【绝味鸭脖应收账款管理现状及其完善建议8200字】

绝味鸭脖应收账款管理现状及其完善建议TOC\o"1-3"\h\u一、应收账款管理概述 页共12页摘要：随着我国经济的快速发展，交易市场制度的不断完善，对于应收账款管理已然成为公司管理的重要组成部分，应收账款的科学化管理也可以推动企业更加长远发展。然而经济全球化的形成也在影响企业之间的竞争，企业为了增加自身在市场中的地位以及竞争力，通过信用赊销的方式来增加企业自身的利润，但与此同时就形成了应收账款。本文将以绝味鸭脖公司为例，分析其公司在市场中相关数据的情况，解析绝味食品公司目前的应收账款管理的现状，找出目前绝味鸭脖公司的应收账款管理的短板之处，并针对短板提出相对应的优化措施，这样不仅能够改善绝味鸭脖公司的应收账款管理存在的问题，与此同时也能够给予休闲卤制食品行业内的公司一些参考以及意见。关键字：应收账款管理；信用管理；优化设计应收账款管理概述（一）应收账款产生的原因1、市场中企业相互竞争目前来看，经济市场中的企业竞争越来越激烈，企业为了谋得自身的所占份额以及发展，使企业不得不利用赊销的方式来提升自身地位，增加销售收入，借以保证其的竞争优势。如果企业想要竞争激烈的市场占有一席之位，就必须通过赊销的手段来解决扩大销售渠道，这也就是为什么企业选择赊销的方式，而赊销必将会产生应收账款。2、销售和收款的时间差  大多数的休闲卤制食品公司使用应收账款，是因为货款的结算是需要一定时间，商品或者服务发货和收到货款的时间存在差额。结算货款的方式越落后，结算所需要的时间也就越长。休闲卤制食品公司在向购货方提供货物或者服务后，开具销售发票，并且当时确认了销售收入数额，如果货物账款没能在期限内得到收回，就会引起物流与资金流的严重脱节。而正是这种不一致性，导致了应收账款的形成。（二）应收账款管理的作用1、提高企业销售收入在现如今这种休闲卤制食品市场竞争激烈的情况之下，休闲卤制食品企业为增加销售量采用赊销的方式。企业赊销的本质是指企业通过向顾客提供服务以及在一定的时间内向顾客提供资金援助。并且在产品质量等相同的情况下，赊销能够帮助发展及巩固营销市场和客户，并且具有积极作用。2、减少资金成本企业如果有大量的存货，就需要支付管理人员以及仓存费用等相应的存货成本费用。因而，在一个休闲卤制食品企业想要节约仓存成本，就可以通过信用状况进行赊销的方式，运用这种方式将其变成企业的应收账款，即可以节约存货成本，又可以促进企业发展。3、建立良好合作关系在企业双方之间合作的时候，可能会发生某一方资金的周转不便等等问题，但如果因为另一方资金不能及时到账，就跟对方解除合同，有可能会损失长期合作的伙伴。而赊销的出现可以为企业双方建立良好的合作关系，能提升企业在顾客心目中的地位。（三）应收账款管理常用的方法1、资产负债表及利润表法资产负债表及利润表法从休闲卤制食品企业资产负债表和利润表中选取与应收账款现状分析相关的数据，按照对应的公式来计算销售收入增长率、应收账款增长率、利息费用增长率和流动资金贷款增长率等一系列比率性指标，并通过对各个指标进行理论分析以达到对应收账款的质量进行评价的目的。2、资产质量评价法资产质量评价法着重考察应收账款变现的能力，通过衡量某些特定资产项目影响企业日常经营的程度，来对休闲卤制食品企业应收账款进行评价。应收账款周转率提高，则应收账款周转天数相应降低，应收账款账龄变短，说明资产利用效率提高，企业的应收账款管理情况改善。3、应收账款风险评价法应收账款风险评价法着重考察其客户的信用情况，具体需要对客户的总体经济实力、偿债能力以及历史交易记录等进行分析，通过客户的情况以及客户在本企业中所占比重等进行应收账款风险评价。应收账款风险评价法的常用指标包括前五名应收账款客户情况、坏账损失率和平均风险系数等。二、绝味鸭脖公司应收账款管理现状（一）公司简介绝味鸭脖公司是我国休闲卤制食品行业的代表性企业，深耕休闲卤制食品领域多年，绝味鸭脖在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家休闲卤制食品企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质休闲卤制食品企业500强”。