2022年中级会计考试模拟考试题及详解(一)

试卷第页2022年中级会计考试模拟考试题及详解姓名:_____________年级:____________学号:______________题型选择题填空题解答题判断题计算题附加题总分得分评卷人得分

1、(2008年考试真题)下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有()。

A．支付的工会经费

B．支付的职工教育经费

C．为职工支付的住房公积金

D．为职工无偿提供的医疗保健服务

正确答案：ABCD

解析：本题考查重点是对“应付职工薪酬核算的内容”的掌握。应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。其中非货币性福利包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利、企业向职工提供无偿使用自己拥有的资产(如提供给企业高级管理人员的汽车、住房等)、企业为职工无偿提供商品或类似医疗保健的服务等。题中四个选项均符合题意。因此，本题的正确答案为A、B、C、D。

2、企业进行非货币性资产交换时，具有商业实质且其换入和换出资产的公允价值均能够可靠地计量，在收到补价的情况下可能影响换入资产入账价值的因素有（）。

A．换出资产应交税费

B．换出资产的计税价格

C．换出资产公允价值

D．换出资产账面价值

正确答案：ABC

【解析】AB选项，如果是换出存货等增值税应税项目，那么换出资产的增值税销项税额影响投入资产入账价值。ABC选项正确。

3、根据个人独资企业法律制定的规定，个人独资企业的事务管理人不得从事的有（利用职务上的便利，索取或者收受贿赂、擅自将企业资金以个人名义或者以他人名义开立账户储存、未经投资人同意，从事与本企业相竞争的业务、未经投资人同意，同本企业订立合同或者进行交易）。

正确答案：

（利用职务上的便利，索取或者收受贿赂、擅自将企业资金以个人名义或者以他人名义开立账户储存、未经投资人同意，从事与本企业相竞争的业务、未经投资人同意，同本企业订立合同或者进行交易）

4、投资中心的投资额为l00000元，最低投资报酬率为20%，剩余收益为10000元，则该中心的投资报酬率为（）。

A．10%

B．20%

C．30%

D．60%

正确答案：C

因为：剩余收益=息税前利润-投资额X规定或预期的最低投资报酬率

10000=息税前利润-100000×20%

息税前利润=30000(元)

投资报酬率=30000/100000=30%

5、公司拟投资项目10万元，投产后年均现金流入48000元，付现成本13000元，预计有效期5年，按直线法提折旧，无残值，所得税税率为33%，则该项目()。

A．回收期为2.86年

B．回收期为3.33年

C．投资利润(税后)率为10.05%

D．投资利润(税后)率为35%

正确答案：BC

解析：现金净流量=销售收入-付现成本-所得税=48000-13000-(48000-13000-100000÷5)×33%=30050(元)，净利润=(48000-13000-100000÷5)×(1-33%)=10050(元)，回收期=100000/30050=3.33(年)，投资利润率=10050÷100000=10.05%(税后)。

6、(2010年考试真题)下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有()。

A．收到的税费返还

B．偿还债务支付的现金

C．销售商品、提供劳务收到的现金

D．支付给职工以及为职工支付的现金

正确答案：ACD

解析：本题考查重点是对“现金流量的分类”的了解。参见单项选择题第3题真题解析。选项B，偿还债务支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。因此，本题的正确答案为A、C、D。

7、下列属于国有资产的包括()。

A．全民所有制企业接受馈赠形成的资产

B．全民单位用国有资产在集体企业中的投资及按照投资份额(或协议约定)应取得的资产收益

C．集体企业依据国家统一的法律、法规和政策享受减免税优惠而形成的资产

D．全民单位在劳动就业服务企业开办时拨给的闲置设备等实物资产

正确答案：AB

8、北方上市公司（以下简称北方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，2008年全年累计实现利润1000万元，2007年及以前年度适用的所得税税率为33%，按照税法法规规定，所得税税率从2008年1月1日改为25%（在2007年末可预期）。2008年发生以下业务：（1）2007年12月购人管理用固定资产，原价为151万元，预计净残值为1万元，税法规定的折旧年限为5年，会计上按年数总和法计提折旧，税法按直线法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法相一致。

