【红云红河烟草集团全面预算管理现状、问题及优化建议探析10000字（论文）】

红云红河烟草集团全面预算管理现状、问题及完善对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u1004红云红河烟草集团全面预算管理现状、问题及完善对策研究 113371【关键词】大数据；全面预算；红云红河集团 219532一、研究背景与意义 22960二、大数据与全面预算管理理论概述 328688（一）大数据 3290821．大数据的概念 3240772．大数据的特点 327963．大数据工具 47510（二）全面预算理论概述 530591.全面预算管理概念 555432．与全面预算相关的理论 521470（1）管理控制理论 526792（2）资源约束理论 622379三、红云红河集团案例分析 629043（一）公司概况 626456（二）行业背景 65345（三）传统企业全面预算管理系统中存在的问题 733401.预算目标制定不够合理 7222502.预算编制不够高效 810573.预算分析不够深入 813882（四）红云红河集团全面预算管理实施现状 892531．预算管理组织架构 8310872．大数据管理中心 9228823．预算目标规划 990314．预算编制流程 9114705．预算执行控制 1011593四、全面预算管理系统完善建议 117315（一）对预算目标规划的优化 1125777（二）对预算编制的优化 1120950（三）对预算执行和控制的优化 1225500（四）对预算分析和考核的优化 1326012六、结论 13【摘要】随着经济深度转型和迈入“新常态”，信息技术进步带来的冲击深刻影响着企业的战略、经营和管理。当下，“互联网+”、云计算、云储存等数据热词带来的大数据时代的变革已不可避免的进入了公众的视野。信息化日益发展，企业的生产经营以及管理模式也在不断革新，财务工作也不再是简简单单的会计核算处理，逐步向筹集资金、财务预算等企业战略方向发展，这就需要企业建立一套现代的财务经营系统，特别是全面预算管理系统。本文以红云红河集团为例，先是介绍红云红河集团基本概况以及行业背景，后指出传统企业全面预算管理存在的不足，然后分析红云红河集团全面预算管理实施现状，再结合大数据理论，有针对性的为公司的全面预算管理提供参考建议。【关键词】大数据；全面预算；红云红河集团一、研究背景与意义随着会计强国战略不断深入推进，从国家到企业对于充分发挥管理会计职能，如何做好会计管理工作都在展开着积极的探讨。而作为企业管理会计重要组成内容的全面预算管理系统，在大数据时代下如何与时俱进构建更加合理的全面预算管理系统也成为了热门话题。目前随着大数据时代的扑面而来，行业市场变化日新月异，企业竞争趋势也越趋于激烈，谁掌握了优质信息资源似乎就有着战略的主动权。在“信息为王”的时代，企业不可能独善其身，只有积极的进行时代的变革，做名“弄潮儿”，企业的发展才有后续力的保障，这也导致了全面的企业预算管理系统建设的重大变化和影响。公共行政部门早就知道这一点，因此，2011年，国家财产监督管理委员会已向中央企业移交了“关于进一步深化企业中央预算管理的通知”，强调将互联网技术用于预算管理。发布此策略并提高公司战略实施和价值创造能力的能力，以及使用诸如大数据和云计算软件之类的新一代信息技术，可为全面的企业预算管理创建广泛的信息。目前，全面预算管理系统理论研究百花齐放，研究学者提出了各种不同的理论和见解。可以看到，全面预算管理系统在不断适应时代发展的趋势，其成长是和经济形势的发展密切相关，相伴相生的。但是纵观目前企业全面预算管理系统研究，将其放到大数据环境下去构建全面预算预算系统的文章相对较为匾乏。