2024中级会计职称考试题（含答案）

中级会计职称考试题（含答案）1.【单选题】甲公司购进一台价值120万元的机器设备，向保险公司投保。保险合同约定保险金额为60万元，但未约定保险金的计算方法，后保险期间发生了保险事故，造成该设备实际损失80万元;甲公司为防止损失的扩大，花费了6万元施救费。根据保险法律制度的规定，保险公司应当支付给甲公司的保险金的数额是()。A.46万元B.60万元C.80万元D.86万元【正确答案】A【答案解析】(1)保险事故发生后，被保险人为防止或者减少保险标的的损失所支付的必要的、合理的费用，由“保险人”承担;保险人所承担的费用数额在保险标的损失赔偿金额以外另行计算，最高不超过保险金额的数额;(2)保险金额低于保险价值的，除合同另有约定外，保险人按照保险金额与保险价值的比例承担赔偿保险金的责任。保险公司按照50%(保险金额÷保险价值，即60万元÷120万元)的比例承担赔偿保险金的责任(80×50%=40万元)，除非合同另有约定。本题中，保险公司应赔偿40+6=46(万元)。选项A正确。2.【多选题】赵妻张某为赵某投保人身意外伤害保险，后二者离婚，赵某另娶李某为妻，次年赵某遇车祸意外身亡，当事人对保险合同约定的受益人发生争议，则下列说法中正确的有()。A.若合同约定的受益人为法定继承人，则受益人为李某B.若合同约定的受益人为赵某的妻子，则受益人为李某C.若合同约定的受益人为赵某的妻子，则受益人为张某D.若合同约定的受益人为赵某的妻子张某，则受益人为张某【正确答案】AC【答案解析】当事人对保险合同约定的受益人存在争议，除投保人、被保险人在保险合同之外另有约定的，按照以下情形分别处理：①受益人约定为“法定”或者“法定继承人”的，以继承法规定的法定继承人为受益人。选项A正确。②受益人仅约定为身份关系，投保人与被保险人为同一主体的，根据保险事故发生时与被保险人的身份关系确定受益人;投保人与被保险人为不同主体的，根据保险合同成立时与被保险人的身份关系确定受益人。选项B错误，选项C正确。③受益人的约定包括姓名和身份关系，保险事故发生时身份关系发生变化的，认定为未指定受益人。选项D错误。3.【多选题】根据《保险法》的有关规定。投保人投保的下列保险中有效的有()。A.赵某为其6岁的儿子小赵购买了一份以死亡为给付保险金条件的合同B.钱某为其患有精神疾病的妻子购买了一份以死亡为给付保险金条件的合同C.孙某为其丈夫购买了一份以死亡为给付保险金条件的合同，未经其丈夫同意D.李某为自己购买了一份以死亡为给付保险金条件的合同，指定的受益人为自己的妻子【正确答案】AD【答案解析】投保人“不得”为无民事行为能力人投保死亡保险，但父母为其未成年子女投保的“除外”。所以A是正确的，B是错误的;未经被保险人“同意”并认可保险金额，保险合同无效。所以C是错误的;人身保险的受益人由“被保险人或投保人指定”。若投保人指定受益人，须经被保险人“同意”。所以D是正确的。4.【多选题】根据保险法律制度的规定，保险金在一定情形下作为被保险人遗产。下列各项中，属于该情形的有()。A.唯一受益人放弃受益权B.受益人指定不明无法确定C.唯一受益人故意造成被保险人死亡D.唯一受益人先于被保险人死亡【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核保险合同的关系人。我国《保险法》规定，被保险人死亡后，有下列情形之一的，保险金作为被保险人的遗产，由保险人依照《继承法》的规定履行给付保险金的义务：(1)没有指定受益人，或者受益人指定不明无法确定的(选项B);(2)受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的(选项D);(3)受益人依法丧失受益权(选项C)或者放弃受益权(选项A)，没有其他受益人的(选项AC)。5.【多选题】下列关于保险代位求偿制度的表述中，符合保险法律制度规定的有()。A.保险人向被保险人赔偿保险金后，被保险人未经保险人同意放弃对第三者请求赔偿权利的，该行为无效B.保险人应以被保险人的名义行使代位求偿权C.保险人在赔偿金额范围内代位行使被保险人对第三者请求赔偿的权利D.被保险人因故意致使保险人不能行使代位请求赔偿权利的，保险人可以扣减或者要求返还相应的保险金【正确答案】ACD【答案解析】选项B：保险人应以自己的名义行使代位求偿权。6.【多选题】下列关于保险代位求偿权的表述中，符合《保险法》规定的有()。A.保险人未赔偿保险金之前，被保险人放弃对第三人请求赔偿的权利的，保险人不承担赔偿保险金的责任B.保险人向被保险人赔偿保险金后，被保险人未经保险人同意放弃对第三人请求赔偿的权利的，该放弃行为无效C.因被保险人故意致使保险人不能行使代位请求赔偿的权利的，保险人可以扣减或者要求返还相应的保险金D.即使被保险人的家庭成员故意损害保险标的而造成保险事故，保险人也不得对被保险人的家庭成员行使代位求偿权【正确答案】ABC【答案解析】选项D：若被保险人的家庭成员故意损害保险标的而造成保险事故，保险人可以对被保险人的家庭成员行使代位求偿权。7.【单选题】在由第三人造成保险事故的财产保险中，被保险人已向保险人提出索赔的请求，在保险人进行赔偿之前，如果被保险人表示放弃对第三人请求赔偿的权利，下列表述正确的是()。A.该放弃行为无效B.保险人不再进行赔偿C.保险人先代位求偿，如不能实现代位求偿权，保险人免责D.保险人可以扣减一部分赔偿金额【正确答案】B【答案解析】因第三者对保险标的的损害而造成的保险事故发生后，保险人未赔偿保险金之前，被保险人放弃对第三者请求赔偿的权利的，保险人不承担赔偿保险金的责任。8.【判断题】保险人不得对被保险人的家庭成员或者其组成人员行使代位请求赔偿的权利。()Y.对N.错【正确答案】N【答案解析】除被保险人的家庭成员或者其组成人员故意对保险标的损害而造成保险事故外，保险人不得对被保险人的家庭成员或者其组成人员行使代位请求赔偿的权利。9.【判断题】人身保险合同订立后，因投保人丧失对被保险人的保险利益，当事人主张保险合同无效的，人民法院应予支持。()Y.对N.错【正确答案】N【答案解析】人身保险合同订立后，因投保人丧失对被保险人的保险利益，当事人主张保险合同无效的，人民法院不予支持。10.下列各项中属于非货币性资产的是()。A.外埠存款B.持有的银行承兑汇票C.拟长期持有的股票投资D.准备持至到期的债券投资【正确答案】C【答案解析】非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。股票投资为企业带来的经济利益不固定或不可确定，选项C属于非货币性资产。11.2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。A.3700B.3800C.3850D.4000【正确答案】D【答案解析】转换日甲公司应按转换前投资性房地产原价4000万元作为转换后“固定资产”科目的借方金额。12.房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为()。A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产【正确答案】A【答案解析】企业取得的土地使用权，应区分以下情况处理：(1)通常应当按照所支付的价款及相关税费确认为无形资产;(2)但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资性房地产进行会计处理;(3)房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算。因此选项A正确。13.2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。A.176B.180C.186D.190【正确答案】B【答案解析】2011年12月31日W产品的成本=1.8×100=180(万元)，W产品的可变现净值=2×100-10=190(万元)。W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，选项B正确。14.甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交易具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定;N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为()万元。A.0B.6C.11D.18【正确答案】D【答案解析】虽然换出资产的公允价值无法合理确定，但该交易具有商业实质，所以甲公司换出资产的公允价值以换入资产的公允价值为基础确定，即甲公司换出资产的公允价值=72-5=67(万元)，账面价值=66-9-8=49(万元)，该项交换对甲公司当期损益的影响金额=67-49=18(万元)。15.甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1000人。至2×18年12月31日，800人交纳当年会费，100人交纳了2×18年度至2×20年度的会费，100人尚未交纳当年会费，该社会团体2×18年度应确认的会费收入为()元。