（2）2008年企业当期发生研究开发支出共计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末达到预定用途。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。2008年12月31日对该项无形资产进行的减值测试表明其未发生减值。

（3）3月1日，购入A股票10万股，支付价款100万元，划分为交易性金融资产；年末北方公司持有的A股票的市价为180万元。

（4）4月1日，购入B股票10万股，支付价款300万元，划为可供出售金融资产；年末北方公司持有的B股票的市价为360万元。

（5）2008年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元（均为本年计提），当年度未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。

（6）9月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时入账金额为1000万元，预计使用年限为50年，年末公允价值为1200万元。假设税法按50年采用平均年限法计提折旧。

（7）2008年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。

（8）北方公司2006年发生的亏损尚有40万元未弥补，可以由2008年度税前弥补。假设2006年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。

（9）企业2008年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收人90万元，违法经营罚款20万元。

要求：

（1）编制上述业务（1）～（7）2008年的有关会计分录

（2）计算2008年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。（答案金额单位用万元表示）

正确答案：

(1)编制上述业务(1)～(7)2008年的有关会计分录。

①按会计方法2008年应计提的折旧额=(151—1)×5/15=50(万元)

计提折旧：

借：管理费用50

贷：累计折旧50

②a.研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出30万元，应计人费用化支出：

借：研发支出——费用化支出50

贷：应付职工薪酬50

b.期末，将费用化支出转入当期损益：

借：管理费用50

贷：研发支出——费用化支出50

c.发生资本化支出50万元：

借：研发支出——资本化支出50

贷：应付职工薪酬50

d.期末无形资产达到预定用途：

借：无形资产50

贷：研发支出——资本化支出50

③会计处理为：

借：交易性金融资产100

贷：银行存款100

借：交易性金融资产80

贷：公允价值变动损益80

④4月1日，购入时：

借：可供出售金融资产300

贷：银行存款300

年末：

借：可供出售金融资产60

贷：资本公积——其他资本公积60

⑤销售时：

借：销售费用70

贷：预计负债70

⑥取得时：

借：投资性房地产1000

贷：银行存款1000

年末：

借：投资性房地产200

贷：公允价值变动损益200

⑦计提时：

借：资产减值损失6

贷：存货跌价准备6

(2)计算2008年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。

事项l：

按税法规定2008年应计提的折旧额=(151—1)÷5=30(万元)

2008年末固定资产的账面价值=151—50=101(万元)

2008年末固定资产的计税基础=151—30=121(万元)

资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异20万元。

事项2：

2008年末无形资产的账面价值50(万元)

2008年末无形资产的计税基础O(万元)

资产的账面价值50万元大于计税基础O，产生应纳税暂时性差异50万元。

事项3：

2008年末交易性金融资产的账面价值＝180(万元)

2008年末交易性金融资产的计税基础100(万元)

资产的账面价值大于计税基础80万元，产生应纳税暂时性差异。

事项4：

2008年年末可供出售金融资产的账面价值=300+60=360(万元)

2008年年末可供出售金融资产的计税基础＝300万元

资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异60万元。

事项5：

2008年末预计负债的账面价值=70(万元)

2008年末的预计负债计税基础=70—70=O(万元)

预计负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异70万元：

事项6：

2008年末投资性房地产的账面价值＝1200万元

2008年末投资性房地产的计税基础＝1000—1000÷50×3/12＝995(万元)

资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时

性差异205万元。

事项7：

2008年末存货账面价值为94万元，2008年末存货的计税基础为100万元，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异6万元。

事项8：

应转回可抵扣暂时性差异40万元，转回递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×所得税税率＝40×25%＝10(万元)，即将原来确认的递延所得税资产全部转回。