可以说，本文分析的理论意义就是在于补充相关理论研究在该方面的空白。作为企业实现战略目标的重要手段的全面预算管理系统在企业资源合理配置方面起到重要作用。众所周知，企业预算结果的优劣非常重要，其影响到企业很多方面，最重要的就是企业分配财务和非财务资源。此外在日趋激烈的竞争环境下，新时期新常态，科技技术更新日新月异，企业发展战略更是要科学长远，全面预算管理系统又与企业的发展战略相辅相成。信息技术的革新既给企业全面预算管理系统带来更可靠的数据源，给企业全面预算管理系统带来新的思路与机遇，也给传统的全面预算管理系统带来了巨大挑战。传统企业全面预算管理系统容易与企业战略发展脱钩，更多的是大量财务指标的堆砌，同时还存在主观性强的问题。如何有效的从良芳不齐的数据海洋中，获取企业制定预算有用的信息，深度的挖掘数据背后的逻辑关系，从而更好的进行预算的制定于考核，是一个十分重要的命题。二、大数据与全面预算管理理论概述大数据1．大数据的概念尽管大数据的一词已经耳熟能详，但是目前对于大数据的定义依旧众说纷纭，还没有统一标准的答案，中科院计算研究所给出的定义较为广泛地被人们接受：“大数据是指非常短暂的时间段内用计算机技术对其进行全生命周期内的所能够产生、收集、感知、挖掘和管理的数据集合”。（陈甜远，2013）由此可见，尽管大数据的定义不统一，但是总的来说，大数据已经不再是单纯的数据收集与整理，更重要的是数据分析，研究数据的价值，使其成为为企业服务的数据资产。2．大数据的特点结合大数据的上述特点，笔者认为大数据至少会给其企业带来以下几个方面的影响：大数据帮助企业更加关注客户的需求而不是单单只关注企业的利益。商业的核心目标是为顾客服务，替顾客解决问题。（沈璇，2018）只有服务好顾客，才能源源不断的为企业带来利益。但是在过去很长一段时间，企业都没法做到以客户为中心，原因固然多样，但是有很重要的一点就是客户信息匾乏，挖掘技术不够。大数据强大的采集、提炼、分析数据的能力使得对象客户可以明确到具体个人，而不在是以前将经营对象粗略的归纳，即所谓的提炼归纳为“客户群”，生产产品仅仅能够满足客户群，与一个个活生生的个体契合度较差，大数据无疑使得客户为中心的私人定制成为更大范围的可能。第二，大数据已在一定程度上改变了传统的企业管理方法。现代的企业管理方法遵循严格的程序，依靠信息层的收集和传输来做出正确的决策并标准化程序，以确保正确执行决策以确保良好的业务绩效。但是，在大数据时代，由于许多企业具有独立做出决策的能力，而不必完全依赖肿的组织结构，因此可以恢复公司治理方法。同时，随着大数据潜在价值的增加，海量信息中的重要性密度降低，对数据用户获取和分析数据的能力提出了更高的要求，并随之带来了许多管理者的思维逻辑。第三，大数据有可能以全新的视角，发现新的商业逻辑和商业模式。现代人或则企业在思考问题作出决策的时候，都是思维逻辑在起主导作用。我们去调研，去做问卷调查、采访，最后自己运用一定的分析得出结论，在这一过程中代价是很巨大的。然而大数据给了我们其他选择，它是一个直接给答案的，我们直接抄答案就好。经过大数据的分析和处理会使得很多事情不用猜，客户喜好和品味一目了然，这给以信息使用者全新的商业视角发现新的市场机会，且命中率极高。3．大数据工具现代企业运用最广泛的大数据工具是ERP系统，ERP系统将计算机技术与先进的管理思想融为一体，主要强调企业各业务之间的合作性，实现跨部门、跨地区的企业管理，从某种意义上说，ERP不仅仅是一个管理平台，更是一种管理思想，其整体观念和全面观念的先进思想非常适用于企业的全面预算管理。ERP系统具有整合性、便利性、实时性、共享性、弹性的特点，能够存储数据并进行数据服务，将全面预算管理流程标准化，减少人为因素产生的误差通过ERP系统的数据分析，企业能够实现资金流、业务流与信息流的整合共享，能够更加高效地分配企业资源，使企业全面预算管理和决策更加科学合理，提高企业的内部控制水平。