A、170000B、180000C、250000D、260000【正确答案】B【答案解析】会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有100人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入=200×(800+100)=180000(元)。【该题针对“会费收入的核算”知识点进行考核】16.某民间非营利组织接受海外人士捐赠专利权一项，捐赠方没有提供有关凭据，公允价值为100万元。则正确的会计处理是()。A、借记“无形资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元B、借记“固定资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元C、借记“无形资产”100万元，贷记“其他收入”100万元D、借记“固定资产”100万元，贷记“资本公积”100万元【正确答案】A【答案解析】接受一项专利权捐赠，无形资产增加，因此借记“无形资产”科目，贷记“捐赠收入”，登记收入的增加。【该题针对“捐赠收入的核算”知识点进行考核】17.下列各项中，不属于民间非营利组织的会计要素的是()。A、资产B、净资产C、支出D、收入【正确答案】C【答案解析】本题考核民间非营利组织会计概述。民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素：反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产;反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用。由此，可以推出“支出”是不属于民间非营利组织会计要素的，所以本题应选C。【该题针对“民间非营利组织会计概述”知识点进行考核】18.关于受托代理业务核算时，不会涉及到的会计科目是()。A、受托代理资产B、受托代理负债C、银行存款D、委托代销商品【正确答案】D【答案解析】委托代销商品是一般企业核算的会计科目。19.下列关于受托代理业务概念的叙述中，不正确的是()。A、受托代理业务是指民间非营利组织从委托方收到受托资产，并转赠给其他人的活动B、受托代理业务是指民间非营利组织从委托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或个人的受托代理过程C、民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产即为受托代理资产D、民间非营利组织因从事受托代理业务，接受受托代理资产而产生的负债即为受托代理负债【正确答案】A【答案解析】受托代理业务是指民间非营利组织从委托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或个人的受托代理过程。20.下列各项中，属于有偿法律行为的有()。A.买卖B.承揽C.借用D.无偿委托【正确答案】AB【答案解析】有偿法律行为是指双方当事人各因其给付而从对方取得利益的法律行为，例如买卖、租赁、承揽等。21.某社会团体与某私立学校共同出资设立一合伙企业，经营文具用品。两年后，因经营亏损，该合伙企业财产不足以清偿全部债务。下列关于各合伙人承担责任的表述中，符合《合伙企业法》规定的有()。A.该社会团体以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任B.该私立学校以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任C.该社会团体对合伙企业债务承担无限责任D.该私立学校对合伙企业债务承担无限责任【正确答案】AD【答案解析】国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。本题中，社会团体只能作为有限合伙人，而一个合伙企业中不可能全部都是有限合伙人，所以私立学校在该合伙企业中是普通合伙人的身份，有限合伙人(社会团体)以其认缴的出资额为限对合伙企业承担责任，普通合伙人(私立学校)承担无限责任。22.企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有()。A.年数总和法B.当年一次性折旧C.双倍余额递减法D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%【正确答案】AC【答案解析】根据规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。23.关于科创板、创业板上市公司发行证券，有下列哪些情形，上市公司不得向不特定对象发行股票()。A.擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东大会认可B.上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近三年受到中国证监会行政处罚C.上市公司及其控股股东、实际控制人最近一年存在未履行向投资者作出的公开承诺的情形D.上市公司及其控股股东、实际控制人最近三年存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪【正确答案】ABCD【答案解析】上市公司存在下列情形之一的，不得向不特定对象发行股票：(1)擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东大会认可;(2)上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近3年受到中国证监会行政处罚，或者最近1年受到证券交易所公开谴责，或者因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规正在被中国证监会立案调查;(3)上市公司及其控股股东、实际控制人最近1年存在未履行向投资者作出的公开承诺的情形;(4)上市公司及其控股股东、实际控制人最近3年存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪，或者存在严重损害上市公司利益、投资者合法权益、社会公共利益的重大违法行为。24.根据《保险法》的规定，人身保险的投保人在订立保险合同时，对某些人员具有保险利益。该人员包括()。A.投保人的母亲B.投保人赡养的伯母C.投保人抚养的外甥D.投保人的丈夫【正确答案】ABCD【答案解析】根据规定，投保人对下列人员具有保险利益：本人;配偶、子女、父母;前项以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属;与投保人有劳动关系的劳动者。25.下列合同中，属于效力待定合同的有()。A.甲、乙恶意串通订立的损害第三人丙利益的合同B.某公司法定代表人超越权限与善意第三人丁订立的买卖合同C.代理人甲超越代理权限与第三人丙订立的合同D.限制民事行为能力人甲与他人订立的房屋买卖合同【正确答案】CD【答案解析】选项A属于无效合同;选项B属于表见代表行为，该合同是有效的。26.甲公司适用的所得税税率为15%，且预计在未来期间保持不变，2×20年度所得税汇算清缴于2×21年3月20日完成;2×20年度财务报告批准报出日为2×21年4月5日，甲公司有关资料如下：其他资料：(1)假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2×20年1月1日的期初余额均为零。(2)涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。(3)与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。(4)调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。(5)按照净利润的10%计提法定盈余公积。(6)不考虑其他因素。要求：(1)根据资料一，判断甲公司是否应将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。(2)根据资料二，判断甲公司是否应将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。(3)分别判断资料三和资料四中甲公司发生的事项是否属于2×20年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录;如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。