字。38．农村信用社内部审计的报告时期要做哪些工作?审计报告时期要做的要紧工作有：一是归纳整理审计工作底稿和审计情形统计表及其他审计证据，起草审计报告；二是向被查对象反馈审计情形，征求其意见；三是依照被查对象的不同意见，进一步核实有关资料，对报告进行修改；四是审定报告，一样由派出的审计部门审定；五是对审计工作进行总结考评(由派出审计的主管部门主持)。39．农村信用社内部审计的处理时期要做哪些工作?审计处理时期要紧有以下工作：一是依照审计报告，出具审计意见书(整改意见书)；二是向审计派出单位领导和有关负责人汇报审计情形；三是作出并下发审计处理决定；四是进行后续审计，要紧是对审计整改意见书和处理决定的落实情形进行审计；五是按照谁办案谁立卷的原则，整理建立审计档案。

40．坚持审计的差不多程序有什么作用?坚持审计的差不多程序关于做好审计工作具有十分重要的作用：第一，只有坚持按差不多程序进行审计，才能做到循序渐进，有利于确保审计质量；其次，坚持按差不多程序开展工作，能有效约束审计人员的行为，统一审计操作，有利于树立审计权威；再次，坚持按差不多程序办事，能使审计工作步入规范化治理轨道，有利于提升审计部门形象。41．坚持和把握审计的差不多程序要注意什么问题?要有效把握审计的差不多程序，必须注意以下几个问题：一是既要按审计程序办事，又不能机械地照搬程序，重在融会贯穿；二是要突出重点，扣住核心程序多下功夫，如审计取证、编制审计工作底稿、撰写审计报告等；三是要明确责任，分层次把握好程序，如立项时期、预备时期程序的把握要紧的责任在审计主管部门；实施时期程序的把握要紧的责任在具体操作的审计人员；因此，只有严格责任，才能把握好审计的差不多程序。(二)农村信用社内部审计的差不多方法42．农村信用社内部审计常用的方法有哪些?常用的审计方法有三类：一类是用于审查书面资料的方法，有顺查法和逆查法；精查法和抽查法；抽样法：包括任意抽样法、判定抽样法、统计抽样法；分析法：经常采纳的分析方法有对比分析法、因素分析法、平稳分析法、制度分析法、期龄分析法；批阅法和核对法。二类是用于审证客观事物的方法，有盘点法和鉴定法。三类是用于审计调查的方法，有观看法和查询法。43．什么是顺查法?所谓顺查法，是指按会计核算的程序对会计资料进行审查的一种方法。其特点为：一是从原始凭证开始查起，和会计核算的程序相吻合；二是从凭证到账簿，再到会计报表，方法简单，容易查对；三是这种查账方法工作量大，容易造成疏漏，且效率不高，一样只适合业务规模小的单位。44．什么是逆查法?所谓逆查法，是指按会计核算程序的相反方向对会计资料进行审查的一种审计方法。其特点是：从审查会计报表入手，从大处着眼，由表及里，由面到点，进行全面分析，能够按内容进行重点检查，节约时刻，容易深入，但由于着重分析检查，易造成审查不够详尽而疏漏存在的问题。45．什么是精查法?所谓精查法，也可称为“详查法”，是指审计人员对被查单位的全部凭证、账册、会计报表进行全面审核。这种方法查得较完全，但工作量太大，一样难以做到，适合于一些撤并的网点或经济实体清盘的审计。46．什么是抽查法?抽查法，是依照审计目的、要求和被查对象的具体情形，有针对性地选择一部分资料进行审查，以验证、判定其有无错误的一种审计方法。其特点是省时省力，但抽查的资料难以选准。47．什么是任意抽样法?任意抽样法，是指在需要审查的资料或范畴中任意抽取一部分资料作为样本审查，并用审查所得的结果推断总体资料可靠性的一种方法。要紧用来审计带有普遍性、强制性的事项。48．什么是判定抽样法?判定抽样法，是依照已知的情形，有重点、有选择地确定一部分业务资料为样本进行审查，据以推断全都业务真实性和正确性的一种方法。如真实性检查中的抽样一样采纳的是这种方法。49．什么是统计抽样法?统计抽样法，要紧是运用概率论的原理进行随机抽样，因此又称“概率抽样法”。采取这种方法是不带任何意志的偏见使所有被检查资料中每一个抽样单位中都有被抽中的机会，使样本的特点尽可能接近总的特点。如按好、中、差三类样本或业务量的大小等进行的抽样。50．什么是对比分析法?对比分析法，也叫比较分析法，是指审计人员对事物相互联系的因素从进展变化上进行对比分析，以揭露矛盾、找出差距、寻求解决问题的途径的一种方法。其要紧作法是：一是将报告期实际完成指标与打算指标对比，分析打算完成情形；二是将报告期实际完成数与上期或上年同期进行对比，以研究分析各种因素的变化情形、阻碍程度和进展趋势；三是将本单位的实际指标与同行业比较，测出其市场份额。对比分析法，又分为绝对数对比法(如对存款、贷款、利润、费用等绝对额进行对比)和相对数对比法(一样有综合比率和单项比率两种)。51．什么是因素分析法?因素分析法是通过指标的分解，把综合经济指标分解为相互联系的若干因素，然后分析运算这些因素对综合指标的阻碍的方法。采纳这种方法，能够衡量各种因素阻碍程度的大小，有利于分清缘故和责任。这种方法适用于对审计发觉问题的分析，如对新增不良贷款缘故的分析等。52．什么是平稳分析法?平稳分析法是依照资金平稳表中资金来源与资金占用平稳关系的原理，来分析企业财务状况的一种分析方法，以此来评判其合理性、合法性和真实性情形。53．什么是制度分析法?制度分析法是指对被查单位内部操纵制度的完善程度和执行情形进行分析的一种方法。如内部操纵综合评判就属于这种方法。54．什么是期龄分析法?期龄分析法要紧是通过对某一被查项目的具体构成划分为不同时期，分期分段进行审查的一种方法。如对不良贷款的形成划分为若干时期进行分析，就能够比较深刻地分析出形成不良贷款的主客观深层缘故。55．什么是批阅法?批阅法是依照有关政策、法规等审计标准，观看所审查的书面资料，鉴别资料本身及反映的经济活动是否真实、合法、合理、有效和正确的方法。包括会计报表、账簿、凭证批阅等。56．什么是校对法?核对法是通过对会计历史资料记录中两种以上同一数值或相关数值资料相互交叉对比，以验证其会计报表反映的财务状况和成果是否可靠，数据运确实是否正确的一种方法。适用于对原始凭证同记账凭证之间，记账凭证同所记账簿之间，内外账之间等数据是否一致的审计。57．什么是盘点法?盘点法分直截了当盘点法和监督盘点法：直截了当盘点法是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物质是否相符的方法，如通常所作的查现金库存，进行账实核对确实是一种盘点法。