SRM和CRM也是企业常见的管理系统，SRM(SupplierRelationshipManagement)是供应商关系管理系统，主要侧重于供应商管理层面，帮助企业与供应商保持良好的合作关系，提高采购效率，降低采购成本，主要包括原材料信息、定价、订单跟踪、库存等。CRM(CustomerRelationshipManagement)是客户关系管理系统，主要侧重于客户管理层面，以增加新客户、保留老客户为目标，为客户提供个性化服务，主要包括客户信息、客户跟踪、销售记录等。（二）全面预算理论概述1.全面预算管理概念全面预算管理的核心是“全面”，体现在三个方面，“全员”“全额”“全程”。企业需要全员参与，调动全体员工的积极性，能减少预算过程中的错误，也能使预算管理更科学高效；企业预算过程不仅仅关注收入、成本、利润等财务指标，还需要将品牌、技术、客户资源等非财务指标纳入考量；预算管理需要包含在整个企业生命周期内，包括初创期、成长期、成熟期、衰退期四个阶段，每个阶段都需要相应的全面预算管理。全面预算管理流程包括预算编制、预算执行、预算控制、预算分析和考核，全面预算主要包括经营预算、投资预算、专门决策预算、财务预算，全面预算管理是以战略目标为导向，各个部门互相合作，通过合理分配资源，有利于企业有限的资源整合与优化配置，帮助企业精益降本，强化内部控制，激励员工，实现企业的生产经营目标。2．与全面预算相关的理论（1）管理控制理论全面预算管理系统是管理控制理论的产物，该系统的思想基础是在于使得企业的各项生产经营活动都能够处于事先的安排之下，对于存在的缺陷都能够得到合理的整合的思想。如今，全面预算管理系统成为企业管理控制系统中非常重要的组成部分，是支撑管理控制系统理论重要的基础，作为一种管理工具，它引导企业的生产活动应该和战略需求相匹配。按照管理控制系统的理论可以将预算系统分为内部控制与外部控制两大部分。内部控制是各个预算执行部门对于本部门的活动进行监督和控制。外部控制是强调预算执行者在执行预算时可能会受到外部因素的作用，比如来自外部市场环境的突发情况或者上级管理机构的变动指示等，对预算系统的调控作用的机制。（2）资源约束理论利用全面预算管理系统实现对企业拥有的资源进行合理地整合配置来有效地组织协调企业的各项生产经营活动，实现预算目标。根据企业的发展战略对资源进行整合和统筹，将过剩和闲置的资源分配给系统环节中资源受限的环节，通过合理的资源分配真实的反应出企业的实际需要。预算中资源分配的管理思想有助于提升企业利润，控制各项开支，以实现企业长远的战略目标。三、红云红河集团案例分析公司概况红云红河烟草（集团）有限公司（以下简称红云红河集团），现下辖新疆卷烟厂、红河卷烟厂、乌兰浩特卷烟厂、曲靖卷烟厂、会泽卷烟厂、昆明卷烟厂、内蒙古昆明卷烟有限责任公司（前呼和浩特卷烟厂）、山西昆明烟草有限责任公司（前太原卷烟厂）等八个生产厂。红云红河集团专注于核心品牌，优化资源配置，防范运营风险，提高运营质量。全面规划和组织经营预算，严格控制成本和支出，注重无浪费管理，注重绩效管理和目标导向。红云红河集团紧跟时代发展潮流，在同行业积极推行大数据管理模式时，红河也在采购原材料、生产产品和销售产品等各个环节推进全面预算管理的大数据变革，在大数据和云计算的帮助下，更加充分地发挥全面预算管理的作用，建设符合时代潮流的大数据驱动的预算管理模式。行业背景一直以来，中国都是一个非常庞大的烟草市场，由于中国人口基数大，中国烟民的数量也非常大，目前拥有超过三亿的烟民，在国际市场，中国烟草占比30%。