【企业应收账款管理问题探究-以海尔集团为例8600字（论文）】

企业应收账款管理问题探究-以海尔集团为例目录TOC\o"1-3"\h\u25348引言 企业应收账款管理问题探究-以海尔集团为例摘要：伴随着中国市场经济的迅速发展,不同企业间竞争也日益加剧,因此家电品牌也是如此。为扩大市场占有率和产品销售份额,管理者不得不选择使用信贷营销来推广商品,公司的应收账款金额因此日益增加。虽然信用营销模式增加了销量,同时也加大了坏账损失的风险,危害着公司的正常生产运营与长期发展。本文以海尔集团为调研对象,深入研究了公司应收账款管理状况,针对公司2018—2020三个年度的数据做出了系统的分析,从而对公司的应收账款管理工作状况有了进一步认识。之后文章中找出了该公司在应收账款管理工作中出现的问题,又剖析了成因,并从完善企业内部管理、完善信息化大数据管理建设、合理运用应收账款融资方式、健全绩效考核机制四个层面提出了应收账款管理改进建议，希望能对企业有所帮助。关键词：海尔集团；应收账款管理；指标分析引言在市场环境中由于激烈的竞争，所以大多数企业都会采取赊销的方式以便于快速占领市场份额的较大比率，加强对应收帐款的管理，将直接关系到公司的资金管理和分配。加强对应收帐款的管理，有利于提高其流动性，企业可以直观地关注企业资金流向以及资金占用和被占用的情况，找出存在问题的地方加以改善，稳定企业的资金流向，有助于企业进行合理的资金流转、周转与投资。但在快速变化的市场环境中，每个企业的经营情况也不尽相同，所以企业要加强自主创新意识，提升工作人员的责任意识，增强部门之间的信息流通，强化对应收帐款的管理和控制，提高应收帐款的回款能力。如果对应收帐款进行不当的管理，将会给企业带来巨大的麻烦。发生金融危机时的市场，许多小型企业因债权物理清偿，将有很大概率导致倒闭。应收账款管理中的问题，需要企业管理人员分析原因，找出措施。一、应收账款管理相关理论（一）应收账款管理内涵应收账款管理是指在信用领域对卖方的应收账款进行管理，从卖方将货物或服务交付给买方即索赔人的那一刻起，就产生了应收账款，最终直到实际收到付款或付款被宣布为坏账的那一刻，在整个应收账款收集过程中使用科学工具。其目的是及时收取所有的应收账款，并将逾期付款和坏账的风险降到最低，最大限度地提高销售收入和降低信贷风险。保证企业资金和资金流的稳定。在这过程中，企业第一时间搜集购买方的信息，了解其信用情况以及财产状况，并根据这些制定适当、合理的信用条件。其次，公司根据了解情况制定出的收款制度，这不仅有利于快速收回应收账款，还在购买方不履行信用拒绝支付时，能充分保障自己的合法权利。（二）应收账款管理的重要性在本公司资产管理经营活动流程控制中属于重要控制环节之一的是应收账款。相关税务部门也要积极做好对其各项应收账款业务的后续跟踪与服务、督促检查与信息反馈；在现代企业经营的日常资金的管理运用活动过程中，合理而科学有效地进行管理应收账款；同时企业还可能需要尽快形成一套合理有效的财务风险的预警防范机制，实现对源头上的控制管理与全流程风险的追踪，对风险进行及时的扼杀。1.影响现金流量在公司财务管理过程中，一旦公司有资金出现了违规挪用的特殊情况出现在银行应收账款的账目表中，则由于银行可能会直接查封该公司所有的银行资金帐号，因而可能会直接扣押冻结这些银行资金，或直接将这些其资金划为公司其他的业务收入，减少了公司资金账户的资金整体的运用效果。所以,财务会计在核算会计工作的实施和过程时，需要我们有一套完善有效的会计管理的手段、科学有效的办法，优化地管理应收账款，因为这样不但会增加商品销售量还会增加现金流入，使公司现金流量得以全面的提升。2.影响机会成本

