企业纳税实务（第四版）课件：税收认知

1企业纳税实务

2税收认知3知识目标：理解税收的特征掌握税收制度构成要素熟悉现行税法体系能力目标：能运用税收基础知识解答实际问题4学习内容税收的本质

我国现行税种税收制度的构成要素

5一、税收本质

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收主体税收的目的税收的力量和依据税收的地位税收的特征

6思考:1、纳税时可不可以讨价还价？2、固定性是不是就意味着税收的征税对象、范围、比例永远不变？不可以。税收具有固定性，纳税人应纳税种、税率等在征税之前就通过法律确定了.不是.税收的固定性是就税法不变的情况而言的.随着经济的发展以及国家利用税收调节经济的不同需要，税收的征税对象、范围、比例也会发生变化.73、某企业根据税法的要求，按年上缴企业车辆的“车船税”，另一方面，车辆有时还要交“路桥费”，请问，这里的“税和费”是否性质一样？不同。（1）主体不同；（2）特征不同；（3）用途不同。检测税收是国家凭借（

）取得的收入。 A经济权力 B政治权力

C财产权力 D所有权税收“三性”是个完整的整体，其中的保障是（

）。

A法律性 B无偿性

C强制性 D固定性8BC9税收政策宣传：中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则。返回查阅：积极向身边的人宣传“纳税光荣”，为什么要纳税？10二、我国现行各税种简介（一）按征税对象的性质分类流转税所得税资源税财产税行为税11流转税类

1.增值税

2.消费税

3.

关税在生产、流通或者服务业中发挥调节作用12所得税类

1.企业所得税

2.个人所得税对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用13资源税类

1.资源税

2.城镇土地使用税

3.土地增值税

对开发和利用自然资源而征收的一种税14财产税类

1.房产税

2.车船税

3.契税

4.船舶吨税

拥有和支配的财产征收的一种税15行为税类

1.印花税

2.城市维护建设税

3.车辆购置税

某些特定行为征收的一种税16（二）按税收收入归属分类中央税地方税中央和地方共享税消费税、关税、车辆购置税、进口增值税增值税（中：50%；地：50%）…下列属于流转税的有（）。A增值税B消费税C车船税D企业所得税下列税种中，属于行为税的税种是（）。

A增值税B印花税

C房产税D关税17ABB18查阅：中央和地方税是如何划分的？还有哪些分类方式，举例说明。返回19三、税收制度的构成要素

国家设立一项税法时，应该予以规定的内容。暂行条例税制构成要素纳税人征税对象纳税环节纳税期限计税依据纳税地点减免税税率①②③④⑤⑥⑦⑧20纳税人——纳税主体是依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。区别纳税人与负税人纳税人与扣缴义务人21负税人：负税人是税款的最终承担者或实际负担者。纳税人：是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人。纳税人与负税人纳税人负税人22纳税人与扣缴义务人

税法规定的有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。如个人所得税法中规定，纳税人取得的各项应税所得有支付单位的，以支付单位为扣缴义务人。23征税对象——纳税客体税法中规定征税的目的物，也就是对什么征税，是征税的客体。。征税对象是区分不同税种的主要标志。征税对象体现着各种税的征税范围。24征税对象与征税范围征税范围是指税法规定的征税对象的具体内容范围，是国家征税的界限。

征税范围与征税对象密切相关，一般说来，它是征税对象的进一步补充和划分。25税目是各个税种所规定的具体征税项目。是征税对象在质上的具体化。体现征税的广度。

如现行消费税具体规定了烟、酒、小汽车等15个税目。征税对象与税目26税率是征收比例或征收额度。代表课税的深度，关系着国家的收人多少和纳税人的负担程度。税率的形式：

比例税率

累进税率（超额、超率）

定额税率

27计税依据计算各种应征税款的依据或标准。是征税对象在量上的具体化。从价计征从量计征复合计征28纳税环节规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

一次课征制1

多次课征制2298、纳税期限指纳税人发生纳税义务后按照税法的规定向国家缴纳税款的期限。

按期纳税1

按次纳税2

按年计征，分期预缴330纳税地点纳税人（包括代扣代缴、代收代缴义务人）缴纳税款的具体地点。

机构所在地纳税1

财产所在的纳税2……331减免税对某些纳税人或征税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定。减税和免税起征点征税对象达到征税数额开始计税的界限免征额征税对象全部数额中规定免予计税的数额在税法的构成要素中，用以区分不同税种的标志是（

）。

A纳税人B税率

C征税对象 D纳税环节我国现行的税率形式主要有（）。

A比例税率B定额税率

C超额累进税率D超率累进税率32CABCD33课外查阅：

《中华人民共和国增值税暂行条例

》，说说它由哪些要素构成？返回34总结重点掌握：税收的特征税收构成要素一般了解：企业纳税的种类返回本章35案例1：2017年全国一般公共预算收入决算表项目决算数（亿元）一、税收收入144369.87

二、非税收入28222.90

其中：专项收入…

行政事业性收费收入…

罚没收入…

其他……全国一般公共预算收入172592.77

36案例2：国家征税后干什么？

37案例3：有偿性的整体体现

38工资、薪金所得适用税率

（超额累进税率）级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过36000元32超过36000元-144000元部分103超过144000元-300000元部分20………39消费税的部分税目税额酒——啤酒每吨220或250元成品油——汽油

1.52元/升

——柴油1.20元/升

……

土地使用税的部分税目税额大城市 50万人口以上 1.5～30元/㎡中等城市20万～50万人口1.2～24元/㎡……

40税收法律级次辨别中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）

中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（中华人民共和国财政部国家税务总局令第50号）41税收制度要素分析中华人民共和国增值税暂行条例第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第二条增值税税率：除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：……

42

第十五条下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；…..