企业纳税实务（第四版）课件：财产行为税税费计算

1企业纳税实务

2财产行为税税费计算3财产行为税税费计算子模块一房产税税费计算子模块二契税税费计算子模块三车船税税费计算子模块四车辆购置税税费计算子模块五印花税税费计算子城建税和教育费附加税费计算【任务导入】阅读子模块一：任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？5子模块一房产税税费计算知识目标熟悉房产税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策掌握房产税应纳税额的计算方法能力目标：能判断是否属于房产税征收范围及适用税率能正确计算房产税应纳税额6学习内容任务一房产税基本税收政策认知任务二房产税应纳税额计算7任务一房产税基本税收政策认知征税范围纳税义务人税率8

以房产为征税对象，依据房产价值或租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。结构：有屋面和围护结构用途：遮风避雨，生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。9一、征税范围城市、县城、建制镇和工矿区的房屋.独立于房屋之外的建筑物不属于房产；房地产开发企业建造的商品房，出售之前不征房产税；但出售前已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。农村房产，不征房产税。个人所有的非营业用的房产免征房产税。围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等410【案例1】房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收房产税（

）。（2016）【案例2】下列建筑物中，应缴纳房产税的是座落在（）。

A.某市内的玻璃暖房

B.工矿区内的砖瓦石灰窖

C.建制镇的房屋

D.农村的房屋【答案】C【答案】错

11【案例3】（）属于房产税的征税对象A.烟囱B.酒窖菜窖C.房地产开发企业建成的拟销售商品房D.房屋及其不可分割的各种附属设备【答案】D12【案例4】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当征收房产税的有（）。

A、城市居民出租的房产

B、城市居民投资联营的房产

C、城市居民所有的自住用房

D、城市居民拥有的营业用房【答案】ABD13二、纳税义务人

产权属于国家的→经管单位产权属于集体和个人的→集体单位和个人产权出典的→承典人产权未确定或者纠纷未解决的→房产代管人或者使用人产权所有人、承典人均不在房产所在地

→房产代管人或者使用人214【案例5】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（）。

A.产权出典的，承典人为纳税人

B.产权出典的，产权所有人为纳税人

C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人

D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人【答案】ACD【案例6】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。（2012年）A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人15【答案】A16三、税率

——比例税率（1）从价计税：1.2%

（2）从租计税：12%个人按市场价格出租居民住房，用于居住：4%

17【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。18【任务导入】阅读子模块一：任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？19任务二房产税应纳税额计算从价计征从租计征20一、从价计征

计税依据——房产余值按房产原值一次性减除10％～30％后的余值计算缴纳。如何规定？21（1）关于房屋附属设备和配套设施不可分割的附属设备或一般不单独计价的配套设施计入房产原值更换附属设备和配套设施的，扣减更换的价值；易损坏、经常更换的，更新后不再计入房产原值。（2）关于土地价款

房产原值包括取得土地的价款、开发土地成本等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积据以确定地价款222【案例7】根据房产税的规定，下列项目中，应当计算房产原值的有（）。

A.水塔B.室内游泳池

C.电梯D.下水道【答案】BCD【案例8】某企业购置一幢仓库，建筑面积4000平方米，总用地面积10000平方米，容积率0.4，固定资产账面记录房产金额3000万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额1000万元，当地的房产税原值减除比例为20%，则该企业计算房产税的原值是多少？23计入房产原值的地价

=4000×2÷10000×1000=800万元房产税的原值

=3000+800=3800万元从价计征计算公式：24年应纳税额

=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%1取得不足一年的需缴纳房产税如何计算？25【案例9】某企业年初有固定资产原值3000万元，其中房产原值为2000万元，已提折旧400万元；机器设备原值为1000万元，已提折旧240万元。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业年应纳房产税为多少？应纳房产税=2000×（1-30%）×1.2%=16.8万元26二、从租计征

计税依据——租金收入

出租房屋所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。应纳税额=租金收入×12%或4%计算公式：27特殊规定：