假如公司只是单纯重视产品销售而放松了应收账款管理工作，会导致成本浪费。企业应收账款管理对企业经营的经济效益具有重要的作用。当资金外流和资金流入相等时，才是经营、管理合格的体现，它缩小了流出资本和流入资本之间的差额，从而极大地降低了公司的财务费用，并全面提升企业的经济效益，获得经济利益的理想化。3.减少坏账成本企业进行大量信用销售为了业绩的提升，虽然在一定程度上虚增了的会计收益。每年月出具报告的时候，经常能够发现企业在今年以几倍增加的业务，并有着较良好的发展前景态势，但观其财务报表可以发现

，较多因素影响和限制应收款项，在最后的会计核算中，应收帐款到帐不及时，金额较大，应收帐款在资金中占有很大比例，经营业绩被夸大，企业容易盲目发展，导致经营风险上升。因此，企业需对应收账款的规模和数额进行控制

，还需加强对企业财务的管理

，理清应收账款成本与收入两者之间的关系，然后进行分析，避免企业销售业绩提升错误处理导致应收账款部分增加的不合理，最终导致企业不必要的还账成本增加。同时，对未来的发展目标进行合理的分析，可以降低一些运营风险。二、海尔集团应收账款管理现状分析（一）海尔集团简介海尔电器在多年不断创新的过程中，一直秉承着“人的价值第一”企业的核心发展战略主线，以提升用户生活体验价值为发展中心，逐渐地发展壮大成为家电核心骨干企业。海尔连续18年入选世界品牌500强；其拥有三家上市公司和众多子品牌。海尔在2020年连续三年跻身世界百强，成为世界上唯一的物联网生态品牌，全球排名上升21位，显著提高了品牌的价值，持续引领生态品牌。2021年提升至全球第37位的排名。近年来，为加大市场占有率，扩展消费者人群，海尔相继进入小家电、智能装备等，开始了多元化发展。（二）应收账款规模的合理性分析1.应收账款总额表1应收账款总额指标/年份2018年2019年2020年应收账款总额（单位：亿元）105.3110.2159.3从表1数据可以直观看出，海尔集团的应收账款规模从2018年末的105.3亿元增长到了2020年末的159.3亿元，增加了0.5倍还多。企业的应收帐款规模愈大，其相应的风险也愈大，因此，要在应收账款上投入更多的精力，以防范存在大量坏账等问题。因此，海尔集团目前庞大的应收账款规模给公司管理及资金链造成很大困扰。2.应收账款占流动资产的比重表2应收账款占流动资产比重指标/年份2018年2019年2020年应收账款/流动资产11.05%10.97%13.94%表2中应收账款占流动资产比重有着较大幅度的提高，从2018年的11.05%提高到2020年13.94%，表明企业应收账款占用流动资金的程度变高，企业资产的市场流动性也将随之变的差、企业的偿债风险能力将减弱；同时，财务风险出现的可能性更高。因此，企业应注重降低公司的应收帐款占流动资金的比重，减少对公司应收账款的占用，以及对其他资金的占用，提高企业对应预收预付账款项目的管理。3.应收账款占营业收入的比重表3应收账款占营业收入比重指标/年份2018年2019年2020年应收账款/营业收入5.72%5.49%7.60%数据来源：海尔集团2018-2020年年报应收账款的增加，不但会使企业支付更多的相关税费，更加大了坏账发生的风险，不可避免地影响公司正常生产营运。为有效避免因此现象的发生而给本公司管理层带来的相应程度的短期财务危机，公司管理层需注意将公司所预收的帐款所占公司营业收入总额的合理比例应控制在一个合理可控的合理范围以内。表三数据中显示2018年起至2020年，海尔集团收到的各类应收预付账款余额占全部营业收入总额的平均比例已经由原来5.72%逐步提高增长到7.60%，应收账款余额在全部营业收入总额的平均比例也越来越高，产生企业现金流量的影响越大，不利于企业的投资能力、偿债能力、生存发展能力。客户占用更多集团的资金，拥有可自由支配的资金比例相对较少，面对更大的信用风险，因此其应收账款管理无疑还需要改进。