审计学原理讲义教程

审计学原理讲义教程目录审计学概述审计证据与审计程序审计方法与技术财务报表审计内部控制审计审计报告与审计意见01审计学概述审计是对被审计单位的财务报表及其相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性、合法性和公允性的一种监督活动。审计的目的是对被审计单位的财务报表发表审计意见，提高财务报表的可信度和公信力，为投资者、债权人和其他利益相关者提供决策依据。审计的定义与目的审计目的审计定义123内部审计是由被审计单位自行组织的内部审查活动，目的是提高被审计单位的管理水平和风险控制能力。内部审计外部审计是由独立的第三方审计机构进行的审查活动，目的是对被审计单位的财务报表进行客观、公正的评估和监督。外部审计政府审计是由政府审计机关对公共部门和公共资金进行的审查活动，目的是维护公共利益和社会公正。政府审计审计的分类客观性原则审计机构和审计人员在进行审计工作时必须保持客观、公正的态度，不受主观偏见和个人利益的影响。谨慎性原则审计机构和审计人员在执行审计工作时必须保持谨慎，严格遵守审计准则和规范，确保审计质量和公信力。独立性原则审计机构和审计人员在执行审计工作时必须保持独立性，不受被审计单位或其他外部因素的干扰和影响。审计的基本原则02审计证据与审计程序如合同、发票、会计记录等。书面证据如库存、机器设备等。实物证据如访谈、会议记录等。口头证据如市场状况、竞争情况等。环境证据审计证据的种类计划阶段确定审计目标、制定审计计划。实施阶段收集审计证据、执行审计程序。报告阶段撰写审计报告、披露审计结果。后续阶段跟踪审计建议的执行情况。审计程序的阶段收集方法观察、询问、检查、函证等。证据运用支持审计结论、提出审计建议等。证据质量评价可靠性、相关性、充分性等。整理方法分类、筛选、归纳、分析等。审计证据的收集与整理03审计方法与技术按照经济活动发生的先后顺序和会计帐目检查的顺序进行审查的方法。顺查法逆查法交叉法分层法按照经济活动进行的相反顺序，先审查结果，再查起源的方法。将顺查和逆查相互结合，交叉进行的方法。将大量性质相同的经济业务和相关帐目，进行适当分类，确定审查顺序的方法。审计方法审计技术详查法对被审计单位一定时期内的所有经济业务和相关帐目进行全面的、详细的审查的方法。分析法通过对被审计单位的经济活动和相关帐目的数据进行分析，找出异常变动和潜在问题的技术方法。抽查法根据审计目的和要求，对被审计单位的重点部门、重点项目和重点资金进行有针对性的抽查，以验证其真实性、合法性和效益性的方法。调节法对被审计单位的帐目进行调整，以验证其真实性和合法性的方法。随机抽样按照随机原则从总体中抽取一定数量的样本进行审查，并依据样本结果推断总体的一种抽样方法。分类抽样先将总体按照一定标准分成若干类别，然后按一定比例从各类别中分别抽取样本的一种方法。阶段抽样在确定样本规模后，将总体分成若干阶段或层次，首先从第一阶段或层次中采用随机或系统抽样法抽取若干样本，然后再依次类推，直至抽完为止的一种方法。系统抽样按照某种顺序排列的总体单位数和样本规模，分次抽取样本的一种方法。抽样审计04财务报表审计03符合会计准则审计师通过审查财务报表是否符合适用的会计准则和法规，确保财务报告的合规性。01保证财务报表的准确性审计师通过对财务报表进行详细审查，确保其准确性和可靠性，为投资者和其他利益相关者提供准确的财务信息。02提高信息透明度审计的目的是提高财务报表的透明度，帮助利益相关者更好地理解公司的财务状况和经营成果。财务报表审计的目标财务报表审计师对公司的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行全面审查。会计记录审计师检查与财务报表相关的会计记录、凭证和账簿，以确保其完整性和准确性。内部控制审计师评估公司的内部控制制度，以确保财务报表的编制过程得到有效控制。重大交易审计师对重大交易进行审查，以确定其是否合规、合理且记录完整。财务报表审计的范围审计师了解公司的业务、财务状况和内部控制制度，确定审计重点和风险领域。初步调查根据初步调查结果，审计师制定详细的审计计划，包括审计范围、时间安排和资源需求。制定审计计划审计师根据审计计划，收集证据、审查记录和测试内部控制，以验证财务报表的准确性。实施审计程序审计师根据审计结果，形成关于财务报表是否准确、合规和透明的审计意见，并向客户报告。形成审计意见财务报表审计的程序05内部控制审计内部控制是组织内部的一种制度安排，旨在保护资产、确保信息的准确性和完整性、促进经营效率和效果。总结词内部控制是一种预防性措施，通过对组织内部的业务活动和管理活动的监督和控制，确保组织的正常运转和目标的实现。内部控制的目标包括保护组织的资产、确保信息的准确性和完整性、促进组织的经营效率和效果等。详细描述内部控制的定义与目标总结词内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控五个要素。详细描述控制环境是组织内部的一种氛围，包括组织的文化、价值观、组织结构和管理哲学等；风险评估是对组织面临的各种风险的识别和评估；控制活动是对组织内部业务活动的具体控制措施；信息与沟通是确保组织内部信息的准确传递和有效沟通的机制；监控是对内部控制执行情况的监督和检查。内部控制的要素内部控制的评估与报告对内部控制的评估是审计人员对内部控制的健全性和有效性进行评估的过程，评估结果应进行报告。总结词审计人员通过对内部控制的五个要素进行评估，判断内部控制的健全性和有效性。评估过程中应关注控制环境是否良好、风险评估是否准确、控制活动是否有效、信息与沟通是否畅通、监控是否到位等方面。评估结束后，审计人员应编写内部控制评估报告，对评估结果进行详细阐述并提出改进建议。详细描述06审计报告与审计意见审计报告的内容与格式审计报告的内容审计报告是审计工作的最终成果，应全面、客观、准确地反映审计事项。其主要内容包括：标题、收件人、引言、审计意见、审计建议、被审计单位反馈意见等。审计报告的格式审计报告的格式应规范、统一，符合相关法律法规和行业标准。一般包括以下几个部分：标题、收件人、引言、主体内容、结尾等。审计意见的类型与含义审计意见的类型：审计意见是审计师对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性发表的意见。根据审计结果的不同，审计意见可分为标准无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见五种类型。审计意见的含义：不同类型的审计意见反映了审计师对被审计单位财务报表的不同评价程度。标准无保留意见表示财务报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；带强调事项段的无保留意见表示存在可能对财务报表产生重大影响的事项，但该事项不属于重大错报；保留意见表示财务报表存在重大错报，但审计师认为该错报是可接受的；否定意见表示财务报表存在重大错报，且该错报无法接受；无法表示意见表示审计师无法对财务报表发表意见。审计报告的编制审计报告的编制应遵循独立、客观、公正的原则，确保报告内容完整、准确、清晰地反映被审计单位的财务状况和经营成果。在编制过程中，审计师应充分考虑被审计单位的实际情况和行业特点，采用