资料一：2×20年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2×21年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2×21年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2×20年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2×20年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。【正确答案】(1)资料一：甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。理由：甲公司如果履行合同义务不可避免将会发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同发生损失与不履行合同发生损失两者中的较低者，确认为预计负债。履行合同发生的损失金额=(6-5)×100=100(万元)，不履行合同发生的损失金额=5×100×10%=50(万元)。所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为50万元。会计分录：借：营业外支出50贷：预计负债50借：递延所得税资产7.5(50×15%)贷：所得税费用7.5资料二：2×20年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2×20年11月20日之前向丙公司支付首期购货款200万元。2×20年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2×20年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2×20年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为80%，如败诉，将要支付30万元至50万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。【正确答案】(2)资料二：甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司估计败诉的可能性为80%，很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。甲公司应确认的预计负债金额=(30+50)/2=40(万元)。会计分录：借：营业外支出40贷：预计负债40借：递延所得税资产6(40×15%)贷：所得税费用6资料三：2×21年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司50万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了50万元的赔偿款。资料四：2×20年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2×21年2月10日向丁公司发货。甲公司因2×21年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2×21年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2×21年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。【正确答案】(3)①资料三属于资产负债表日后调整事项。理由：该事项发生在资产负债表日后期间，并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据，所以属于资产负债表日后调整事项。会计分录：借：预计负债40以前年度损益调整—营业外支出10贷：其他应付款50借：以前年度损益调整—所得税费用6贷：递延所得税资产6借：应交税费—应交所得税7.5(50×15%)贷：以前年度损益调整—所得税费用7.5借：利润分配—未分配利润8.5贷：以前年度损益调整8.5(10+6-7.5)借：盈余公积0.85贷：利润分配—未分配利润0.852×21年当期会计处理：借：其他应付款50贷：银行存款50②资料四属于2×20年资产负债表日后非调整事项。理由：该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在情况无关，所以不属于调整事项。但是该事项重大，如果不加以说明将影响财务报告使用者作出正确的估计和决策，所以属于资产负债表日后重要的非调整事项。会计处理原则：自然灾害发生于2×21年1月23日，属于资产负债表日后发生的事项，对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大，所以甲公司应在2×20年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。27.【单选题】根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于民事法律行为的是()。A.刘某食用新鲜草莓B.王某与机器人对弈C.张某观测宇宙黑洞D.李某购买考试教材【正确答案】D【答案解析】本题考核民事法律行为的概念。民事法律行为，是指民事主体通过意思表示设立、变更、终止民事法律关系的行为。民事法律行为以达到一定的民事法律后果为目的。选项ABC都不产生民事法律后果，不是民事法律行为。选项D属于买卖合同，是民事法律行为。28.【多选题】根据《民法典》的规定，下列人员中，属于完全民事行为能力人的有()。A.张某，20周岁，待业人员，不能完全辨认自己的行为B.刘某，16周岁，网店店主，以自己的劳动收入为全部生活来源C.李某，18周岁，大学生，学费和生活费由父母负担D.王某，7周岁，小学生，已参与拍摄电视剧两部，获酬3000元【正确答案】BC【答案解析】本题考核自然人的民事行为能力。选项A：不能完全辨认自己行为的成年人为限制民事行为能力人。选项B：16周岁以上的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。选项C：18周岁以上的成年人为完全民事行为能力人。选项D：不满8周岁的未成年人为无民事行为能力人。29.【单选题】根据民事法律制度规定，下列民事法律行为中，属于附期限民事法律行为的是()。A.李某与王某签订3年期限的房屋租赁合同约定：若李某儿子3年内从国外回来定居，租赁合同终止B.赵某与家政人员约定：若林某负责护理的赵某爷爷去世，家政服务合同终止C.赵某与其朋友蔡某约定：若蔡某1年内应聘到甲大学工作，郑某将其在甲大学附近的房屋出租给蔡某使用2年D.张某与其外甥孙某于2018年9月约定：若孙某2019年考上研究生，张某将自己的名牌自行车赠与孙某【正确答案】B【答案解析】本题考核附条件和附期限的法律行为。选项ACD属于附条件的民事法律行为;选项B属于附期限的民事法律行为。30.甲公司适用的所得税税率为15%，且预计在未来期间保持不变，2×20年度所得税汇算清缴于2×21年3月20日完成;2×20年度财务报告批准报出日为2×21年4月5日，甲公司有关资料如下：其他资料：(1)假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2×20年1月1日的期初余额均为零。(2)涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。(3)与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。(4)调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。(5)按照净利润的10%计提法定盈余公积。(6)不考虑其他因素。要求：(1)根据资料一，判断甲公司是否应将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。(2)根据资料二，判断甲公司是否应将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。(3)分别判断资料三和资料四中甲公司发生的事项是否属于2×20年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录;如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。资料一：2×20年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2×21年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2×21年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2×20年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2×20年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。