而如图一所示，近几年应收账款和营业收入比重变化中得到，企业的营业收入变化不稳定，在2018年和2020年间，营业收入的增长率为4.46%、9.05%、12.56%，说明业务销售情况不太理想；而应收账款在近几年是一直处于上升的形式，在最近一年应收账款与营业收入的增长比重之间相差了40.15%，从图中可以看出企业的应收账款的上升幅度要大于营业收入的上升幅度，这就说明企业在商品销售方面未能结合市场变化，未达到消费者的需求，或是商品在市场上不受欢迎的原因；在商品销售不利的情形下，成交的业务还是以赊销的方式进行结算，增加营业收入的同时，也会产生更多的应收账款，导致整个比率上升。图一：应收账款和营业收入比重变化趋势图（三）应收账款的周转性分析1.应收账款周转率与周转天数表4：海尔应收账款周转率与周转天数项目/年份2018年2019年2020年平均值应收账款周转率16.0218.7215.5716.77应收账款周转天数22.4719.2323.1221.61数据来源：通过海尔集团2018年—2020年财务报告数据计算所得通过表4数据我们可以看到海尔集团2018年至2020年应收账款周转率分别为16.02、18.72、15.57，在2019年达到最高，之后的2020年数值减少较多，这表现出企业的应收账款周转速度在2019年达到近三年的最高峰后有较大幅度的减慢，需要更多的时间回收账款，形成坏账、呆账风险变大，不利于企业的持续经营，企业应提高防范意识。从表5中同样可以看出应收账款周转天数从2018年的22.47天到2020年的23.12天，这表明应收账款周转天数增加了。因此，企业有必要提高自身的应收账款管理水平。2.应收账款的账龄分析表5：2018-2020年应收账款账龄账面余额2018-12-312019-12-312020-12-311年以内（元）10，263，880，759.1510，948，682，641.6015，866，291，515.381-2年（元）271，695，855.39274，136，141.64229，618，450.582-3年（元）103，360，570.7998，672，021.5991，669，887.743年以上（元）136，030，844.12139，300，727.01184，125，877.54合计10，431，193，487.5011，015，871，060.0916，371，705，731.24表6：2018-2020年账龄分析表账面余额2018年2019年2020年1年以内占比（%）95.2695.5396.911-2年占比（%）2.522.391.412-3年占比（%）0.960.860.563年以上占比（%）1.261.221.12合计100100100数据来源：通过海尔集团2018年—2020年财务报告数据计算所得由表5和表6所示，2018年海尔集团的应收账款中，一年以内的应收账款占95%，而2018年至2020年，一年以内的应收账款占比整体呈上升趋势，账龄在3年以上的应收账款占比只有较小变化。海尔公司的应收帐款周转能力强，回收周期短。但是，海尔近年来面临的问题是，公司的应收账款越来越多，资金的周转率也越来越低。虽然企业大部分的应收账款平均的平均帐龄都在近一年时间之内，但由于日渐急剧增加起来的企业应收账款数量降低影响了整个企业资金的回笼的速度，同时平均账龄都在近三年及以上企业的企业应收账款的占款比无任何显著的变动,长此以往，这就或许也会无形中给整个企业都造成出了一个相当大的资金压力。三、应收账款管理存在的问题（一）内部控制管理不到位1.信用管理制度有缺陷应收账款信用管理包括信用条件的制定、客户信用问题评估、客户信用状况监控等多个方面。海尔集团各方面都起步较早但现在海尔集团应收账款信用管理制度有许多缺陷，具体如下：第一在空调销售旺季时，销售人员为了迅速打开市场，卖出更多的产品，往往忽略了客户的信誉问题，也忽略了正常的流程，经常以赊账的形式来完成销售，无论将来客户能否还清欠款，相对严谨的信用制度都被放宽；而且一些大客户有时会提出临时扩大额度等的要求；或者销售人员为了维持与老客户的关系，在催收账款的过程中消极怠工，造成越来越多的逾期未收回款项，逐渐加剧形成坏账的风险。