然而，由于人工成本和原材料成本的上升，政府的控烟压力，以及人们健康意识的提高，烟草行业整体产生下降趋势。根据中商产业研究院大数据库公布数据显示，如图1所示，2015年到2019年，中国烟草产量从268万吨下降到215万吨；如图2所示，中国亏损的烟草企业数量从2015年的11个到2019年的19个；如图3所示，中国烟草行业年亏损总额从2015年的1.1亿元到2019年的22.8亿元。由此可见，烟草行业整体呈下降趋势，对于烟草公司而言，为了在逆境中生存，一方面需要降低成本，另一方面，需要在管理方面进行创新改革。在大数据时代，加强信息化管理，完善大数据驱动的全面预算管理，可以帮助企业精益降本，提高利润，实现企业的战略目标。图12015-2019年中国烟草产量图22015-2019年中国烟草企业亏损数量图32015-2019年中国烟草行业亏损总额传统企业全面预算管理系统中存在的问题预算目标制定不够合理传统企业的预算目标制定过程，首先是由财务部门整理历史财务数据和预算执行情况数据，依据财务部门整合的数据，再此基础上制定年度预算目标及生产经营计划。该流程存在一定的弊端，包括数据来源单一且大多是财务部门人工分析总结，存在一定的主观性，难以精准地匹配各个部门的实际运行情况，不能很好的分配公司资源，从而会对整个公司的生产经营产生不利的影响。预算编制不够高效传统企业的预算编制流程主要是由公司的财务部门和预算管理办公室进行主导，各业务部门辅助配合进行，各业务部门根据财务部门下发的预算编制方案，完成模板编制后上报审批，整个过程各个预算单位之间缺少了解，大多是各自独立完成的，整个预算编制需要数个月的时间，信息的传达比较缓慢，而且业务部门在具体操作预算编制过程中，各预算单位不能对产品的生产以及采购环节进行控制。此外，同上级部门的沟通不及时，可能导致对预算编制的内容和方案存在误区，从而降低预算编制的准确性和实效性。预算分析不够深入传统企业在预算编制过程中，通常是采取在去年年度预算的基础上，再根据今年的资金情况以及期望的盈利情况在原来的基础上进行简单的调整，会导致有个别部门实际发生值有很大差距，浪费现有资源。此外，部分企业的预算分析更注重于分析预算结果和实际生产经营结果之间的差异，对预算执行产生差异的原因分析不足。为及时高效地纠正预算执行中产生的误差，避免公司资源的浪费，预算分析一定要找出预算结果和实际生产经营结果产生偏差的原因，将差异原因精准到人、设备、零部件，从而利于从根源上解决问题，提升效能。传统企业大多是以月度甚至季度为时间单位进行预算分析，而二十四小时的监测和报告尚有难度，以月度或者季度为时间单位较宽泛，预算分析误差也随之加大，因而影响全面预算管理的时效性。如果预算分析以季度为单位，当分析报告反映预算问题时，说明之前所做的预算编制已经存在问题，导致时间和成本的浪费，信息反馈不及时也会减弱预算分析对于预算控制的作用。红云红河集团全面预算管理实施现状1．预算管理组织架构红云红河集团经过多年的发展，几经变革，致力于建立与公司组织结构相适应的全面预算管理系统组织架构，其预算管理组织架构已经较为完备，各个部门的职责明晰，建立起了责任权利相统一的组织系统。红云红河集团的预算管理组织由三部分组成，分别是决策层、管理层和执行层。决策层是预算管理委员会，管理层是预算管理办公室，执行层是每个生产中心和管理部门。预算管理委员会是红云红河集团的预算管理的最高层次决策机构，负责确定卷烟厂发展的战略和预算目标，制定预算管理制度，对公司的预算计划进行审批，审查年度预算的执行情况。预算办公室是预算工作的日常组织机构，通常是在财务部的指导下建立的，主要负责协调各部门的预算执行工作，监督各部门预算执行情况和绩效考核工作，按照所确定的战略目标和预算目标制作一份分析报告。作为执行层的各个生产和营销中心，严格根据上层下达的预算目标执行工作，并将预算执行的数据上报。