绝味鸭脖的发展是我国休闲卤制食品企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国休闲卤制食品企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于休闲卤制食品市场需求进行不断创新，使公司始终处于休闲卤制食品行业前沿，引领休闲卤制食品行业的发展。董事会董事会总经理监事会运营总监财务总监行政总监市场总监投标部招标部信息部生产部销售管企划部财务部审计部人力资源部行政办公室销售分公司一销售分公司三销售分公司二销售分公司四采购部技术总监技术部客户服财务科一财务科二财务科三财务科四图1绝味鸭脖公司组织结构（二）公司应收账款管理制度绝味鸭脖公司属于休闲卤制食品行业，在休闲卤制食品行业的生产销售中不但要事先交付定金，而且还要把金额全部交齐后才能接受完整服务，也就比其他公司的应收账款管理更加容易一些。当然与此同时，对于只缴纳一部分或者只缴纳定金的个人或者企业，也有一些相对应的制度，以天要收取防止造成绝味食品公司自身的损失。超过30天的缴纳时间的学费是不予退还的，超过7天不足30天的要收取20%的相关手续费。正是这些规定帮助绝味食品在应收账款不能得到收回时，减少其损失，保证绝味食品企业发展。（三）公司应收账款管理的主要内容在对于绝味食品公司应收账款管理有一套专门的制度，绝味鸭脖公司在与个人或者企业进行交易的时候，首先必须写清双方的户名以及账号，以防止出现对象的不认账和方便财务部门核算账款。其次要记清对方交付金额数量以及货币种类，同时还要标注清楚对方企业的借贷标志，借以看清对方是否交清所有服务的费用。再次要记清支付资金的时间、对方支付这笔资金的用途以及摘要里备注资金以何种方式转入到公司账目上。最后绝味食品要写清交易流水号，主要是对应绝味食品客户的证明时使用的，因此附带的绝味食品公司客户的信息会较多。（四）公司应收账款现状在绝味鸭脖公司的财务报表分析过程中可以发现，绝味鸭脖公司的应收账款总额仍然处于上升的趋势，但与此同时，绝味食品休闲卤制食品主营业务的水平变化幅度呈现出的情况也不是很好的。并且对于收款期限也会有一定的标注，并且对于定金以及全额或者部分服务费用也有一些规定，如定金或已缴纳超过30天不予退还已支付的定金或者费用，全额缴纳费用超过7天没超过30天，需要扣除20%的费用等等，如遇到不可抗力性因素，不是绝味食品公司引起的原因，一律不负责等等这些制度。防范其他公司因为违约而影响自身发展。但这些远远不够，还需要更多详细的制度来约束企业双方，借以减少绝味食品公司应收账款带来的影响，减少坏账带来的损失。不断增加的应收账款让绝味食品企业面临的风险越来越大，一旦绝味食品休闲卤制食品企业的应收账款不能兑现，可能将会对绝味食品休闲卤制食品企业企业的正常运营产生重大的影响。因此，减少绝味食品休闲卤制食品企业企业应收账款在流动资产的占比会提高企业资产的流动性，并增加绝味食品企业的经营现金流量，同时，可以对绝味食品休闲卤制食品企业相关销售部门和绝味食品的财务部门产生激励作用，增加其创新的动力，从而提高企业的资产质量。（五）绝味鸭脖公司的应收账款质量分析1、绝味鸭脖公司应收账款比率分析绝味鸭脖公司2021年-2023年应收账款和相关数据如表2-1所示，绝味鸭脖公司2021-2023年应收账款占绝味食品总资产比率变量变动趋势如图2-1所示：表1绝味鸭脖公司2021-2023年应收账款和总资产相关数据（万元）2021年2022年2023年期末总资产269463274235849期末应收账款总额449349735160应收账款占总资产比率16.7%15.2%14.4%资料来源：公司财务报告图1:绝味鸭脖公司2021-2023年应收账款和总资产比率变动趋势图由表1和图1中数据中我们可以得出，2021年末，绝味鸭脖公司总资产余额是26946.34万元，应收账款余额是4493.85万元，在总资产中占16.7%。