（1）房产投资联营以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”计征。以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”计征。（2）融资租赁的房屋，按“房产余值”计征。428【案例10】某企业有原值为1800万元的房产，1月1日起将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该房产当年年度应纳房产税为多少万元？该企业应纳房产税＝1800×（1－30%）×1.2%＝15.12（万元）29【案例11】某企业有一处房产原值1000万元。6月份决议于7月1日起用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。当年该房产应缴纳房产税为多少万元？解析：上半年从价计征，下半年从租计征＝[1000×（1-20%）×1.2%]×6÷12

＋50×12%=10.8（万元）

30【案例12】某国有企业在其所在城市市区有房屋三栋，其中二栋用于本企业生产经营，二栋房产账面原值为400万元，当年10月份对这二栋房屋进行了改建装修并办理了竣工结算，支付费用100万元（当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%）；另外一栋房屋年初开始租给某私营企业，年租金收入20万元。计算该企业当年应缴纳房产税。400×（1-30%）×1.2%+100×（1-30%）×1.2%÷12×2+20×12%=3.36+0.14+2.4=5.9（万元）

次月起缴纳房产税31【案例13】D公司为一国有企业，年初拥有并使用的房产，原值为7500万元，当年8月末签订租赁协议，并将其原值为1200万元的房产交付给C证券公司，从9月份开始出租，作为证券公司的营业场所，每月收取租金为20万元。计算D公司当年应缴纳的房产税税额（扣除比例30％）。年应纳房产税

=7500×（1-30%）×1.2%+20×4×12%-1200×（1-30%）×1.2%×4/12=63+9.6-3.36=69.24（万元）次月起缴纳房产税32房产税要点总结纳税人征税范围应纳税额——产权人、承典人、使用人、代管人——不包括农村及房地产公司的开发待售商品房——一般：从价、从租特殊：投资（从价或从租）融资租赁（从价）33【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。34

子模块二契税税费计算知识目标熟悉契税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策掌握契税应纳税额的计算方法技能目标：能判断契税的征税范围及纳税人能正确计算契税应纳税额35

学习内容

任务一契税基本税收政策认知

任务二契税应纳税额计算36【任务导入】阅读自模块二：任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？37任务一契税基本税收政策认知征税范围纳税义务人税率38

国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。39一、征税范围1.国有土地使用权出让2.土地使用权转让

（包括出售、赠与、交换）3.房屋买卖4.房屋赠与5.房屋交换406.特殊——视同转移（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式承受土地、房屋权属。

41注意以下几点土地、房屋权属的转移不论是否有收入土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）出租、抵押，不属于契税征税范围。1【例题1】下列各项中，属于契税征税对象的有（）。（2016）

A.房屋交换

B.房屋赠与

C.房屋买卖

D.房屋租赁42ABC43【例题2】下列各项中，属于契税征收范围的是（）。

A.国有土地使用权出租

B.将自有房屋抵押

C.接受他人赠与的房屋

D.接受他人房屋作价投资入股CD44二、纳税义务人在我国境内承受（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。受让、购买、受赠、交换545【例题3】境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（）【答案】×【例题4（2016年）】下列属于契税纳税义务人的有（）

A.向养老院捐赠房产的李某

B.承租住房的刘某

C.购买商品房的张某

D.出售商铺的林某C46【例题5】契税的纳税人是指在我国境内出让土地和出售房屋的单位和个人。（）【答案】×【例题6】下列情形中应纳契税的有（）

A.接受房产作投资的被投资人

B.接受房产抵债的债权人

C.将房屋无偿转让给他人的受让方

D.房产出租的承租方ABC47【例题7】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是()。（2009年）A、承包者获得农村集体土地承包经营权B、企业受让土地使用权C、企业将厂房抵押给银行D、个人承租居民住宅B48

三、税率比例税率

3%～5%的幅度家庭惟一首套房：个人购买90平方米及以下的1%；90平方米以上1.5%家庭第二套改善性住房：个人购买90平方米及以下的1%；面积90平方米以上的2%。（除北上广深）。自阅：