监督盘点法是指审计人员观看盘点的实况，借以鉴别书面资料和实物是否相符的方法。58、什么是鉴定法?鉴定法是指审计人员对需要鉴别的书面资料、实物等运用专门技术进行确定和识别的方法。如对书面资料真伪的鉴定，从中确认假账、假报表、假凭证等。59．什么是观看法?观看法是指审计人员亲临现场观看业务操作，以核实制度、方法的实际执行情形的方法。要紧适用于那些不能从凭证、账簿、报表等资料中反映出来的问题，如对电脑操作密码的治理、“四双制度”的执行等进行观看，并作好记录，以作审计证据。60．什么是查询法?查询法是向被查单位内外有关人员调查询问的方法，用以了解书面资料未能详尽提供的信息及书面资料本身存在的问题。查询时应有两个以上审计人员参加，并做好书面记录，经被查询人签字证实或取得书面解答；查询中一样可用调查表预先列出查询的问题，让对方作答，如对信用社高管人员进行任期经济责任审计时对其提供的述职报告发出查询调查表，以评判其述职内容的可信程度。第三章农村信用社审计人员应具备的差不多功（一)审计差不多功的含义61．什么是审计差不多功?审计差不多功是指审计人员在执行审计任务中应熟练把握并灵活运用的差不多手段、专业技巧和编制规范文书的技能。62．审计人员应具备哪几种差不多功?一名合格的审计人员除熟练把握审计的差不多原理。差不多程序和方法外，还应把握以下几种差不多功：即会作审计方案、会编制审计前问卷、会进行审计取证、会编制审计工作记录、会编制审计工作底稿、会撰写审计工作报告、会撰写审计结论、会撰写审计意见书、会撰写审计处理处罚决定。63．审计差不多功的作用?把握审计差不多功关于做好农村信用社审计工作具有十分重要的作用：第一，审计差不多功是衡量一个审计人员素养高低的差不多标准；其次，审计差不多功把握熟练的程度，直截了当关系到审计工作质量的高低，进而决定审计工作的成败；三是提升审计人员的差不多功，是树立审计权威，强化审计监督的必定选择。(二)审计方案的制定64.什么是审计方案?审计方案是实施审计项目的具体工作安排，是统一审计人员行动，完成预定的审计工作目标的规范性文件。65．审计方案一样有哪些要紧内容?审计方案一样包括以下要紧内容：一是审计的目标，一样在方案的题目中表达，如对2003年新增不良贷款的审计，既是方案的题目，又是审计的目标；二是审计的目的；三是审计的范畴，包括两方面，即审计什么?为了审计它，审计人员要做些什么?前者称为审计范畴，后者称为审计活动范畴；四是审计的要紧内容和重点；五是审计的方式；六是审计的编组和时刻安排；七是审计的要求，包括证据收集、编写工作底稿、报表、报告、审计纪律等方面的要求；八是审计的依据。66．编制审计方案有哪些差不多要求?编制审计方案的差不多要求是：一是要有明确的审计对象和审计目标；二是要领会并充分表达审计项目决策人的意图；三是要收集把握与审计项目有关的法律、政策、规章制度等依据；四是要事先调查把握实施该项目的一些差不多情形和差不多资料，使审计方案切实可行；五是要详略得当，专门是审计的内容、重点等部分要适当详细，以便于操作；六是要设置一定的统计表格，便于统计分析一些重要数据，以作审计依据；七是审计方案必须报有权人批准，并以正式文件下达。（三)审计前问卷的编制67．什么是审计前问卷?审计前问卷是审计部门或审计人员依照审计目标和审计方案，围绕审计内容而设置的提问，被审计对象必须如实作答，并在实施现场审计前收回的一种审计资料。68．审计前问卷的差不多格式?审计前问卷的差不多格式一样以表格的形式显现，要紧要素有：(1）问卷标题，如经营指标真实性审计前问卷；(2)提问项目拦；(3)提问的具体内容栏；(4)作答栏，一样分“是”、“否”两栏作答；(5)填写人签字，负责人签字；(6)填制日期。69．审计前问卷的作用?设置审计前问卷能够起到如下作用：(1)促使被查对象自查自纠的作用，通过审计前问卷的作用，能够使被查对象及时觉察自己的问题，以利尽快纠正；(2)提供审计线索的作用，通过对审计前问卷的回收审查，能够从中发觉一些疑点，确定审计线索，提高工作效率；(3)增强审计工作透亮度的作用，审计前问卷的发送，能够起到事先通报审计内容，争取对方的明白得和配合的成效。但审计前问卷也可能产生一些副作用，要紧是在被查对象不能正确对待审计监督时，可能会依照问卷的内容临时编造一些假资料应对检查，给审计工作增加难度，因此，一些突击性、隐秘性的审计不能够发审计前问卷。70．如何样编制审计前问卷?一是要认真研究审计方案和审计标准，准确把握审计的内容，有的放矢设置提问；二是提问设置语言要精炼，观点要鲜亮，通俗易明白，并规定提问的范畴和时限，便于被审计对象作答；三是问卷要尽可能详细，并注意突出重点；四是问卷一样要提早七天发送，以便被审计对象有足够的时刻预备；五是审计前问卷一定要经被查单位负责人审定签字，以明确责任，提高其可信程度；六是审计人员要重视对审计前问卷的审查和运用，对不如实填写审计前问卷的行为，要严肃批判。(四)审计取证71．什么是审计证据?审计证据是在审计过程中产生的用以证实某一事件(问题)或为某一事件(问题)提供支持的事物或资料。72．审计证据的标准有哪些?审计证据的标准是：一是必须是审计目标和范畴相关的证据；二是证据应充分、有力、相关和有用，以便为审计发觉的问题和审计意见提供坚实的基础；三是收集证据的程序要合规合法；四是证据的收集、分析、说明和记录应在相互监督下开展(一样有两人在场)；五是一样应编制，审计工作底稿来记录审计证据。73．审计证据的差不多特点是什么?审计证据的差不多特点是：充分、有力、相关、有用。充分：是指审计证据是以事实为依据的，充足适当同时有说服力的，别的、慎重的人，依据该证据亦能得出与审计人员相同的结论；有力：是指证据是可靠的，是在运用了适当的审计技术的情形下取得的最好证据；相关：是指证据能支持审计发觉的问题和审计意见，是与审计目标一致的；有用：是指证据是有助于实现目标的。74．审计证据有几种类型?(1)按证据的来源分为：内部证据、内---外证据、外---内证据、外部证据；(2)按审计取证程序分类为：询问有关人员的记录或第三方当事人的证明，复算即审计人员为核实数据的正确性而对其重新运算而得到的证据，详细测试即对经营活动全过程中所编制的原始凭证进行详细的测试而猎取的证据，观看或检查所猎取的证据，统计抽样猎取的证据，分析比较数据间的关系或比率猎取的证据，函证即通过审计人员发函取得的第三者的证据；(3)按证据的证明力分为：充分证明力、部分证明力和无证明力三种；(4)按证据的法律标准分为：直截了当证据、原始证据、旁证、文件证据、意见证据、确证证据、佐证证据等。