国际贸易调整措施概述

第2节

国际贸易调整措施概述本节主要内容3.2.13.2.2关税措施非关税措施2024/4/192关税的概念

海关对进出入关境的货物、物品向本国进出口商所征收的税收。关税的构成要素构成要素本国的进出口商(纳税人)进出口货物、物品海关关境区域

从量税、从价税、混合税、选择税等几种给税方法申报、查验、征税、放行税率标准税收客体税收主体

征税主体

征税范围课税标准征纳税程序关税与其他国家税收的比较无偿性

强制性

固定性

相同点(性质)不同点特定的税收主客体属于间接税

对外性

税负通过价格转嫁给消费者

进出口商、进出口商品

对外贸易政策的重要组成部分2024/4/195关税的作用(1)增加国家财政收入——财政关税为关税的次要作用，关税在财政收入中的比重在逐渐下降征收财政关税的条件条件进口货物国内有大量消费税率适中或较低进口货物是国内不能生产或无代用品的2024/4/196关税的作用(2)保护和调节国内生产及市场——保护关税或称调节关税为关税的主要作用保护关税的税率一般较高，甚至高达100%以上，等于禁止进口，这种关税被称为禁止关税。关税壁垒指的就是保护关税。2024/4/197关税的作用(3)配合外交政策的需要如通过报复关税、惩罚关税对他国实施制裁；通过实施特惠税、协议关税密切与特定国家之间的关系。2024/4/198关境:适用于同一海关法或实行同一关税制度的领域。国境:一国主权行使的区域。

特别提示若国境内设有保税区、保税仓库、自由港、自由贸易区等特定区域：关境＜国境若干个国家结成关税同盟：

关境＞国境2024/4/199海关关徽

组成：商神手杖+金色钥匙寓意：中国海关依法实施进出境监督管理，维护国家的主权和利益，促进对外经贸发展和科技文化的交流，保障社会主义现代化建设。----摘自《中华人民共和国海关关徽使用管理办法》小知识2024/4/1910中国海关的组织机构

小知识2024/4/1911依据征收目的，分为财政关税(RevenueTariff)；保护关税(ProtectiveTariff)依据征收方向，分为进口税；出口税；过境税依据差别待遇，分为正税；附加税（又称特别关税，例：反补贴税CountervailingDuty、反倾销税Anti-DumpingDuty）；具有附加性质的税（差价税VariableLevy、报复关税RetaliatoryTariff）。2.关税的分类2024/4/1912出口税征税要因：1）限制本国资源外流，保护本国购买者的利益；2）改善贸易条件；3）取得财政收入；4）作为与发达国家的跨国公司竞争的手段。新闻链接：俄将征收粮食出口税以抑制国内粮价上涨2024/4/1913新闻链接：俄将征收粮食出口税以抑制国内粮价上涨据新华社2007年10月18日消息，为阻止粮食大量出口，缓解国内粮价不断上涨局面，俄罗斯政府决定从2007年11月12日起对出口小麦和大麦征收出口税。据悉，俄政府对出口小麦将征收10%的出口税（最低出口价不得低于每公斤0.022欧元），对出口大麦征收30%的出口税（最低出口价不得低于每公斤0.07欧元）。俄市场人士对此分析说，对大麦征收如此之高的出口税相当于禁止出口，因为法国的大麦每吨价格为359美元，而征税后俄罗斯出口商不亏本的出口价为370美元。小麦的出口税则是可以接受的，今年小麦产量高于国内需求1000万~1200万吨，多余的粮食必将流向海外市场。美国商务部最近的预测表明，到本季度末，世界小麦储量将降至1975年至1976年以来的最低水平。因此，俄市场人士认为世界小麦行情将看涨，尽管俄政府将征收10%的小麦出口税，但出口商依然有利可图。这一措施未必能够阻止国内粮价上涨。俄罗斯农业部长戈尔杰耶夫表示，如果在征收出口税后国内粮价仍上涨，政府将动用储备粮来干预市场。据悉，俄政府现有150万吨储备粮。2024/4/1914过境税又称通过税，是一国对于通过其关境的外国商品征收的关税。过境货物对本国生产和市场没有影响，所征税率低，财政意义不大。因此，过境税相继被废除。一些国家仅征收少量的准许费、印花费、登记费和统计费等。2024/4/1915进口附加税进口附加税：根据某种目的，对进口商品征收正常关税外，再加征的额外关税。是限制商品进口的一种临时措施。主要目的：应付国际收支逆差，维持进出口平衡；防止外国商品的出口补贴和低价倾销；对某个国家实行歧视或报复。特点属于临时性的措施

受限制小针对性、灵活性强

种类2.反补贴税1.反倾销税4.惩罚税3.报复税5.差价税等2024/4/1916差价税例如：欧盟对进口的谷物、猪肉、食品、家禽、乳制品等农畜产品，征收差价税。指标价格-把有关商品从进口港运到内地中心市场的一切开支＝门槛价格差价税额＝门槛价格-进口价格2024/4/19173.关税的征收方法从量税从价税滑准税选择税复合税2024/4/1918海关税则一般包括两个部分：①海关课征关税的规章条例及说明、总原则、注释②关税税率表＝税则号列（简称税号）+货物分类目录+税率4.海关税则海关税则：又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税加以系统分类的一览表。海关凭以征税，是关税政策的具体体现。2024/4/1919国际通用的商品分类编码体系

欧洲关税同盟研究小组制定的《海关合作理事会商品分类目录》（CCCN）联合国统计委员会研究制定的《国际贸易标准分类目录》（SITC）用于海关管理用于贸易统计特别提示协调编码（HS）