因为2008年的税率变动是可预期的，企业会在2007年底根据新税率调整递延所得税的余额，所以08年转回的递延所得税资产是10万元。

事项9：

①确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元，在计算当期应纳税所得额时在税前利润的基础上调增500万元。

②超标业务招待费10万元，在计算当期应纳税所得额时在税前利润的基础上调增10万元。

③国债利息收入90万元，会计上作为投资收益处理，但按税法规定不纳税，应在税前会计利润的基础上调减90万元。

④违法经营罚款20万元，会计上计入营业外支出，但按税法规定需要纳税，应在税前会计利润的基础上调增20万元。

递延所得税负债＝395×25%＝98.75(万元)

递延所得税资产＝(20+70+6)×25%—40×25%＝14(万元)

“应交税费——应交所得税”科目金额＝(1000+20—150+50—80+70—205+6—40+500+10—90+20)×25%=1111×25%=277.75(万元)

可供出售金融资产公允价值变动不影响损益，不影响所得税费用，影响资本公积，因此要冲减资本公积60×25%=15(万元)

所得税费用=应交所得税+递延所得税负债—递延所得税资产—资本公积=277.75+98.75—10.8—15=347.5(万元)

借：所得税费用347.5

资本公积15

递延所得税资产14

贷：应交税费——应交所得税277.75

递延所得税负债98.75

9、受要约人超过承诺期限发出承诺的,除要约人及时通知受要约人该承诺有效的以外,为新要约。()

A．正确

B．错误

正确答案：A

10、甲、乙、丙三公司均为丁公司的债权人。丁公司于2007年2月1日被人民法院受理破产，并于2007年5月10日被人民法院宣告破产。管理人核实情况为：(1)甲公司与丁公司于2006年1O月20日签订了一份买卖合同，合同履行期为1年，丁公司宣告破产时，该合同双方均未履行完毕。管理人A于第一次债权人会议召开之前，在征得人民法院许可的情况下决定继续履行合同。为此丁公司支付甲公司10万元人民币，并支付公证费、律师费1万元。(2)乙公司与丁公司于2006年3月20日签订一份承揽合同。2006年5月20日丁公司将其名下一厂房作为抵押物与乙公司的承揽合同作了担保。(3)丁公司为申请其破产支付诉讼费8万元，评估费2万元，管理人执行职务费用3万元。

根据上述事实及《破产法》的规定，回答下列问题：

(1)本案中哪些属于破产费用?哪些属于共益债务?

(2)破产费用和共益债务的清偿原则是什么?

(3)管理人能否对乙公司与丁公司基于承揽合同而签订的抵押合同行使撤销权?并简要说明理由。

正确答案：

丁公司为申请其破产支付诉讼费8万元，评估费2万元，管理人执行职务费用3万元为破产费用；丁公司支付甲公司l0万元人民币，并支付公证费、律师费l万元属于共益债务。

(2)破产费用和共益债务的清偿原则为：①破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿；

②破产人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用；③破产人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，按照比例清偿；④破产人财产不足以清偿破产费用的，管理人应当提请人民法院终结破产程序。

(3)管理人可以对乙公司与丁公司基于承揽合同而签订的抵押合同行使撤销权。根据《企

业破产法》规定，人民法院受理破产申请前1年内，涉及债务人财产的下列行为，管理人有权请求人民法院予以撤销：①无偿转让财产的；②以明显不合理的价格进行交易的；③对没有财产担保的债务提供财产担保的；④对未到期债务提前清偿的；⑤放弃债权的。丁公司于2007年2月1日被人民法院受理破产，2006年5月20日丁公司将其名下一厂房作为抵押物对与乙公司的承揽合同作了担保，丁公司在法律规定的期限内以厂房对没有财产担保的债务提供财产担保，故管理人可以行使撤销权。