75．什么是内部证据?内部证据是指被查单位产生和处理的审计证据，如会计报表、会议记录、职员的工资表等。76．什么是内---外证据?内---外证据是指证据由被查单位产生，但通过外部实体的活动加以处理的证据。如被查单位签发的“银行承兑汇票”要由他行处理，其合理性将在他行的兑付中得到证实。77．什么是外---内证据?外---内证据是指证据始于外部实体，然后由被查单位进行处理或储存，如购物或劳务得到的发票确实是外---内证据，由于这类证据通过了被查单位，因此有可能被篡改或被误用，从而削弱了证明力。78．什么是外部证据?外部证据是指那些源自外部实体，同时不通过被查单位的经营系统就被审计人员猎取的证据，这类证据的证明力最强。79．猎取审计证据应考虑哪些因素?要紧考虑以下因素：一是要围绕审计目标选择收集证据；二是要尽可能收集量化的证据，如使用绝对数来衡量发觉问题的重要性以及问题数占相关账户数的比率，譬如虚假利润占账面利润的百分比等；三是要专门重视违法乱纪等性质严峻的证据收集；四是要有不同类型的证据相组合；五是对直截了当证据和原始证据一样应复印原件；六是猎取被查对象对证据的反馈信息，进一步支持审计证据，只有在审计结论（证据）对被查对象是不利的情形下，被查对象的反馈信息才能够依靠，被查对象对其有利的审计结论证据的支持并不能证明审计结论证据的正确性。(五)审计工作底稿的编制80．什么是审计工作底稿?广义的审计工作底稿是指审计人员在审计过程中通过测试、分析、整理和收集有关资料而形成的书面记录和材料。包括审计人员直截了当编制的工作记录、从被查单位或部门取得的各种资料以及由他人代为编制并通过审计人员审查的各种材料。从证明审计事项的角度看，它们是审计证据，从立卷归档的角度看，它们又是审计工作底稿。狭义的审计工作底稿是指审计发觉事项底稿。81．什么是审计工作记录?审计工作记录是审计人员在对有关资料、报表、实物等进行批阅、校对、盘点、分析、判定过程中所作的序时文字记载，其特点是随查随记、直截了当客观、简明扼要。审计工作记录属广义上的审计工作底稿范畴。82．审计工作底稿有哪几种?审计工作底稿从广义上讲，包括了与审计打算、实施、联系沟通、评判等各个环节相关的所有资料，如审计打算检查表、与被查者座谈记录、审计复核记录、扩大性测试记录、审计发觉汇总表等。按照底稿反映的事项性质分为：审计发觉问题工作底稿、体会总结底稿、一样审计记录底稿等。按照底稿形成过程可分为：查阅工作底稿、调查工作底稿、评判工作底稿、运算工作底稿等。按照底稿的作用分为：综合类工作底稿、业务类工作底稿、备查类工作底稿。83．审计工作底稿有什么作用?审计工作底稿的作用在于：一是记录和出具审计报告所收集的各种审计证据，是编制审计报告的基础和依据；二是为审计过程提供了一个集中的、连续的信息库；三是为考核审计人员的工作业绩提供了方便的书面依据；四是为组织和谐整个审计项目提供了便利，有利于提高工作效率；五是为后续审计提供了线索，是审计复查的重要参考资料，有利于保持审计监督工作的连续性。84．审计发觉事项工作底稿的差不多格式包括哪些要素?审计发觉事项工作底稿的一样格式包括以下10项要素：(1)被审计对象；(2)审计项目；(3)审计完成日期；(4)底稿编号；(5)审计摘要，包括发觉事项的性质和发生、进展的大体通过及其要紧当事人，这是底稿的要紧内容；(6)违反事项；(7)结论及建议；(8)编制人签字；(9)被查对象意见并签字；(10)审核人签字。85．编制审计发觉事项工作底稿的差不多要求是什么?一要结构完整，要素齐全，符合工作底稿的格式；二要定性准确，观点鲜亮；三要重点突出，内容真实完整；四要条理清晰、易读、易明白、字迹公平；五要详略得当，一事一稿；六要交叉索引，相互参照；七要手续完备，程序合法。86．如何样编制审计发觉事项工作底稿?第一，审计人员依照查阅的账务和有关资料，对比审计标准，找出不符点，从而确定审计发觉事项并确定其性质；其次，按照统一的审计工作底稿格式，填写其具体内容，专门是在审计摘要一栏中要准确定性并详细写清审计发觉事项的起止时刻、被查单位，涉及单位(含第三方，如贷款的担保单位)、账号或科目、金额、方式、后果或危害、缘故、事项发生的大体通过、经办人和审批人等l0个方面的内容。其三，对比有关审计依据，找出违反事项并提出审计建议；其四，提交审计组长或主审复核，依照复核意见修改底稿，并交复核人签字；其五，征求被查单位负责人或被查人意见并要求其签字盖章。(六)审计报告的编制87．什么是审计报告?审计报告是审计人员或审计项目小组向上级审计部门或审计托付人报告审计任务完成情形和审计结果，对被查对象作出评判并提出意见和建议的书面文件。88．审计报告有什么作用?审计报告是审计成果的集中反映，是衡量审计工作水平高低的重要依据，是发挥审计职能的重要手段。它的作用要紧表达在以下几个方面：一是向领导机关报告审计结果，是主管领导和审计托付人了解把握审计情形的要紧依据；二是主管部门出具审计结论、审计意见书和审计处理决定的基础；三是向与被查对象的各有关方面传递审计信息，促使有关方面采取相应的行动；四是向被查对象提出审计意见和建议，关心其改进工作；五是明确审计人员所承担的责任范畴，有利于爱护自己；六是反映审计人员的工作成绩，树立审计形象。89．审计报告有哪几种类型?按报告的主体分为：外部审计报告、内部审计报告；按报告的性质分为：常规审计报告、特种审计报告；按报告的内容分为：财务审计报告、信贷审计报告、信用社主任任期责任审计报告等；按报告涉及的范畴分为：现场审计事实报告、汇总审计报告。90．审计报告的差不多格式由哪些要素组成?审计报告的差不多格式一样有以下要素：(1)报告的标题，如关于对某某信用社2003年贷款质量的审计报告；(2)主送单位，一样为审计的派出单位或托付单位；(3)审计报告的内容即报告的正文；(4)审计组长、主审、审计组成员名单；(5)审计报告日期。91．审计报告的内容(正文)一样由哪几部分组成?审计报告的要紧内容一样有：(1)前言，简要说明审计的依据、审计的对象、项目名称、审计的派出单位或托付人、审计的起止时刻、审计的范畴(含抽查单位数、业务量、检查时刻段)、审计的要紧方式等；(2)被审单位(对象)的差不多情形及其配合协助情形；假如是审计汇总报告这部分可改为审计的特点；(3)总体评判，即依照审计的标准，对被审计的事项的真实性、合规性、有效性进行概括性评判；(4)审计发觉的要紧问题及其违反事项，假如是汇总报告可不必写违反事项；(5)问题形成的缘故、阻碍及后果分析；(6)审计建议。