企业会计信息风险识别与管理探讨

企业会计信息风险识别与管理探讨摘要：在众多的企业财务风险中，会计信息风险是专门值得关注的一个部分。本文归纳了企业会计信息风险的种类，并按照各种会计信息风险的来源和特点提出了操纵企业会计信息风险的计策措施关键词：会计信息风险会计信息不对称会计信息失真非财务信息会计信息治理1．引言企业财务风险包括筹资风险、投资风险、会计信息风险、现金流量风险等多种，其中会计信息风险是专门值得关注的一个内容。所谓会计信息（AccountingInformation）是通过加工或者处理后的会计数据，是对会计数据的讲明。会计信息风险确实是指因会计信息的局限和不足对企业及其有关人的决策的有效性产生重大阻碍所产生的风险。进入21世纪后，世界经济千变万化，风险此起彼伏。信息资源的把握关于风险的操纵起着专门重要的作用。会计是一个提供财务信息为主的经济信息系统，是反映一切经济治理活动的基础。会计信息为使用者提供决策依据。随着社会经济的进展，会计信息已成为重要的信息资源之一，不管是在会计理论依旧在经济治理实践中，其作用越来越重要[1]。因此，会计信息风险是企业风险治理的重要内容。2．企业会计信息风险及其种类由于会计对象、会计假设的限制，加上支持会计实务的会计理论的局限性、会计系统本身固有的缺陷以及会计信息处理过程中多种人为因素的干扰等因素的阻碍，使会计信息不可幸免地带有局限性，这给企业及其有关人的决策的有效性带来重大阻碍，从而产生了会计信息风险[2]。归纳起来，企业会计信息风险要紧有以下几类：会计信息不对称风险、会计信息失真风险、非财务信息风险及会计信息治理风险等。2.1会计信息不对称风险信息不对称（informationasymmetry）指市场活动的参与者对市场特定交易信息的拥有不对等，有些参与者比另一些参与者拥有更多的信息。信息不对称理论是当代最重要的经济理论之一。2001年度诺贝尔经济学奖就授予给了提出信息不对称理论的三位经济学家斯蒂格利茨、阿克尔洛夫和斯彭斯。信息不对称理论是一门博大精深的学咨询，其核心理论是指在市场经济中活动的各类人员，对有关信息的了解是有差异的，把握信息比较充分的人员，往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员，则处于比较不利的地位。所谓会计信息不对称是相对一定的主体而言的。使用企业会计信息的有关主体要紧有企业治理层、投资者、贷款者、潜在投资者、供应商、证券交易所、经纪商、政府有关治理部门和社会公众等。其中，企业治理层为会计信息的内部使用者，其他均为外部使用者。会计信息的不同使用者由于种种缘故对会计信息的了解程度存在差异，这确实是会计信息不对称。会计信息不对称具有三层含义：第一层是指会计信息在内、外部使用者之间分布不对称，内部使用者相较外部使用者更具信息优势；第二层是指会计信息在治理者与董事之间分布不对称，治理者相较董事更具信息优势；第三层是指会计信息在高层治理者与低层治理者之间分布不对称，低层治理者相较高层治理者更具信息优势。因此，通常拥有信息优势的一方会利用这种优势使另一方产生不利，从而使处于劣势的一方产生风险，这确实是会计信息不对称风险。2.2会计信息失真风险会计信息失真是指账簿和报表披露的信息与真实情形不符。其要紧分为两类：一类是无目的的会计信息失真，另一类是有目的的会计信息失真。由于会计信息的失真给企业及其有关人的决策的有效性产生重大阻碍所带来的风险，称之为会计信息失真风险。2.3非财务信息风险非财务信息是指以非财务资料形式显现与企业的生产经营活动有着直截了当或间接联系的各种信息资料，要紧用来反映企业生产经营活动对社会、自然及有关环境所产生的效应，以便为投资和购买活动提供更完整的会计信息。