【企业应交税费的核算与申报问题探究7600字（论文）】

企业应交税费的核算与申报问题研究摘要确会计岗位的职责影响着企业机构的正常运转。在对会计岗位的职责进行编制时，不仅要依照相关法律的基本原则，还要严格遵守“人人有事可做”的细则，同时还要考虑到各项职责之间的相关性与排斥性以及岗位技术的要求等，根据社会形势的变化不断变更相应的工作流程，建立完善的岗位职责体系。关键词：会计岗位职责；会计管理；流程目录摘要 1一、岗位职责 4（一）会计主管岗位 4（二）出纳岗位 4(三）成本会计岗位 4（四）总账会计岗位 5二、内部财务制度 6（一）财务管理制度 6（二）会计核算制度 6（三）成本核算制度 7三、填制原始凭证 8四、填制记账凭证 9五、应交税费的核算与申报 10(一)增值税及附加税的核算与申报 10（二）房产税及土地使用税的核算与申报 11（三）印花税的核算与申报 11（四）个人所得税的核算与申报 12（五）企业所得税的核算与申报 12参考文献 13致谢 13岗位职责会计主管岗位会计主管俗称财务主管，通常指的是主管单位机构或会计工作的主要负责人，是会计工作中的核心领导者与组织者。（1）依照会计法对公司的会计工作进行全面核算，并直接上报给老板。（2）积极参与公司的会计核算以及财务管理工作，并对公司的收支情况进行规划，依照相关制度落实执行。（3）对票据的准确性、合法性及合理性进行审核，填制相关凭证，并记录在册。(4)对科目汇总表进行填制，登记账簿，同时与各明细账相核对。(5)对会计报表进行编制，确保账表无误，并对预算与财务收支的执行情况进行检查。(6)负责财产清查工作，定期盘点仓库货物情况，确保账目与实际情况相符。(7)监管并督查出纳以及其他会计工作，协助其内部工作顺利进行。(8)对相关税款的申报、计算进行办理，负责财政与工商的全部事宜。(9)管理会计档案的相关工作。出纳岗位出纳通常是依照相关规章制度，对单位的银行结算、财务报表以及现金收支情况进行办理，管理有价证券、票据、现金库存等有关工作的总称。从狭义角度来看，出纳是指各会计部门设立出纳岗位负责各项有关工作。伴随着货币与兑换业的广泛运用产生了出纳，一般负责单位的业务往来，管理印章、相关收据等重要文件。对单位月度资金的流出与流入进行编制，积极完成上级领导者交代的任务。(三）成本会计岗位负责成本会计的相关人员协助经营公司的规划与收益，同时制定一系列的决策方案，创造出有利于公司发展的成本管控方法，降低成本的同时保障产品质量，健全完善的产品制作与服务体系。具体职责主要表现为以下内容：（1）对产品成本精准核算，实时提供相关信息，其数据正确可靠，才能满足管理的需要。倘若成本信息无法反映其真实水平，那么成本计划的考核情况将难以进行，同时还会对利润的精准计量与存货的计价产生影响，以致于企业的实际财务状况被歪曲。实时更新相关成本报表，不仅可以让企业的工作人员及时掌握成本的变化，还可以为售价、成本决策提供一定的参考价值。（2）优化升级相关成本决策，明确其目标。要想对成本决策进行优化升级，就需要不断收集整理各类成本资料，并制定一系列措施以此来减少成本的支出，从众多方案中选取一个成本最低化的为最终目标。同时，还需要加强企业工作人员的成本意识，让他们在处理业余活动时能够主动考虑到为公司节省成本，全面提高企业整体的经济收益。（3）为了加强对成本的把控，首先要对目标成本进行掌握。通常需要领导者实行自主管理，提高其管理技术，节省开支，关注收益状况。同时要遵循相关法规政策，把控费用支出与其他业务支出等挤占成本。（四）总账会计岗位总账会计通常以货币为核心计量单位，通过相关方法，对以往的交易记录或项目实行系统、持续的监督与核算，提供有关经济信息，参与重大决策的一项管理活动。其主要职能是对经济活动的全过程进行监督，确保会计信息的准确性、合法性、完整性以及真实性，为企业谋取最大的经济利益。主要职责为：（1）审核原始凭证外来凭证。是指通过经办人员在业务已经发生或结束时从其他单位获取得到的凭证。例如供应发货票、银行收款等。自制凭证。是指企业内部制定并通过相关部门人员编制的凭证，例如收据单、成本核算单、领料单等。（2）填制记帐凭证到月底将同类型的原始凭证整理填制，只要确保时间顺序没有颠倒，也可以即时填写。在相关记账准则的基础上，对会计分录进行编制。（3）编制会计报表通过总账余额进行编制。