92．编制审计报告的差不多程序?编制审计报告一样按以下程序进行：一是整理和分析审计工作底稿，统计有关审计数据，将其归纳、分类、分析；二是精选审计证据，依照审计目的和要求，将审计发觉事项按性质的不同，分成若干类，每类问题中按性质的轻重程度进行排列；三是拟定提纲，交组长审定；四是草拟报告，小组讨论；五是征求被审对象意见，修订审计报告，假如在规定期限内被审对象没有反馈意见或反馈的意见没有道理，报告可不作修改；六是对审计报告进行复核，由审计派出机构的主管部门或指定专职人员进行复核，报告撰写人依照复核意见作必要修改；七是审定审计报告，一样由审计项目的主管部门负责人审定；八是报告报送。93．编制审计报告有哪些差不多要求?一要实事求是，数据真实，证据确凿，经得起历史的检验；二要客观公平，态度鲜亮，既不可主观臆断，以偏概全，又不能回避矛盾；三要语言精炼，措辞严谨，不能使用“大致”、“估量”、“可能”等词句，无空话、废话；四要前后呼应，结构合理，层次清晰，逻辑性强，决不能显现前后矛盾的现象；五要内容完整，重点突出，定性准确；六要着眼以后，意见和建议中肯。94．如何样选择审计报告的材料?选好审计报告的材料，是编好审计报告的关键，如何选好材：一是要围绕审计目标选材；二是应依照问题的性质选材，对问题性质严峻的材料必须如实编入报告，一样性的问题要归纳汇总，写明其数量或金额并选择有代表性的材料编入报告；三是要选择真实可靠，证明力强的材料，专门是一些典型案例；四是要重视选用审计统计数据材料，包括发觉问题的总金额、问题的百分比、完成打算的比率等，以增强报告的说服力；五是要注意材料的时效性，还要注意选择正反两方面的典型材料。(七)审计意见书的撰写95.什么是审计意见书?审计意见书是审计项目主管机构对被审对象(单位或个人)在经营治理活动中违反国家法律、法规和行业治理规章制度及其他不规范行为提出的改进建议和意见，它是依照审计报告反映的事实和审计标准而作出的具有权威性的审计文件。96．审计意见书的差不多格式?审计意见书一样以审计项目主管单位的正式文件下发，其差不多格式包括以下要素：(1)标题，如对某某信用社财务审计意见书；(2)主送单位；(3)前言，要紧是概述审计的依照、审计的内容、范畴、起止时刻等；(4)内容(正文)，要紧包括审计发觉的要紧问题及违反事项、审计整改意见、整改时刻要求等三部分；(5)下发审计意见书的单位公章及时刻；(6)文件编号。97．撰写审计意见书的程序?撰写审计意见书的一样程序是：(1)批阅审计报告并查阅审计工作底稿及审计统计资料；(2)起草意见书，对比审计标准，进一步核实审计报告上反映的问题定性是否准确，事实是否清晰，对确信无疑的问题全部写上意见书，依照问题的性质和危害，有针对性地提出整改意见并规定整改的期限；(3)讨论修改，由审计部门负责人组织有关人员研究讨论，撰稿人据此修改；(4)报有权人审批下发。98．如何样撰写审计意见书?一是要认真学习审计方案和审计依据，把握审计的目的和重点；二是要认真研究审计报告，分析审计发觉问题的性质及危害，客观公平地作出评判，不能照搬照抄审计报告；三是以事实为基础，以法规为准绳，有的放矢地提出审计整改意见；四是一定要通过集体讨论，民主修订程序，确保意见书质量；五是文字要精炼，用词要准确，格式要规范。(八)审计处理处罚决定的撰写99．什么是审计处理处罚决定?审计处理处罚决定是审计派出机关依照审计报告和审计意见书的反馈情形，对被审单位或个人违法违规问题作出的经济处罚和建议行政处理的强制性审计文件。100．审计处理处罚决定的作用?审计处理处罚决定具有十分重要的作用：一是通过审计处理处罚决定的执行，能够起到警示教育作用；二是对审计发觉的问题及时进行处理处罚，能够挽救和爱护干部及其他人员；三是对审计处理处罚决定的严肃执行，能够促使法律法规和行业规章制度的有效贯彻执行，提高被审单位的经营治理水平；四是有力度的审计处理处罚决定，能够树立审计权威，提升审计形象。101．审计处理处罚决定由哪些要素构成?一份审计处理处罚决定一样由以下要素构成：

(1)文件编号，如桑信联审处(2003)10号；

(2)标题，如《关于对贷款质量审计中发觉问题的处理决定》；

(3)主送单位即被查单位；

(4)前言，包括审计的依据、范畴、要紧内容、起止时刻等；

(5)决定正文，包括处理处罚事实、处理处罚标准及对责任人的处罚金额或建议给予行政处理的档次；

(6)决定的申请复议的时限；

(7)作出处理处罚决定的机关盖章和发文的时刻。102．撰写审计处理处罚决定有哪些差不多要求?一要核实事实，准确定性，措辞严谨；二要批准依据，准确处罚和提出处理建议；三要充分考虑被查单位或个人对审计意见书的反馈意见，凡是确有客观缘故或事实有出入的一样不作处罚；四是一定要通过集体讨论，民主决策；五是要按治理权限报批；六是要明确规定申诉的期限，一样为收到决定后15天之内。第四章

农村信用社存款业务审计(一)农村信用社存款业务审计的种类及要紧内容103．存款业务审计的种类有哪些?存款业务审计的种类要紧包括：储蓄存款审计；单位存款审计；财政存款审计；同业存款审计等。104．储蓄存款审计包括哪些内容?一是有无擅自开办新的储蓄存款业务种类；有无超过人民银行规定的客户范畴、期限和最低限额吸取储蓄存款；二是储蓄存款开户是否符合“实名制”的规定；三是存、取款凭条要素是否齐全；公章、私章是否清晰；电脑确认、打印的内容是否与储户填写的内容一致；凭证销号是否及时、准确，处理号是否连接；操作员操作码与操作员名章是否相符；凭印鉴支取的是否与预留的印鉴相符；储户密码及预留印鉴的更换是否合规；四是储蓄所(柜)是否坚持储蓄会计核算制度，账务处理是否合规，是否坚持每日核对和定期校对，账账、账款、账表、账实、账证、内外账务是否相符；年(季，月)末储蓄余额、增额是否准确、真实，有无虚报储蓄存款的问题；现金、章戳、有价单证、重要空白凭证，如：存单、存折、卡、存款证明书等，是否严格按规定领用、使用、交接、保管、登记；五是临柜人员各自设定的电脑操作密码的治理和使用是否合规；六是对储户支取大额现金是否按规定操作；对当日存入款项的取现和转账业务，是否按规定办理；七是办理代扣、代缴储蓄存款利息所得税是否按规定执行；八是操作员发生操作错误或电