契税税收优惠政策49【例题8】免征契税的有（）【2016】A国家机关承受房屋用于办公B纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产C军事单位承受土地用于军事设施E城镇居民购买商品房用于居住ABC50【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。51【任务导入】阅读子模块二：任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？任务二契税应纳税额计算计税依据应纳税额计算5253一、计税依据（1）土地使用权出（转）让、出售、房屋买卖→成交价（2）赠与→参照市场价格（3）土地使用权交换、房屋交换→价格差额（多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等，免征契税。）（4）划拨方式取得土地使用权，之后转让房地产

→房地产转让者补交的出让费或土地收益54【例题8】根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（）

A.房屋买卖

B.土地使用权交换

C.房屋赠与

D.土地使用权转让AD55二、应纳税额计算

计算公式：应纳税额=计税依据×税率556【例题9】周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%.周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有（）。（2010）

A.100×3%=3（万元）

B.（100+60）×3%=4.8（万元）

C.（100+70）×3%=5.1（万元）

D.（100+70+60）×3%=6.9（万元）【答案】A57【例题10】甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业交换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次厂房交换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（）（2007年）【答案】√【例题11】林某有面积为140平方米住宅一套，价值96万元。黄某有面积120平方米住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税税率3％，黄某应缴纳契税税额（）万元。（2008年）A、4.8B、2.88C、2.16D、0.72（96－72）×3％＝0.72（万元）58

【例题12】周某向谢某借款80万元后，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%.关于此次房屋交易缴纳税的下列表述中，正确的是（）。2011

A.周某应缴纳契税3万元

B.周某应缴纳契税2.4万元

C.谢某应缴纳契税2.7万元

D.谢某应缴纳契税0.3万元C【例题13】甲公司于9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元，已知当地规定的契约税税率为3%，甲公司应缴纳的契约税税额为（）万元。

A.15B.45C.60D.75

59【答案】D60契税小结纳税人征税范围计税依据税率形式——承受方——权属转移——成交价、市场价、差价——幅度比例税率61【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。返回62

子模块三车船税税费计算知识目标熟悉车船税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策掌握车船税应纳税额的计算方法技能目标：能判断是否属于车船税征收范围能正确计算车船税应纳税额63【任务导入】阅读子模块三：任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？64

学习内容任务一车船税基本税收政策认知

任务二车船税应纳税额计算65任务一车船税基本税收政策认知征税范围纳税义务人和扣缴义务人税率66对在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）征收的一种税。

依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶67一、征税范围

1、车辆乘用车、商用车（包括客车、货车）、挂车、其他车辆（包括专用作业车，不包括拖拉机；轮式专用机械车）、摩托车

2、船舶机动船舶、非机动船舶、拖船和游艇

68二、纳税义务人和扣缴义务人在我国境内拥有或者管理车船的单位和个人。（1）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，“使用人”应当代为缴纳车船税。

（2）从事机动车交强险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。

（3）外商投资企业、外国企业、华侨和港、澳、台同胞是车船税的纳税人。

(4)有租赁关系，使用人也可代缴车船税。69三、税率

有幅度的定额税率

参看教材税率表70【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。71【任务导入】阅读子模块三：任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？72任务二车船税应纳税额计算计税依据应纳税额计算73一、计税依据

1.乘用车、商用车（客车）、摩托车，

——“辆”