【正确答案】(1)资料一：甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。理由：甲公司如果履行合同义务不可避免将会发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同发生损失与不履行合同发生损失两者中的较低者，确认为预计负债。履行合同发生的损失金额=(6-5)×100=100(万元)，不履行合同发生的损失金额=5×100×10%=50(万元)。所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为50万元。会计分录：借：营业外支出50贷：预计负债50借：递延所得税资产7.5(50×15%)贷：所得税费用7.5资料二：2×20年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2×20年11月20日之前向丙公司支付首期购货款200万元。2×20年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2×20年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2×20年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为80%，如败诉，将要支付30万元至50万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。【正确答案】(2)资料二：甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司估计败诉的可能性为80%，很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。甲公司应确认的预计负债金额=(30+50)/2=40(万元)。会计分录：借：营业外支出40贷：预计负债40借：递延所得税资产6(40×15%)贷：所得税费用6资料三：2×21年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司50万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了50万元的赔偿款。资料四：2×20年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2×21年2月10日向丁公司发货。甲公司因2×21年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2×21年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2×21年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。【正确答案】(3)①资料三属于资产负债表日后调整事项。理由：该事项发生在资产负债表日后期间，并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据，所以属于资产负债表日后调整事项。会计分录：借：预计负债40以前年度损益调整—营业外支出10贷：其他应付款50借：以前年度损益调整—所得税费用6贷：递延所得税资产6借：应交税费—应交所得税7.5(50×15%)贷：以前年度损益调整—所得税费用7.5借：利润分配—未分配利润8.5贷：以前年度损益调整8.5(10+6-7.5)借：盈余公积0.85贷：利润分配—未分配利润0.852×21年当期会计处理：借：其他应付款50贷：银行存款50②资料四属于2×20年资产负债表日后非调整事项。理由：该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在情况无关，所以不属于调整事项。但是该事项重大，如果不加以说明将影响财务报告使用者作出正确的估计和决策，所以属于资产负债表日后重要的非调整事项。会计处理原则：自然灾害发生于2×21年1月23日，属于资产负债表日后发生的事项，对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大，所以甲公司应在2×20年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。31.甲公司是乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%。2020年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日投入使用，预计资产尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在2021年年末编制合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额为()万元。A.50B.10C.-35D.-40【正确答案】C【答案解析】固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=150-100=50(万元)。2020年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5×6/12=5(万元)。2021年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5=10(万元)。32.2021年3月2日，甲公司从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2021年年末编制合并财务报表时，下列会计处理不正确是()。A.抵销营业收入和营业成本30万元B.调整减少无形资产账面价值25万元C.确认递延所得税资产6.25万元D.确认递延所得税收益6.25万元【正确答案】A33.母公司和子公司适用的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2021年年末内部应收账款余额为1500万元。税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。2021年母公司编制合并报表时，就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录影响合并净利润的金额是()万元。A.18.75B.0C.11.25D.15【正确答案】C34.2×20年1月1日，甲公司发行3年期面值为5000万元的债券，实际发行价格为5300万元。该债券的票面年利率为6%，实际年利率为4%，按年付息，到期一次偿还本金。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日该应付债券的摊余成本为()万元。A.5512B.5212C.5000D.5300【正确答案】B【答案解析】本题为分期付息的债券，所以期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息-票面利息，2×20年12月31日该应付债券的摊余成本=5300+5300×4%-5000×6%=5212(万元)。35.甲公司2×20年度财务会计报告于2×21年4月30日批准报出，其在2×21年发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A.2×21年1月10日，发现2×20年一项无形资产漏提摊销B.2×20年的一项未决诉讼案件在2×21年2月1日结案C.2×21年3月5日，发现2×20年未对应收款项计提坏账准备D.2×21年4月1日通过非同一控制下合并方式取得乙公司80%的股权【正确答案】D【答案解析】选项ABC，属于资产负债表日后调整事项。36.2×20年12月31日，甲公司出售一项固定资产，开具的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元。该项固定资产的原价为900万元，已计提折旧400万元，已计提固定资产减值准备25万元。甲公司为出售该固定资产发生清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司因出售该项固定资产计入资产处置损益的金额为()万元。A.92B.117C.125D.195【正确答案】B【答案解析】甲公司应确认的资产处置损益=600-(900-400-25)-8=117(万元)。37.下列各项中，属于有偿法律行为的有()。A.买卖B.承揽C.借用D.无偿委托【正确答案】AB【答案解析】有偿法律行为是指双方当事人各因其给付而从对方取得利益的法律行为，例如买卖、租赁、承揽等。38.某社会团体与某私立学校共同出资设立一合伙企业，经营文具用品。两年后，因经营亏损，该合伙企业财产不足以清偿全部债务。下列关于各合伙人承担责任的表述中，符合《合伙企业法》规定的有()。A.该社会团体以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任B.