【预算管理】高级财务管理第四章管理控制一预算管理-newmicrosoft-powerpoint-演

高级财务管理张伟新疆财经大学会计研究中心高级财务管理张伟1第四章财务预算管理财务预算管理概述预算管理模式预算编制与控制方法预算管理中的相关问题第四章财务预算管理财务预算管理概述2财务预算管理概述

管理控制含义：战略——与管理活动直接相关的工具、要素、程序管理控制分类：制度控制、预算控制、考评控制、激励控制+风险控制财务预算管理概述

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预算管理概念：计划与任务目标—定量过程控制业绩评价标准战略决策与执行联结机制—战略决策机制战略保障财务预算管理概述

预算管理概念：4财务预算管理概述预算管理的主要内容：业务预算、资本预算、财务预算损益预算现金流预算资本预算采购与生产预算融资与资本结构预算其他预算财务预算管理概述预算管理的主要内容：5财务预算管理概述按预算管理中心点分类：销售中心、成本中心、费用中心投资中心、现金流中心、利润中心预算管理循环：战略长期经营计划年度预算

预算考评预算控制财务预算管理概述按预算管理中心点分类：6财务预算管理概述预算管理制度：预算权力结构：审批预算——股东大会预算决策与监督——董事会预算提议与执行——总经理预算执行——各责任单位财务预算管理概述预算管理制度：7财务预算管理概述预算管理制度：预算组织制度预算指标体系程序与方法

预算控制

预算报告预算考评财务预算管理概述预算管理制度：8财务预算管理概述预算指标体系：核心指标、约束指标、考评指标程序与方法：程序？增量预算、零基预算、滚动预算、作业预算预算控制：目标、程序、制度控制预算报告：预算考核：过程评价、结果评价财务预算管理概述预算指标体系：9预算管理模式以销售为起点的预算以成本为核心的预算以现金流为核心的预算以目标利润为核心的预算预算管理模式以销售为起点的预算10预算管理模式以销售为起点的预算:适应特点：以销定产、面向客户、面向市场势力分层分解销售预算经营预算资本预算全面预算筹资预算方法：时间序列分析、销售人员判断、客户调查、模拟法预算管理模式以销售为起点的预算:11预算管理模式以成本为核心的预算：目标成本=现实售价－期望利润重点：总成本预算、分解预算适应特点：成熟、市场稳定—创新模式预算管理模式以成本为核心的预算：12预算管理模式以现金流为核心的预算：收益质量表现适应特点：成熟、复杂业务预算流程如下图：销售预测生产预测采购预测成本预测费用预测薪酬预测预算委员会预算管理模式以现金流为核心的预算：收益质量表现13预算管理模式

损益预算现金预算资产负债表预算销售预算采购预算成本预算费用预算薪酬预算

差异报告

调整方案采取修正措施预算委员会预算管理模式14预算管理模式以目标利润为核心的预算：适应特点：大企业、高回报资本市场（强调分配、和财务流动性的资本市场）、环境高度变动性、间接控制成本预算管理模式以目标利润为核心的预算：15预算编制与控制方法预算编制前提条件：数据要求：分类要求、时间、性质、格式具体数据提供的责任主体数据应用总原则：关键参数设定：税率、通胀率、目标约束等预算编制与控制方法预算编制前提条件：16预算编制与控制方法预算编制技术：1、战略性预算编制技术零基预算：要素：确认目标、评估各种活动和方式、确定各项活动的资金分配、对工作和活动的业绩评价、确定项目优先顺序适应特点：环境高度不确定零基预算流程：预算编制与控制方法预算编制技术：17确立目标评价现有活动和可能替代评估新增活动及可选方式建立优先顺序测算财务可行性项目权衡取舍正式预算确立目标评价现有活动和可能替代评估新增活动及可选方式建立优先18预算编制与控制方法滚动预算：反映战略调整意图作业预算：成本与作业匹配消除无效业务，降低成本成本费用可变强调部门合作要素：工作类型、工作数量、工作成本程序：预算编制与控制方法滚动预算：19

战略计划大纲作业分析改进方案预算草案资源分配顺序作业成本实施计划作业预算实际业绩

20预算编制与控制方法特点：价值链方法导向战略意图导向有效分配资源业绩持改进预算编制与控制方法特点：21预算编制与控制方法平衡积分卡预算编制方法：战略预算新业务战略目标平衡积分卡关键财务指标驱动因素预算编制起点资源分配顺序战略预算预算编制与控制方法平衡积分卡预算编制方法：新业务战略目标平衡22预算编制与控制方法预算控制：1、授权控制：预算权分配、预算内授权、预算外授权2、重点预算执行控制3、预算反馈控制业绩报告、预算差异分析4、预算调整控制预算编制与控制方法预算控制：23预算编制与控制方法预算考评与报酬设计：考评：预算指标考核———

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