脑、通信发生故障导致账务错误，是否按照权限治理规定，实行双人复核冲正，并在错账凭证上注明冲账缘故，错账冲正传票是否经储蓄主管或事后监督员签字确认；电脑抹账是否按规定处理，隔日抹账是否经有权人签字同意；九是有无违反国家利率政策，擅自提高或降低储蓄利率；有无将储蓄任务与职员的工资、奖金、福利等挂钩考核，变相高息揽储；有无采取不记账，不制传票、利用电脑程序，直截了当在电脑中同时增加和减少的手段，虚列储蓄利息付高息或贪污；有无侵占储户利息等问题；十是有无虚开储蓄存单(折)和出具虚假存款证明书；十一是有无挪用储蓄备付金；有无盗取储户密码，利用电脑作案，私下储户存款和揽储不入账等问题；十二是储蓄科目使用是否正确；十三有无公款私存的问题；十四是储蓄事后监督是否履行监督职责，是否坚持按日校对账目，按程序逐项、逐笔审核凭证、账表，对存在的差错或隐患是否按规定及时处理；岗位制约、业务监督和重要岗位人员的配备是否符合内部操纵制度的要求，有无事后监督与前台私自互相替班或同岗办公；十五是现场观查临柜人员是否严格按制度和电脑操作规程办理柜台储户存、取业务；有无将重要空白凭证随便放置在办公桌桌面，操作员离岗是否将章戳收入桌柜(头寸箱)并上锁；十六是各种登记簿建立是否齐全，登记、移交制度是否落实；十七是有无违反法律和行政法规，受理储蓄存款的查询、冻结(解冻)、扣划等业务，办理储蓄挂失、托收、提早支取、续存等业务是否合规；十八是有无违规办理存款人死亡或所有权有争议的存款过户、支付。105．储蓄柜员制业务操作合规性审计的要紧内容有哪些?（预备知识）一是检查主管单位是否对柜员建立了自担风险、自我约束的岗位约束机制，柜员办理业务是否坚持自办自复，一笔一清；二是检查库存现金(箱存)的治理是否合规，主管单位是否严格按照不超过3天的业务需求量核定库存限额，超限额是否当日缴存入库，日终钱箱是否集中入库保管，储蓄主管是否坚持定期和不定期的查库制度和日终验款、验证入箱制度；现场查库(箱存)核实账款是否相符；三是检查各柜台的业务印章、重要空白凭证、有价单证是否采取“自管自用”的方法进行治理，各柜台之间有无使用同一套编号的业务印章，有无随意调用重要空白凭证、有价单证和业务印章的问题，柜员治理的重要空白凭证、有价单证和业务印章日终是否随现金一起入箱、入库保管；现场查库(箱存)核实账、证是否相符；四是检查操作员的密码治理是否合规，操作员是否凭本人注册的操作代码上柜开机操作，中途高柜是否临时签退或退出系统，有无他人使用操作员差不多签到的运算机终端；五是查阅交接登记簿，检查柜员中午换班，是否办理了重要空白凭证、有价单证、业务印章移交手续并及时登记；六是检查电视监控器是否安装齐备，使用是否正常，监控室、录象带(碟)的治理是否符合规定，监操纵度是否落实到位。106．教育储蓄合规性审计的要紧内容有哪些?一是办理教育储蓄的对象是否符合规定，是否为在校四年级(含)以上的学生；二是开立教育储蓄账户是否严格执行实名制的规定，是否凭储户本人户口簿或居民身份证明办理开户手续；三是最低起存金额是否为50元，本金合计最高限额有无超过2万元；存期是否符合一年、三年、六年的规定；是否按照与储户约定的固定存入金额，分月存入，有无中途漏存次月来补存的问题，对漏存超过两次的是否视同违约，并对违约后存入的部分支取时按支取日活期利率计息，对违约前存入的仍按原开户日利息计息；

四是利率执行是否正确，1、3年期是否按开户日同期同档次整存整取定期储蓄利率计付利息，6年期是否按开户日5年期整存整取定期储蓄利率计付利息；五是储户到期支取时是否凭存折和学校提供的“正在同意非义务教育学生证明”办理支取手续；逾期支取其逾期部分是否按支取日活期利率计息并征收利息所得税；六是有无为储户办理部分提早支取的问题，全额提早支取是否按照规定、区分有无提供“同意非义务教育证明”计付利息和征收所得税；七是对因户口迁移办理教育储蓄异地托收的，是否在存款到期后办理，储户是否向托付行提供户口迁移证明和正在同意非义务教育证明，有无违反规定给无证储户享受优待利率和未征所得税。107．个人通知存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识）一是开办个人通知存款业务的机构、网点是否经人民银行批准；个人通知存款的品种是否为人民银行规定的一天和七天；二是个人通知存款的的最低起存金额和最低支取金额是否符合规定的数额；是否为一次性存入；三是个人通知存款是否为记名存单方式，存单有无注明“通知存款”字样；通知存款的转账与取款、取消业务是否经双人操作复核；四是办理个人通知存款时，有无在存单或存款凭证上注明存期和利率的问题；支取时是否按规定的利率执行，是否利随本清：有无对已办理通知存款手续而不支取或在通知期内取消通知的通知存款计付利息；五是有无未按品种规定的时刻提早通知而为储户办理取款手续的问题；六是是否建立“通知存款接到通知登记簿”，对客户通知内容是否及时、完整记载。108．单位存款审计有哪些要紧内容?一是单位存款开户手续是否符合人民银行的有关规定；是否实行账户治理，按规定开立差不多存款账户、一样存款账户、临时存款账户和专用存款账户；二是单位存款的科目反映是否正确；三是重要空白凭证、章戳、单位定期存款证实书、单位印鉴卡等的治理是否严格；四是有无违反规定为单位开立多个存款账户；有无超过人民银行规定的客户范畴、期限和最低限额吸取存款；五是有无违反规定为单位开立虚假存款证明书；六是办理现金支付是否符合人民银行《现金治理暂行条例》的规定；七是是否坚持内外对账制度，是否按时向存款单位发出和收回存款对账通知单和上门对账；有无将单位存款不入账或个人以及内外勾结私下单位存款，贪污、挪用、转移、侵吞客户资金和利息的问题；八是单位存款利息运确实是否正确，有无少记利息或提高利率吸取单位存款的问题；有无单位存款利息支付现金的问题；九是有无虚增、虚减存款和“公款私存”等问题。109．单位定期存款合规性审计的重点内容有哪些?一是对单位定期存款是否按人民银行的规定实行账户治理；所提交的开户申请书、相关证明文件是否符合规定，印鉴卡片记载的内容、预留的印鉴、签名字样是否完整、清晰；二是单位定期存款的起存金额是否为1万元以上；三是有无用定期存单代替“单位定期存款证实书”的问题；四是有无违反人民银行现金治理规定，单位定期存款的支取是否采取转账的方式存入差不多账户，有无用于结算和取现；五是单位定期存款的计息是否准确，提早支取是否按活期存款挂牌利率计付利息，逾期部分是否按支取日挂牌公告的活期存款利率计息，有无直截了当和间接提高存款利率吸存的问题；六是有无受理取款单位与存单存款单位不一致的单位定期存款取款业务；七是对单位定期存款的提早支取是否按规定办理，对长期不动户或金额较大户是否按规定发出对账通知单，核对回单，必要时可进行上门核对，检查有无内部人员或内外勾结私下单位存款的问题。