财政与税收5课件

第五章税收原理第一节税收的概念及特点一、税收的概念国家为了满足公共需要，凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，参与单位和个人的财富分配，强制、无偿、定量的取得财政收入的一种形式二、税收的特征强制性、无偿性、固定性三、税与利、费的关系（一）税与利税体现的是一种行政关系，利体现的是一种所有者权益（二）税与费征管主体：税务机关，行政事业单位税收与国家的社会公共物品、服务不具有对称性；而特定的规费与特定的服务具有对称性第二节税收制度一、税收制度的概念国家的各种税收法令和征管办法的总称1、广义：税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度、税务机构和税务人员制度、税收计会统制度2、狭义：税收基本法规，即税法3、体现税法、税收条例、实施细则、行政法规、地方性税收行政法规二、构成要素（一）纳税人负税人、扣缴人（二）课税对象计税依据（税基）、税源、税本（三）税目课税对象的具体化（四）税率1、比例税率2、累进税率全额累进税率超额累进税率3、定额税率（五）减免税起征点/免征额（六）纳税环节产制、批发、零售（七）纳税期限（八）违章处理三、税收原则（一）公平原则社会公平经济公平（二）效率原则行政效率：减少征纳成本经济效率：税收的超额负担/保护税源/提高资源配置效率（三）适度原则需要、可能（四）法治原则内容、程序法定第三节税收分类一、按征税对象的性质分类（一）流转税类特点：与价格相关；易于转嫁（二）所得税类特点：不易转嫁；直接调节纳税人的收入水平（三）财产税类特点：能够缓解收入分配不公，缩小贫富差距；收入稳定均衡（四）资源税类特点：有利于资源的合理利用和有效配置（五）行为税类特点：针对性强二、按税收的计税依据从量税与从价税三、按税收与价格的关系价内税：计税价格=成本+利润+应纳税金价外税：计税价格=成本+利润四、按税收是否易于转嫁直接税与间接税五、按税收的管理权限中央税、地方税和中央地方共享税第四节税收效应一、税收的收入效应和替代效应1、税收的收入效应因征税而导致纳税人实际收入水平和购买力减少方面的影响2、税收的替代效应因征税使纳税人行为方式发生改变，而以一种新的行为方式代替另一种行为方式二、税收与投资（一）税收与私人投资收入效应与替代效应（二）税收与政府投资（三）税收与海外投资三、税收与储蓄（一）税收与居民储蓄：影响居民的收入水平和储蓄利率（二）税收与政府储蓄四、税收与就业（一）拉弗曲线（二）税收优惠刺激就业五、税收与资源配置（一）税收超额负担（二）税收影响部门之间的资源配置六、税收与收入分配（一）税收的再分配功能（二）税收的管理功能七、税收与环保（一）生态税收（二）税收支出第五节税收负担与税负转嫁一、税收负担1、定义2、衡量指标（1）宏观税收负担指标国内生产总值税负率国民收入税负率（2）微观税收负担率直接税负担率总产值税负率3、我国税负水平宏观三口径：税收/GDP、财政收入/GDP、政府收入/GDP微观影响税收负担的因素（1）社会经济发展水平（2）国家的宏观经济政策（3）税收征收管理能力二、税负转嫁（一）税负转嫁的定义（二）税负转嫁的形式1、前转（顺转）2、后转（逆转）与税收资本化的区别对象不同、方式不同3、散转（混合转嫁）4、消转：通过自身改善经营管理，改进生产技术，降低成本开支，来减少纳税损失（三）税负转嫁的条件1、商品流通的存在2、课税商品供给与需求的相对弹性需求弹性大于供给弹性，易于后转，需求弹性小于供给弹性，易于前转第六节国际税收关系一、国际税收关系的基本内容1、国际税收的含义2、国际税收与国家税收的区别和联系国家税收是基础国际税收关系准则制约国家税收二者体现的分配关系不同3、国际税收关系的基本内容税收管辖权的选择和协调国际双重征税的缓解和消除国际避税与反避税国际税收协定二、税收管辖权1、定义2、类型地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权三、国际双重征税1、含义（两个方面：法律性、经济性）2、消除方式同种税收管辖权：不同税收管辖权：免税法、抵免法、扣除法四、国际避税1、国际避税的含义（避税、偷税、漏税）2、国际避税的方式五、国际税收协定1、国际税收协定的含义2、国际税收协定范本