2.商用车（货车）、挂车、其他车辆（专用作业车、轮式专用机械车）

——整备质量每吨

743.船舶

——净吨位每吨4.游艇

——艇身长度每米175下列关于车船税的计税依据，表述正确的是（）。

A.载客汽车以辆为计税依据

B.载货汽车以净吨位为计税依据

C.船舶以净吨位为计税依据

D.摩托车以自重每吨为计税依据AC76二、应纳税额计算购置新车船计算公式：应纳税额＝（年应纳税额/12）×应纳税月份2取得车船所有权或管理权的当月年应纳税额

=征税对象的计税依据×年基准税额

（注意挂车和拖船的计算）判断题：

购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算（）。【2015】77错某企业9月购买排气量1.6升的乘用车2辆，商用货车3辆，每辆整备质量5.7吨。上述购买的车辆，购置当月均取得所有权。已知当地排气量1.6升的乘用车车船税年基准税额540元/辆，货车车船税年基准税额30元/吨。该企业当年应缴纳车船税多少元？78应缴纳车船税=（2×540+3×5.7×30）÷12×4=531（元）79车船税要点总结纳税人计税依据税率——拥有人、管理人、使用人扣缴人（包括外商）——辆、整备质量每吨、净吨位、长度——定额80【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。返回81子模块四车辆购置税知识目标熟悉车辆购置税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策掌握车辆购置税应纳税额的计算方法技能目标：能判断是否需要缴纳车辆购置税能正确计算应纳车辆购置税税额82【任务导入】阅读子模块四：任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？83学习内容任务一车辆购置税基本税收政策认知任务二车辆购置税应纳税额计算84任务一车辆购置税基本税收政策认知征税范围纳税义务人税率85车辆购置税：是国家对购置应税车辆的单位和个人，以其购置应税车辆的计税价格为计税依据，按照规定的税率计算并一次性征收的一种税。86一、征税范围

汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车87二、纳税人在我国境内“购置”车辆的单位和个人。购买、进口、自产、受赠、获奖等方式取得并自用应税车辆的行为。

购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税188例1：下列行为需要缴纳车辆购置税的有（）

A.汽车行经销的车辆

B.进口销售的车辆

C.购置已征车辆购置税的车辆

D.自产自用的车辆D89三、税率固定比例税率10%90【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。91【任务导入】阅读子模块四：任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？任务二车辆购置税应纳税额计算计税依据应纳税额计算9293一、计税依据1、纳税人购买自用

——购车全部价款和价外费用，不含增值税、销售方代收保险费计税价格＝（全部价款＋价外费用）/（1＋增值税税率或征收率）942、纳税人进口自用

——组价

3、纳税人自产、受赠、获奖及其他

——同类型车辆计税价格

如何确定？纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格的，按最低计税价格征收计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税？二、应纳税额计算公式：应纳税额=计税价格×税率95396【例2】某企业进口自用小汽车一辆，进口小汽车应缴纳的相关税金有（）

A.进口关税

B.进口消费税

C.进口增值税

D.车辆购置税ABCD97【例3】某小轿车制造厂，一般纳税人，将自产小轿车40辆对外销售，另外4辆留作自用。已知不含税价格为18万元。上述业务要缴纳的各种税为多少？（消费税税率5%）增值税=（40+4）×18×16%=126.72万元消费税=（40+4）×18×5%=39.6万元车辆购置税=4×18×10%=7.2万元98【例4】刘先生从某企业经销商（一般纳税人）购置一辆汽车，购置价格为20.88万元，国家税务总局公布的该类车辆最低计税价格为19.6万元。计算刘先生应缴纳的车辆购置税。不含税价格=20.88÷（1+16%）=18万元小于最低计税价格。车辆购置税=19.6×10%=1.96万元问题：免税条件消失的车辆，车辆购置税如何规定？自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。

99按规定征税【例5】某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若该车计税价格是16万元，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为多少？（税率10%）

100应纳车购税=16×（1-4×10%）×10%=0.96万元101小结纳税人计税依据税率形式—购置自用（使用环节）—购置自用（价款+价外费用、不含增值税）—进口自用（组价）—最低计税价格—比例税率（10%）102【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。103子模块五印花税知识目标熟悉印花税征收范围、纳税人、税率及相关税收优惠政策掌握印花税应纳税额的计算方法技能目标：能判断是否需要缴纳印花税及所属税目能正确计算印花税税额104【任务导入】阅读子模块五：任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？105学习内容任务一印花税基本税收政策认知任务二印花税应纳税额计算106任务一印花税基本税收政策认知征税范围纳税义务人税率107印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受税法规定应税凭证的单位和个人征收的一种行为税。特点：覆盖面广、税率低、纳税人自行完税108一、征税范围1.经济合同（10个）购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证1092.产权转移书据财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等。

土地使用权出让合同土地使用权转让合同商品房销售合同专利权转让合同专利实施许可合同1103.营业账簿；4.权利许可证照；（房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

）5.财政部确定征税的其他凭证3111【例题1】下列项目中属于我国印花税产权转移书据征收范围的有（）。

A.财产所有权

B.公民诉讼权

C.商标注册证

D.财产使用权

A

112

【例题2】下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。（2007年）

A.土地使用权出让合同

B.土地使用权转让合同

C.商品房销售合同

D.房屋产权证【答案】ABCD113【例题3】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（）。2011