该私立学校以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任C.该社会团体对合伙企业债务承担无限责任D.该私立学校对合伙企业债务承担无限责任【正确答案】AD【答案解析】国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。本题中，社会团体只能作为有限合伙人，而一个合伙企业中不可能全部都是有限合伙人，所以私立学校在该合伙企业中是普通合伙人的身份，有限合伙人(社会团体)以其认缴的出资额为限对合伙企业承担责任，普通合伙人(私立学校)承担无限责任。39.企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有()。A.年数总和法B.当年一次性折旧C.双倍余额递减法D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%【正确答案】AC【答案解析】根据规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。40.关于科创板、创业板上市公司发行证券，有下列哪些情形，上市公司不得向不特定对象发行股票()。A.擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东大会认可B.上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近三年受到中国证监会行政处罚C.上市公司及其控股股东、实际控制人最近一年存在未履行向投资者作出的公开承诺的情形D.上市公司及其控股股东、实际控制人最近三年存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪【正确答案】ABCD【答案解析】上市公司存在下列情形之一的，不得向不特定对象发行股票：(1)擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东大会认可;(2)上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近3年受到中国证监会行政处罚，或者最近1年受到证券交易所公开谴责，或者因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规正在被中国证监会立案调查;(3)上市公司及其控股股东、实际控制人最近1年存在未履行向投资者作出的公开承诺的情形;(4)上市公司及其控股股东、实际控制人最近3年存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪，或者存在严重损害上市公司利益、投资者合法权益、社会公共利益的重大违法行为。41.根据《保险法》的规定，人身保险的投保人在订立保险合同时，对某些人员具有保险利益。该人员包括()。A.投保人的母亲B.投保人赡养的伯母C.投保人抚养的外甥D.投保人的丈夫【正确答案】ABCD【答案解析】根据规定，投保人对下列人员具有保险利益：本人;配偶、子女、父母;前项以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属;与投保人有劳动关系的劳动者。42.下列合同中，属于效力待定合同的有()。A.甲、乙恶意串通订立的损害第三人丙利益的合同B.某公司法定代表人超越权限与善意第三人丁订立的买卖合同C.代理人甲超越代理权限与第三人丙订立的合同D.限制民事行为能力人甲与他人订立的房屋买卖合同【正确答案】CD【答案解析】选项A属于无效合同;选项B属于表见代表行为，该合同是有效的。43.下列关于公开发行公司债券的说法中，错误的是()。A.公开发行公司债券筹集的资金，必须按照规定的用途使用，改变资金用途，必须经债券持有人会议作出决议B.公开发行公司债券募集的资金，不得用于生产性支出C.最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息D.公开发行公司债券，可以申请一次注册，分期发行。自证监会注册之日起，公司应在12个月内首期发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕【正确答案】B【答案解析】根据规定，公开发行公司债券募集的资金，不得用于弥补亏损和非生产性支出，因此选项B错误。公开发行公司债券的一般条件之一是最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息，仅面向合格投资者。而面向公众投资者公开发行的条件较为严格，应满足发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券一年利息的1.5倍。题目没有明确说明向公众投资者发行的，默认为是一般条件，即仅面向合格投资者。44.下列各项，不一定属于要约邀请的是()。A.寄送的价目表B.招标公告C.拍卖公告D.商业广告【正确答案】D【答案解析】拍卖公告、招标公告、招股说明书、债券募集办法、基金招募说明书、商业广告和宣传、寄送的价目表等为要约邀请。商业广告和宣传的内容符合要约条件的，构成要约。45.某食品厂为增值税一般纳税人，2019年9月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元，并取得了运输公司开具的货物运输增值税专用发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额是()。A.(20000+6000)×13%=3380元B.(20000+6000)×9%=2340元C.20000×13%+6000×9%=3140元D.6000×9%=540元【正确答案】B【答案解析】准予抵扣的进项税额=20000×9%+6000×9%=2340元。46.下列关于普通合伙企业的说法中，正确的是()。A.普通合伙企业的合伙人只能是自然人B.普通合伙企业的合伙人只能是法人或者其他组织C.国有企业不得成为普通合伙人D.普通合伙企业的合伙人不得以劳务作为出资【正确答案】C【答案解析】普通合伙企业可以由自然人组成，也可以由法人或其他组织组成，但需要有2个以上合伙人，且国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人，所以选项AB错误、C正确;普通合伙企业的合伙人可以用劳务出资，有限合伙人不得以劳务出资，所以选项D错误。47.下列规范性文件中，属于部门规章的是()。A.吉林省人民代表大会常委会制定的《吉林省反不正当竞争条例》B.国务院制定的《人民币管理条例》C.全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国证券法》D.财政部颁布的《代理记账管理办法》【正确答案】D【答案解析】国务院所属的各部、委、行、署以及具有行政管理职能的直属机构，是部门规章的制定主体，选项D属于部门规章的范围。选项A属于地方性法规;选项B属于行政法规;选项C属于法律。48.下列经济法的渊源中，效力最低的是()。A.法律B.行政法规C.地方性法规D.宪法【正确答案】C【答案解析】法的效力等级为：宪法>法律>行政法规>地方性法规>地方政府规章。49.当事人在保证合同中对保证方式没有约定或者约定不明确的，处理的方式是()。A.按照连带责任保证承担保证责任B.按照一般保证承担保证责任C.保证合同无效D.不承担保证责任【正确答案】B【答案解析】根据规定，当事人在保证合同中对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照一般保证承担保证责任。50.2019年10月，某增值税一般纳税人购进玉米一批，收购发票上注明支付给农民收购价格为10000元，并支付运费，取得货物运输业增值税专用发票注明价款3000元;验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为()元。A.1135B.1170C.877.5D.945【正确答案】C【答案解析】购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按货物运输业专用发票上的运费凭票抵扣，对于非正常损失，进项税额不得抵扣。准予抵扣的进项税额=(10000×9%+3000×9%)×(1-1/4)=877.5(元)。51.根据《企业国有资产交易监督管理办法》，关于企业增资的程序，下列表述不符合规定的是()。A.国资监管机构负责审核国家出资企业的增资行为。其中，因增资致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由国资监管机构报本级人民政府批准B.国家出资企业决定其子企业的增资行为。其中，对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，主要承担重大专项任务的子企业的增资行为，须由国家出资企业报同级国资监管机构批准C.增资企业为多家国有股东共同持股的企业，由股东协商后确定其中一家股东负责履行相关批准程序D.