可以通过总账科目的相关余额直接填写，而有些则需要通过某几个总账科目对期末余额进行核算再填写，例如“货币资金”，需要通过“其他货币资金”、“现金支出”与“银行存款”三个科目的余额进行编制。内部财务制度（一）财务管理制度为了更好地开展财务工作，严格财经纪律，该公司对财务管理制定了以下制度。(1)财务开支实行一大笔审核，统一由分局长审批。各类有关凭证需要由证明人、经手人以及审批人全部签字后才能报销。超过100元的大额支出应有税务发票方可报销。(2)实行收支两条线管理方法，单位的一切收入应缴交出纳，一切支出向出纳报销，只允许单位设“一本帐“，禁止设立小金库。(3)加强收费管理，做到按规定、按时间、按标准收费，禁止乱收费和收人情费。(4)及时缴存或解缴各项应缴收入，禁止截留、挪用公款或公款私存。(5)加强现金管理，出纳或收费人每日现金结存不得超过一仟元。(6)扣留违章物资要当面点清，当日入库（物交保管员，款交出纳），若当事人当天未来受理，必须由办案人员办理《暂扣未来受理案件物资登记表》，钱与物一并交保管人员保管，并按工商法规规定及时办理扣留审批手续，严禁个人截留、挪用扣留及罚没物资。(7)个人向单位借用公物，须经领导同意，并向财产管理人员办理财产借用登记手续，并按期归还，丢失或损坏要照价赔偿。(8）未经单位领导同意，不得借用公款，借用公款要及时归还。（9）会计、出纳、保管、票证等财务经办人员需要严格遵守有关工作职责，认真做好各项收支预算工作，及时记账、算账、报账，确保日清月结，账账相符。（二）会计核算制度为加强和规范企业会计核算工作，适应激烈的市场竞争要求，向管理层提供清晰、真实、完整的会计信息。根据国家财政部颁发的《会计准则》等相关法规政策，与公司的实际情况相集合，制定出如下制度。（1)将每年的1月1日-12月31日作为一个完整的会计年度。具体划分为：年度、半年度、季度、月度财务报表于每月15日前提供。（2）以人民币作为记账本位币。外币核算的所有业务统一按当天汇率折算为人民币；期末按当天汇率核算“汇兑损益”。（3）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映。（4）会计核算的处理方法、保持前后各期的统一，不可任意变更。倘若有变更，应以书面形式向财务负责人申请变更，经批准后才可执行。（5）及时进行会计核算，不可提前或推迟。（6）根据领导者需求提供相应的会计信息。编制财务报表时应简洁清晰，方便运用与理解。（7）会计核算应以权责发生制为前提。只要是当期已经发生或实现的收入，不管是否收到了款项，都要当做当期的费用与收入；倘若不是当期的收入与费用，就算款项已经收到，也不能当做当期的费用与收入。（8）各项有关业务要按照当时已经发生或获取到的实际成本入帐。涉及资产盘盈、业务成本的调整可按经批准后的重置成本入帐。（9）各项业务的实际核算要依照相关准则将费用化与资产化进行合理划分。（10）依照谨慎性原则进行会计核算，不可少计负责与费用，也不能多计资产与利润。（11）依照重要性原则进行会计核算，非常重要的经济业务按规定会计方法进行核算，并以单独反应。（三）成本核算制度根据《会计准则》、《统计法》、《财务通则》等相关政策，制定出相应的规章制度，进一步提高企业的核算工作，减少成本投入，确保企业始终保持盈利水平。同时根据经营的特点与管理要求，明确各车间的核算对象、计算方法于成本项目，该制度一旦确定后不得擅自改动。倘若需要改动，应依照管理权限，由公司核准审批后，予以修改实施。（1）车间成本核算制度是公司管理制度的核心部分，各部门与车间应该依照相关制度健全内部流程体系，明确分工，促进该制度的实施。（2）车间成本核算由财务成本核算和统计成本核算两部分构成。财务成本核算用货币形式表示产品成本，统计成本核算用实物量形式表示产品成本。两者有机结合，互为补充，才能真实有效地反映产品成本。(3)车间是成本核算工作的基础和重点对象，是降低成本的落脚点，应严格按照技术部制定的工艺和生产计划组织生产，并按时完成成本核算和报送各种报表工作。(4)技术部是工艺和定额制定与管理部门，负责制完先进、合理的生产工艺和各种原材料、工具、电力及劳动工时等定额，并定期进行检查、分析、考核和修订，为成本核算提供准确的依据。(5)生产部是公司综合统计管理部门，负责编制生产统计成本核算项目和报表，并指导与监督各车间生产统计工作，以保证成本核算统计工作的准确性和有效性，配合财务进行成本分析工作。