A.工商营业执照

B.房屋产权证

C.土地使用证

D.税务登记证

【答案】D114二、纳税义务人

1、立合同人

2、立账簿人

3、立据人

4、领受人

5、使用人

6、各类电子应税凭证的签订人

不包括合同的担保人、证人、鉴定人在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人

2115【例题4】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。

A.应税证照的领受人

B.合同的双方当事人

C.合同的代理人

D.合同的担保人【答案】AB【例题5】关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（）。

A.会计账薄以立账薄人为纳税人

B.产权转移书据以立据人为纳税人

C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人

D.房屋产权证以领受人为纳税人【答案】ABCD117三、税率

比例税率：记载有金额的应税凭证

定额税率：无法记载金额或虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的凭证1【例题4】李某2018年3月以60万元的价格购买了两套公寓作为投资，2019年5月以50万元的价格将其中一套公寓出售给郑某。郑某在此次房屋交易中应缴纳的税种有（）。

A.印花税

B.契税

C.增值税

D.土地增值税【答案】AB119【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。120【任务导入】阅读子模块五：任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？任务二印花税应纳税额计算比例税率计征定额税率计征121122一、比例税率计征应纳税额=应税凭证计税金额×适用税率1.合同类：以凭证所载金额为计税依据。

【提示1】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当“全额”计税，不得作任何扣除。

【提示2】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。123（1）购销合同合同记载的购销金额。应纳税额不足1角的，免纳印花税。采用以货换货方式签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。1124例：甲公司与丙公司签订一项以物易物合同，以40万元的商品换取40万元的原材料。由乙公司负责运送货物，向丙收取运输费用3万元，开具运输合同。则计算：

计算：甲、乙、丙应缴纳印花税。（1）甲＝（40＋40）×0.3‰×10000

＝240（元）（2）乙＝3×0.5‰×10000＝15（元）（3）丙＝[(40＋40)×0.3‰+3×0.5‰]×10000

＝255（元）125（2）加工承揽合同

——加工或承揽收入的金额。

对于由受托方提供原材料及辅助材料并收取加工费的加工、定做合同：

分别记载：原材料金额按“购销合同”计税；加工费及代垫辅助材料按“加工承揽合同”计税；

未分别记载：则全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。126（3）建设工程勘查设计合同

——收取的费用。（4）建筑安装工程承包合同

——承包金额。

承包后，分包或者转包，应按新的分包合同或转包合同所载金额计算应纳税额。1127例：A企业与B企业签订了一份建筑工程承包合同，金额1000万元，施工期间，A企业又将价值100万元的工程转包于C施工企业，并签订了转包合同。则计算A企业应缴纳印花税。A企业应缴纳印花税＝（1000＋100）×0.3‰＝3300（元）

128（5）财产租赁合同

——租赁金额；税额不足1元的，按1元贴花。对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。1129例：某企业本年签订了两份财产租赁合同：（1）3月份向A公司租赁厂房一间，合同中规定，月租金300元，租赁期为3个月；（2）5月份向B公司租赁设备一台，年租金收入18万元，租赁期2年。则计算该企业：

（1）3月份应缴纳印花税；

（2）5月份应缴纳印花税。3月份应缴纳印花税＝300×3×1‰＝0.9（元），税额不足1元的，按1元贴花；5月份应缴纳印花税＝18×2×1‰×10000

＝360（元）

130（6）货物运输合同

——取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

对军事物资运输凭证；抢险救灾物资运输凭证；新建铁路的工程临管线运输凭证等特殊货运凭证免税。

131（7）仓储保管合同

——收取的仓储保管费用。例：某电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明货物金额100万元、运费36万元（含装卸费、保险费6万元）、保管费10万元；第二份合同载明的费用合计为50万元（运费和保管费并未分别记载）。则计算：

（1）电厂应缴纳的印花税。

（2）水运公司应缴纳的印花税。1132（1）电厂应缴纳的印花税＝[（36－6）×0.5‰＋10×1‰＋50×1‰]×10000＝750（元）（2）水运公司应缴纳的印花税＝[（36－6）×0.5‰＋10×1‰＋50×1‰]×10000＝750（元）133（8）借款合同