企业增资通过产权交易机构网站对外披露信息公开征集投资方，时间不得少于40个工作日【正确答案】C【答案解析】增资企业为多家国有股东共同持股的企业，由其中持股比例最大的国有股东负责履行相关批准程序;各国有股东持股比例相同的，由相关股东协商后确定其中一家股东负责履行相关批准程序。52.2019年5月10日，甲公司与乙企业签订了一份买卖合同，合同约定：乙企业向甲公司购买20吨药材;合同签订后5日内，乙企业向甲公司支付定金10万元;交货时间为7月底，交货地点为乙企业的库房，验货后3日内付清货款。2019年7月10日，甲公司委托丙运输公司将药材发给乙企业。运输途中，因遇山洪暴发致使药材被洪水浸泡。乙企业收到药材后，请当地质量检查部门进行了检验，确认该批药材已不适于制作药品。乙企业立即电告甲公司，提出如下要求：①退货;②双倍返还定金;③赔偿因停工所造成的5万元损失。甲公司意识到事情对自己不利，遂提出该合同仅加盖了公章，未经其法定代表人签字确认，因而是无效合同。要求：根据以上事实，并结合相关法律规定，分别回答下列问题。(1)货物在运输途中受损，损失应由谁承担?说明理由。【正确答案】损失应由甲公司承担。(0.5分)根据规定，标的物毁损、灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担，但是法律另有规定或者当事人另有约定的除外。本题中，双方约定的交货地点是乙企业的库房，药材被洪水浸泡时交付尚未完成。(1.5分)(2)乙企业的要求哪一项是不合理的?说明理由。【正确答案】乙企业要求双倍返还定金和赔偿损失不合理。(0.5分)根据规定，因不可抗力致使主合同不能履行的，不需要承担违约责任。本题中，药材因遇山洪暴发被浸泡，属于不可抗力，因此乙企业不应该要求双倍返还定金和赔偿损失。(1.5分)(3)甲公司主张合同无效是否合理?说明理由。【正确答案】甲公司主张合同无效不合理。(0.5分)根据规定，当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人均签名、盖章或者按指印时合同成立。本题中，甲公司加盖公章即为盖章，合同成立，不必经法定代表人签字确认。(1.5分)53.下列各项中，属于会计估计变更的有()。A.将产品保修费用的计提比例由销售收入的2%变更为3%B.将一项固定资产的净残值由10万元变更为2万元C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法D.将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法【正确答案】ABD【答案解析】选项C，存货计价方法的变更属于会计政策变更。54.下列各项中，属于会计政策变更的有()。A.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法B.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D.固定资产的预计使用年限由15年改为10年【正确答案】ABC【答案解析】选项D，属于会计估计变更。55.下列经济业务或事项中，属于会计政策变更的有()。A.因减资对被投资单位由长期股权投资成本法转为金融资产核算B.周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法C.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算D.期末存货计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法【正确答案】CD【答案解析】选项A，属于发生的事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更;选项B，属于对不重要的事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。56.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其情形包括()。A.企业账簿因不可抗力因素而毁坏引起累积影响数无法确定B.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定C.法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数D.经济环境改变，企业无法确定累积影响数【正确答案】ABCD57.下列关于未来适用法的各项表述中，正确的有()。A.将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法B.在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法C.调整会计估计变更当期期初留存收益D.对变更年度资产负债表年初余额进行调整【正确答案】AB【答案解析】选项CD，在未来适用法下，不需要追溯调整，不需要调整资产负债表年初数以及利润表上年数。58.根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项中，会计处理正确的有()。A.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策B.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理C.企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理D.确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，满足条件时也可以采用未来适用法【正确答案】ABCD【答案解析】选项D，表示可以追溯几期便追溯调整几期，如果一期都无法追溯调整，则采用未来适用法。59.下列交易或事项中，应采用未来适用法进行会计处理的有()。A.因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧年限由20年改为8年B.发现前期重大会计差错C.因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由12年改为6年D.追加投资后对被投资单位由重大影响改为控制，将长期股权投资由权益法改按成本法核算【正确答案】AC【答案解析】选项B，应采用追溯重述法进行处理;选项D，既不属于会计估计变更，也不属于会计政策变更，属于正常事项。60.按照我国企业会计准则的规定，编制合并现金流量表时，抵销处理包括的内容有()。A.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理B.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理C.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理D.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理【正确答案】ABCD【答案解析】站在集团的角度，母子公司是一个整体，二者之间发生的涉及现金流量的交易均要在合并现金流量表中做抵销处理。61.下列经济业务中，属于其他综合收益的有()。A.发行股票的溢价B.按照权益法核算的长期股权投资在被投资单位其他综合收益变动中所享有的份额C.计提的安全生产费用D.自用办公楼转为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，其公允价值高于账面价值的差额【正确答案】BD【答案解析】选项A，记入“资本公积——资本(或股本)溢价”科目;选项C，记入“专项储备”科目。62.下列企业与甲公司有如下关系，不考虑其他因素，应纳入甲公司合并财务报表合并范围的有()。A.甲公司拥有A公司30%的表决权，甲公司控制的另一家公司同时拥有A公司35%的表决权B.甲公司拥有B公司30%的表决权，甲公司拥有40%表决权的另一家公司同时拥有B公司35%的表决权C.甲公司拥有C公司40%的表决权，同时甲公司受托管理控制另一家公司在C公司的30%的表决权D.甲公司拥有E公司60%的表决权，由于E公司连年亏损，所有者权益为负数，但还在继续经营【正确答案】ACD【答案解析】选项B，因为甲公司无法控制B公司，所以B公司不纳入合并范围。63.甲公司适用的所得税税率为15%，且预计在未来期间保持不变，2×20年度所得税汇算清缴于2×21年3月20日完成;2×20年度财务报告批准报出日为2×21年4月5日，甲公司有关资料如下：其他资料：(1)假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2×20年1月1日的期初余额均为零。(2)涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。(3)与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。