第二企业清欠方式单一并未采取科学的清算方式。现在企业主要采取书面催款、缩短或者取消客户信用期等方法进行清欠，没有建立一个适合公司实际情况的分析客户逾期原因、灵活选择回收方式的清欠程序，如此公司清欠方式单一，催收效果不好，账款回收效率不佳，坏账风险增加，不利于资金流保持稳定，很难帮助公司达成应收账款管理预期目标。2.销售合同管理不当海尔集团有限公司的销售服务合同存在管理不当。海尔集团的相关规定也表明，销售人员只负责协助建立、签订销售代理协议，但由于并未对销售人员进行全面系统的销售培训，所以公司在对外追讨自身利益时签订这样的代理合同无疑将会让该公司长期处于劣势境地，并且这增加了一些销售人员投机取巧的可能性，例如利用签订假合同来套取企业的产品。因此，出现这种现象时企业只能承受损失。3.缺少独立的信用管理部门海尔集团有很多漏洞在内部控制中，过于形式化的应收账款内部控制，对应收帐款的管理不够重视。海尔集团缺乏一个独立的信用管理部门，这便造成市场部和财务管理部门目标发生目标冲突并不能负责好信用管理的局面，从而难以沟通协商，最终无法协力做好应收账款信用管理相关工作。（二）财务共享存在的问题现代应收账款管理的重要辅助方式是财务共享，出现的一系列问题不可避免给海尔集团的应收账款管理工作带来了困难。公司的财务共享存在的问题具体如下。一是数据安全，在大数据时代下公司的财务共享服务可以给企业带来许多工作上的便利，但是也存在着许多安全隐患。比如财务共享服务需要依赖互联网，但互联网存在不稳定性，这样造成的信息延迟甚至是数据丢失的情况，给员工包括应收账款管理在内的日常工作带来了不便。而且公司还有可能遭到有敌意的人利用黑客技术入侵，如果他们篡改应收账款数据，公司又不能及时发现并修复，那么公司就会蒙受大量损失。二是员工流动。建立财务共享服务中心之后，海尔集团根据员工的能力经验而分配岗位并处理专门工作。那些低端财务职员每天处理许多简单机械的工作，知识面也较窄，个人的价值并不能表现出来，对个人的能力提升也不是很有帮助。这样长时间下去这些低端财务职员会对是否在公司继续工作产生疑惑，因此职员会选择跳槽，公司的离职率会变高，加大了员工的流动，不利于公司长期稳定发展；并会让公司失去大量熟悉业务的财务人员，在新进员工熟悉前公司财务工作开展速度会有所减慢，应收账款管理水平也会随之下降。（三）管理成本高海尔集团应收账款金额的逐年攀升，进行管理时需要企业付出更多时间、资金等，管理成本增加。客户如果逾期未付款，企业在催收欠款上还要花费更多，比如可能产生的诉讼费等，这会增加企业应收账款的管理成本，对企业财务状况造成不利影响，给企业的经营和未来发展带来不必要的负担。企业应收账款债权未充分利用导致应收账款金额庞大，管理成本居高不下。公司的应收账款债权未充分利用是造成这一情况的重要原因。为了减少应收账款的管理成本，改善财务状况，海尔集团有必要合理运用融资方式充分利用应收账款债权。（四）绩效考核机制不健全海尔集团的绩效考核机制下，销售人员的绩效考核成绩主要是通过销售额来确定，并且这份成绩最终还会影响到他们的奖金以及未来晋升发展。在这样的情况下，销售人员从自身利益出发，会不遗余力地促进销售额增长，努力完成更高的销售指标。如此销售人员只重视销售和利润，在赊销时，很可能会因为对顾客的资信调查与信贷评价而忽视其风险及回收的可能性，从而导致资金紧张、财务风险、为经营埋下隐患，甚至造成经济损失。