110．单位活期存款合规性审计的重点内容有哪些?一是对单位开立的活期存款户是否按人民银行的规定，实行账户治理；二是存款单位开立不同的账户(差不多账户、一样账户、临时账户、专用账户)，所提供的证明文件是否符合规定；印鉴卡片记载的内容、预留的印鉴、签名字样是否完整、清晰；单位更换印鉴是否凭单位介绍信和更换印鉴的正式文件，新、旧印鉴是否加盖齐全。三是单位支取现金有无违反人民银行现金治理规定，有无在非差不多账户中为单位办理取现；四是科目使用是否正确，有无虚增存款，将不同性质的资金转入有关活期存款科目，如同业资金、财政存款等；有无转移、隐瞒存款，将单位活期存款转到其它科目；五是有无在本行多个分支机构为一个单位开立多个活期存款户头；六是有无违反国家利率政策，高息吸存和用现金支付利息；七是内外账务是否按规定核对，必要时可上门对账，检查有无公款私存、存款不入账、私下客户存款、贪污、挪用客户资金等问题；八是有无出租、出借单位存款账户。111．单位通知存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识）一是开办单位通知存款业务是否经人民银行批准；办理通知存款的单位是否符合规定，有无为金融机构同业办理通知存款的问题；二是使用的存款凭证是否为“单位定期存款开户证实书”，并在“证实书”上注明“通知存款”字样；三是单位通知存款最低起存金额、最低支取额是否符合规定的数额；是否为一次性存入；四是存单上有无注明利率和存期的问题；五是存款单位在支取存款时，是否按存入时选择的通知约定方式事前通知信用社预定取款时刻和金额，信用社经办人员是否及时进行登记，在存户支取时，是否按其通知预定的时刻和金额办理支取手续；六是支取现金有无违反现金治理规定；七是支取存款是否按支取当日挂牌公告的利率和实际存期计息，利随本清；有无多计或少计利息和变相高息吸存；八是有无为完成对公存款任务，将同业存款转作通知存款，虚增对公存款。112．单位协定存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识）一是办理协定存款业务是否经人民银行批准；二是开立协定存款账户的单位，是否在本信用社开立了差不多存款账户和一样存款账户；开立协定存款账户的单位是否合规，有无为金融机构同业开立协定存款账户的问题；三是存款单位是否与开户信用社签定了《协定存款合同》，定明结算户中留存的金额；四是协定存款账户下是否按规定设立结算户(A户)和协定存款户(B户)两部分；开户单位的存款资金是否全都通过A户往来，超过差不多存款额度部分的资金，信用社是否自动转入B户；当A户低于差不多存款额度时，信用社是否自动用B户资金补足A户差不多存款额度；五是合同期满，如不延期，是否将协定存款本息结清后全部转入差不多存款或一样存款账户，如结清A户，B户是否同时结清；六是签订协定存款合同期限是否超过最长一年的规定；七是A户存款是否按结息日或支取日活期利率计息；B户存款是否按结息日或支取日人民银行公布的协定存款利率计息；八是有无变相提高协定存款利率高息吸存的问题。113．财政存款合规性审计的重点内容有哪些?财政存款是指国家财政部门存放在信用社的货币资金。它要紧包括中央预算收入、地点金库存款和代理发行国债款项等。审计的重点内容：一是是否按规定将财政存款中应划缴人民银行的部分及时、全额划缴，有无占压财政存款和资金；二是科目反映是否正确，有无将财政存款挤占挪用到其他科目，财政存款中的机关团体存款、财政预算外存款是否作为一样存款；三是有无将全额划缴人民银行的部分计付利息的问题，财政存款中的一样存款是否按单位存款利率计息。114．同业存款合规性审计的重点内容有哪些?同业存款是指信用社和银行金融机构在信用社的存款，如建行、金融财务公司、证券公司等机构的存款。审计的重点内容：一是科目反映是否正确，有无为隐瞒对公存款而将单位资金转入同业存款科目；或为虚增对公存款和储蓄存款而将同业存款通过转账或取现存入对公存款科目和个人储蓄账户；二是执行同业存款的利率是否正确，有无直截了当提高或变相提高利率吸取同业存款；三是同业存款中有无隐藏其它违规问题；四是是否按规定发出对账通知，进行账务核对，有无私下同业存款，转移、挪用同业存款账户资金的问题。(二)存款业务开户手续的合规性审计115．单位存款开户手续合规性审计有哪些要紧内容?一是开户单位有无人民银行核发的《开户许可证》；二是开户单位有无按照账户治理的规定开立有关账户，并依照所开立的不同账户提交开户申请书和相应的真实、合法、有效的证明文件；三是开户单位预留的印鉴、字样以及印鉴卡片上填写的差不多情形是否齐全、清晰；四是有无违反规定，在本行多个分支机构为客户多头开立多个存款账户；五是开户的最低起存金额是否符合规定；六是单位开户后，是否在开户登记簿上及时进行登记。116．如何样审计开立差不多存款账户及账户治理的合规性?一是客户开户时，有无提交人民银行核发的《开户许可证》和有权机关核发的《全国统一代码证书》正本，除此之外，客户有无依照各自开立的不同账户提交以下相对应的证明文件：企业客户开户，提交当地工商行政治理机关核发的《营业执照》正本及复印件；行政及事业单位开户，提交编制委员会、人事、民政等部门的批件；各附属单位开户，提交主管单位同意开户的证明；外地常驻机构开户，提交驻地有权部门对外地常设机构的批文；承包单位(人)开户，提交承包双方签定的承包协议。二是有无违反国家和人民银行现金治理和账户治理规定，为单位取现和支取现金利息提供方便；三是内外对账通知单是否按规定及时发出和收回，有无漏发、漏收，必要时可上门进行核对，检查有无存款不入账，有无私下客户存款，转移、挪用、贪污客户资金和利息的问题；四是有无将人民银行规定的、不属于单位存款范畴的其它资金转入差不多存款账户，或将差不多账户资金转到其它账户；有无“公款私存”的问题；五是有无将单位差不多账户出租、出借给其它单位和个人使用；六是撤消单位差不多存款账户是否于撤销之日起两个工作日内向人民银行申报。117．如何样审计开立一样存款账户及账户治理的合规性?