一样而言，不在财务报表上反映的信息内容大都能够认定为非财务信息，它客观存在于经济系统的信息传递过程中。非财务信息能够对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及要紧事项等进行讲明，并对财务信息所未能反映的情形加以补充，从而更好的关心企业及其有关人作决策。由于非财务信息的不足而对企业及其有关人的决策的有效性产生重大阻碍所产生的风险，称之为非财务信息风险。2.4会计信息治理风险会计信息治理是指对会计信息的收集、整理、加工处理至信息输出的整个过程的治理。会计信息治理是一项繁琐且复杂的过程，其中任何一个环节的失误都会造成严峻的后果。会计信息治理中最常见的咨询题有以下几点：资料不完整。在前期的会计信息收集时期，由于对原始资料和差不多数据的收集或输入的不完整，从而阻碍了分析过程并给最终会计信息的输出结果带来重大阻碍。保管不严。目前，会计信息多采纳纸质信息和电子信息，纸质会计信息易受人为和意外损坏；电子会计信息储存在运算机等媒介中，易造成人为或无意的疏忽而将信息丢失或泄漏，会计信息保管失误对企业及其有关人的决策的有效性产生阻碍。系统安全。实际工作中，企业会计信息的治理流程不管基于什么运算机系统，都会或多或少存在一些咨询题。这要紧是由于企业会计信息治理系统的开发研制技术的局限，造成了现有信息系统不可幸免地存在漏洞和差错，而且事先并不为人所知。故这会给最终输出的结果带来严峻阻碍。会计信息治理流程不合理、不完备。企业会计信息治理流程直截了当受制于会计内部操纵制度，会计内部操纵制度的完备与否对企业会计信息治理有重要阻碍，会计信息治理流程的不合理、不完备，易导致会计信息治理失控，会计信息失真，从而产生风险。信息输出缺乏时效性。时效性是会计信息专门重要的一个特点，不及时的信息带给企业的可能是一种完全相反的结果。会计信息输出的不及时也会对企业及其有关人的决策的有效性产生重大阻碍而带来风险。由于会计信息治理过程中显现失误或纰漏而给企业及其有关人的决策的有效性产生重大阻碍而造成风险，称之为会计信息治理风险。3．企业会计信息风险的识不随着社会主义市场化的持续进展，会计信息在整个企业决策中的作用也越来越重要，会计信息风险也越来越受到各个企业的关注，为了有效的操纵和治理这些风险，我们必须尽早的识不各种会计信息风险。而对各种会计信息风险的识不要紧是从其产生的缘故入手，注重对其特点及不利阻碍的认识和分析。3.1会计信息不对称风险识不会计信息之因此存在三层不对称分布，要紧是由于代理、成本和权力三方面的因素。一样而论，股份公司事实上是建立在一层层的雇用与被雇用的关系之上，这在一定程度上可视为契约的连结。在此契约连结中，存在着层层代理关系。代理人为提升与其业绩相挂钩的酬劳，必定会装饰其财务信息。因此代理关系在一定程度上会阻碍财务信息的对称分布。信息的猎取是需付出成本即一定的人力、物力和财力的；信息的充分与否与所猎取的付出是一个正有关。会计信息作为一种专门商品，既然提供信息需耗用一定的成本，因而往往由于成本的因素而阻碍了一部分会计信息需求者对信息的充分享有，形成会计信息在一定程度上显现不对称分布。在会计信息的外界使用者中，有些使用者具有取得所需的充分而完全的信息的权力。而有些使用者则因不能享有法律给予的权力，而无法从企业猎取其据以决策所需的会计信息。会计信息的不对称分布，给企业以及外部使用者都会带来不利阻碍。使企业筹资成本高昂外界因缺乏充分的财务信息以了解企业的财务状况、现金流量及股利分配等真实情形，使决策风险增加。