而到了2022年末，绝味鸭脖公司的总资产余额是32742.85万元，应收账款余额是4973.60万元，在总资产中占15.2%。2022年末，绝味鸭脖公司的总资产余额是35849.20万，应收账款余额是5160.82万，在绝味食品休闲卤制食品企业的总资产中占14.4%。由此得到，绝味鸭脖公司的应收账款余额在总资产中占的比率较大，虽然其在2021年到2023年下降了，但下降幅度较小，仍处于休闲卤制食品行业的较高水平，企业的经营风险处于高水平。2、绝味鸭脖公司的应税账款周转速度分析企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额的比率称之为应收账款周转率。它可以用来衡量企业管理效率和应收账款周转速度，它也可以说是在一定期限内企业放在应收账款的资金变为现金的平均次数。应收账款作为企业重要的流动资产，应收账款周转率的高低表明了企业资金的周转速度的快慢。应收账款周转率越低，表明该休闲卤制食品企业的资金的周转速度比较慢，反之，则表明企业的资金周转速度较快。绝味鸭脖公司自2021年到2023年应收账款周转相关财务数据如表2-2所示：表2绝味鸭脖公司2021-2023年应收账款周转相关数据单位（万元）2021年2022年2023年销售收入573250225814期初应收账款余额395044934973期末应收账款余额449349735160资料来源：公司财务报告图2绝味鸭脖公司2021年-2023年应收账款周转率折线图由表2和图2中数据得知绝味鸭脖公司应收账款周转率在2021年为1.36次，在2022年为1.06次，在2023年为1.15次，整体处于较低水平，绝味鸭脖公司应收账款周转率在2022年下降了，在2023年又回升，但上升幅度不高。绝味鸭脖公司的应收账款平均收款期限较长，应收账款周转速度较慢，绝味食品休闲卤制食品企业企业财务风险较大。企业的应收账款平均回款期限在增加，绝味鸭脖公司的应收账款管理质量不高。3、绝味鸭脖公司应收账款账龄分布情况分析应收账款账龄分析法是指使用过去和现在的应收账款信息来估计坏账准备的数额。具体来讲，首先，要根据每一笔应收账款逾期时间的长短将其分组，然后，假设应收账款逾期时间越长，坏账的可能性就越大，并根据这种假设估计坏账额。绝味食品休闲卤制食品企业企业一般可以根据应收账款账龄的长短将其分组，应收账款逾期越长的，收回的比率越小，并且绝味食品休闲卤制食品企业公司根据该组的坏账率与当期经营状况估计当期应收账款坏账的数额。绝味鸭脖公司根据相关会计制度与自身应收账款的逾期情况，将应收账款的账龄划分为7个期间，以一年为一个期间，不足一年的也按照一年来计算。同时，绝味鸭脖公司财务部根据财务经验和前几年应收账款坏账发生的情况，绝味食品休闲卤制食品企业公司将不同账龄应收账款坏账准备的计提比率确定为：1年内为4%，1年—2年为8%，2年—3年为14%，3年—4年为40%，4年—5年为64%，5年—6年的为80%，6年以上为100%。绝味鸭脖公司的应收账款余额账龄分析表如表3：表3绝味鸭脖公司的应收账款余额账龄分析表账龄2021年末万元比率%2022年末万元比率%2023年末万元比率%1年以内586040.17495045.95321732.701年至2年429729.46306027.17295530.032年至3年287319.59213718.97211621.513年至4年152010.428137.228919.064年至5年370.252672.376246.345年至6年00370.33710.726年以上0000370.38合计14587100112641009839100资料来源：绝味食品公司内部数据由表3中数据我们可以看出，一方面，从2021年到2023年绝味鸭脖公司应收账款账龄在一年以内的比率逐年降低，但是绝味食品休闲卤制食品企业的应收账款账龄在1年至2年以及3年至4年的范围内的比率都呈现出先降后升的趋势。