11、以下属于沃尔比重评分法信用水平评价指标的是()。

A．固定资产周转率

B．流动比率

C．盈余现金保障倍数

D．产权比率

正确答案：ABD

解析：沃尔比重评分法中将流动比率、产权比率、固定资产比率、存货周转率、应收账款周转率、固定资产周转率、自有资金周转率等七项财务比率用线性关系结合起来，并分别给定各自的分数比重，然后通过与标准比率进行比较，确定各项指标的得分及总体指标的累积分数，从而对企业的信用水平做出评价。

12、广泛采用的评价投资中心业绩的指标是()。

A．投资利润率

B．剩余收益

C．利润

D．可控成本

正确答案：A

解析：投资利润率是广泛采用的评价投资中心业绩的指标。投资中心的考核指标是利润、投资利润率和剩余收益。其中投资利润率是相对数指标，剩余收益是绝对数指标。投资利润率的优点是：①反映投资中心的综合盈利能力；②具有横向可比性；③可以作为选择投资机会的依据，有利于调整资产的存量，优化资源配置；④可以正确引导投资中心的经营管理行为，使其行为长期化。采用剩余收益作为投资中心的评价指标的优点是：①体现投入产出关系；②避免本位主义。

13、某股份有限公司于2011年7月1日，以65万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费5万元。该无形资产于2008年7月1日购入并投入使用，其人账价值为200万元，预计有效年限为5年，无净残值，采用直线法进行摊销。出售该无形资产产生的净损失为（）万元。

A．20

B．25

C．60

D．135

正确答案：A

14、企业于2001年4月1日购入A公司2000年1月1日发行的三年期公司债券，不准备长期持有，该债券面值100万元，票面利率6%，到期一次还本付息，实际支付价款108万元，其中包括支付的手续费等相关费用0.5万元，则该项投资的入账价值为（）万元。

A．108

B．100

C．107.5

D．100.5

正确答案：A

该投资为短期债券投资，且实际支付的价款中不含有已到付息期尚未领取的债券利息，所以应按实际支付的全部价款作为该投资的入账价值，包括支付的相关费用。

15、下列说法不正确的是（）。

A．基准利率是指在多种利率并存的条件下起决定作用的利率

B．套算利率是指各金融机构根据基准利率和借贷款项的特点而换算出的利率

C．固定利率是指在借贷期内固定不变的利率，浮动利率是指在借贷期内可以调整的利率

D．基准利率是指由政府金融管理部门或者中央银行确定的利率

正确答案：D

法定利率是指由政府金融管理部门或者中央银行确定的利率。

16、投资者在计算基金投资收益率时，应考虑的因素有()。

A．年初持有基金份数

B．年末持有基金份数

C．年初基金单位净值

D．年未基金单位净值

正确答案：ABCD

解析：基金收益率＝

17、有限责任公司的下列事项中，根据《公司法》规定，必须经代表2/3以上表决的股东通过才能作出决议的有（）。

A．与其他公司合并

B．变更公司形式

C．以公司的资产地外担保

D．修改公司章程

正确答案：ABD

18、已知某投资项目按14%折现率计算的净现值大于零，按16％折现率计算的净现值小于零，则该项目的内部收益率肯定（）。

A．大于14%，小于16%

B．小于14%

C．等于15%

D．大于16%

正确答案：A

当净现值大于0时，内部收益率大于折现率；当净现值小于0时，内部收益率小于折现率。所以本题中，内部收益率大于14%，小于16%。

19、甲公司要运送一批货物给收货人乙公司，甲公司法定代表人丙电话联系并委托某汽车运输公司运输。汽车运输公司安排司机刘某驾驶。运输过程中，因刘某的过失发生交通事故，致货物受损，乙公司因未能及时收到货物而发生损失。根据合同法律制度的规定，乙公司应向（）要求赔偿损失。