一是贷款转存的客户开户，有无与本行签定的借款合同或经本行有权部门(人)批准的借款借据；二是非独立核算单位开户，有无差不多存款账户的存款人同意其开户的证明；三是有无违反国家和人民银行现金治理和账户治理规定，为单位在一样存款账户中支取现金和现金利息提供方便；四是内外对账通知单是否按规定及时发出和收回，有无漏发、漏收，必要时可上门核对，检查有无存款不入账、私下客户存款、转移、挪用，贪污客户资金和利息的问题；五是有无将人民银行规定的、不属于一样存款范畴的其它资金转入一样存款账户，或将一样存款账户的资金转入其它账户，有无“公款私存”的问题；六是有无出租、出借单位存款账户；七是撤消单位一样存款账户是否定期向人民银行申报。118．如何样审计开立临时存款账户及账户治理的合规性?一是临时营业单位开户，有无当地工商行政治理机关核发的临时执照；二是外地临时机构开户，有无当地有权部门同意设立外来临时机构的批件；三是有无违反国家和人民银行现金治理和账户治理规定，为单位取现和支付利息现金提供方便；四是有无将人民银行规定，不属于临时存款的其他资金转入临时存款账户，或将临时存款账户的资金转入其它账户，有无“公款私存”的问题；五是内外对账通知单是否按规定及时发出和收回，有无漏发、漏收；六是撤消单位临时存款账户是否于撤销之日起两个工作日内向人民银行申报。119．如何样审计开立专用存款账户及账户治理的合规性?一是单位开立专用存款账户，有无经有权部门批准立项或国家有关规定的文件；二是有无违反国家和人民银行的现金治理和账户治理规定，为单位取现和支取现金利息提供方便；三是内外对账单是否按规定及时发出和收回，有无漏发、漏收；四是撤消单位专用账户是否于撤销之日起两个工作日内向人民银行申报。120.如何样审计个人储蓄开户手续的合规性?一是办理个人储蓄开户手续时，经办人是否严格执行人民银行“实名制”的规定，是否要求出示储户本人身份证明，并审核证明的合法性和有效性；二是存款凭条是否由储户本人填写；经办人是否认真审查储户所填内容，核对户名与客户本人的身份证明上的姓名是否相符；三是是否对储户身份证明的名称和号码进行登记；四是储户密码是否由储户本人自己设置和输入电脑；对储户凭印鉴支取的存单(折)，经办人是否按规定办好凭印鉴支取手续；五是经办人是否对电脑确认、打印的存单(折)的要素与储户填写的存款凭条的要素核对相符。121．如何样审计个人存单质押贷款的合规性?一是审查用于办理质押贷款的存单是否为本社(网点)开出的存单，对非本社(网点)开出的质押贷欺存单应到开出社(网点)核实其真实性、有效性；存单金额是否与该存单的账户金额相同；二是审查借款人有无填写“质押借款申请表”，经办社(网点)是否将借款人提供的有效合法的身份证明复印件留存备查；借款人的姓名是否与存单上的姓名相同，如另有出质人，是否有该出质人填写的“质押借款申请表”及有效身份证明的复印件；出质人是否具有完全民事行为能力；三是审查办理质押贷款的程序是否合规，有无逆程序操作；四是审查转授权书所规定的权限，有无超过权限审批发放贷款；五是是否在确保贷款本息和利息所得税能足额收回、扣除的前提下，确定贷款额度；六是有无利用个人质押贷款科目向法人客户发放贷款；七是审查是否设立了调查、审查、审批、检查岗位，实行岗位制约，建立了岗位责任制，明确各岗位经办人的责任；事后监督是否到位；八是审查借款人提供的存款凭证是否真实合法有效，有无挂失、冻结、止付，是否存在争议或法律纠纷；密码是否真实；九是经有权人审批同意后，对以本社(网点)开出的存单用作质押的，是否填写好“质押凭证止付通知书”交操作员办好止付手续，对非本社(网点)开出的存单用作质押的，是否到存单开出社(网点)确认存单的真实性、有效性，并按规定办理合法有效的止付手续；以他人存款凭证作贷款质押的，出质人是否到场填写“质押清单”并在合同文本的相应栏内亲自签字。是否由贷款审批人、借款人、出质人共同签订“小额质押借款合同”，并在贷款登记簿上真实记载、反映贷款的发放、收回的时刻、金额；十是是否实行期限治理，到期收回本息。确定的贷款期限有无超过存单到期日，实行自动转存的定期存单，是否与出质人约定取消自动转存；贷款到期前10天，是否向借款人、出质人发出书面“催收借款通知书”并收回回执；借款人未按期偿还本息的，是否自逾期之日起按人民银行的规定计收罚息；逾期超过1个月的是否及时处理质押的存款凭证，扣出利息税后收回本息(质押权益凭证未到期除外)，剩余部分按合同约定办理；是否存在对到期的质押贷款违规办理展期的问题，因不可抗力或意外事故阻碍如期还贷的，是否经贷款社及原出质人同意再办理展期手续；十一是审核质押贷款的利息运确实是否准确，确定的贷款利率是否符合规定；十二是审查质押贷款的档案资料是否齐全、有效，并由贷款责任人专夹保管，查看质押物是否为未到期的整存整取、存本取息、大额可转让存单(记名)、外币定期存单等，是否为本社及营业网点或其它银行开出的同城未到期个人权益凭证；记账员是否将“质押贷款清单”编号后，据以编制表外科目凭证，列入会计表外科目核算，以有价单证登记簿代质物保管登记簿逐笔登记。存单清单和质押凭证是否交出纳专箱视同现金入库保管，核实质押凭证有无缺少，查清造成缺少的缘故，落实责任人。十三是个人质押贷款履行期间如借款人死亡，是否依照《中华人民共和国继承法》及其他有关法律规定办理。(三)存款业务查询，冻结、扣划合规性的审计122．如何样审计存款查询的合规性?一是受理执行查询的单位是否符合国家法律、法规的有关规定(审计、工商行政、证券监督等治理机关无权查询个人存款)；查询人是否出示本人工作证或执行公务证和出具法律规定的县团级以上有权机关签发的“协助查询存款通知书”，对个人存款查询是否提供存款人的有关线索，如存款人姓名、存款日期、金额等情形；二是被查询的对象是否符合法律、行政法规的规定；三是信用社经办人是否认真审查证件、查询书的合法性、真实性和有效性并将查询书留存备案；对不符合法定条件的查询单位和无合法手续的是否依法拒绝协助；四是有无确定专职部门的人员负责接待要求查询的有权机关，及时处理查询事宜并保守隐秘；涉及内操纵度中的核实、授权和审批工作时，是否严格按内操纵度及时办理相关手续；五是检查有无按照内操纵度的规定建立和完善协助查询工作的登记制度，包括：有权机关名称、执法人员姓名和证件号码，信用社经办人员姓名，被查询单位或个人的名称或姓名，协助查询的时刻和金额，相关法律文书名称及文号，协查结果等，查询登记表是否有有权执法人员和信用社经办人签字、是否妥善保管；六是有无将原件交有权查询人带走的问题；七是有无无故拒绝协助司法部门和法律规定的其他可查询单位依法查询的问题。