(4)调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。(5)按照净利润的10%计提法定盈余公积。(6)不考虑其他因素。要求：(1)根据资料一，判断甲公司是否应将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。(2)根据资料二，判断甲公司是否应将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。(3)分别判断资料三和资料四中甲公司发生的事项是否属于2×20年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录;如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。资料一：2×20年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2×21年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2×21年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2×20年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2×20年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。【正确答案】(1)资料一：甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。理由：甲公司如果履行合同义务不可避免将会发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同发生损失与不履行合同发生损失两者中的较低者，确认为预计负债。履行合同发生的损失金额=(6-5)×100=100(万元)，不履行合同发生的损失金额=5×100×10%=50(万元)。所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为50万元。会计分录：借：营业外支出50贷：预计负债50借：递延所得税资产7.5(50×15%)贷：所得税费用7.5资料二：2×20年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2×20年11月20日之前向丙公司支付首期购货款200万元。2×20年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2×20年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2×20年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为80%，如败诉，将要支付30万元至50万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。【正确答案】(2)资料二：甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司估计败诉的可能性为80%，很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。甲公司应确认的预计负债金额=(30+50)/2=40(万元)。会计分录：借：营业外支出40贷：预计负债40借：递延所得税资产6(40×15%)贷：所得税费用6资料三：2×21年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司50万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了50万元的赔偿款。资料四：2×20年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2×21年2月10日向丁公司发货。甲公司因2×21年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2×21年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2×21年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。【正确答案】(3)①资料三属于资产负债表日后调整事项。理由：该事项发生在资产负债表日后期间，并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据，所以属于资产负债表日后调整事项。会计分录：借：预计负债40以前年度损益调整—营业外支出10贷：其他应付款50借：以前年度损益调整—所得税费用6贷：递延所得税资产6借：应交税费—应交所得税7.5(50×15%)贷：以前年度损益调整—所得税费用7.5借：利润分配—未分配利润8.5贷：以前年度损益调整8.5(10+6-7.5)借：盈余公积0.85贷：利润分配—未分配利润0.852×21年当期会计处理：借：其他应付款50贷：银行存款50②资料四属于2×20年资产负债表日后非调整事项。理由：该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在情况无关，所以不属于调整事项。但是该事项重大，如果不加以说明将影响财务报告使用者作出正确的估计和决策，所以属于资产负债表日后重要的非调整事项。会计处理原则：自然灾害发生于2×21年1月23日，属于资产负债表日后发生的事项，对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大，所以甲公司应在2×20年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。64.下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有()。A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时B.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【正确答案】BCD【答案解析】选项A，自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异，因其既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税;选项C，税法不认可公允价值，所以这里导致账面价值小于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产。65.权益法下，被投资单位发生的下列交易或事项中，可能会影响“长期股权投资——损益调整”科目余额的有()。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他权益工具投资公允价值变动D.发放股票股利【正确答案】AB【答案解析】选项C，影响的是“长期股权投资——其他综合收益”科目;选项D，被投资单位发放股票股利不影响被投资单位的所有者权益，投资方是不对长期股权投资的账面价值进行调整的。66.有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。()【正确答案】Y【答案解析】本题考核资产可收回金额的计量。如果企业难以对单项资产可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。67.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。()【正确答案】N【答案解析】本题考核固定资产的处置。一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出68.甲公司是乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%。2020年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日投入使用，预计资产尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在2021年年末编制合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额为()万元。A.50B.10C.-35D.-40【正确答案】C【答案解析】固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=150-100=50(万元)。2020年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5×6/12=5(万元)。