另一方面，绝味鸭脖公司的应收账款账龄在2年至3年、4年至5年、5年以上的占应收账款总额的比率都体现出上升的趋势，而且2021年-2023年的之间应收账款余额账龄比率的差距也在不断加大。我们可以得出，绝味鸭脖公司的应收账款逾期比重较大，呆账率较高，坏账风险大。三、公司应收账款管理中存在的主要问题（一）合同签订内容不明确，无法定责在仔细查看了绝味鸭脖公司的签约合同后发现，合同里的签约条款内容过于简单，合同针对于履行期限并没有一个明确的约束，而且违约责任不能准确界定出来，并且在合同履行的过程中过于随意。并且可能会存在按照平时惯例执行的可能，并且没有按照合同制订的那样履行自己的义务，对于对方的违约而没有及时维权，就会造成坏账，给绝味食品休闲卤制食品公司自身造成更大的经济损失。应收账款不能及时跟踪回收在绝味鸭脖公司与接受服务方双方之间往来有时会产生往来账项不清，与客户之间存在着不及时或者长期不对账的情况，使得绝味食品企业的债权不能得到准确的记录，绝味食品的处理人员即使不告知财务也不能够得到及时发现，后由于处理人员或公司的变化，很多的债权有可能变成了坏账。而应收账款不能及时跟踪回收主要体现在：绝味食品公司没有建立相应的应收账款跟踪清收台账，没有进行债权分析，没有进行账龄分析，没有跟踪了解债权户的经营情况、资信情况及偿付能力分析，没有定期不定期对债权进行确认等。对绝味食品的应收账款缺乏系统管理，对随着时间变化的债权风险也在变大，没有系统管理的概念。事后责任评价有待改善绝味鸭脖公司会有一些应收账款管理责任认定不清的问题存在，主要是因为业务经办人员职责履行不当，采用推脱的方式，就特别容易给绝味食品公司造成坏账，从而给绝味食品公司的经济利益造成损害。在事后责任评价的体系还有待改善，缺少对于发生坏账损失的制度，而且也会影响绝味食品公司人员的工作积极性和责任心。同时造成债权账户错过了收回款项的时间，耽误了行使自己的法律权利，最终造成了大量坏账情况的发生，也容易形成了不良风气。对于债权管理方法较为传统绝味鸭脖公司的债权管理方法较为传统，大多都是以事后清欠为主，不能达到“事前预防、事中控制、事后分析”，绝味食品公司对债权登记虽然已经采用电子登记，但对于账龄分析和人员责任划分仍然比较困难，要梳理绝味食品公司的客户的应收账款户需要翻阅大量的凭证和账簿及其他相关材料，就会导致绝味鸭脖员工的工作量十分大。绝味食品在信用额度管理方面，不根据客户的具体情况盲目给予客户债权信用额度，导致有些经济业务发展好，信用状况优良的客户，不能够得到较多的债权信用额度，阻碍绝味食品休闲卤制食品业务的拓展。一些表面上规模大，但实际高风险的客户，由于缺少了解盲目低成本给予大额的信用额度，这些企业一旦出问题，给企业带来的损害是灾难性的。业务人员的风险管控意识不强绝味鸭脖公司由于风险管理人员的缺少以及不足，使得绝味食品的业务人员风险管控意识不强，不知怎样防范和规避风险，绝味食品的业务人员停留在原来的意识水平，对发生的风险损失案例，不去研究和学习，不能够及时将存在的风险发现并规避掉，一旦出现问题会给企业带来经济损失。四、优化公司应收账款管理的建议（一）合同签订要规范，执行合同要严谨树立依照法律进行维权的思想，自觉按照合同履行自己的义务，树立诚信意识。合同是应收账款防范的重要法律依据，签订合同是应收账款风险防范的首要方面，在客户的选择上要建立客户风险分类评价机制，逐步优化绝味食品公司客户群体，可采取“源头采购、终端销售”的理念。一方面可保证产品质量，增加绝味食品公司的盈利空间；另一方面大大减少应收账款风险。对于零星客户可采取先收款后发货的方式，从源头上控制风险的发生。合同签订的各要素要齐全，违约责任要清晰，要自觉按照合同的约定履行自己的义务，合同订立回款的时间与方式等条款，树立绝味食品公司的合同意识和诚信意识，与优质客户建立战略合作关系，要专人管理合同，定期评价合同履约情况，在此基础上不断的完善和调整。（二）建立定期对账制度，进行债权跟踪管理绝味食品休闲卤制食品企业要建立应收账款台账，详细列明应收账款的发生的时间、内容、金额、业务经办单位及经办人等，财务账面情况和未到财务挂账的业务也要清晰明了。