2．大数据管理中心大数据管理中心是帮助全面预算管理委员会收集并筛选相关企业内外部关键数据，以此作为预算指标的重要参考数据源，为后期的预算目标规划和编制做好数据准备工作。大数据管理中心会负责收集企业内外部数据，主要包括设备与无形资产、年度生产情况、员工生产效率、管理者业绩、供应商报价、广告促销费用、客户需求及评价、年度销售情况、行业竞争者信息等多个方面。大数据管理中心能够准确实时地提供成本信息和必要的内外部环境信息，为公司的全面预算管理提供数据处理、数据分析和管理服务。3．预算目标规划目前红云红河集团预算目标规划流程如下：首先，根据政府发布的中国香烟公司生产计划以及去年的预算执行情况报告，预算管理委员召开预算管理会议，咨询各部门意见，综合考虑市场和生产营销的因素，确定年度目标。此外，在制定预算配额标准时，如果有国家标准，则应严格执行或尽可能加以调整。企业应与财务部门合作，根据原因分析或基于历史数据的回归分析，制定进一步的标准。4．预算编制流程省级政府烟草管控平台每年会发布烟草管控指导方案，预算管理委员会结合公司整体发展战略和上一年度公司生产经营情况，开展预算编制会议，从宏观层面制度预算编制要求，然后细分到每个业务部门，做到各个部门全面参与；预算管理办公室严格根据上级要求，监督各部门编制预算草案，并将各部门的预算草案整理上报预算管理委员会。5．预算执行控制企业的日常经营活动是根据下达的年度、月度预算目标，牢牢的围绕预算目标开展工作，预算的计划目标一旦确定，是不允许调整的。红云红河集团主要在ERP系统中进行预算执行与控制，ERP系统是现代企业运用最广泛的管理系统之一，ERP系统以网络信息技术为平台，其不仅仅是一个管理平台，更是一种先进科学的管理思想，ERP强调整体性与合作性的观念，整合共享信息流、资金流和业务流。红云红河集团的ERP系统基于企业云平台，如图4所示在私有云部分以ERP为核心，构建了预算、资产、采购、生产、销售等各方面管理的协同系统，旨在整合协调管理企业的生产经营过程；在公有云部分构建企业的电子发票云、电子档案云、移动应用、物联网系统。公有云和私有云的结合帮助红云红河集团构建生产经营全链条的管控平台，能够实现采购预算、生产预算、数据存储、税率预测、风险预警等各种功能。通过这一平台带动全体员工积极地参与全面预算管理，为社群用户、产业链伙伴、企业领导服务。由于编制预算计算量较大以及各方面不确定性波动因素影响，尤其是供应商信息变动较大，预算编制过程以人工进行容易产生误差。采用ERP系统和SRM系统进行预算执行和控制更加便捷，SRM系统涵盖采购、物流、仓库、质量、财务各个部门，涉及供应链的所有流程，ERP系统和SRM系统能够帮助公司全面一体化管理采购、生产、营销流程。例如当原材料价格发生较大变化时，SRM系统能及时做出修正，对供应商信息变化反应灵敏。因此，在ERP系统和SRM系统的帮助下，企业能够更加及时、准确、高效地进行全面预算管理。在预算控制方面，预算管理系统会将预算结果和生产经营的实际结果比较，随后ERP系统会做出执行与否的抉择。企业全面预算云平台企业全面预算云平台公有云私有云物联网电子发票电子档案移动应用预算资产采购销售生产图4企业预算执行控制（云平台）四、全面预算管理系统完善建议对预算目标规划的优化第一阶段预算目标规划的优化首先是战略规划,需要充分利用各种信息,包括产品开发、客户、竞争者和政府政策。通过深入分析企业的战略目标和内部环境条件，将大数据分析系统运用于决策过程中，从而企业战略被制定出来且基本符合企业内外部环境和实际经营状况。其次公司需要进行规划基层单位的预算目标，主要根据基层单位历史数据和上一期预算执行情况及反馈信息，将战略规划进行细化和分解，形成明确的且可实施的业务目标。