2021年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5=10(万元)。69.2021年3月2日，甲公司从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2021年年末编制合并财务报表时，下列会计处理不正确是()。A.抵销营业收入和营业成本30万元B.调整减少无形资产账面价值25万元C.确认递延所得税资产6.25万元D.确认递延所得税收益6.25万元【正确答案】A70.母公司和子公司适用的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2021年年末内部应收账款余额为1500万元。税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。2021年母公司编制合并报表时，就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录影响合并净利润的金额是()万元。A.18.75B.0C.11.25D.15【正确答案】C71.2020年2月10日，甲乙丙丁共同出资设立A普通合伙企业，约定甲执行合伙企业事务。6月30日，乙丙丁认为甲在执行合伙事务时有不正当行为，决议将甲除名;7月1日，向甲发出除名通知书，7月2日，甲收到除名通知书。如果甲对除名决议有异议，那么甲向法院提起诉讼的时间为()。A.自7月1日起15日内B.自7月1日起30日内C.自7月2日起15日内D.自7月2日起30日内【正确答案】D【答案解析】根据规定，被除名人对除名决议有异议的，可以自接到除名通知之日起30日内，向人民法院诉讼。72.甲私刻乙公司的财务专用章，假冒乙公司名义将一张转账支票背书转让给丙，丙将该支票背书转让给丁，丁又背书转让给戊。当戊主张票据权利时，下列表述中正确的是()。A.甲不承担票据责任B.乙公司承担票据责任C.丙不承担票据责任D.丁不承担票据责任【正确答案】A【答案解析】票据伪造行为中，对伪造人(甲)而言，由于票据上没有以自己名义所作的签章，因此不承担票据责任(可能承担民事责任或刑事责任)。本题中，乙公司作为被伪造人由于没有以自己的真实意思在票据上签章，也不承担票据责任;丙公司和丁公司的签章是合法有效的，因此应该承担票据责任。73.被宣告无效的专利权，其效力()。A.自作出宣告无效之日起不存在B.自被申请无效宣告之日起不存在C.自公告专利权无效之日起不存在D.视为自始不存在【正确答案】D【答案解析】被宣告无效的专利权，视为自始不发生法律效力。74.单选题某公司于2013年1月1日从租赁公司租入一套设备，价值500万元，租期6年，租赁期满时预计残值50万元，归租赁公司所有。折现率为10%，租金每年年末支付一次。则每年的租金为()万元。(P/F，10%，6)=0.5645;(P/A，10%，6)=4.3553A.108.32B.114.80C.103.32D.106.32【正确答案】A【答案解析】设每年的租金为A，A×(P/A，10%，6)+50×(P/F，10%，6)=500，得出A=108.32。即每年的租金为108.32(万元)。75.单选题一般而言，与融资租赁筹资相比，发行债券的优点是()。A.财务风险较小B.限制条件较少C.资本成本较低D.融资速度较快【正确答案】C【答案解析】融资租赁通常比举借银行借款或发行债券所负担的利息高得多，租金总额通常要高于设备价款的30%，所以，与融资租赁相比，发行债券的资本成本低。本题的答案为选项C。76.单选题下列关于长期借款的保护性条款的说法中，不正确的是()。A.例行性保护条款作为例行常规，在大多数借款合同中都会出现B.一般性保护条款是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款，这类条款应用于大多数借款合同C.特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的条款，只有在特殊情况下才能生效D.“保持企业的资产流动性”属于例行性保护条款【正确答案】D【答案解析】一般性保护条款主要包括：(1)保持企业的资产流动性;(2)限制企业非经营性支出;(3)限制企业资本支出的规模;(4)限制公司再举债规模;(5)限制公司的长期投资。77.下列筹资方式中，既可以筹集长期资金，也可以融通短期资金的是()。A.发行股票B.利用商业信用C.吸收直接投资D.向金融机构借款【正确答案】D【答案解析】向金融机构借款,是指企业根据借款合同从银行或非银行金融机构取得资金的筹资方式。这种筹资方式广泛适用于各类企业,它既可以筹集长期资金,也可以用于短期融通资金,具有灵活、方便的特点。78.下列关于租赁的表述中，不正确的是()。A.租赁可以使融资与融物相结合B.融资租赁中，由出租企业负责设备的维修、保养C.经营租赁比较适用于租用技术过时较快的生产设备D.经营租赁合同为可撤销合同，融资租赁合同为不可撤销合同【正确答案】B【答案解析】融资租赁中，由于承租单位使用的时间较长，基本上等同于分期付款购买，因此，由承租企业负责设备的维修、保养。所以选项B的说法不正确。79.某企业为了取得银行借款，将其持有的公司债券移交给银行占有，该贷款属于()。A.信用贷款B.保证贷款C.抵押贷款D.质押贷款【正确答案】D【答案解析】将其持有的公司债券移交给银行占有，转移了占有权属于质押行为，通过质押方式取得的贷款属于质押贷款。80.下列关于可转换债券筹资特点的表述中不正确的是()。A.筹资效率低B.存在一定的财务压力C.资本成本较低D.筹资灵活【正确答案】A【答案解析】可转换债券在发行时，规定的转换价格往往高于当时本公司的股票价格。如果这些债券将来都转换成了股权，这相当于在债券发行之际，就以高于当时股票市价的价格新发行了股票，以较少的股份代价筹集了更多的股份资金。所以，可转换债券的筹资效率高。81.下列关于可转换债券的基本要素的说法中，错误的是()。A.标的股票一般是发行公司自己的普通股票，不过也可以是其他公司的股票B.可转换债券的票面利率一般会低于普通债券的票面利率，有时甚至还低于同期银行存款利率C.转换价格是指可转换债券在转换期间内据以转换为普通股的折算价格D.转换比率是指每一股股票在既定的转换价格下需要兑换的可转换债券的张数【正确答案】D【答案解析】转换比率是指每一张可转换债券在既定的转换价格下能转换为普通股股票的数量，转换比率=债券面值/转换价格。所以，选项D的说法不正确。82.相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的主要缺点是()。A.资本成本高B.筹资速度慢C.限制条款多D.财务风险大【正确答案】A【答案解析】融资租赁的租金通常比银行借款或发行债券所负担的利息高得多，租金总额通常要高于设备价值的30%。尽管与借款方式比，融资租赁能够避免到期的一次性集中偿还的财务压力，但高额的固定租金也给各期的经营带来了负担。83.某公司资信状况未达到规定标准，则A.债券公开发行应当面向公众投资者B.债券公开发行应当面向合格投资者C.债券可以向公众投资者公开发行，也可以自主选择仅面向合格投资者公开发行D.不能公开发行债券【正确答案】B【答案解析】资信状况符合规定标准的公司债券可以向公众投资者公开发行，也可以自主选择仅面向合格投资者公开发行。未达到规定标准的公司债券公开发行应当面向合格投资者。非公开发行的公司债券应该向合格投资者发行。84.下列关于合伙人清偿与合伙企业无关的债务的表述中，正确的有()。A.合伙人可以用自有财产清偿B.合伙人的债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务C.合伙人的自有财产不足以清偿债务的，可以其从合伙企业分取的收益用于清偿D.债权人可以请求人民法院强制执行债务人在合伙企业中的财产份额【正确答案】ABCD【答案解析】本题四个选项表述均为正确。85.根据专利法的有关规定，下列情形中，可以导致专利权终止的有()。A.专利权人没有按照规定缴纳年费B.专利权人以书面声明放弃其专利权C.有严重侵犯他人的专利权的行为D.专利权人拒绝执行已经生效的专利实施强制许可决定【正确答案】AB【答案解析】有下列情形之一的，专利权在期限届满前终止：(1)没有按照规定缴纳年费的;(2)专利权人以书面声明放弃其专利权的。86.以下有关增值税的起征点的说法，正确的有()。A.销售额未达到规定的起征点的，免征增值税B.销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税C.按期纳税的，起征点幅度为月销售额5000~20000元D.按次纳税的，起征点幅度为每次(日)销售额300~500元【正确答案】ACD【答案解析】销售额超过起征点的，应当全额计征增值税。87.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间不变，未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。2×20年年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0。2×20年至2×2