——借款金额。对无息、贴息贷款合同免税。对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。134（9）财产保险合同

——支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。对农牧业保险合同免税135（10）技术合同

合同所载的价款、报酬或使用费。（11）产权转移书据

——所载金额。对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。国有企业因改制签订的产权转移书据免予贴花1362.营业账簿中记载资金的账簿以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。对于已贴花的记载资金的账簿，以后每年变换新账时，应按账面结转资金总额比已贴花资金总额增加的部分计税贴花。自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。137二、定额税率计征应纳税额﹦应税凭证件数×定额税率（1）其他营业账簿按件计税，每件5元。

（2）权利、许可证照

——应税凭证件数。对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税；但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。1自2018年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税1383.【单选】下列各项中，以件数为计税依据缴纳印花税的有（）。2016

A.产权转移数据

B.购销合同

C.权利许可证

D.运输合同【答案】C练习6139练习：1.某企业2018年10月开业，领取工商营业执照（正、副本）、税务登记证（正、副本）、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计20本（其中记载资金账簿2本，载有实收资本100万元，资本公积20万元），计算该企业当年应缴纳印花税。（3＋20－2）×5＋（100＋20）×0.5‰×10000×50%＝405（元）1402.根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有（）。

A.印花税

B.消费税

C.房产税

D.增值税【答案】AB141

3.A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值300000元的钢材，B公司向A公司提供价值400000元的水泥，货物价差由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为0.3‰,A、B两公司分别应缴纳印花税为多少？解：A公司应缴纳印花税为：（300000+400000）

0.3‰=210(元)B公司应缴纳印花税为：（400000+300000）

0.3‰=210(元)1424.某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值为2000万元的测试设备合同,为购买此设备与工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废,改签融资租赁合同,租赁费1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为多少？143解：①购销合同为:2000

0.3‰=0.6(万元)②借款合同为:2000

0.05‰=0.1(万元)③融资租赁合同为:1000

0.05‰=0.05(万元)④一共应缴纳印花税=0.6+0.1+0.05=0.75(万元)1445.某企业2018年10月资金账户变动为实收资本为800万元，资本公积为400万元。该企业2017年资金账簿上已按规定贴印花2500元，税率万分之五。该企业2018年应纳印花税为？（800+400）×0.05%×50%-0.25=0.3-0.25=0.05（万元）1456.某公司新启用非资金账簿15本，除此之外，还签订了如下经济合同：（1）与购货方签订购销合同，规定用40万元的产品换取40万元的原材料，合同已履行。（2）与某运输公司签订一项货物运输合同，注明运输费和装卸费金额为10万元（其中1万元装卸费）。（3）以本公司财产50万元作抵押，取得某银行抵押贷款100万，签订合同，合同规定年底归还，但年底因资金周转困难，无力偿还，按照合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。要求：计算该公司应缴纳的印花税税额。146（1）新启用账簿应缴纳印花税税额0元。（2）易货购销合同应缴纳印花税税额＝（400000＋400000）×0.3‰

＝240（元）（3）运输合同应缴纳印花税税额＝（100000－10000）×0.5‰

＝45（元）（4）借款合同应缴纳印花税税额＝1000000×0.05‰＋500000×0.5‰

＝300（元）147要点总结纳税人：立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人（不包括哪些）征税范围：哪些应税凭证税率形式：比率和定额简单计算（计税依据的确定）148【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。149子城建税及教育费附加纳税实务知识目标熟悉城建税及教育费附加的征收范围、纳税人、税率掌握城建税及教育费附加税应纳税额的计算方法技能目标：能判断城建税和教育费附加的计税依据能正确计算城建税和教育费附加应纳税额150【任务导入】阅读子：任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？151学习内容任务一城建税和教育费附加基本税收政策认知任务二城建税和教育费附加应纳税额计算152任务一城建税和教育费附加基本税收政策认知一、城市维护建设税二、教育费附加153一、城市维护建设税为加强城市的维护建设，扩大和稳