2024/4/1920鲜鳟鱼编码030211各位数的含义答：鲜鳟鱼

编码030211

位数

12

34

5

6

含义类

章号

目1级子目2级子目2024/4/1921巧记商品编码顺口溜

自然世界动植矿，一二五类在取样；三类四类口中物，矿产物料翻翻五；化工原料挺复杂，打开六类仔细查；塑料制品放第七，橡胶聚合脂烷烯；八类生皮合成革，箱包容套皮毛造；九类木秸草制品，框板柳条样样行；十类木浆纤维素，报刊书籍纸品做；十一税则是大类，纺织原料服装堆；鞋帽伞杖属十二，人发羽毛大半归；水泥石料写十三，玻璃石棉云母粘；贵金珠宝十四见，硬币珍珠同类现；十五查找贱金属，金属陶瓷工具物；电子设备不含表，机器电器十六找；光学仪器十八类，手表乐器别忘了；武器弹药特别类，单记十九少劳累；杂项制品口袋相，家具文具灯具亮；玩具游戏活动房，体育器械二十讲；二十一类物品贵，艺术收藏古物类；余下运输工具栏，放在十七谈一谈；商品归类实在难，记住大类第一环。资料来源：中国海关网，

小知识2024/4/1922应归入哪类？

（1）铜纽扣？第15类的标题为“贱金属及其制品”，铜纽扣似乎应归入该类，但其类注1说明纽扣不属于该类，应归入第96章的杂项制品，即96.06。（2）“牛尾毛”？1）查类、章名称，第5章未列名动物产品；2）从编码0501至0511品目中均未提到牛尾毛，似可按其他未列名动物产品归类。3）查第5章注释4，“马毛”包括牛尾毛；4）因此归入编码。（3）“未炼制的猪脂肪”？1）查类、章标题名称，动物脂肪属第15章；2）查阅第15章章注1（1），注明猪脂肪属0209；3）查第2章章注3，未炼制的猪脂肪归入编码。（4）“冷藏的葡萄”？1）查类、章名称，第8章品目08.06只列出了鲜的或干的，而没有冷藏的；2）查阅类注、章注，第8章注释2规定了“鲜的”包括“冷藏的”在内；3）因此将冷藏的葡萄归入0806000。

2024/4/1923基本分类(1)普通税率(2)最惠国税率(TheMost-favoured-nationRate)：正常进口税通常是指最惠国税。(3)特惠税率(PreferentialDuties)，又叫优惠税率知识链接：洛美协定(4)普惠制税率，亦称为普惠制(GeneralizedSystemofPreference)。普遍、非歧视、非互惠(5)协定税率应用案例3-1特别提示5.进口关税税率2024/4/1924知识链接：洛美协定第一个洛美协定于1975年2月签订。主要内容：1）非洲、加勒比和太平洋地区的60多个国家和地区的全部工业产品和99.5%的农产品进入共同体，给予免税待遇，而不要求“反向优惠”；2）建立“稳定出口收入制度”。共同体给予这些国家和地区由于一些主要农产品跌价或减产而遭受损失时的补偿。第一个洛美协定规定共同体对18种农产品和铁矿砂（共计34种商品）实行补偿制度，而第二个洛美协定又增加了橡胶、胡椒、棉籽等10种产品。此外，洛美协定还规定了共同体国家与这些国家和地区之间的经济合作。洛美协定国家间实行的是世界上最优惠的关税一是优惠商品范围广，除极少部分农产品外，几乎所有工业产品和农产品都在优惠范围之内。二是优惠幅度大，列入优惠的产品全部免税进口。它有力地促进了欧盟和非、加、太60多个国家和地区之间经济贸易关系的发展。2024/4/1925对某一商品征收的关税税率越高,对该行业的保护越大?6.有效保护率2024/4/1926“有效保护率”(effectiverateofprotection)正确反映一个行业的实际保护程度。6.有效保护率一个国家的整体保护措施使该行业每单位产出增加值提高的百分率一个行业的有效保护率的定义2024/4/1927有效保护率—计算公式2024/4/1928每辆汽车的投入成本：

8000美元增加值

V=2000美元每辆汽车的投入成本：

8000美元+2000美元关税增加值V’=5000美元80001000080001000015000T=50%t=25%

公式（1）=(5000-2000)／2000＝150%

案例3-2:NO.12024/4/1929公式（2）ej

=(T-tp)/(1-p)其中：T为最终产品名义关税，t为原材料(投入要素)的名义关税，p为原材料在最终产品中的比例。p=Z/Y

，Ｙ为最终产品价值，Z为原材料(投入要素)价值。案例3-2:NO.22024/4/1930（1）如果p＝0，则ej=T（2）当p、t一定时，T越大，ej越大（3）

在T和t一定且T＞t时，p越大，ej越大（4）

当t＜T时，ej＞T；t＝T时，ej＝T；T＜t时，ej＜T（5）

t*p＞T，则ej＜0特别提示2024/4/1931关税结构升级原料或中间产品价格(Z)原料或中间产品名义税率(t)原料或中间产品税额(Zt)自由贸易下的增值(V)最终产品价格(Y)最终产品名义税率(T)最终产品税额(YT)最终品国内价(Y+YT)保护措施作用下的增值(V')有效关税率(e)50005010020%201207040%5010%55010020%2012070-5＝6530%5020%105010020%2012070-10＝6020%5050%255010020%2012070-25＝45-10%2024/4/1932公式（3）如果有多种中间投入2024/4/1933例：一部电脑国际自由贸易价格为500美元，其芯片价格为250美元，硬盘价格为50美元，A国对电脑、芯片、硬盘征收的名义关税税率分别为30％、50％和40％，请计算：A国对其计算机行业的有效保护率。A国对其计算机行业的有效保护率:∑ai＝250/500+50/500=0.6∑aiti=250/500*50%+50/500*40%