整个过程中必须考虑历史数据和当期的生产经营情况，制定出一个包括产出、经营、销售、人力、投资等各个维度的详尽的预算目标制度，为生产、销售、研发、物流、价格制定、人力资源管理以及企业各项职能管理工作指明方向。对预算编制的优化为优化预算编制，实时共享信息，需要完善基于云平台的全面预算管理系统，帮助公司预算管理系统更加快捷的分享信息，云平台的强大计算能力能够打破不同业务部门之间的信息壁垒，帮助预算管理委员会精准快速的下达预算编制标准并加快各部门及预算管理办公室预算草案的上传和审批。其次需要实现预算软件的智能化，各基层业务部门在编制预算草案过程中可以利用预算软件进行智能编制，从而减少人工产生的误差，同时能节约时间成本和人工成本，更加高效快捷。如果编制预算过程中存在问题，也可以及时与上级部门沟通交流，减少主观性失误。以经营预算的编制为例，在整个全面预算管理体系中，经营预算占非常重要的地位，也是预算管理委员会非常重视的一个环节，经营预算包括利润预算、现金流预算、成本预算、投资预算和资产负债表预算。预算管理委员会可以通过基于云平台的预算管理系统，将经营预算的各个方面的目标要求精准迅速地传达到每个业务部门，利用人工智能流程自动化，可以有效地降低各项预算编制成本，提高预算编制的效率。在整个预算编制过程中，大数据驱动的全面预算管理系统，能够借助云平台实现数据整合分析以及人工智能辅助决策的自动化，预算编制也会更加科学，更加契合公司长远发展的战略要求。对预算执行和控制的优化当公司将大数据和云平台应用于预算目标规划和预算编制，预算执行和控制的人工智能化也需要进一步优化，首先是预算执行，公司为实现预算目标，在进行预算执行过程中，需要将预算执行流程与数据化的预算管理系统结合，清晰地划分预算执行的关键节点，使得预算执行实时报告成为可能，预算管理委员会能够更加及时高效地收到各部门各阶段的预算执行情况，随时随地地把握整个预算执行过程，并及时对基层部门的预算执行做出反馈和指导性建议，这样能够提高预算执行的效率，在预算执行过程中出现问题，能够及时发现并准确地修正，减少重大失误的发生，同时也能减少预算执行过程中的时间浪费和资源浪费。其次是预算控制，通过模拟配对全面预算管理系统与企业实际生产经营业务数据，智能地识别出公司预算控制的关键节点，以及基层业务部门实际运作中的潜在风险，加强管理，优化预算控制流程，以达到控制进程之前、期间和之后的整个过程，为降低预算控制的成本，需要将更多资源集中于预算控制的关键环节。此外，预算管理委员会需要建立安全可靠的数据安全保护系统，数据资产是大数据时代企业最宝贵的资源之一，在数据时代，各企业都需要保证本企业的数据安全性，严格监控，严密防控，防止内部数据的输出，防止外部数据的输入，需要设置相应的安全措施，定期检查云平台的数据安保系统，并且对其定期优化升级，保证数据的安全，从而保证全面预算管理系统的云平台正常运转和使用，为公司的全面预算管理保驾护航。对预算分析和考核的优化基于云平台的大数据分析能够帮助预算编制更加科学合理化，然而，即便是数据，也不能保证绝对精准，再加上或多或少存在的不可控的人为因素，预算编制一定会存在误差。为了及时发现预算情况与实际情况之间的差异，公司需要设立专门的预算考核机构，隶属于预算管理委员。此外，预算管理委员会还需要基于云平台建立全面预算管理预警系统，为预算分析和考核提供技术支持。预算考核机构需要利用云平台的全面预算管理预警系统，对内外部数据进行深入的数据分析，全面预算管理预警系统会智能地监控和识别各业务部门的预算执行情况，通过大数据的对比和分析，对预算和实际执行之间产生的差异发出警报。而预算考核机构利用这些信息进行考评预算执行情况，实时追踪并分析预算差异产生的原因，从而精准地定