为补偿风险可能引起的缺失，资金所有者会要求有较高的资金回报，使企业的筹资成本上升。使筹资环境恶化由于企业筹资成本高昂，从而导致企业的财务风险增加，使企业更易发生财务危机。这一事实会使企业以后的筹资成本更高，筹资环境日益恶化。信息的外部使用者的利益受到损害外界投资者由于得不到充分和可靠的会计信息，其必定结果是部分资金将流入非安全企业，从而遭受缺失。至于政府的税收收入因取决于资源使用的有效性，因而会计信息的不对称分布由于导致社会资源的非有效使用，也使政府的税收收入受损。3.2会计信息失真风险识不会计信息失真咨询题在我国企业中比较普遍，其产生的缘故是多方面的，有社会方面的，会计人员自身的以及企业方面的缘故等等。法制不健全,执法不力我国会计法规体系已初见规模,但还存在着咨询题：一是会计法规制度不和谐,法规制度实施不配套,法规体系还不够规范科学。二是对现有法规的贯彻执行不力。关于做假帐者惩处力度不够。监督体系不健全,监督机制脆弱无力部分会计人员素养不高,包括业务素养和职业道德素养业绩及利益驱动，业绩考核过于依靠利润指标,企业做假账现象普遍。人为因素造成财务信息失真有些企业负责人出于种种目的指使会计人员造假,或虚增利润骗取贷款,或隐瞒利润逃税,或虚列数据掩盖贪污受贿,这些现象目前较多。会计信息失真会给企业及社会带来一系列阻碍：①破坏投资环境，阻碍经济资源的合理分配。我国市场经济体制初步建立，企业越来越依靠从资本市场筹集资金。在资本市场，投资者进行决策的要紧依据确实是企业所提供的会计信息，而虚假的会计信息阻碍投资者做出正确决策，损害他们的利益，打击他们投资信心，破坏投资环境，也阻碍了利用市场完成资源的合理配置和有序流淌。②造成国家税收和国有资产大量流失国有企业多年来采纳利润及经营目标考核形式，各个领导为政治上、经济上利益而调整利润，造成企业潜亏数额庞大，账面反映资产价值严峻不实。而“三资”企业、私营企业大多是为偷税逃税隐瞒利润，在企业建立现代企业制度过程中，一些经营者通过中介部门，压低国有资产价值，腐蚀国有资产。③破坏正常的生产经营秩序按照虚假的会计信息，企业当局难以做出正确的生产经营决策，如产品的定价，在专门大程度上取决于其生产成本。费用该提不提，该摊不摊，使企业发生支出得不到补偿，资产得不到更新，企业长远进展无以为继的状况。④助长了各种腐败现象和不正之风会计通过对原始凭证的审核，监督经济业务是否合理、合法。一些单位领导出于一已私利，授意甚至强制会计人员设“帐外帐”“小金库”侵吞国有资产，将不合法支出合法化，恶化了社会环境，助长了不正之风。3.3非财务信息风险识不非财务信息可分为企业内部非财务信息和企业外部非财务信息。企业内部非财务信息要紧是指企业内部操纵及其生成的有关记录。内部操纵结构包括操纵环境、监控、风险评估、信息交流和操纵活动5个部分。企业外部非财务信息要紧包括：宏观国民经济环境、行业情形、企业的商业经营环境、其他因素。非财务信息相对财务信息而言具有以下特点：空间上的广泛性。非财务信息能够来自企业内部，也能够来自企业外部，而财务信息要紧来自企业内部。在网络时代，由于信息的交流变得更为通畅，猎取非财务信息的途径也进一步得到扩展；时刻上的连续性。非财务信息可能与企业过去事项有关，也可能与现在甚至今后的事项有关，而财务信息一样只与企业过去事项有关；非货币性。非财务信息一样不以货币形式显现，而且大多是一种定性地描述；真实性。由于非财务信息多而杂，外部对它的重视程度不够，因此企业刻意去修饰它的可能性比财务信息要小。专门是外部的财务信息，就更加真实可信，一样不是企业所能操纵的。3.4会计信息治理风险识不会计信息治理是指对会计信息的收集、整理、加工处理至信息输出的整个过程的治理。