(6)仓储部是车间成本核算环节中物资供应部门，负责物资的发放、回收、计量工作，其发放、回收的物资品种规格应使用统一计量单位，并按公司内部价格计价，确保各车间领取的物资计量与计价的一致性。(7)设备保障科是公司所设备使用、维修、保养、更新的管理与监督部门，负责设备使用与维修及更新费用的核算和设备运行状态的鉴定工作，严禁野蛮使用，确保设备正常运行，提高其使用年期，及时、准确地提供设备使用情况和费用分析资料。(8)办公室是考勤和办公用品管理部门，负责提供每月工资总额和办公经费情况统计报表。(9)财务部是车间成本核算工作中会计计算与管理部门，负责与仓储部、车间进行盘点、对帐、结算与监督工作，并主持召开成本分析会。各车间成本核算数值均以财务核算为准。(10)公司其它部门都要以车间成本核算工作为核心，全面管理与监督企业的各项工作，支持和配合车间成本核算工作，并积极参与成本分析工作。填制原始凭证经办人员在对原始凭证进行填写时，需要提前审核经济业务的有关内容，确定无误后再填制。根据经济业务的不同性质进行填写，并要采用本部门、行业、企业或地区、全国统一规定的标准格式，原始凭证的项目要填写齐全，凭证书写要清楚，凭证上的文字和数字，要用蓝色墨水书写，如有书写错误，应按照规定方法更正或作废，任何凭证不得污染、抹檫、刀刮或挖补凭证填制要真实地反映经济业务按规定时间填写检查有关手续是否完备。具体要求如下细则：(1)依照基本准则对原始凭证进行填制，不可遗漏。其基本要素包括凭证日期的填写、经办人的盖章、经济业务的数量、金额与内容等。(2)填制凭证时其经济业务应与实际相符,数字要真实可靠。从其他企业得到的凭证需要有填制单位的盖章，从个体得到的凭证，需要有填制人员的盖章，自制凭证需要有经办领导者或其他指定人员的盖章。对外开具的凭证，需要有本单位的盖章。(3)若凭证上填写的有大小写金额，其金额必须一致。购买实物的凭证，需要开具验收证明，支付款项的凭证，需要有收款单位的公章证明。(4)填制凭证时其摘要应简明扼要,字迹要清楚,易于辨认。原始凭证填制出现失误，不能随意涂改，要由开具单位进行更正，并盖上该单位的公章。发票收据一式几联时，需要用双面纸套写，并使用连续编号。若不用要加上“作废”公章，并连同存根进行保存，不可随意撕毁。(5)若有货物退回，需要有退货证明，在退货时，需要双方提供收据凭证，单凭发票是不能退货的。(6)职工人员因出差提供的借款凭证，需要连在记账凭证后。当借款收回时，应重开收据。填制记账凭证账簿的记录需要用到复式记账法，根据会计分录来对最原始的凭证进行有效整理，这也是记录的一种重要方式，称为填制记账凭证。这样可以使记账更为条理化，保证记账工作的质量，也能简化记账工作，提高核算效率，具有十分重要作用。下面是关于填制记账凭证的几点要求：（1）首先要确认原始数据或者凭证正确无误后，才可以作为记账凭证的蓝本；（2）确保摘要无误。不管是一级还是一级类的科目，都要明确对应的账户数额。（3）记账日期。在进行做账的时经常会遇到收入款的日期与记账凭证的日期不一致，因此，通常是以原始凭证日期为准，同时备注上收款当天的日期。（4）区分不同情况下的编号记录，不要混淆凭证编号。每个公司都有属于自己的一套编号记录方式，因为不同的会计或者财务管理人员在进行记账时为了识别各类账户，会建立档案便于后期可查。一般采用统一格式，进行有序编号。根据公司业务的多少进行编号，有些采用的是年编号，而有些采用的是月编号。具体分类还可以依据不同业务类型，按照收付，支出，借出，实收等等不同的进出账进行记录，同类的账目进行统一顺序进行编号。比如“借字第20号，借字第21号”，在公司业务繁多时，比如订单号过多，就会在前面加具体日期，比如0515收第82号。如此，我们就能够清晰查询具体到当日日期每单的具体情况。还有公司采用的是分数记账的编号方式，根据企业的业务进行。（5）为更加方便核对记账凭证与原始凭证的一致性，通常我们需要在记账时附注原始凭证的数目。在进行具体填制时，要在没有单独附注原始页的这一页备注上“记账凭证XX号可查”。因为有些原始凭证是无法附在记账上的，所以需要额外保管。（6）虽然每个公司的记账方式、编号等均有所差异，但是在会计科目上一定是统一的，严格按照规定的制度做账。