对于应收账款至少每一年要与客户进行对账一次，预付账款至少半年对账一次。对于特殊情况的绝味食品公司客户采取“一户一策”的方法进行债权的确认，与对方对账要有对账单和余额调节表。绝味食品企业的应收账款的确认可通过两个步骤进行：第一是绝味食品企业财务人员与本单位内部业务经办人员进行账户的核对，要求内部操作人员要建立业务经办台账，保证绝味食品公司财务账面债权与内部业务经办人员的台账核对无误；第二在此基础上绝味食品公司的财务人员和业务经办人员与客户进行对账，从而绝味食品公司保证账务清楚，债权明确。建立债权的跟踪管理机制，首先要建立客户档案的评价机制，对于绝味食品的客户的资信状况进行动态跟踪，及时评价客户的履约能力；其次要将债权的跟踪管理机制与绝味食品企业整体的风险防控体系紧密的结合起来。应收账款出现异常情况，首先责任人员要及时查明原因，并按照绝味食品休闲卤制食品企业内部风险防控级次进行上报处理，需启用企业法律防控体系的，经内部风险系统批准后及时启用。债权风险管理不是责任人一个人的事情，它是绝味食品休闲卤制食品企业内部风险管理的一个细的分支，是动态的有机的整体，是一个有层级、联动、高效内部控制系统。（三）实行奖惩机制，建立健全事后评价体系应收账款管理的落实，关键是责任人的落实。每一个应收账款户要明确一名具体责任人，实行“应收账款终身负责制”，对应收账款的清收、绝味食品休闲卤制食品的客户资信状况的收集、客户履约情况等情况，都要进行严格的考核管理。应收账款管理直接与个人的工资奖金、年度考评、个人的升迁挂起钩来，采用积分管理机制，对因个人原因造成企业经济损失的要进行责任追究。对应收账款管理好的责任人要进行奖励，绩效考评上进行加分；对于绝味食品休闲卤制食品的应收账款管理差的责任人要进行处罚，绩效考评进行减分。如果出现考核不合格的责任人员要下岗进行学习培训，培训仍不合格的绝味食品公司人员，要进行调离工作，重新招聘业务水平高的人员。建立事后评价体系，从制度的建立和执行、人员责任的落实、客户的状况等各方面进行分析总结，分不同情况和原因进行综合分析评价，及时堵上应收账款管理上的漏洞。事后评价体系可以参考“五问”方法，即：问题出现了要多问几个为什么，深入剖析其根源是什么，让事后评价机制真正发挥作用。（四）提高应收账款管理手段，合理控制应收账款信用额度要善于利于先进的技术提高债权的管理水平，减轻绝味食品休闲卤制食品公司人员的工作量，采用先进的ERP技术，实现数据信息的共享，财务、企审、人力资源和业务经办等单位能够通过ERP系统统一起来，避免出现信息沟通不及时而给绝味食品休闲卤制食品企业造成经济损失的情况。通过大数据分析技术，进行应收账款的预警，一是能及时的发现存在的问题；二是能够将应收账款管理的更加精准，风险和成本更低。在客户的信用额度管理方面，借鉴商业银行的贷款信用模式建立债权的信用额度管理制度，将客户按照规模、成长性、盈利状况、行业发展情况、信用等级、抗风险的能力等进行分类，对绝味食品公司不同的客户，采用不同的应收账款信用政策。对于客户的管理要“一户一策”的进行，信用额度的确认不能由一人说了算，要有一整套的信用评价制度。额度的确认还要随着国际国内经济状况、市场变化、绝味食品休闲卤制食品企业发展状况、与客户开展业务情况、客户自身实力的变化和客户的履约情况等不断进行调整。（五）加强业务人员的教育培训，增强风险管理意识进行教育培训是增强绝味食品公司业务人员技能的重要手段，不但要进行经济业务、法律知识的学习，还要进行系统的风险意识教育，不断增强绝味食品休闲卤制食品业务人员的责任心和风险防控意识。教育培训也要建立绩效考评制度，增强学习效果，可采取多种多样的方式，尤其是增加案例知识教育，形象的展现出应收账款管理的重要性和必要性，堵塞风险管理方面的各种漏洞，让绝味食品休闲卤制食品公司的应收账款管理入脑入心，并有利于实践操作。小结应收账款作为当前休闲卤制食品企业财务管理重点关注的项目之一，是一把“双刃剑”。它对休闲卤制食品企业经营既形成了扩大