企业财务管理部的绩效考核机制下，员工的绩效评价则主要是看其财务核算的准确度和其他部门投诉次数等指标，与应收账款管理的关系同样不大。这样财务人员在日常工作中自然会将更多的精力投入到会计核算、财务分析等业务中，对应收账款管理不够重视，不利于企业提高应收账款管理水平。四、加强应收管理的对策（一）加强内部控制1.完善信用管理制度在完善信用管理制度时，首先，应避免出现盲目给予客户增加信用额度的情况。海尔集团应该聘请专业的信用评估师来制定适当的信用限额和准则，而不是让非专业的销售人员来做这项工作。销售人员签署的销售合同也应在与客户签署之前由管理部门审查。不同部门之间的良好沟通和合作，以及对遇到的问题的及时反馈，对于良好的索赔管理至关重要。海尔集团应收账款管理中的另一个问题是清欠方式单一问题，公司有必要及时加以解决。而要想做到这一点，公司账款清欠科应当改进现有的应收账款清欠方式，建立一个分析客户逾期原因，在合适的催收时间灵活选择出恰当清欠方法的清欠程序。海尔集团首先需分析客户逾期的原因；然后灵活选择清欠的方法，清欠方法可以是电话催收、函证催收、专人上门催收、委托专业机构清欠、法律诉讼，从这些方法中建立科学的清欠系统，最后建立完善的清欠程序。2.加强销售合同管理海尔集团需要雇佣专门的合约管理者,由他拟订合同条款,防止销售管理人员出于自己利益制订出危害企业权益的合约,而且合同管理需要把每次合约的履行都记载在册,以利事后信息的追踪与分析。3.建设独立的信用管理部门由于信用管理部门开展工作还需要财务管理部、市场部提供协助，因此在建设信用管理部门之初，为了避免将来出现的互相推诿问题，企业应当首先明确各部门职责，让各部门之间能够实现紧密配合以及相互制约。在明确了各部门职责之后，企业信用管理部门还需要组建一支高素质的专业

人才队伍来办公。为了达到这一目的，公司除了对外招聘延揽英才之外，还可以从财务管理部中抽调人员，进行培训提高他们的专业能力以适应工作需求后再安排他们到信用管理岗位上工作。在明确了各部门职责以及组建完成专业人才队伍之余，企业建设独立的信用管理部门还需要在最后设计好组织结构，使各下属科室职责分明，各司其职，共同把公司应收账款信用管理工作做好。（二）加强信息化大数据建设对于财务共享的问题，企业一方面要保障数据安全应该提高计算机技术人员的专业水平，让他们能够更高质量地完成周期性维护财务共享系统和相关软件的工作。在实际工作中计算机技术人员要及时解决日常工作中可能遇到的信息延迟、数据丢失等各种网络系统问题，减少互联网不稳定给集团工作带来的不便；也要加强系统的安全防护措施，利用数据筛选、过滤及分析等技术加强对财务共享环节的监测力度，及时筛选出系统所面临的安全风险并做出有效预防，避免集团的敌人利用黑客技术入侵，篡改应收账款等财务数据，令集团蒙受损失。另一方面考虑实施岗位轮换制度，因为企业财务共享服务开展后出现员工流动加大、离职率变高的问题，海尔集团有必要实施岗位轮换制度加以解决。具体来说，企业应该首先对财务人员进行财务共享系统全流程操作规范及相关财务知识培训，帮助员工尽快适应不同岗位的工作要求。在这基础之上，企业才可以正式开始进行岗位轮换，定期更换财务人员的工作岗位，让员工在不同岗位上全面锻炼自己的工作能力，在面对新挑战的同时保持工作热情，对继续在企业工作的前途充满信心。这样财务职员就会更少选择离职，企业员工流动加大的状态会得到遏制，企业会有足够熟悉业务的财务人员做好应收账款管理等财务领域工作。（三）合理运用应收账款融资海尔集团在应收账款管理中，适当地采用保理方式融资，不仅能减轻企业资金链压力、获取经营发展所需资金，还可以降低管理成本、减少应收账款风险带来的经济损失。海尔集团应收账款金额大，且质量高的部分在其中占据了很大的份额，具有证券化的可行性，且在大规模融资下集团可以免去对相应应收账款的跟踪、催收工作，降低管理成本，故企业可以考虑实施应收账款证券化融资。（四）健全绩效考核机制海尔集团现行绩效考核机制不健全，在这样的机制下员工对应收账款不够重视，这会对企业应收账款的管理工作不利。因此企业有必要及时健全绩效考核机制，并从制定包括应收账款在内的合理的绩效考核指标及评分标准开始做起。在实际工作中，与企业应收账款管理有关的信用管理部门、市场部和财务管理部的职责各不相同，故应分别制定适合三个部门的绩效考核指标及评分标准。在企业制定了合理的绩效考核指标及评分标准之后，为了保证应收账款管理水平，一个健全的绩效考核机制还需要有恰当的相应奖惩措施。为此企业