其中任何一个环节的失误都会给企业及其有关人带来风险。会计信息治理风险的产生不仅有人为因素，还有治理系统自身存在的纰漏。人为因素。由于信息治理人员思维和素养的差异使得他们在信息的收集和处理过程中，有意或无意的带来一些操作上的失误及治理上的不善，而一些蓄意破坏和非法窃取更是会产生严峻的风险。系统缘故。在当今技术发达的时代，会计信息治理也进入了电算化的时代。而基于运算机系统的会计信息治理系统，由于技术上的局限性，本身就存在着专门多的漏洞和差错，而且事先并不为人所知。这就给信息治理系统留下了许多的隐患，从而也带来了风险。4.企业会计信息风险操纵计策针对各种会计信息风险产生的缘故，我们提出以下措施操纵会计信息风险：①加大对企业会计信息披露的治理。企业会计信息通常是通过财务报表加以披露的。因此有必要以法规形式制约或规定财务报表的内容和要求。一是关于财务报表各项目的内容及其涵义都必须有清晰、明确的严格规定。如此，就不致给篡改行为留有上下其手的余地。二是关于财务报表本身不能讲明或不能详细讲明的信息，应强调正确使用报表注释，做出必要的补充讲明，如会计方法及其变更，重要事项的评述，专门项目、或有事项及期后事项的讲明等。三是关于财务报表中的重要财务信息，应该利用补充报表做出更为详细的讲明或更充分的揭示，如关联企业或个人往来业务的明细表、长期投资明细表、固定资产明细表、存货明细表及应收账款明细表等。四是运算和揭示必要的财务分析指标和财务推测指标。凡此都能够有效弱化会计信息不对称风险。②加大社会审计中介机构的建设，增强会计监督的全面性和权威性。审计是鉴证和揭示财务信息可靠程度的重要手段。因此，作为社会审计中介机构的会计师事务所和注册会计师独立、公平的执业行为，关于有效弱化会计信息不对称风险是极为重要的[3]。4.2会计信息失真风险操纵我国企业会计信息失真是由多方面的因素造成的，为规避或减少由此而带来的风险，应采取以下措施：①建立健全法规体系，严格执法。建立《会计法》、《注册会计师法》、《审计法》、《公司法》等互相配套的、可操作性强的法律体系，出台相应的行政法规、规章和制度，争取尽快实现审计工作的法制化、制度化和规范化，并严格执法。②完善企业外部监督和内部监督机制，建立健全会计信息治理体系和单位会计治理体系。加大会计信息的质量监督。各单位的法人代表必须对本企业的会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。发挥会计师事务所等社会中介组织的监督作用。逐步推广会计电算化工作，提升会计工作质量和工作效率。复原评定企业会计工作等级制度，提升会计信息真实性、增强会计法制观念。坚持法制宣传和培训教育相结合的原则，努力提升会计人员和企业法人代表的会计法规意识、业务能力。4.3非财务信息风险操纵非财务信息风险要紧是由于非财务信息的不足引起的，因此，在操纵该风险时，应该改进财务报告制度，增大非财务信息的披露。由于目前企业财务报表所能提供的仅仅是一些有限的、历史的、货币性的信息，有许多对用户来讲极为有用的信息却没有得到反映，若不辅以某些统计资料或定性信息，仅仅依靠财务信息并不能充分反映企业面临的机会与风险，也不能将企业价值充分体现出来。改进财务报告制度，增大非财务信息的披露，能够补偿财务信息的不足，完整地反映企业生产经营的全貌，缩小财务报告与企业真实情形之间的差距；使资源提供者更好地了解企业治理当局受托责任的履行情形，融洽企业治理当局与资源提供者的关系，排除误解，共同加快企业进展的步伐。4.4会计信息治理风险操纵会计信息冗余量大，周期性强，信息生命周期相差悬殊，信息通道节点多[4]。要想持续提升会计信息治理系统猎