只有实行统一规定方式，才能更好进行不同财务人员之间的汇总和记录，会计人员一般采用的是借贷记账法进行记账，这样能够更清晰的反映出企业业务收入情况。（7）按照借贷记账法进行记账时，不同的收款、付款以及转账凭证都应该依照具体业务进行填制。比如收款凭证填写是发生在企业现有资金和银行存款的收入款项时，付款凭证则是在现有资金与银行付款中进行往来，而转账凭证是涉及转账的。不同的名目，一定要区别记账，均要按照会计支付来操作。现金和转账要不同记账，都有各自的凭证。（8）记账完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账方法进行试算平衡。有关人员，均要签名盖章。出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，要在确认无误后加上盖章标记，通常以“收讫”与“付讫”进行区分。应交税费的核算与申报(一)增值税及附加税的核算与申报为了核算增值税及附加税等一系列的缴纳情况，通常的操作方式是在“应交税费”下设置二级科目，用以区分应交与未交的税收。增值税以及附加税的填写，都是根据商品的业务往来，进行收支记录，一般会加入抵扣款项，进行企业减税。企业财务人员会在合法范围内，进行合理避税，在进行应交税费核算和申报时，均会以企业利润最大化为主要目的，并以减少企业税收支出为目标进行申报。为深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，按照《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）相关规定，从2021年的8月1号开始起，企业在申报应交税费时，可以进行整合申报，具体申报方案可以咨询当地的税务局，整合的申报方式也很好的降低了税负担，发挥了积极作用，具体做法如下：第一步：选择【我要办税】--【税费申报及缴纳】，点击【按期应申报】--选择【增值税申报表单&附件税申请单】-【立即申报】第二步：点击下方的【申报形式】，注意上传发票，然后选择一般纳税人，方式需要纳税人手动填写各项数据。点击【申报】进入申报表单。根据实际情况填写申报数据后，系统自动计算附加税费的应缴税费额。第三步：确认各个附表数据，点击右上角【申报】-【确定】按钮。第四步：阅读提示，点击【申报】，返回涉税事项受理系统回执单，申报完成。如果需要下载申请凭证，可以点击“下载凭证”按钮下载凭证文件到电脑，进行查看打印。（二）房产税及土地使用税的核算与申报1.房产与土地使用税的核算房产税征收的缴纳税额，一般有两种计算方式，主要区别是从价或者从租。具体的计算公式为计价要减去20%的房产价格，然后再进行计算。一般年税率要乘以1.2%，租房的计算方式较简单，用租金去乘以12%就是最终的缴纳税额。不同的房产的核算要对应不同的计算方式，不可混淆。2.房产与土地使用税的申报报2021年房产税和城填土地使用税应使用房产、土地明细申报表申报，纳税期限取纳税人税种认定的纳税期限，没有税种认定的则取系统默认配置的纳税期限。系统默认纳税期限配置规则如下：1、房产税。自然人从价、从租计征的均配置成按月申报;税务登记户从价计征的配置成按季申报，从租计征的配置成按月申报。2、土地使用税。自然人配置成按月申报;税务登记户配置成按季申报。房产税从价房产税税率是1.2%，从租税率是12%从价房产税年税额=房产原值*(1-30%)*1.2%。从租房产税税额=租金收入*12%。（三）印花税的核算与申报1.印花税的核算印花税的历史可以追溯到几百多年前，专门收富人税，并且税负轻微，是大家都乐意缴纳的税种。具体的核算分为以下三种：第一，合同性质的记载金额；第二种，按照营业过程中记录的账簿金额；第三种，一些经营许可证，营业执照这些，按凭证或账簿的件数纳税。2.印花税的申报印花税既可以在网上申报，也可以到当地的地方税务局申报。印花税的网上申报过程：首先要开通网上申报，签订企业银行的三方划款协议，登陆网站，以代码进入，增加操作员，退出再以操作员账号密码进入，税（费）综合申报，选择税种，税种选择印花税，应纳税项目选注册资金，纳税依据填注册资金金额，提交。（四）个人所得税的核算与申报1.个人所得税的核算关于个人所得税，2020年又有了新的调整，其计算方式也为广大人民群众所熟知。具体计算公式为：应纳税额=（个人当月所有的工资收入-所有赢扣除的款项-个税起征点）*应缴