A．甲公司

B．丙

C．刘某

D．汽车运输公司

正确答案：A

(1)合同当事人一方因第三人的原因造成违约的，应当向对方承担违约责任。(2)当事人一方和第三人之间的纠纷，依照法律规定或者按照约定解决。

20、企业处置采用成本模式计量的投资性房地产时，应将“投资性房地产”科目的余额与“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目之间的差额，记入“其他业务成本”科目。()

A．正确

B．错误

正确答案：A

解析：处置采用成本模式计量的投资性房地产时，应当按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销，借记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目；按该项投资性房地产的账面余额，贷记“投资性房地产”科目；按其差额，借记“其他业务成本”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

21、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。

A．计划购买的原材料

B．委托加工物资

C．待处理财产损失

D．预收款项

正确答案：B

选项A计划购买的材料属于未来可能发生的交易，不是企业所拥有或控制的，不属于企业的资产：选项C属于一种损失，不能为企业带来未来经济利益；选项D属于负债。

22、应收账款转让筹资的缺点有()。

A．资产流动性差

B．限制条件较多

C．回笼资金慢

D．筹资成本较高

正确答案：BD

解析：应收账款转让筹资的优点主要有：及时回笼资金，避免企业因赊销造成的现金流量不足；节省收账成本，降低坏账损失风险；有利于改善企业的财务状况，提高资产的流动性。应收账款转让筹资的缺点主要有：筹资成本较高；限制条件较多。

23、纳税人销售自己使用过的物品，按下列（）政策执行。

A．一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税

B．销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税

C．2008年12月31日以前未纳人扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税

D．一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

正确答案：ABCD

24、某企业2011年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2011年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A．240

B．140

C．120

D．148

正确答案：C

25、某项目从现在开始投资，2年内没有回报，从第3年开始每年获利额为10万元，获利年限为5年，则该项目利润的现值为()。

A．10×(P/A，i，5)×(P/F，i，2)

B．10×[(P/A，i，7)-10×(P/A，i，2)]

C．10×[(p/A，i，7)-10×(p/A，i，3)]

D．10×(P/A，i，5)×(P/F，i，3)

正确答案：AB

解析：递延年金现值的计算：递延年金现值＝A×(P/A，i，n-5)×(P/F，i，s)＝A×[(P/A，i，n)-(P/A，i，s)](s：递延期；n：总期数)

26、根据证券法律制度的规定，下列信息中，属于内幕信息的有（）。

A．公司蘸事的行为可能依法承担重大损害赔偿责任由公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的20%

C．公司生产经营的外部条件发生重大变化

D．公司董事发生变动

正确答案：ACD

(1)公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的30%，才褐于内幕信息；(2)选项CD属于重大事件(内幕信息)。

27、根据证券市场与证券发行之间的关系，证券上市可以分为()。

A．授权上市

B．认可上市

C．普通上市

D．首次发行上市

正确答案：CD

解析：根据证券上市与证券发行之间的关系不同，证券上市可以分为普通上市与首次发行上市。普通上市，是指证券发行人于股票或公司债券发行后，另择日期申请并获准上市。首次发行上市，是指公司发行人在公开发行股票或者公司债券的同时，已确定近期上市计划，并于发行成功后的合理时间内申请股票或公司债券的上市交易。

28、根据法律规定，下列不得成为保证人的有（）。

A．某中学

B．某公司经理

C．某公司财务部

D．有法人书面授权的分公司

正确答案：AC

本题考核点是担任保证人的资格。选项A是事业单位法人，不能做保证人。选项B是自然人，可以作保证人。选项C是公司的职能部门，不能作保证人。选项D分支机构经书面授权的，可以作为保证人。

29、为牟取佣金收入，诱使客户进行不必要的证券买卖的，属于欺诈客户行为。()

A．正确

B．错误

正确答案：A

解析：本题考核欺诈客户行为的范围。

30、企业发生的下列事项中，不影响营业利润的有()。

A．