《中国税收：税费计算与申报（第六版）》 课件 项目8、9 房产税计算与申报、城镇土地使用税计算与申报

项目八房产税计算与申报本章内容任务一房产税的基本原理认知任务二房产税纳税人和征税范围的确定任务三房产税应纳税额的计算任务四房产税的纳税申报【学习目标】（1）能明确房产税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳房产税。（2）能根据相关业务资料计算房产税。（3）能根据相关业务资料填写“城镇土地使用税房产税税源明细表”、“财产和行为税纳税申报表”等申报表，并能进行房产税的纳税申报。【素养目标】（1）增强依法纳税意识和社会责任感。（2）增强制度自信，激发爱国情怀。（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。（4）深入理解房产税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育踏踏实实、勤勤恳恳的职业素养。任务一房产税的基本原理认知一、房产税的含义房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向拥有房屋产权的单位和个人征收的一种税。二、房产税的发展

现行房产税法律制度的基本规范，是1986年9月15日国务院发布，自1986年10月1日起实施的《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》）。三、房产税的特点（1）属于财产税中的个别财产税；（2）征税范围限于城镇的经营性房屋；（3）区别房屋的经营使用方式确定不同的计税办法。任务二

房产税纳税人和征税范围的确定一、房产税纳税人的确定房产税的纳税人是指在中华人民共和国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。（1）

产权属于集体和个人所有的，集体单位和个人为纳税人。（2）

产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。（3）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。（4）产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。（5）无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。（6）二、房产税征税范围的确定

房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。

房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房屋。任务三

房产税的计算一、房产税计税依据的确定

房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。按照房产计税余值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。（一）从价计征房产税的计税依据

从价计征房产税的计税依据为房产的计税余值。房产的计税余值是指按照房产原值一次减除10%～30%后的余值（具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定）。2）商业和其他用途房产，以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。

应纳房产税的税额=应税房产原值（房屋原价的70%~80%）×[1-（10%~30%）]×1.2%。

房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。（三）特殊业务房产税的计税依据（1）对于投资联营的房产的计税规定。1）对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。2）对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。二、房产税税率的判定（一）房产税从价计征税率的判定

房产税从价计征的年税率为1.2%。（二）房产税从租计征税率的判定

房产税从租计征的税率为12%。

对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。三、房产税优惠政策的运用

（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。但其所属的附属工厂、商店、招待所等不属单位公务、业务的用房，不属于免税范围，应照章纳税。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（5）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。（8）（10）纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。（12）经财政部批准免税的其他房产。四、房产税应纳税额的计算（1）从价计征房产税的计算公式为：

应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%由此公式计算出来的房产税税额是年税额。（2）从租计征房产税的计算公式为：

应纳税额=租金收入×12%（或4%）任务四

房产税的纳税申报一、房产税的纳税义务发生时间（1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。（2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起，缴纳房产税。（3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房产税。（4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。（5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。（6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。三、房产税的纳税地点

房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。四、房产税的纳税申报实务

纳税人对房产税进行纳税申报时，应当填报“城镇土地使用税房产税税源明细表”（见表8-2）、“财产和行为税减免税明细申报附表”（略）、“财产和行为税纳税申报表”（见表6-4）。谢谢大家！项目九城镇土地使用税计算与申报本章内容任务一城镇土地使用税的基本原理认知任务二城镇土地使用税纳税人和征税范围的确定任务三城镇土地使用税的计算任务四城镇土地使用税的纳税申报【学习目标】（1）能明确城镇土地使用税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳城镇土地使用税。（2）能根据相关业务资料计算城镇土地使用税。（3）能根据相关业务资料填写“城镇土地使用税房产税税源明细表”、“财产和行为税纳税申报表”等申报表，并能进行城镇土地使用税的纳税申报。【素养目标】（1）增强依法纳税意识和社会责任感。（2）增强制度自信，激发爱国情怀。（3）树立严谨的工作作风，培养工匠精神。（4）深入理解城镇土地使用税相关政策，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育踏踏实实、的职业素养。任务一城镇土地使用税的基本原理认知一、城镇土地使用税的含义城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对使用土地的单位和个人征收的一种税。三、城镇土地使用税的特点（1）对占用土地的行为进行征税；（2）以土地为征税对象；（3）征税范围有所限定；（4）实行差别幅度税额。任务二城镇土地使用税纳税人和征税范围的确定一、城镇土地使用税纳税人的确定

城镇土地使用税的纳税人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。（1）拥有土地使用权的单位和个人，为纳税人。（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，土地的代管人或实际使用人为纳税人。（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地的实际使用人为纳税人。（4）土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，根据共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例分别计算城镇土地使用税，由共有各方分别缴纳。二、城镇土地使用税征税范围的确定

凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是国家所有，还是集体所有，都属于城镇土地使用税的征税范围。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。任务三城镇土地使用税的计算一、城镇土地使用税计税依据的确定

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。

纳税人实际占用的土地面积按下列方法确定：（1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。（3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。二、城镇土地使用税税率的判定

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。级别人口（人）每平方米税额（元）大城市50万以上1.5～30中等城市20万～50万1.2～24小城市20万以下0.9～18县城、建制镇、工矿区

0.6～12

经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%。（二）城镇土地使用税减免的特殊规定（包括但不限于）凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。（1）（2）对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，其自用的土地，免征城镇土地使用税。（3）（5）四、城镇土地使用税应纳税额的计算

城镇土地使用税应纳税额可以通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税率求得。其计算公式为：

全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税率任务四

城镇土地使用税的纳税申报一、城镇土地使用税的纳税义务发生时间

（1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。（2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。（3）纳税人出租、出借房产（由房产所有人缴纳），自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。（4）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。（5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。（6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。（7）自2009年1月1日起，纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。二、城镇土地使用税的纳税期限

城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。三、城镇土地使用税的纳税地点