123．如何样审计存款冻结的合规性?一是执行冻结存款的单位是否符合国家法律、法规的明文规定(监察、审计、工商行政、证券监督治理等机关对单位和个人存款无权冻结)；执行冻结、暂停支付的人员是否出具县团级以上有权机关签发的冻结存款裁定书、协助冻结存款通知书、冻结存款决定书及本人工作证或执行公务证；对个人存款的冻结需提出正式的《冻结储蓄存款通知书》；对法律、行政法规规定的应当由有权机关要紧负责人签字的法律文书上是否有要紧负责人的签字；二是有无确定专门部门或专职人员负责接待要求冻结的有权机关，及时处理协助事宜；涉及内操纵度中的核实、授权和审批工作时，是否按内操纵度及时办理相关手续；三是检查信用社经办人是否认真核实法院《裁定书》、《冻结通知书》、《冻结决定书》等法律文书和证件的合法性、真实性、有效性和内容的准确性并将法律文书留存备案；对法律、行政法规规定的应当由有权机关要紧负责人签字的法律文书上是否有要紧负责人的签字；协助冻结存款书上的义务人是否与所依据的法律文书上的义务人相同；协助冻结通知书的冻结金额是否确定；对缺少应附的法律文书以及法律文书有关内容与协助冻结存款通知书的内容不符、对不符合法定条件的执行冻结单位和无合法手续的是否说明缘故，依法拒绝协助；四是对有权机关冻结个人存款户不能提供账号的，是否要求有权机关提供该个人的居民身份证号码或其它足以确定该个人存款账户的情形；五是有无按照内操纵度的规定建立和完善协助冻结的登记制度，登记的内容是否齐全，有无有权执法人员和信用社经办人签字；六是当日被冻结的存款金额是否与冻结通知书上的金额一致，如当日账户中的存款不足冻结数额，信用社是否在六个月的冻结期内冻结该账户能够冻结的存款，直至达到需要冻结的数额；七是对逾期六个月未办理续冻手续的，是否视为自动撤消冻结；八是对赃款冻结，冻结期是否按规定不计付利息；九是有无在人民法院依法冻结的账户中扣收逾期贷款和收取贷款利息的问题；有无无故拒绝司法部门、税务机关、海关依法执行冻结、暂停支付；有无擅自转移、解冻已冻结的存款以及为当事人通风报信，协助其转移财产、隐匿财产。124．如何样审计存款扣划的合规性?一是执行扣划存款的机关是否符合法律、法规的规定(除人民法院、税务机关、海关外，其它任何机关、部门都无扣划权)；执行扣划的人员是否出具县级(含)以上人民法院签发的《协助扣划存款通知书》(附：人民法院发生法律效力的判决书、裁定书、支付令、调解书、制裁决定的副本或行政机关的行政处罚决定书副本，人民检察院的免予起诉决定书、不起诉决定书、撤消案件决定书的副本，公安机关的处理决定书、刑事案件报告表的副本)及本人工作证或执行公务证；税务机关、海关是否出具正式书面通知，依法协助扣缴纳税人的存款；二是有无确定专职部门或专职人员负责接待要求协助扣划的有权机关，及时处理协助事宜；涉及内控中的核实、授权和审批工作时，是否严格按内操纵度及时办理相关手续；三是信用社经办人是否认真核实执法人职员作证件和法律文书的合法性、真实性、有效性，以及扣划通知书内容的准确性，并将扣划通知书及有关附件留存作扣划依据；协助扣划通知书上对法律、行政法规规定应当由有权机关要紧负责人签字的，有无要紧负责人的签字，有无提供生效的有关法律文书(副本)或有权行政机关的有关决定书，审查协助扣划通知书上的义务人是否与所依据的法律文书上的义务人相同；协助扣划的金额是否确定；对缺少应附的法律文书和法律文书有关内容与扣划存款通知书的内容不符以及不符合法定条件的执行扣划单位和无合法手续的是否说明缘故，依法拒绝协助；四是检查是否建立和完善了扣划登记制度，登记的内容是否齐全，有权机关执法人员和信用社经办人是否在登记表上签名；登记表是否妥善保管；五是办理扣划是否及时，如当日无款或不足扣划，是否及时通知执行扣划的单位，账户有款时是否及时扣划；个人储蓄存款扣划如当事人拒不交出存单(折)，是否依据人民法院的判决书或裁定书按挂失手续办理并将判决书或裁定书作挂失手续的附件归档，永久储存；有无无故拒绝协助上述单位依法扣划存款或拖延扣划时刻；对有权机关扣划存款要求提取现金是否予以拒绝；六是对司法机关在追缴赃款或执行判决中要求信用社退出已收回的贷款，信用社是否依法不予退出；七是有无无故拒绝协助人民法院、税务机关、海关依法扣划存款(人民法院对没有丧失保证金功能的银行承兑汇票保证金能够依法冻结但不得扣划)；有无协助对法律、行政法规规定的、无扣划权的司法部门、行政机关扣划存款的问题(只有人民法院、税务机关、海关对单位、个人存款有扣划权)。(四)办理存款挂失、托收、提早支取，续存、存款证明书等手续的合规性审计125．如何样审计储蓄存款挂失手续的合规性?一是储户存单(折)挂失是否填写挂失申请书，出示本人的身份证件是否合法有效，有无留存复印件；储户印鉴挂失是否留存2份新印鉴卡并在“挂失申请书”第二联加盖新印鉴，按规定时刻启用；储户密码挂失，是否为储户本人，是否按规定的时刻办理新密码启用手续；有无受理无合法有效证件的挂失，有无受理不记名存单(折)的挂失；储户托付他人挂失，被托付人是否出示本人的合法有效身份证明和储户本人的合法有效身份证明，有无留存复印件，取款和转账时是否为储户本人；对往常使用化名等开立储蓄账户的，在办理挂失时，是否提供公安户籍部门或单位人事部门出具的身份证明并经储蓄主管审批；二是经办员在正式办理挂失手续前是否查证该笔存款未被支取或冻结，是否建立挂失登记簿，对储户挂失所提供的存款时刻、户名、种类、账号、金额等是否及时如实登记；有无为挂失前已支取或冻结的存款办理挂失手续；三是对储户以口头、函电方式的挂失，是否严格按照规定的期限办理正式书面挂失手续；四是正式书面挂失后，是否在电脑程序中对挂失的存款办理冻结手续；是否严格按照规定的期限办理补领新存单(折)或取款手续，并对原存单(折)作销户处理，有无提早补办领、取手续；五是存款人死亡，继承人申请挂失时，是否凭县以上公证机关或县以上人民法院签发的继承权证明书办理挂失手续；六是对长期不动户已列入单独治理的储蓄存款办理挂失手续时，是否经信用社主任批准后办理；七是办理挂失是否按规定收取手续费。126．如何样审计储蓄存款托收手续的合规性?（预备知识）

一是有无建立异地托收登记簿并及时、逐笔进行登记；二是办理异地托收存款核算手续是否及时、准确、完整；三是办