纳税核算实务学习情境八 企业所得税纳税实务

纳税核算实务学习情境八企业所得税纳税实务汇报人：文小库2023-12-26企业所得税概述企业所得税的应纳税所得额企业所得税的税收优惠政策企业所得税的征收管理企业所得税的纳税申报目录企业所得税概述01

企业所得税的概念定义企业所得税是对企业在一定期间内的经营所得和其他所得征收的一种税。特点企业所得税是针对企业利润征收的税种，具有税源广泛、税基稳定、征收简便等优点。作用企业所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节经济的重要工具，通过税收优惠政策等手段，鼓励企业创新、促进产业结构升级。企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税的单位和个人。定义企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。分类纳税人应当按照规定及时足额缴纳企业所得税，并依法履行纳税申报、税收抵扣、税收减免等义务。纳税义务人义务企业所得税的纳税人基本税率基本税率为25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。税率类型企业所得税税率分为基本税率和优惠税率两种类型。优惠税率优惠税率适用于符合国家政策导向的企业，如高新技术企业、小型微利企业等，税率为15%或20%。企业所得税的税率企业所得税的应纳税所得额02计算公式指企业从事生产经营活动所取得的各项收入，包括主营业务收入和其他业务收入营业收入营业成本指企业从事生产经营活动所发生的实际成本，包括直接成本和间接成本应纳税所得额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-损失+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税所得额的计算税金及附加01指企业实际缴纳的消费税、城市维护建设税、教育费附加等税费期间费用02指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流损失03指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失应纳税所得额的计算指企业按照税法规定计算出的应纳税所得额中超过《企业会计准则》规定的扣除标准，需要调整增加的金额纳税调整增加额指企业按照税法规定计算出的应纳税所得额中低于《企业会计准则》规定的扣除标准，需要调整减少的金额纳税调整减少额应纳税所得额的计算收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入等企业取得收入的种类不同，其收入的确认也不完全相同，具体确认标准应按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其他有关税收法规的规定执行收入总额的确定企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出，收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除企业所得税法所称的成本、费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货费用，应当作为扣除项目金额确定的基础扣除项目的确定0102资产的税务处理企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除企业所得税的税收优惠政策03对从事农业生产的纳税人提供所得税减免，以鼓励农业发展。农业产业能源产业文化创意产业对从事能源开发的纳税人提供所得税减免，以促进能源产业的发展。对符合条件的文化创意企业提供所得税减免，以推动文化产业发展。030201产业优惠对设在经济特区的企业，根据特区的政策规定享受所得税减免。经济特区对设在西部地区的企业，根据西部大开发的政策享受所得税减免。西部大开发对设在高新区的技术密集型企业，根据园区政策享受所得税减免。高新技术产业园区区域优惠对被认定为高新技术企业的纳税人，享受所得税减免等优惠政策。高新技术企业对技术转让所得达到一定金额的企业，可享受所得税减免。技术转让所得对企业为研究开发所支出的费用，允许在计算应纳税所得额时加计扣除。研究开发费用促进创新优惠小微企业对符合条件的小微企业，根据政策规定享受所得税减免。退役军人创业对退役军人创办的企业，根据政策规定享受所得税减免。新办企业对新办企业自取得第一笔营业收入之年起，给予一定期限的所得税减免。鼓励创业优惠企业所得税的征收管理04根据纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算应交所得税额，即以纳税人在纳税年度内应纳税所得额的一定比例作为计税依据。税务机关对无法查账征收或账目不健全的纳税人，按照一定的标准核定其应纳税所得额，从而计算应交所得税额。企业所得税的征收方式核定征收查账征收总机构所在地企业所得税由总机构统一缴纳，总机构和分支机构不在同一地区的，应向总机构所在地主管税务机关申报纳税。生产经营所在地企业在多个地方开展生产经营活动的，应向主要生产经营所在地主管税务机关申报纳税。企业所得税的纳税地点按月或按季预缴企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度汇算清缴企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业所得税的纳税期限企业所得税的纳税申报0503注意事项企业需要确保电子申报数据的准确性和完整性，并妥善保管电子申报数据的备份。01优点电子申报方式具有方便快捷、节省时间和成本等优点，可以提高申报效率。02步骤企业需要先在税务机关网站上注册并获取CA证书，然后按照申报软件的要求填写申报表并上传至税务机关网站。电子申报方式适用情况对于不具备电子申报条件的企业，可以选择纸质申报方式。步骤企业需要按照税务机关的要求填写申报表，并加盖公章、经办人签字后，前往税务机关办税服务厅递交。注意事项企业需要确保纸质申报数据的准确性和完整性，并按照税务机关的要求进行申报。纸质申报方式123企业需要按照税务机关的要求准确填写申报表，包括企